浅谈我国中小企业内部的财务管理与控制(工商管理毕业论文).doc

XXXX大学本科毕业论文浅谈我国中小企业内部的财务管理与控制学生姓名院系名称专业名称工商管理班 级学 号指导教师完成时间2011年5月10日浅谈我国中小企业内部的财务管理与控制内容提要：随着改革开放的不断深入和国家对个体经济方针政策的演变，中小型企业经济在国民经济中所占的比例越来越大，对国民经济和社会稳定起着举足轻重的作用。但是目前中小型企业在财务管理观念, 管理模式，管理制度,融资,投资，财务控制等方面存在着许多问题。本文在对这些问题进行深入分析的基础上提出了包括: 政府积极扶持，转变观念,切实树立财务管理是企业管理核心的理念; 加强财会队伍建设，规范财务会计制度,加强内部财务管理;扩大融资渠道,确保融资的科学性;科学合理决策,提高投资收益水平;加强营运资金管理及成本管理等对策,切实解决中小型企业的财务管理问题,保证企业健康有序地高速发展。关键词：中小企业 财务管理 控制措施 建议 The small and medium-sized enterprises to internal financial management and controlAbstract：Along with reform open of continuously thorough with nation to the turn into of individual economy policy, medium small scaled business enterprise economy in the national economy the comparison share more and more big, to national economy and society stability have prominent function .But currently medium the small scaled business enterprise is in the idea, management style, management system, margin, investment of the finance management, finance control etc. existence many problem. This text is carrying on to these problems thorough analysis of foundation top put forward to include: The government is aggressive to support, change idea, practical set up finance management to be a business enterprise management core of principle; Strengthen the wealth meeting troops construction, the accounting system of the norm finance, strengthen inner part finance management; Extension margin outlet, insure science of margin. Science is reasonable decision, exaltation investment income level. Strengthen the counter plans such as management and cost management etc. of the working capital, practical solve medium small scaled business enterprise of finance management problem, assurance business enterprise health have preface ground high speed development.Key words: medium small business enterprise finance management problem suggestion目 录一、中小型企业财务管理相关理论概述1 （一）财务管理的定义 1 （二）财务管理的职能 1 （三）财务管理在中小型企业中的地位 1二、中小型企业财务管理现状分析 1 （一）财务管理制度不完善，财务管理水平不高1 （二）资金短缺，筹融能力差 3 （三）对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱 4 三、中小型企业财务管理控制措施5 （一）设立符合自身需要的财务管理目标5 （二）加强财务预算功能，规范资金的使用 5 （三）加强自身筹集资金的能力 6 四、结论7参考文献8 浅谈我国中小企业内部的财务管理与控制一、中小型企业财务管理相关理论概述（一）财务管理的定义财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理和分配管理三个方面。（二）财务管理的职能财务管理的职能是指财务管理的职责和功能，具体有制定和实施公司筹资策方案、投放和配置资金、提高资金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的财务管理制度等。这些具体职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。（三）财务管理在现代企业中的地位在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。第一，资金(资本)运动的管理是现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣。 第二，资金(资本)运动管理的意义。因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业是否生存、发展的根本条件。第三，财务管理能迅速反映企业生产经营状况。在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速地在企业财务指标中得到反映。例如，如果企业生产的产品适销对路，质量优良可靠，则可带动生产发展，实现产销两旺，资金周转加快，盈利能力增强，这一切都可以通过各种财务指标迅速地反映出来。这也说明，财务管理工作既有其独立性，又受整个企业管理工作的制约。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理的目标。二、我国中小型企业财务管理现状分析目前，我国中小企业财务管理的现状不容乐观。我国中小企业中有相当一部分一味追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限生产经营型管理格局之中。同时，很多中小企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响，在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得以充分发挥。案例分析：以南充为例，南充市中小企业约6000多户，从业人员18万左右。根据南充市经委、南充市中小企业局2006年4月对全市20户龙头倍增型企业和100户成长型企业的调查表明，这些中小企业共需增加信贷投入59.65亿元，其中62户企业所需增加流动资金贷款7.26亿元，55户工业企业需要“技改”贷款14.81亿元，10个工业开发区项目需资金投入37.58亿元。另据人民银行调查反映，中小企业在规模扩张过程中资金趋紧，普遍感到融资困难。以上可以看出，中小企业对资金需求量大，但为什么融资这么难呢？下面的分析，或许能提供答案。(一）财务管理制度不完善,财务管理水平不高从实际情况来看，许多中小企业根本没有设账本，另外设有账本的企业也存在亲属管账、会计出纳不分、财务管理混乱等问题。从中小私营企业的角度来看，企业有炽热的追逐利润的内在冲动，近年来，其凭借自身经营方式灵活等明显的优势和社会功能，在市场经济的海洋中如鱼得水，发展迅猛。但同规范的现代企业制度比较起来，其财务管理制度中存在诸多问题。根据一份调查报告显示：曾对一个乡镇的十家注册资本在300万元以上，员工在50人以上的中小型民营企业作过一番调查，结果表明：90的企业财务主管人员不但不是董事会成员，而且每年只能列席一至二次董事会议，70的财务部门从未从实际出发，按财务管理规定写出具有价值的财务分析报告。所写的财务分析均是按领导意图或应税务、工商、银行等部门要求随着套写一篇“官样文章”，很少提出投资、融资及资金管理、经营策略方面的财务建议，因此，财务管理的作用没有得到充分的发挥。中小企业更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段，而没有把之视为管理工具。在会计记账过程中往往忽略企业的实际情况，有时就会产生错误信息，对决策者产生误导，而且即使财务报表反映出了存在的问题，管理者也常常不重视，不能利用财务工具为管理服务。本人曾对一个乡镇的120家中小型民营企业的财务人员做过调查，其中：大专及以上学历的财务人员只占5，大专以下高中以上学历的财务人员占25，高中以下的财务人员占70。有会计专业职称的财务人员就更少了，初级职称的只有6人，大部分人只有上岗证，由于自身缺乏财务管理，难以为企业经营者提供有效的财务信息能力。不少小型民营企业的会计业务是由税务师事务所代理的，他们只负责做账，不参与企业的经营管理活动，所以根本就谈不上进行财务管理，何况这些企业的经营者没有财务管理意识，少数企业即使有真正的财务专业人员也很难留住。1中小企业自身整体素质不高比如：中小企业在市场经济中呈现某种不稳定性，许多中小企业没有建立起现代企业制度，产权单一；企业规模小，科技含量低，经营粗放、技术落后，设备陈旧，经营行为短期化以及负债多；积累少，投资规模与市场竞争力不足，抗风险能力低，容易遭到市场的淘汰；财务报表混乱，数据不真，资料不全，信息失控，有虚账、假账等。据调查，有80%的中小企业会计报表不真实或没有会计报表。再加上中小企业资金少，负债能力有限，影响了其贷款水平。一般而言，企业的负债能力是由其资金多少决定的，通常为资金的一定比例。中小企业资金少，相应的负债能力也就比较低。据四川达州市、德阳市城市调查队统计，很多企业的资金不到总资产的40%，其负债能力相当有限。总之，中小企业与大型企业和东部中小企业相比，传统产业仍是主体，在我省中小企业中与大型企业和东部中小企业相比，传统产业仍是主体。在我省中小企业中，批发零售贸易业占60%，制造业占21.3%。它们规模小，产业层次低，在向外融资特别是申请银行贷款方面，缺乏优势。2.对资金缺乏投资预算决策功能由于投资决策不是中小企业经营中日常财务活动的主要部分，因此经营者一般较不重视资金的计划和预算。中小企业行为常常表现为缺乏长远规划，企业的大部分决策由经营者一人凭借经验决定。同时由于中小企业的组织结构一般不健全，财务人员少，其一般忙于应付日常的财务工作，而没有更多的精力进行这方面的工作。（二）资金短缺,筹融资能力差中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。中小企业在融资上面临的主要外部问题是缺乏政府支持，造成融资渠道少，使其只能通过间接渠道进行融资，获得资金困难，造成后续资金不足，这成为制约其发展的关键问题。1.中小企业缺乏有效的抵押担保由于中小私营企业在市场中的劣势地位，缺乏政府支持，由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，即银企双方的信息不对称，使其天然的信用能力就低，自身融资能力低，进一步造成了其资金的短缺。中小企业固定资产少，难以获得抵押贷款。据调查，一些中小企业的设备陈旧落后，或者是专业性强，用于抵押担保的价值较低。一些小型企业，特别是私营企业，靠租赁厂房或设备进行生产经营，根本拿不出符合条件的抵押资产。因此，这些企业难以获得抵押担保贷款。据人民银行汇票的对1006个企业的问卷调查显示，有64.38%的中小企业和69.48%的金融机构认为，抵押无法落实又缺乏有效担保是企业贷款未能获批的原因，而该原因在贷款未获批准的各种原因中居于首位。从四川省银监局1080个企业的问卷看。有402个企业反映当前中小企业贷款难的主要原因是“无有效资产抵押”，这占到了37.22%；有275个企业反映当前中小企业贷款难的重要原因是“找不到银行要求的合格的担保人”，这占到25.46%。2.金融业对中小企业惜贷明显（1）我国内地的银行业发展还相对落后，影响了社会上的资金流向中小企业。从宽一点的范围来看，中国台湾有100多家商业银行，中国香港有1000多家、中国澳门有40多家，而我国内地这么大的地方，这么大的经济体，商业银行却很少，小银行就更少了。因此，金融业处于“买方市场”，因而这些银行也就有条件选择目标市场，不会将眼光投向经营不稳定、效益较低的中小企业。（2）金融企业“嫌贫爱富”，使中小企业处于不利地位。大企业信誉好，融资量大，深得金融机构的喜欢，往往是信用资金追着它们贷，而且资金常常用不完；相反，中小企业缺乏良好的信誉，融资额度有限，容易遭到金融机构的嫌弃。加之，中小企业由于规模小，管理不规范，市场风险大，而且资金需求一次性量小，频率高，易导致银行贷款的风险高、成本大，因而银行不愿向其贷款。同时，当前也缺少动力激励银行向中小企业贷款。金融机构对中小企业的贷款，基本上限于流动资金贷款，长期发展所需资金难以得到满足。在金融组织机构方面，缺乏专门为中小企业(特别是中小私营企业)发展服务的金融机构。且在银行利率政策上，存在所有制歧视。政府和央行对国有企业给予较多的利率优惠，而对私营企业则不实行。在实行浮动利率时，对私营企业的浮动幅度也往往比国有企业要高。少数金融机构还采取一些不合规的方式，擅自或变相提高对私营企业的贷款利率。这些问题，都加大了私营企业的筹资成本，使私营企业在市场竞争中处于不利地位。（3）中小企业社会信用体系不健全，也是导致金融业对中小企业惜贷的原因之一。一是有些中小企业信息不明，信用记录不完整，不清楚，银行不敢放款。二是中小企业的信用体系建设尚处于开始阶段，工商、税务等部门与银行还没有建立起统一的征信管理体系。银行信贷管理的成本高，借款企业道德风险大。三是缺乏失信惩戒机制，企业不守信用和逃废银行债务现象严重，银行维护金融债权难，成本高，因为，银行不向中小企业贷款，一方面可减少不良贷款的发生，另一方面又不会因为贷不出去款而影响银行的收益。（三）对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱中小企业一般没有资产管理方面的严格制度，管理上人为作用较多。表现在以下几个方面：第一，缺乏对会计信息的分析，认为会计报表的编制己经是会计工作的阶段性总结，没有进一步分析的必要，认为会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得，忽视会计信息的分析和利用。第二，对存货没有加以控制，大量库存产品占用了大量资金，造成资金呆滞，周转不灵。第三，对应收账款控制不严，造成大量资金回收困难，一般没有严格的赊销政策，在销售状况良好时，没有注意资金的回收，往往到周转不灵时，资金已难以回收，又没有有力的催帐措施，往往形成大量呆帐。第四，对现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些企业在现金充足时，没有有利的投资方式，造成资金闲置和浪费，而有些企业却没有计划盲目使用资金，陷入财务困境从而导致企业危机。第五，资产保管不利，对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段，造成出问题时无法核对，资产损失严重。三、中小型企业财务管理控制措施（一）设立符合自身需要的财务管理目标随着社会主义经济的发展，企业之间的市场竞争日益激烈，因而采用先进技术，努力扩大生产规模，全面提高产品质量，不断增加企业投入，都变成了企业获取优势地位的重要手段，而企业采取这些措施就需要加大投入，没有资金投入就难以做到，因此，筹资问题便成了企业经营管理的重要问题。同时，市场竞争的加剧使企业投资的不定性增加，使投资决策与管理的重要性也明显提高。这样以筹资投资和资金分配为主要内容的财务管理工作，在企业经营中显得更加重要起来。 我国长期以来以“利润最大化”作为企业的财务目标。而现代企业的典型特征是经营权与所有权分离，企业由股权人进行投资，而由经营者来经营和管理，股权人、债权人、政府、社会、职员、消费者都是与企业有关的权益主体。因此，企业财务目标必须协调各方面利益。随着社会主义经济的发展，利润最大化这个指标在现代财务管理理论中显示出其不足。我们认为，能够综合兼顾各利益集团的利益并能够体现现代化企业制度实质的企业财务目标是：股东财富最大化。在股份制企业中，这一目标可以表现为股票价格最大。因为它反映了投资大众对公司的评价，体现了公司目前与将来的获利能力、预期收益、时间价值和风险价值等。因此，这一综合指标不仅保证了投资者的利益，而且兼顾各方面利益，并最终实现社会资源的最合理配置。(二)加强财务预算功能，规范资金的使用1.强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。2.提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,要准确预测资金收回和支付的时间。比如,应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。最后合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。3加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理和记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。结合企业的特点,采取定期盘点和轮番盘存的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。4.加强存货和应收账款的管理。近年来,很多中小企业陷入经营、流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存资管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对内赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。对挂账已久的死账、呆账,要在取得确凿证据后,按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。（三）加强自身筹集资金的能力中小型企业的经营规模小,抵御市场风险的能力弱,资金经营的能力差等决定它通过市场融资资信很低的特点,这从客观上要求国家建立健全中小型企业信用评价和担保体系,使其赢得金融机构和担保机构信用,获取信用资金,要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。从企业的角度来讲,可以通过产权变更,实施管理层收购和职工持股计划,吸收职工和管理人员投资入股,从而扩大中小型企业的融资范围和增加融资渠道。 同时,企业需优化资本结构,提高自身融资能力。负债资金具有财务杠杆的好处和合理避税作用,很多企业盲目扩大负债资金的比率,造成负债率过高,企业偿债能力下降,陷入财务危机。因此,企业必须合理安排资本结构,举债前科学计算企业的各项财务指标,确保其控制在科学,合理的范围之内,并要做好短,中,长期资金的使用计划,以满足企业投资的需要。 建立多渠道融资体系，是坚定不移推进创业板市场建设,为更多中小企业开辟股权融资市场，针对现有中小企业股权融资的特点与效果,进行有针对性的融资市场制度创新。成立中小企业基金，多渠道多部门的融资体系。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。（四）完善内部的财务管理制度要改变大多家族式企业唯老板的命令是从的现状,赋予财务人员更多的自主权,实行民主式和参与式财务管理,充分调动员工的积极性,主动性和创造性,并依企业自身状况建立内部监督机制,相互制衡。规范中小型企业会计机构设置,设立独立的会计机构,明确生产,销售和财务各部门职责分工,确保会计机构在企业管理中的核心地位,要舍弃用人上的任人唯亲思想,配备合格的财务人员,并加强对财务人员的业务培训,使其掌握扎实的财务管理知识与技能,掌握国家不断新出台的有关会计政策,法规,与时俱进,为做好企业的财务工作打下坚实的基础。 规范企业会计基础工作,健全财务会计制度。会计帐簿,报表,凭证的设置要齐全,各项财务控制制度要完整。比如,制定支出审批管理制度,会计档案保管制度,财产物资定期清查制度,重大项目投资招标制度等等。（五）加强财务方面的分析和控制企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统组成的。其它管理都是从某一个方面并人多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的一个部分实施组织、协调、控制产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整体企业的营运实施管理。而财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面的反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破曰，通过价值管理来协调、促进、控制企业生产经营。四、结论随着我国市场经济的发展,经济全球化的形成,我国的中小企业将面对更加激烈的市场竞争环境。针对中小型企业财务管理的现状，认真分析其中存在的问题：企业经营者财务管理意识淡薄；企业财务基础工作不规范,财务管理制度不健全；企业融资难,缺乏科学的融资观念与手段；会计核算，监控要素方面的不足；财务控制薄弱，缺乏科学性；管理模式僵化,管理观念陈旧；企业营运资金管理和成本控制水平落后。寻找解决的策略建议：转变观念,切实树立财务管理是企业管理核心的理念；规范财务会计制度,加强内部财务管理；扩大融资渠道,确保融资的科学性；加强中小企业会计核算，监控要素的建议；强化资金管理,加强财务控制。改进中小企业的会计处理方法,简化财务报告；加强营运资金管理及成本管理；政府积极扶持中小企业,制定和完善有利于发展的政策。从而改变现状，是我国的中小企业获得长远而有力的发展，为我国经济建设的健康发展提供保障。参考文献：1杜天侠：财务管理企业管理的中心D，宁夏机械,2006年；2李国青：中小企业财务管理存在问题及对策D，安阳工学院学报,2006年；3崔正旭：浅谈当前企业财务管理存在的问题D，福建金融，2005年； 4肖炳华：浅谈中小企业的财务控制D，江西审计与财务，2002年；5孙静芳：我国中小企业财务管理存在的问题及对策D，中国税网，2006年。 11