财务预算培训

项目八 财务预算学习目标v【技能目标技能目标】v 能运用财务预算的方法编制业务预算v 能编制企业的现金预算v 能编制企业预计利润表和预计资产负债表v【知识目标知识目标】v 了解企业日常业务预算的编制依据，掌握企业日常业务预算的编制程序v 了解企业现金预算的编制依据，掌握现金预算的编制程序v 了解企业预计利润表和预计资产负债表编制依据，掌握预计利润表和预计资产负债表编制学习内容v 任务1 日常业务预算的编制v 任务2 现金预算的编制v 任务3 预计财务报表的编制任务情境:任务1 日常业务预算的编制v 华星股份公司为做好2014年财务预算工作，公司领导组织各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了2013年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经营情况的预计资料。销售部门汇报了2013年该集团的销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况；供应部门汇报了2013年各类物资的价格以及库存等情况。v 1华星股份公司2014年(计划年度)只生产和销售一种产品，每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收账款为175 000元。v2华星股份公司2014年年初结存产成品300件，本年各季末结存产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件。v3华星股份公司计划年度期初材料结存量720千克，本年各季末结存材料分别为：一季度末820千克，二季度末980千克，三季度末784千克，四季度末860千克，每季度的购料款于当季支付40%，剩余60%于下一季度支付，应付账款年初余额为120 000元。其他资料如表2-4和表2-5所示。v4华星股份公司计划期间所需直接人工只有一个工种，单位产品耗用工时为6小时，单位工时的工资率为5元。v5华星股份公司计划年度已知变动性制造费用总额为45450元，并按直接人工时分配，并已知制造费用每季现金支出已知（以下表格数字），固定制造费用合计121200元。v6华星股份公司采用制造（完全）成本法计算成本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。v7华星股份有限公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制销售与管理费用预算表。v假如你作为华星公司的财务主管，根据以上各部门提供的有关资料或建议，你打算如何来编制2014年该公司的有关业务预算？一、销售预算的编制 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。销售预算是编制全面预算的关键和起点。根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期的销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。知识链接知识链接:v1销售预算编制的依据v销售预算的编制需要依据通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价；年初应收账款余额；销售收入首期和二期收现比率；企业适用的增值税税率。v2销售预算编制的具体程序v（1）计算各产品的预计销售收入v根据各种产品的预计单价和预计销售量来计算预计销售收入，其计算公式为：v某种产品预计销售收入该种产品预计单价该产品预计销售量v（2）预计预算期所有产品的预计销售收入总额v 所有产品的预计销售收入总额某种产品预计销售收入v（3）预计预算期经营现金收入v某期经营现金收入本期现销收入（本期现销含税收入）该期回收以前各期的应收账款v本期现销收入（本期现销含税收入）该期（含税）销售收入该期预计现销率v某期回收以前各期应收账款本期期初应收账款该期预计应收账款回收率v（4）计算预算期末的应收账款余额v预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额本期（含税）销售收入本期经营现金收入v二、生产预算的编制v生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，该预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。v1生产预算编制的依据v编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。v2生产预算编制的程序v（1）确定预计期末存货量v预计期末存货量应根据长期销售趋趋来确定，企业中，一般是按事先估计的期末存货量占下期销售量的比例进行估算。v预计期末存货量=下季度销售量a%v（2）预计预算期产品生产量v预计生产量=预计销售量预计期末结存量预计期初结存量v预计期初存货量=上期期末存货量v三、直接材料预算的编制v直接材料预算是规划预算期内直接材料消耗情况和材料采购活动而编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量、采购数量与采购成本等信息的一种经营预算。v1直接材料预算编制的依据v直接材料预算编制依据为预计产品生产量、材料消耗定额，预计期初期末材料结存情况，和预计采购材料的单价等资料。v2直接材料预算编制的程序v（1）计算某产品消耗某种直接材料预计需用量 v某种直接材料预计需用量=某产品耗用该材料的消耗定额该产品预算期的预计生产量 v（2）计算预算期某种直接材料全部需用量 v预算期某种直接材料全部需用量=（某产品消耗某种直接材料预计需用量）v（3）计算某种直接材料的预计采购量 v 某种直接材料的预计采购量该种材料预计需用量该材料预计期末库存量该种材料预计期初库存量 v（4）计算材料预计采购成本总成本 v预计采购成本总成本（某种材料的单价该材料预计采购量）v（5）计算增值税进项税 v某期增值税进项税某种材料预计采购成本总成本增值税税率 v（6）计算预计采购金额 v预计采购金额材料预计采购成本总成本+增值税进项税 v（7）计算某预算期采购现金支出 v某预算期采购现金支出某期预计采购金额该期预计付现率该期支付以前期的应付账款 v（8）计算预算期末应付帐款余额 v预算期末应付帐款余额=预算期初应付账款余额+该期预计采购金额-本期采购现金支出 v四、直接人工预算v直接人工预算是规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。v1直接人工预算编制的依据和资料v这项预算是根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编制的。v2直接人工预算编制的程序v（1）预计产品生产直接人工工时总数：v某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时该产品预计生产量v产品定额工时是由产品生产工艺和技术水平决定的，由产品技术和生产部门提供定额标准；产品预计生产量来自生产预算。v（2）预计直接人工总成本：v某种产品直接人工总成本=单位工时工资率该种产品直接人工工时总量v单位工时工资率来自企业人事部门工资标准和工资总额。v五、制造费用预算v制造费用预算是规划预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种经营预算。编制制造费用预算应将制造费用按成本习性划分为变动费用和固定费用两大类，并分别按费用的明细项目编制。v1制造费用预算编制的依据和资料v制造费用预算编制依据为生产预算、直接人工预算；变动性制造费用预算分配率等相关资料。v2制造费用预算编制的程序v（1）某季度预计变动性制造费用现金支出 v预计变动性制造费用现金支出变动性制造费用预算分配率该季度某种产品预计直接人工工时v变动性制造费用预算分配率变动性制造费用总额直接人工工时总数v（2）某季度预计固定性制造费用现金支出 v预计固定性制造费用现金支出=(该年度预计固定性制造费用-预计年折旧费)/4v（3）某季度预计制造费用现金支出 v预计制造费用现金支出该季度预计变动性制造费用现金支出该季度预计固定性制造费用现金支出 v六、产品成本预算的编制六、产品成本预算的编制v1产品成本预算编制的依据和资料v产品成本预算编制依据为生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算；在产品、产成品期初期末存货余额等资料。存货计价方法采用先进先出法，变动成本法计算成本。v2产品成本预算编制的程序v产品成本预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映产品单位生产成本。v（1）预计某种产品预算期预计发生的单位生产成本v单位产品预计生产成本 该产品该期单位产品直接材料成本该产品该期单位产品直接人工成本该产品该期单位变动性制造费用 v（2）预计各种产品的当期生产成本v某种产品的当期发生的生产成本该产品当期直接材料成本该产品当期直接人工成本该产品当期变动性制造费用 v（3）预计各种产品预算期的预计产品生产成本 v某种产品某期预计产品生产成本v该产品同期预计发生产品生产成本该产品在产品成本期初余额该产品在产品成本期末余额 v（4）预计各种产品预算期预计的产品销售成本 v本期预计产品销售成本本期预计产品生产成本产成品成本期初余额产成品成本期末余额v 七、销售及管理费用预算七、销售及管理费用预算v 计算公式为 v 某期该产品预计的变动性销售用管理费用现金支出v 该种产品单位变动性销售及管理费用分配额该期该种产品预计销售量v 固定性销售及管理费用的现金支出(全年固定性销售及管理费用的预算总额非付现成本)/4 v 销售及管理费用预算的要点是确定各个变动及固定费用项目的预算数，并确定预计的现金支出。任务实施:任务实施内容及表格见教材任务2 现金预算的编制v根据华星股份有限公司前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，并已知该公司年初现金余额为80 000元，每季支付各种流转税35 000元，前三季度预交所得税50 000元，年末汇缴89 440元，年末支付股利250 000元。资本性现金支出14季度分别为504655元、532835元、608707元、887001元；公司最低现金持有量为50 000元。假如你作为华星公司的财务主管，根据以上各部门提供各业务预算表和决策预算表的资料，你打算如何来编制2014年华星股份公司的现金预算表。任务情境:v一、现金预算的编制依据一、现金预算的编制依据v现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售与管理费用预算表和资金筹集及运用等相关数据资料进行编制。知识链接:v 二、现金预算的组成二、现金预算的组成v 1现金收入v 包括预算期间的期初现金余额，加上本期预计可能发生的现金收入。现金收入的主要来源一般是销售收入和应收账款的收回，可从销售预算中获得该项资料。v 2现金支出v 主指预算期内预计发生的现金支出，现金支出的构成包括采购材料支付货款、支付工资、支付部分制造费用、支付销售费用、支付管理费用、支付财务费用、偿还应付款项、缴纳税金、支付利润、资本性支出的有关费用、设备的购置及其他资本性支出。此项资料可从直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用等预算中获得。v3现金余缺v列出现金收入合计与现金支出合计的差额，差额为正，说明收入大于支出，现金有余；差额为负，说明支出大于收入，现金不足。v4资金的筹集与运用v以现金余缺为出发点，根据预算期现金收支的差额和饭店有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额以上的多余现金进行投资；当现金余缺小于现金余额时，应筹措现金，直到现金总额达到要求的期末现金余额。v四个部分之间应该满足如下关系：v现金收入一现金支出+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额v现金收入一现金支出-现金投放（现金多余时）=期末现金余额v三、现金预算编制程序v1确定各期可运用现金合计v可运用现金合计期初现金余额经营现金收入v2确定各期现金支出合计v现金支出合计经营性现金支出资本性现金支出v3预计各期现金余缺v现金余缺可运用现金合计现金支出合计 v4预计资金筹集及运用v 某期资金筹集及运用该期借款+该期发行债券+该期发行普通股该期支付借款利息v该期支付债券利息该期归还借款该期购买有价证券v5预计期末现金余额v 期末现金余额现金余缺现金的筹集及运用任务实施任务实施内容及表格见教材。任务3 预计财务报表编制v华星股份公司为财务部接到公司财务预算委员会的通知，编制201年度公司的现金预算已审议通过，要求公司财务部以华星股份有限公司前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20 000元。编制出2014年末的预计资产负债表和预计利润表，报公司预算委员会审议。任务情境:v一、预计利润表的编制一、预计利润表的编制v预计利润表也称利润预算，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。v1预计利润表的编制依据v预计利润表是依据销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、其他现金收支预算以及相关资料进行编制的。知识链接:v2预计利润表的编制方法v预计利润表的编制方法与实际利润表的编制方法基本一致，只不过前者使用是的预计数。预计利润表可以分级编制，也可以按年度编制。v二、预计资产负债表的编制二、预计资产负债表的编制v预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算，它是编制全面预算的终点。v1预计资产负债表的编制依据v预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。v2预计资产负债表的编制方法v预计资产负债表与实际的资产负债表在内容、格式上都相同，只不过预计资产表数据是反映预算期末的财务状况。预计资产负债表中除上年期末数（本期期初数）是已知的，其余项目均应在日常业务预算和特种决策预算的有关数据基础上加以分析调整填列。任务实施任务实施内容及表格见教材。