财务预算ppt课件

第六章 全面预算 第一节 全面预算的模式 一、全面预算的概念和作用 财务预算具有以下功能： 1、规划 2、沟通和协调 3、资源分配 4、营运控制 5、绩效评估 二、全面预算的组织机构 包括：领导机构 参谋机构 执行机构 专职业务机构,1,三、全面预算的构成 全面预算体系包括特种决策预算、日常业务预算和 财务预算 特种决策预算又叫专门决策预算，是指企业不经常 发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。 包括经营决策预算和投资决策预算。 日常业务预算又叫经营预算，是指与企业日常经营 活动直接相关的经营业务的各种预算。包括销售预算、 生产预算、人工预算、产品成本预算、存货预算等。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内 预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的 各种预算的总称。亦称为总预算。包括现金预算、财务 费用预算、预计利润表、预计资产负债表等。,2,财务预算,营业预算,资本预算,3,四、全面预算的编制程序 步骤一：最高领导机构根据长期规划，利用量本利分析 等工具，提出企业一定时期的预算总目标，并下达规划 指标。 步骤二：最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能 较为可靠。 步骤三：各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算， 编制出销售、生产、财务等预算。 步骤四：预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的 总预算。 步骤五：经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修 改预算。 步骤六：主要预算指标报告给董事会或上级主管单位， 讨论通过或者驳回修改。 步骤七：批准后的预算下达给各部门执行。,4,五、全面预算的模式 四大模式 1、初创期：以资本预算为起点的预算管理模式 资本预算的内容: 总预算 、项目预算 、现金流出量规划 筹资预算、机制与制度设计 2、增长期：以销售为起点的预算管理模式 预算管理的重点是借助预算机制与管理 形式来促进营销战略的全面落实，以取得企 业可持续的竞争优势。 3、 成熟期：以成本控制为起点的预算管理模式 4、 衰退期：以现金流量为起点的预算管理模式,5,六、全面预算的编制要点 1、销售预算 销售预算是编制全面预算的关键和起点。 销售预算需要在销售预测的基础上，根据企业年度 目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编 制 。 其编制程序为： （1）计算各该产品的预计销售收入 （2）预计预算期全部产品的预计销售收入总额 （3）预计预算期发生的与销售收入相关的销项税 （4）预计预算期含税销售收入,6,季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 100 150 200 180 630 预计单位售价 200 200 200 200 200 销售收入 20000 30000 40000 36000 126000 销项税额 3400 5100 6800 6120 21420 含税销售收入 23400 35100 46800 42120 147420,7,2、生产预算 某种产品 = 预计 + 预计 + 预计 预计销售量 销售量 期末存货量 期初存货量 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 100 150 200 180 630 加：预计期末存量 15 20 18 20 20 合计 115 170 218 200 650 减：预计期初存量 10 15 20 18 10 预计生产量 105 155 198 182 640,8,3、直接人工预算 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量 105 155 198 182 640 单位产品工时 10 10 10 10 10 人工总工时 1050 1550 1980 1820 6400 小时人工成本 2 2 2 2 2 人工总成本 2100 3100 3960 3640 12800,9,4、预计利润表 预计利润表 项目 金额 销售收入 539000 减：变动销售成本 377111 销售税金及附加 5445 贡献毛益（生产阶段） 156444 减：变动性销售费用 33500 贡献毛益（销售阶段） 122944 减：固定性制造费用 38147 固定性销售费用 30000 管理费用 11700 财务费用 8325 利润总额 34772 减：所得税（33%） 11475 净利润 23297,10,第二节 预算的编制方法 一、固定预算方法和弹性预算方法 （一）固定预算方法 例如：A公司采用完全成本法，预算期预计产品产量为 1000件，按固定预算法编制的该产品成本预算如表： 成本项目 单位成本 总成本 直接材料 5 5000 直接人工 1 1000 制造费用 2 2000 合计 8 8000 结果实际产量为1400件，总成本为11000元。其中： 直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用 2300元， 单位成本为7.86元。,11,该企业根据实际成本资料和预算成本资料编制的成 本业绩报告如下： 成本 实际成本 预算成本 差异 项目 未按产量 按产量 未按产量 按产量 调整 调整 调整 调整 直接材料 7500 5000 7000 2500 500 直接人工 1200 1000 1400 200 -200 制造费用 2300 2000 2800 300 -500 合计 11000 8000 11200 3000 -200 从该表可以看出：实际成本与未按产量调整的预算成本相比， 超支较多；实际成本与按产量调整的预算成本相比，又节约不 少。,12,（二）弹性预算方法 1、优点：预算范围宽；可比性强 2、适用范围：理论上适用于编制全面预算中所有与业务 量有关的各种预算；实务中主要用于编制弹性成本费用 预算和弹性利润预算等。 如进行弹性成本预算的编制 其成本的预算公式为： 成本的 = 固定成本 + 单位变动成本 * 预计 弹性预算 成本预算数 预算数 业务量,13,二、增量预算方法和零基预算方法 （一）增量预算方法 又称调整预算方法，是以基期成本费用水平为基 础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未 来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算的一 种方法。 增量预算方法源于以下假定： 第一，现有的业务活动是企业所必需的。 第二，原由的各项开支都是合理的。 第三，增加费用预算是值得的，未来预算期的费用 变动是在现有费用基础上调整的结果。 缺点：可能导致保护落后；滋长预算中的平均主 义和简单化；不利于企业未来的发展。,14,（二）零基预算方法 以零为基础编制计划和预算的方法。 1、编制程序： 动员与讨论；划分不可避免项目和可避免项目； 划分不可延缓项目和可延缓项目 2、优点： 不受已有项目和开支水平的限制；能够调动各方面 降低费用的积极性，有助于企业的发展。 3、缺点： 工作量大，重点不突出，编制时间长。 4、适用范围 适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。,15,三、定期预算方法和滚动预算方法 （一）定期预算方法 是指以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算 的方法。 优点：能够使预算期与会计年度相配合，便于考核 和评价预算的执行结果。 缺点：远期指导性差；灵活性差；连续性差 （二）滚动预算方法 优点：透明度高；及时性强；连续性好；完整性和稳定 性突出等。 缺点：主要是预算工作量大。,16,第三节 预算编制和人的行为 一、员工参与 预算编制的组织管理程序 集权式（自上而下式） 分权式（自下而上式） 集权与分权相结合（上下结合式）： 由预算委员会拟订预算总目标和分目标 各有关部门按具体目标编制本部门预算草案 会计主管平衡与协调各部门的预算草案，并进行 汇总和分析 预算委员会审议会计主管呈交的预算草案，并上 报董事会及股东大会取得通过 经批准的预算，下达到各级各部门执行,17,二、预算委员会的作用 三、预算期 四、预测 五、职业道德,18,