《经营管理审计工作手册》-雨.doc

经营管理（组织力）审计工作手册基础理论摘要第一部分 工作基础一、 概念导读：什么是组织能力、什么是组织力（概念定义、特点）、组织力与组织能力的关系、组织力与经营管理的关系以及什么是审计、什么是组织力审计、组织力审计与财务审计及管理审计的关系以及审计的发展1、什么是组织名词属性、狭义上（人类社会）的组织是指由两个或两个以上的人组成的有特定目标和一定资源并保持某种权责结构的群体，如工厂、机关、学校、医院，各级政府部门、各个层次的经济实体、各个党派和政治团体等等这样的社会活动单元。现代管理理论之父切斯特巴纳德认为，正式组织是有意识地协调两个以上的人的活动与力量的体系。管理学家弗里蒙特E卡斯特对组织的定义是：一个属于更广泛环境的分系统，并包括怀有目的并为目标奋斗的人们；一个技术分系统人们使用的知识、技术、装备和设施；一个结构分系统人们在一起进行整体活动；一个社会心理分系统处于社会关系中的人们；一个管理分系统负责协调各分系统，并计划与控制全面的活动。我们认为，组织是人们为实现某种特别目的或需要的一种形式。它具有规则性和个体放大性的特点。组织的定义如同其它的学术名词一样有很多，随着人们认识的不断深入，还会进一步演变和深化，在参考他人研究成果的基础，每个人也都可以有自己的理解。2、什么是组织能力动名词的组织能力是指能把不同的人（如来自不同地区、不同系统、不同职业、不同文化背景以及民族、性别、年龄等均不相同的人们）组织起来，并形成一致力量服务于某种目标实现的一种能力。名词的组织能力是指像组织在工作过程中表现出的能力，这些能力可以通过人体现在组织的任何活动中，通过效率和效果反映出高低。我们认为，组织能力是组织在实现其目的或目标过程的活动中表现出来对内外部资源的占有和利用的效率。3、什么是组织力组织力在本文中不是一个学术名词，它也没有一个标准的定义，我们所讲的组织力是基于这样的一种理解：组织力是一个组织所有内外部活动及其关系产生的能量水平。4、组织力与组织能力的区别与联系组织力与组织能力都能反映组织效率和效益的高低、组织能力或力量的水平，但它们存在着以下区别：1）属性不同：组织能力反映组织的效率和效果，组织力反映组织的价值水平与存在意义；2）范畴不同：组织能力的研究对象主要是组织内外部的活动，而组织力的研究对象还包括组织的发展意义、行业地位和社会价值等外部因素。3）度量不同：从时间度量上讲，组织能力和组织力的跨度不同在于组织能力只是既在的活动效力的体现，而组织力涉及到组织效力的形成、现状和发展。总的来说，组织能力之于组织如同能力之于人，组织力之于组织如同素质之于人。故组织力之“力”是力量的力，是组织的“人格特征” ，素质的三要素：人的体质、品质和素养对应于组织的资金资产实力、行业及社会地位、企业文化。换句话说，组织能力告诉人们“我们能做什么”以及“我们是怎么做的”，而组织力告诉人们：“我们是谁？”以及“我们会成为谁？”5、素质与能力之间的辨证关系 （略）6、经营管理、组织能力与组织力的关系经营和管理囊括了企业的所有活动，组织能力分布于经营和管理的各个环节中发挥效力，而经营管理活动最终产生的效益积累就是组织力。7、审计的定义1989年4月，中国审计学会对审计的定义是：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经济管理，提高经济效益，促进加强宏观调控的独立性经济监督活动。”国际内部审计师协会1999年修订的内部审计最新定义中说：“内部审计是旨在增加组织价值，改善组织业务而设计的具有独立性和客观性的保证和咨询活动”。审计的定义并没有一个绝对的标准，就“审”字来说，各种解释也不尽相同：在字典中，审有“真实;确实;详细;小心;周密的意思”；类篇中说：审，知也；审矣,何足怪乎?（ 司马迁报任安书），这里的“审”是“清楚”的意思每个审计人员可以有自己的理解，而作为组织力审计则必须有自己对“审计”的理解：审计之“审”，可以是审度、审慎、评估的意思，而不是评审、提审、审核、审视、审察、审问、审讯、审判一类的意思；审计之“计”，可以是报告、计量、计划、计算的意思，而不应该是计较、算计之类的意思。8、什么是企业经营管理审计企业经营审计是基于经营的各项要素对被审计单位的经营活动，从不同角度、运用不同方式去观察、监督、检查、剖析的过程。经营审计的目标是帮助公司决策层从审计专业角度了解经营体系及其运作的各类经营行为，提出自己的建议和意见，为公司决策层的经营规划和方案实施提供参考依据。从而达到更好地控制经营风险，实现企业最大化效益。企业管理审计是基于管理的各项要素对被审计单位的管理活动，从不同角度、运用不同方式去观察、监督、检查、剖析的过程。管理审计的目标是帮助管理层建立一套健全、合理、有效的内部控制体系，提高企业的经营管理水平，促进组织各项管理活动规范化运作，高效、经济地实现企业经营目标。企业经营管理审计是从审计专业角度去观察调查、解剖分析被审计单位的经营和管理过程，努力发现和揭示经营管理活动中存在的薄弱环节，帮助其建立一套健全、合理、有效的内部控制体系，防范和改善风险管理、控制和治理程序，使资源配置更加富有效率，高效、经济地实现经营目标。从学术上来说，企业的经营管理是无法进行审计的，尤其是企业的经营，对于经营来说，市场就是最好的审计。从企业管理来说，企业的经营管理也是无法由审计部门来进行审计的，原因有两方面，其一，归属错位：经营决策和管理方式都是由决策层来制定的，而决策层，如董事会是由监事会来行使监督评价权力的，经营管理层不是由一个下属的审计部门来进行监督和评价的；其二，能力错位：除非是企业主/股东或独立董事及企业高管来充当审计人员，否则，以一个审计人员的能力、经验和阅历如何能辨别企业高层的经营和管理决策是否正确？故所谓的经营管理审计，充其量不过是对决策执行的督导罢了，所以称之为“经营和管理的执行审计”尚可，而称为“经营管理审计”及“经营和管理审计”都是不贴切的。9、什么是组织力审计简单地说，组织力审计是对一个组织所有内外部活动及其关系产生的能量水平进行评估和报告的活动。在这里，“审”是“评估，“计”是“报告”的意思。组织力审计的特点是要有明确比对参照物和审计关键点。具体一点解释是：组织力审计从增强企业综合实力为出发点，以组织力审计专业技术对组织内外部各类活动中既在和潜在的能力或力量进行事实还原、现状分析和趋势评估，把握组织各项活动的本质和方向。再通过与组织发展愿景、组织战略目标、内控制度、国家法规、行业标准和竞争对手的比对，形成事实清楚、依据充分、评价客观、建议适用的组织力审计报告，为组织的改善、改革与发展决策、经营规划和方案实施提供具有深度、高度和广度的参考依据。10、什么是企业财务审计企业财务审计是指按照企业财务制度和国家会计准则规定的程序和方法对企业经济实体的资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计对象的会计信息作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，防止、追查职务侵占和资产流失，维护企业所有者权益。11、企业组织力审计与企业财务审计及企业经营管理审计的关系企业组织力审计和企业财务审计及企业经营管理审计都是服务于企业良性运营和发展的手段，三者间的主要区别有：1）战略层面的不同：虽然企业经营管理审计和企业财务审计同组织力审计一样是为企业决策层加强管理水平服务，但是它们的层次不同，企业组织力审计着眼于宏观，即企业各方面的协调发展性关系，而企业经营管理审计和企业财务审计着眼于具体活动或工作系统的审计。2）战术层面的不同：企业经营管理审计和财务审计着重于以监督、调查为手段，以是否真实、是否合法、是否有效为比对参照，大部分采用统计分析方法。而组织力审计不但要还原事实，还要抓住问题的本质和发展方向，为了能做到这一点就必须使用本质上是批判和革命的辩证分析方法。