2011审计报告(非财务报表审计)参考格式.doc

1.验资报告举例（教材P657-658，重点掌握）举例：适用于拟设立有限责任公司股东一次全部出资验资报告（1标题）ABC有限责任公司（筹）：（2收件人）我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至2011年9月17日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照法律法规以及协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据中国注册会计师审计准则第1602号验资进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。（3范围段）根据协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2011年9月17日之前一次缴足。经我们审验，截至2011年9月17日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本（实收资本），合计人民币叁仟万元整。各股东以货币出资2000万元，实物出资1000万元。（4意见段）如果存在需要说明的重大事项增加说明段本验资报告供贵公司（筹）申请办理设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应被视为是对贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。（5说明段）附件：1注册资本实收情况明细表2验资事项说明（6附件）东方会计师事务所 中国注册会计师：（盖章） （签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国上海市 （7注册会计师签名和盖章）（8会计师事务所名称、地址及盖章） 二一一年九月二十日 （9报告日期）附件1注册资本实收情况明细表截至2011年9月17日止被审验单位名称：ABC有限责任公司 货币单位：人民币万元股东名称认缴注册资本实际出资情况金额出资比例货币实物知识产权土地使用权其他合计实收资本金额占注册资本总额比例其中：货币出资金额占注册资本总额比例甲150050%10005001500150050%100033%乙150050%10005001500150050%100033%200067%合计30003000100%附件2验资事项说明一、基本情况ABC有限责任公司（筹）（以下简称贵公司）系由甲方和乙方共同出资组建的有限责任公司，于2011年9月17日取得上海市工商局核发的20110000393号企业名称预先核准通知书，正在申请办理设立登记。（如果该公司在设立登记前须经审批，还需说明审批情况。）二、申请的注册资本及出资规定根据协议、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2011年9月17日之前一次缴足。其中：甲方认缴人民币150万元，占注册资本的50%，出资方式为货币1000万元，实物（机器设备）500万元；乙方认缴人民币1500万元，占注册资本的50%，出资方式为货币1000万元，实物（机器设备）500万元。三、审验结果截至2011年9月17日止，贵公司已收到甲方、乙方缴纳的注册资本（实收资本）合计人民币叁仟万元，实收资本占注册资本的100%。（一）甲方实际缴纳出资额人民币1500万元。其中：货币出资1000万元，于2011年9月17日缴存ABC有限责任公司（筹）在上海东方路工商银行开立的人民币临时存款账户账号内；于2011年9月17日投入机器设备名称、数量等，评估价值为1000万元，全体股东确认的价值为1000万元。资产评估有限公司已对甲方出资的机器设备进行了评估，并出具了文号资产评估报告。甲方已与贵公司于2011年9月15日就出资的机器设备办理了财产交接手续。（二）乙方实际缴纳出资额人民币1500万元。其中：货币出资1000万元，于2011年9月17日缴存公司（筹）在上海东方路工商银行开立的人民币临时存款账户账号。如果股东的实际出资金额超过其认缴的注册资本金额，应当说明超过部分的处理情况（三）全体股东的货币出资金额合计2000万元，占注册资本总额的67%。四、其他事项2标准内部控制审计报告内部控制审计报告（1-标题）ABC股份有限公司全体股东：（2-收件人）按照企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2010年12月31日的财务报告内部控制的有效性。（3-引言段）一、企业对内部控制的责任（4-责任段）按照企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。二、注册会计师的责任（5-责任段）我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。三、内部控制的固有局限性（6-固有局限性的说明段）内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。四、财务报告内部控制审计意见（7-审计意见段）我们认为，ABC公司按照企业内部控制基本规范和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。五、非财务报告内部控制的重大缺陷（8-非财务报告内部控制重大缺陷的描述段）在内部控制审计过程中，我们注意到ABC公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对ABC公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。上海东方会计师事务所 中国注册会计师：X（盖章） （签名并盖章）中国注册会计师：Y（签名并盖章）（9-签名和盖章）中国上海市 二一一年三月十五日（10-名称、地址和盖章） （11-报告日期）3.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告内部控制审计报告（1-标题）ABC股份有限公司全体股东：（2-收件人）按照企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2010年12月31日的财务报告内部控制的有效性。（3-引言段）“一、企业对内部控制的责任”至“五、非财务报告内部控制的重大缺陷”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。 六强调事项我们提醒内部控制审计报告使用者关注，（描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响）。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。 （后略）4. 否定意见的内部控制审计报告内部控制审计报告（1-标题）ABC股份有限公司全体股东：（2-收件人）按照企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2010年12月31日的财务报告内部控制的有效性。（3-引言段）“一、企业对内部控制的责任”至“三、内部控制的固有局限性”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。四、导致否定意见的事项重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使ABC公司内部控制失去这一功能。五、财务报告内部控制审计意见我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，ABC公司未能按照企业内部控制基本规范和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。六、非财务报告内部控制的重大缺陷参见标准内部控制审计报告相关段落表述。上海东方会计师事务所 中国注册会计师：X（盖章） （签名并盖章）中国注册会计师：Y（签名并盖章）5. 无法表示意见的内部控制审计报告内部控制审计报告（1-标题）ABC股份有限公司全体股东：（2-收件人）我们接受委托，对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。删除注册会计师的责任段，“一、企业对内部控制的责任”和“二、内部控制的固有局限性”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。三、导致无法表示意见的事项描述审计范围受到限制的具体情况。四、财务报告内部控制审计意见由于审计范围受到上述限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对ABC公司财务报告内部控制的有效性发表意见。五、识别的财务报告内部控制重大缺陷（如在审计范围受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段）重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。尽管我们无法对ABC公司财务报告内部控制的有效性发表意见，但在我们实施的有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷：指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使ABC公司内部控制失去这一功能。六、非财务报告内部控制的重大缺陷参见标准内部控制审计报告相关段落表述。上海东方会计师事务所 中国注册会计师：X（盖章） （签名并盖章）中国注册会计师：Y（签名并盖章）中国上海市 二一一年三月十五日6. 无保留意见的审阅报告（见书p681）