新会计准则与企业会计制度会计科目对照表.doc

新会计准则与企业会计制度会计科目对照表通过新旧会计科目表的简单对比，可见此次修订调整的力度。与原企业会计制度科目表相比，新增了94个会计科目（其中特殊行业专用会计科目69个），取消了10个会计科目，合并了6个会计科目，分拆、更名、降级了9个会计科目。新会计准则会计科目表 企业会计制度会计科目表 对比顺序号编号会计科目名称 会计科目适用范围说明顺序号 编号 名称一、资产类 一、资产类 1 1001现金 1 1001 现金 不变21002银行存款 2 1002 银行存款 不变3 1003存放中央银行款项 银行专用 新增4 1011存放同业 银行专用 新增5 1015其他货币资金 3 1009 其他货币资金 不变 41101短期投资 分拆 5 1102 短期投资跌价准备 更名61021结算备付金 证券专用 新增71031存出保证金 金融共用 新增81051拆出资金 金融共用 新增91101交易性金融资产 新增101111买入返售金融资产 金融共用 新增111121应收票据 6 1111 应收票据 不变121122应收账款 9 1131 应收账款 不变131123预付账款 12 1151 预付账款 不变141131应收股利 7 1121 应收股利 不变151132应收利息 8 1122 应收利息 不变161211应收保户储金 保险专用 新增171221应收代位追偿款 保险专用 新增181222应收分保账款 保险专用 新增191223应收分保未到期责任准备金保险专用 新增201224应收分保保险责任准备金 保险专用 新增211231其他应收款 10 1133 其他应收款 不变221241坏账准备 11 1141 坏账准备 不变 13 1161 应收补贴款 取消231251贴现资产 银行专用 新增241301贷款 银行和保险共用 新增251302贷款损失准备 银行和保险共用 新增261311代理兑付证券 银行和证券共用 新增271321代理业务资产 新增281401材料采购 14 1201 物资采购 更名291402在途物资 新增301403原材料 15 1211 原材料 不变311404材料成本差异 18 1232 材料成本差异 不变321406库存商品 20 1243 库存商品 不变331407发出商品 新增341410商品进销差价 21 1244 商品进销差价 不变351411委托加工物资 22 1251 委托加工物资 不变361412包装物及低值易耗品 16 1221 包装物 合并 17 1231 低值易耗品 合并 19 1241 自制半成品 取消 231261 委托代销商品 取消 24 1271 受托代销商品 取消371421消耗性生物资产 农业专用 新增381431周转材料 建造承包商专用 新增391441贵金属 银行专用 新增401442抵债资产 金融共用 新增411451损余物资 保险专用 新增421461存货跌价准备 25 1281 存货跌价准备 不变 26 1291 分期收款发出商品 取消431501待摊费用 27 1301 待摊费用 不变441511独立账户资产 保险专用 新增451521持有至到期投资 新增461522持有至到期投资减值准备 新增471523可供出售金融资产 新增481524长期股权投资 28 1401 长期股权投资 不变 29 1402 长期债权投资 更名491525长期股权投资减值准备 30 1421 长期投资减值准备 不变 31 1431 委托贷款 取消501526投资性房地产 新增511531长期应收款 新增521541未实现融资收益 新增531551存出资本保证金 保险专用新增541601固定资产 32 1501 固定资产 不变551602累计折旧 33 1502 累计折旧 不变561603固定资产减值准备 34 1505 固定资产减值准备 不变571604在建工程 36 1603 在建工程 不变581605工程物资 35 1601 工程物资 不变 37 1605 在建工程减值准备 降级591606固定资产清理 38 1701 固定资产清理 不变601611融资租赁资产 租赁专用新增611612未担保余值 租赁专用新增621621生产性生物资产 农业专用新增631622生产性生物资产累计折旧农业专用新增641623公益性生物资产 农业专用新增651631油气资产 石油天然气开采专用新增661632累计折耗 石油天然气开采专用新增671701无形资产 39 1801 无形资产 不变681702累计摊销 新增691703无形资产减值准备 40 1805 无形资产减值准备 不变701711商誉 新增 41 1815 未确认融资费用 变更类别711801长期待摊费用 42 1901 长期待摊费用 不变721811递延所得税资产 新增731901待处理财产损溢 43 1911 待处理财产损溢 不变二、负债类 二、负债类 742001短期借款 44 2101 短期借款 不变752002存入保证金 金融共用 新增762003拆入资金 金融共用 新增772004向中央银行借款 银行专用 新增782011同业存放 银行专用 新增792012吸收存款 银行专用 新增802021贴现负债 银行专用 新增812101交易性金融负债 新增822111卖出回购金融资产款金融共用 新增832201应付票据 45 2111 应付票据 不变842202应付账款 46 2121 应付账款 不变852205预收账款 47 2131 预收账款 不变 48 2141 代销商品款 取消862211应付职工薪酬 49 2151 应付工资 合并 50 2153 应付福利费 合并872221应交税费 52 2171 应交税金 合并 53 2176 其他应交款 合并882231应付股利 51 2161 应付股利 不变892232应付利息 新增902241其他应付款 54 2181 其他应付款 不变912251应付保户红利 保险专用 新增922261应付分保账款 保险专用 新增932311代理买卖证券款 证券专用 新增942312代理承销证券款 证券和银行共用 新增952313代理兑付证券款 证券和银行共用 新增962314代理业务负债 新增972401预提费用 55 2191 预提费用 不变 56 2201 待转资产价值 取消982411预计负债 57 2211 预计负债 不变992501递延收益 新增1002601长期借款 58 2301 长期借款 不变1012602长期债券 59 2311 应付债券 更名1022701未到期责任准备金 保险专用 新增1032702保险责任准备金 保险专用 新增1042711保户储金 保险专用 新增1052721独立账户负债 保险专用 新增1062801长期应付款 60 2321 长期应付款 不变1072802未确认融资费用 变更类别1082811专项应付款 61 2331 专项应付款 不变1092901递延所得税负债 62 2341 递延税款 更名三、共同类1103001清算资金往来 银行专用 新增1113002外汇买卖 金融共用 新增1123101衍生工具 新增1133201套期工具 新增1143202被套期项目 新增四、所有者权益类 三、所有者权益类 1154001实收资本 63 3101 实收资本（ 或股本） 不变 64 3103 已归还投资 取消1164002资本公积 65 3111 资本公积 不变1174101盈余公积 66 3121 盈余公积 不变1184102一般风险准备金融共用 新增1194103本年利润 67 3131 本年利润 不变1204104利润分配 68 3141 利润分配 不变1214201库存股 新增五、成本类 四、成本类 1225001生产成本 69 4101 生产成本 不变1235101制造费用 70 4105 制造费用 不变1245201劳务成本 71 4107 劳务成本 不变1255301研发支出 新增1265401工程施工 建造承包商专用 新增1275402工程结算 建造承包商专用 新增1285403机械作业 建造承包商专用 新增六、损益类 五、损益类 1296001主营业务收入 72 5101 主营业务收入 不变1306011利息收入 金融共用 新增1316021手续费收入 金融共用 新增1326031保费收入 保险专用 新增1336032分保费收入 保险专用 新增1346041租赁收入 租赁专用 新增1356051其他业务收入 73 5102 其他业务收入 不变1366061汇兑损益 金融专用 新增1376101公允价值变动损益 新增1386111投资收益 74 5201 投资收益 不变 75 5203 补贴收入 取消1396201摊回保险责任准备金 保险专用 新增1406202摊回赔付支出 保险专用 新增1416203摊回分保费用 保险专用 新增1426301营业外收入 76 5301 营业外收入 不变1436401主营业务成本 77 5401 主营业务成本 不变1446402其他业务支出 79 5405 其他业务支出 不变1456405营业税金及附加 78 5402 主营业务税金及附加 更名1466411利息支出 金融共用 新增1476421手续费支出 金融共用 新增1486501提取未到期责任准备金保险专用 新增1496502提取保险责任准备金 保险专用 新增1506511赔付支出 保险专用 新增1516521保户红利支出 保险专用 新增1526531退保金 保险专用 新增1536541分出保费 保险专用 新增1546542分保费用 保险专用 新增1556601销售费用 80 5501 营业费用 更名1566602管理费用 81 5502 管理费用 不变1576603财务费用 82 5503 财务费用 不变1586604勘探费用 新增1596701资产减值损失 新增1606711营业外支出 83 5601 营业外支出 不变1616801所得税 84 5701 所得税 不变1626901以前年度损益调整 85 5801 以前年度损益调整 不变注：上述新旧比照中旧方仅以企业会计制度科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。1001库存现金：这个就不用介绍了，只是增加了“库存”二字，可能主要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002银行存款：这个也没有什么好说的；1003存放中央银行款项：银行业专用科目，我外行就不做解释了；1011存放同业：同1003；1012其他货币资金：老科目了；1021结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；1111买入返售金融资产：金融企业专用；1121应收票据：这科目都认识大家了；1122应收帐款：原来的科目编码好象是1131；1123预付账款：应该熟悉了；1131应收股利：没有变化；1132应收利息：同上；1201应收代位追偿款：保险企业用的；1211应收分保账款：保险企业使用；1212应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301贴现资产：银行企业使用；1302拆出资金：金融企业使用；1303贷款：银行企业使用；1304贷款损失准备：同上；1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403原材料：嗯，认识很久了；1404材料成本差异：也是老朋友；1405库存商品：你的地位很稳固；1406发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；1407商品进销差价：不需要解释；1408委托加工物资：还是你；1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431贵金属：金融企业使用；1441抵债资产：同上；1451损余物资：保险企业使用；1461融吱租赁资产：租赁企业专用；1471存货跌价准备：这个也不需要解释；1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；1503可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512长期股权投资减值准备：对于1511而使用；1521投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541存出资本保证金：保险企业使用；1601固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603固定资产减值准备：加上你就是3个了；1604在建工程：你也应该算老革命了；1605工程物资：没有什么变化；1606固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出非常损失”；1611未担保余值：租赁企业使用科目；1621生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；1632累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；1701无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。1702累计摊销：上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；1703无形资产减值准备：也差不多了吧；1711商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），如今科目也区分了；1821独立账户资产：保险企业使用；1901待处理财产损溢：注意是“损溢”不是“损益”；2001短期借款：这个就不说了；2002存入保证金：金融企业使用；2003拆入资金：同2002；2004向中央银行借款：银行业使用；2011吸收