货物和劳务税类岗位业务知识题库计算和案例分析题参考答案.doc

货物和劳务税类岗位业务知识题库计算和案例分析题参考答案1.【答案解析】业务1：进项税=300011%=330(元)业务2：进项税=14000017%+500011%=24350(元)业务3：进项税转出=(70000-2790)17%+279011%=11732.6(元)业务4：销项税额=43000013%+15000(1+13%)13%=57625.66(元)业务5：销项税额=39000(1+17%)17%=5666.67(元)业务6：销项税额=35100(1+17%)17%=5100(元)2013年9月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=330+24350=24680(元)2013年9月该企业应纳增值税额=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93 (元)2.【答案解析】应纳增值税55017%223.752056.8（17%13%）74.49 （万元）免抵退税额2056.813%181.22 （万元），应退税额74.49（万元）3.【答案解析】（1）进口关税3020%6（万元）进口缴纳的增值税（306）17%6.12（万元）（2）业务（1）的销项税1317%2.21（万元）；业务（2）的销项税（1204.68/1.17）17%21.08（万元）；业务（3）的销项税（202.34/1.17）17%3.74（万元）；随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税317%0.51（万元）；业务（5），对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；业务（6）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=511%=0.55（万元）销项税合计2.2121.083.740.51+0.5527.07（万元）（3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。应纳增值税10.4/（14%）4%50%0.2（万元）（4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税6.12（8017%1011%）（110%）403%0.6819000200002.418000200001.324.66（万元）（5）2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）当期应纳增值税27.0724.66+0.2-（8000+1360）/100001.67（万元）4.【答案解析】购进书籍、记录本和练习本用于非增值税应税项目，不需要交纳增值税，进项税也不得抵扣。销项税1190000172000001713000（117）17238188.89（元） 外购小汽车自用不可以抵扣进项税。进项税转出（157008000）178000（17）71911.15（元）本期准予抵扣进项税56500035100020000713601911.1568798.85（元）应纳增值税238188.8968798.85169390.04（元）5.【答案解析】增值税一般纳税人从农业生产者手中购买免税农产品，可按照规定依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。 进项税5580013%7254（元）业务（2）： 购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。业务（3）： 纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算抵扣税额。进项税21532096007%215992（元）业务（4）： 棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13%税率；鸭蛋属于农产品，适用13%税率。销项税（8000001500079000）17%（1500079000）13%132240（元）运费抵扣进项税96907%678.3（元）业务（5）：销项税1053000（117%）17%153000（元）业务（6）： 电费可以抵扣的进项税为12900元。本月可以抵扣的进项税合计7254215992678.312900236824.3（元）本月销售业务产生的销项税合计132240153000285240（元）本月应缴纳的增值税285240236824.348415.7（元）6.答案解析增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=6800017%+20000017%-100000 17%=28560（元）税负为 28560/（68000+200000）100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）3%= 20520（元）7.答案解析销售已经使用过的机器设备应纳税额9200（14%）4%2176.92（元）销售机动车应纳税额64000（14%）4%21230.77（元）销售钢材应纳税额35000（117%）17%5085.47（元）应纳增值税176.921230.775085.476493.16（元）。8.答案解析当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元）应纳增值税额10017%（348）312（万元）出口货物免、抵、退税额20013%26（万元）当期免抵税额261214（万元）9.答案解析境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税470011%517（万元）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于有形动产租。业务（2）应确认销项税10011%50017%96（万元）东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税320（111%）11%31.71 （万元）10.答案解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额756.4（17%16%）256.4（17%16%）3.2（万元）当期应纳税额8017%（343.2）522.2（万元）免抵退税额756.416%256.416%51.2（万元）应退税额为22.2万元 11.【答案解析】内销环节的消费税（320+304+24+8+490）557.3（万元）可抵扣已纳消费税16.968013.57（万元）本期应纳消费税57.3-13.5743.73（万元） 销项税额（320+304+71.18+24+8+490）17%206.92（万元）关税(258+35)1029.3（万元）消费税（258+35+29.30）（1-5）516.96（万元）增值税（258+35+29.30）（1-5）1757.67（万元）进口环节税金合计29.3+16.96+57.67103.93（万元）本月产生的进项税额10013+27+1890+57.67+107%87.71（万元）国内生产销售环节应纳增值税税额206.9287.7110109.21（万元）12.【答案解析】以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税进项税2503501714875（元）消费税3502953030975（元）业务（2）销项税36060173672（元）消费税36060306480（元）业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应纳消费税（6000035000）（130%）30%40714.29（元）进口香粉应纳增值税（6000035000）（130%）17%23071.43（元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税40714.2980%32571.43（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计40714.29+23071.4363785.72（元）业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税50060175100（元）业务（5）进项税700001711900（元）业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税（8000+25000）（1-30）3014142.86（元）进项税8000171360（元）本期进项税合计14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）55108.43（元）应向税务机关缴纳的消费税30975648032571.434883.57（元）应纳增值税14875+3672+5100-55108.43-31461.43（元）13.【答案解析】 应缴纳进口环节关税1402028（万元）消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。每标准条进口卷烟确定比例税率（14010010000+2810010000150）（136%）250105.94（元）70元，适用税率56%。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（140+28）15010010000（156%）15010010000386.73（万元）14.【答案解析】 从量税0.520000.5500（元）从价税0.540000（110%）500（120%）20%5625（元）应纳消费税50056256125（元）15.【答案解析】 啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。型啤酒的单位售价（5800030001.17）203028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额202505000（元）型啤酒的单位售价（327601500）1.17102928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额102202200（元）该啤酒厂应缴纳的消费税500022007200（元）16.【答案解析】以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税进项税2503501714875（元）消费税3502953030975（元）业务（2）销项税36060173672（元）消费税36060306480（元）业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应纳消费税（6000035000）（130%）30%40714.29（元）进口香粉应纳增值税（6000035000）（130%）17%23071.43（元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税40714.2980%32571.43（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计40714.29+23071.4363785.72（元）业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税50060175100（元）业务（5）进项税700001711900（元）业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税（8000+25000）（1-30）3014142.86（元）进项税8000171360（元）本期进项税合计14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）55108.43（元）应向税务机关缴纳的消费税30975648032571.434883.57（元）应纳增值税14875+3672+5100-55108.43-31461.43（元）17.【答案解析】1）企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：（20+8）（1-30%）30%=12（万元）2）进口化妆品应纳关税=7020%=14（万元）3）增值税业务：业务1：应纳增值税销项税为1.36万元业务2：进口增值税=（70+14）（1-30%）17%=20.4（万元），本业务产生的进项税20.4+（1.5+0.2）720.52（万元）业务3：组成成套化妆品出售，销项税=4817%=8.16（万元）业务4：销售其他化妆品的销项税=15017%=25.5（万元）业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4（1+5%）（1-30%）17%=0.36（万元）增值税进项税为：20.4+(1.5+0.2)720.52（万元）增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（万元）应纳增值税为：35.38-20.52=14.86（万元） 4）消费税业务：业务2：进口消费税=（70+14）（1-30%）30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除3680%=28.8（万元）业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=4830%=14.4（万元）业务4：销售其他化妆品应纳消费税=15030%=45（万元）；业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4（1+5%）（1-30%）30%=0.63（万元）国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8 =31.23（万元） 18.【答案解析】业务（1） 进项税35000013+28000747460（元）业务（2） 进项税590001710030（元）受托方代收代缴消费税（190000+59000）（1-5）513105.26（元）业务(3) 税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。应纳消费税15001210.5（150045818000）（117%）20%129512.82（元）应纳增值税销项税（150045818000）（117%）17%102435.90（元）业务（4） 从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。应纳消费税1320000.513688020%15540（117%）20%33544.41（元）应纳增值税销项税13688017%15540（117%）17%17462.75（元）业务（5） 税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。应纳消费税1620000.5388016（117%）20%26611.97（元）应纳增值税销项税388016（117%）17%9020.17（元）业务（6） 等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。应交纳消费税1520000.5136890（117%）20%38400（元）应纳增值税销项税136890（117%）17%19890（元）进项税19890（元）业务（7） 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。应纳消费税（8525）120.5458（8525）1.1720%9271.97（元）应纳增值税销项税458（8525）1.1717%7320.17（元）业务（8） 进项税35000017+1800001745+23000064595020（元）综上，销项税合计102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17156128.99（元） 进项税47460+10030+19890+95020172400（元）应纳增值税156128.99-172400-16271.01（元）本月应纳消费税合计129512.8233544.4126611.97384009271.97237341.17（元）应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计237341.17（7+3）23734.12（元）19.【答案解析】 纳税人将自产消费品用于职工福利，有同类售价的按同类售价计税，无同类售价的按组成计税价格计算，本题中无同类售价，所以按组成计税价格为计税依据。组成计税价格=成本（1成本利润率）（1消费税税率）=7500（1+5%）（1-15%）=9264.71（元）20.【答案解析】 税法规定，纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。应纳消费税1000101030%（58020）110030%501000（元）21.【答案解析】（1）进口卷烟应纳关税=220*20%=44万元（2）进口卷烟消费税定额消费税：8*0.6=4.8万元比例消费税：（220+44+4.8）/（1-36%）/8=52.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税=（220+44+4.8）/ （1-36%）*36%=151.2（万元）应纳消费税=151.2+4.8=156（万元）22.【答案解析】应纳消费税=400*240+2*35000*(1+10%)+2*2000*0.5/(1-20%)*20%+2*2000*0.5=117750元23.【答案解析】业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3*7%+6.8*（1-2%）=15.37万元业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=（150+20）*（1+0.003）=170.51万元关税=170.51*10%=17.05万元进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）/(1-30%)*17%=45.55万元进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）/(1-30%)*30%=80.38万元当月进口环节缴纳的税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98元万境内发生的运费可以抵扣的进项税：12*7%=0.84万元业务3：可以抵扣的进项税：13.2*13%+2*17%=2.06万元乙企业代收代缴的消费税=（13.2*0.87+2）/（1-30%）*30%=5.78业务4：纳税人采取赊销的方式的，其纳税义务发生的时间为销售合同约定的收取日期的当天。应纳增值税=400*17%+100*50%*17%=76.5万元应纳消费税=400*56%+100*50%*56%+（200+50*50%）*150/10000=255.38万元。业务5：进项税额转出金额=（5.86-1.86）*17%+1.86/（1-7%）*7%=0.82万元业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税应纳增值税=18*（1+5%）/（1-36%）*30%*17%=1.51万元应纳消费税=18*（1+5%）/（1-36%）*30%*36%=3.19万元本月准予扣除的烟丝买价：35+50+（170.51+17.05）/（1-30%）+（13.2*87%+2）/(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21万元本月准予抵扣的消费税为348.21*30%=104.46万元当月自行申报应缴纳消费税：255.38+3.19-104.46=154.11万元当期销项税额合计=400*17%+100*50%*17%+1.51=78.01万元当期准予抵扣的进项税额合计=15.37+45.55+0.84+2.06-0.82=63万元当期应缴纳的增值税=78.01-63=15.01万元24.【答案解析】关税完税价格为=150*6=900万元应纳税额为=900*50%=450万元应纳增值税=【（900+450）/（1-5%）】*17%=241.58万元应纳消费税=【（900+450）/（1-5%）】*5%=70.05万元25.答案解析该烟酒批发公司当月应缴纳消费税250（88.9220.358）1.175%17.17（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳增值税250（88.9220.358）1.1717%35.59822.78（万元）26.答案解析应当缴纳车辆购置税应纳车辆购置税=100000（10-2）10%=8000（元）27.答案解析430000+215000+56100=701100690000应纳车辆购置税=（430000+215000+56100）10%=70110（元）28.答案解析应纳车辆购置税33.410%+75（1+15%）/（1-12%）10%9.8（万元）29.答案解析应以接受方为增值税扣缴义务人。则内蒙古邮政公司应当扣缴的增值税税额=106万元(1+6%)6%=6万元30.答案解析应纳税额=111（111%）11%1017%2017%5011%11-1.73.45.5=0.4万元。六、案例分析1.答案解析（1）A （2）B （3） C （4）ABD(1)12月销项税额=2000011%+4000017%=9000（元）(2)不得抵扣进项税额=4000（120000+20000）（20000+40000+120000+20000）=2800 （元）(3)12月份的应纳税额=9000-（1000+4000-2800）=6800（元）2.答案解析(1) A (2) AC3.答案解析(1) ABD (2) A (3) C 4.答案解析(1) D (2) ABC (3) D 5.答案解析(1) AC (2) BCD (3) D (4) A (5) B 6.答案解析(1) D (2) ABC (3) BC (4) ABD 7.答案解析(1) C (2) AC (3) A (4) CD 8.答案解析(1) C (2) C (3) B (4) B (5) D (6) BD9.答案解析(1) A (2) C (3) D (4) B (5) B (6) AD(1)进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=1520%=3(万元)进口环节应纳增值税=(15+3)17%=3.06(万元)进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)(2)销项税额=100+7.02(1+17%)17%+(80-8)17%+240(3600+240)17%10000+100660017%10000+20(1+10%)(1-10%)17%+20200017%10000+(33+7)17%+3.51(1+17%)17%=69.29(万元)(3)可以抵扣的进项税额=0.34+(34+207%)80%+0.2+15(1+20%)17%=31.92(万元)(4)应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)(5)业务5的销项税=20(1+10%)(1-10%)17%=4.16(万元)(6)纳税人采取以旧换新销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额;外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。10.答案解析（1） C (2) B (3) C (4) B (5) BD (6) B业务(1)：进口环节应缴纳的关税=(820+4+20+11)20%=171(万元)进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)(1-10%)17%=193.8(万元)进口环节应缴纳的消费税=(820+4+20+11+171)(1-10%)10%=114(万元)境内运费可抵扣的进项税额=27%=0.14(万元)业务(2)：受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。代收代缴消费税=100+181(1+17%)(1-30%)30%=109.16(万元)代收代缴城建税和教育费附加=109.16(7%+3%)=10.92(万元)销项税=181(1+17%)17%=26.30(万元)业务(3)：农产品可抵扣增值税进项税额=(5113%+87%)(1-30%)=5.03(万元)业务(4)：进口小汽车应缴纳的关税=2820%=5.60(万元)进口小汽车应缴纳的增值税=28(1+20%)(1-12%)17%=6.49(万元)进口小汽车应缴纳的消费税=28(1+20%)(1-12%)12%=4.58(万元)应缴纳车辆购置税=28(1+20%)(1-12%)10%=3.82(万元)业务(5)：可抵扣进项税额=34(1-5%)=32.30(万元)运费发票开具“运杂费”，属于不符合规定的发票，不得计算抵扣进项税。业务(6)：受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。进项税额=5017%=8.50(万元)销项税额=50+3(1+17%)17%=8.94(万元)业务(7)：销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。销项税额=30013%=39(万元)业务(8)：销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。销项税额=25(1+17%)17%=3.63(万元)进口环节应缴纳的关税合计=171+5.60=176.60(万元)进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=193.8+114+6.49+4.58=318.87(万元)进口小汽车自用应缴纳的车辆购置税=3.82(万元)代收代缴的税金和附加=109.16+10.92=120.08(万元)销项税额合计=26.30+8.94+39+3.63=77.87(万元)进项税额合计=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(万元)本月应纳增值税=77.87-239.77=-161.90(万元)，未抵扣完的161.90万元，为下期的留抵税额。11.答案解析 (1) D (2) B (3) B (4) C (5) B (6) B(1)进口环节应纳的税金:材料关税=(110+20+0.5)10%=13.05(万元)小轿车关税=5510%=5.50(万元)进口材料增值税=(110+20.5+13.05)17%=24.40(万元)小轿车进口增值税=(55+5.50)(1-12%)17%=11.69(万元)进口环节增值税和关税合计=13.05+5.50+24.40+11.69=54.64(万元)(2)国内采购环节可以抵扣进项税:国内采购环节可以抵扣的进项税=170+207%+1517%+(1000+9000)7%10000+51+157%+18(1-10%)+10=252.27(万元)(3)A型小汽车的销项税=(80+10+110+1)817%=273.36(万元)(4)B型小汽车的销项税=20012(1-5%)+2000.51.1717%=402.13(万元)(5)越野车的销项税=35417%=23.8(万元)货车和农用汽车的销项税=(32+3)3.4+71.1817%=32.33(万元)本月应纳增值税=273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+27%+24.40)=454.81(万元)12.答案解析 (1) A (2) D (3) A (4) B (5) D (6) B业务(1)关税=(165+15+12)20%=38.4(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=10000(165+15+12+38.4)(100250)+0.6(1-36%)=144.94(元)70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=(165+15+12+38.4+10015010000)(1-56%)56%+10015010000=296.65(万元)进口卷烟的增值税=(165+15+12+38.4+10015010000)(1-56%)17%=89.60(万元)进口环节缴纳税金合计=38.4+296.65+89.60=424.65(万元)=4246500(元)业务(2)委托加工业务进项税=8200017%=13940(元)受托方代收代缴消费税=(220000+82000)(1-30%)30%=129428.57(元)业务(3)进项税=11000017%+(7500+500)7%=19260(元)业务(4)可抵扣进项税=20000017%(1-15%)=28900(元)业务(5)进项税转出=1800017%=3060(元)烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税;销项税=20000(1+5%)(1-30%)17%=5100(元)消费税=20000(1+5%)(1-30%)30%=9000(元)业务(6)单条售价=12500250=50元，小于70元，消费税适用税率为36%销售A牌卷烟增值税销项税=2001250017%=425000(元)销售A牌卷烟消费税=2001250036%+200150=930000(元)业务(7)单条售价=30000250=120元，大于70元，消费税适用税率为56%销售B牌卷烟增值税销项税=1503000017%=765000(元)销售B牌卷烟消费税=1503000056%+150150=2542500(元)业务(8)押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税=7000(1+17%)17%=1017.09(元)消费税=7000(1+17%)36%=2153.85(元)业务(9)销项税=515000(1+17%)17%=10897.44(元)消费税=515000(1+17%)36%+5150=23826.92(元)综上，本期销项税合计=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53(元)可抵扣进项税=896000+13940+19260+28900-3060=955040(元)应纳增值税=1207014.53-955040=251974.53(元)本期国内销售应纳消费税合计(不含委托加工业务涉及消费税)=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77(元)卷烟厂应缴纳的城建税(不含委托加工业务涉及城建税)=(251974.53+3507480.77)7%=263161.87(元)13.答案解析 (1) B (2) C (3) D (4) B (5) C (6) A业务(1)进项税=35000013%+280007%=47460(元)业务(2)进项税=5900017%=10030(元)受托方代收代缴消费税=(190000+59000)(1-5%)5%=13105.26(元)业务(3)税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。应纳消费税=15001210.5+(1500458+18000)(1+17%)20%=129512.82(元)应纳增值税销项税=(1500458+18000)(1+17%)17%=102435.90(元)业务(4)从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。应纳消费税=1320000.5+13688020%+15540(1+17%)20%=33544.41(元)应纳增值税销项税=13688017%+15540(1+17%)17%=17462.75(元)业务(5)税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。应纳消费税=1620000.5+388016(1+17%)20%=26611.97(元)应纳增值税销项税=388016(1+17%)17%=9020.17(元)业务(6)等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。应交纳消费税=1520000.5+136890(1+17%)20%=38400(元)应纳增值税销项税=136890(1+17%)17%=19890(元)进项税=19890(元)业务(7)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。应纳消费税=(85+25)120.5+458(85+25)1.1720%=9271.97(元)应纳增值税销项税=458(85+25)1.1717%=7320.17(元)业务(8)进项税=35000017%+18000017%45+2300006%45=95020(元)综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=237341.17(7%+3%)=23734.12(元)14.答案解析(1) D (2) A (3) D(1)销项税=119000017%+20000017%+13000(1+13%)13%=237795.58(元)(2)进项税转出=(15700-8000)17%+8000(1-7%)7%=1911.15(元)(3)本期准予抵扣进项税=140000+51000+200007%+1360-1911.15=191848.85(元)应纳增值税=237795.58-191848.85=45946.73(元)15.答案解析 (1) A (2) A (3) C业务(1)，销项税=(9.36+17.55+14.04+0.468)(1+17%)17%+60017%=108.02(万元)业务(2)，进项税=85+303%=85.9(万元)业务(3)，销项税=302/517%=2.04(万元)可以抵扣的进项税=302/517%=2.04(万元)业务(5)，应冲减的进项税=18.72(1+17%)17%=2.72(万元)业务(6)，销项税=(35.1+1.17)(1+17%)17%=5.27(万元)销项税额合计=108.02+2.04+5.27=115.33(万元)应纳增值税=115.33-(85.9+2.04-2.72)=30.11(万元)16.答案解析 B C C A D CD该企业2010年12月份委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=12020%+1002000100000.5=34(万元) 该企业2010年12月份应纳消费税额：薯类白酒应纳消费税=801.820%+11.7(1+17%)20%+802000100000.5=38.80(万元)低度白酒应纳消费税=（100320%+1002000100000.5）60%=42(万元)发放福利应纳消费税=101.820%+102000100000.5=4.6(万元)应纳消费税总额=38.80+42+4.6=85.4(万元) 该企业2010年12月份应纳增值税额：销项税额的计算：业务(4)：销项税额63.7517%10.84(万元)业务(5)：销项税额1.880+(10+1.7)(1+17%)1726.18(万元)业务(6)：销项税额100317%60%30.6(万元)业务(7)：销项税额101.817%3.06(万元)销项税额合计10.84+26.18+30.6+3.0670.68(万元)本期可以抵扣进项税额的计算业务(1)：进项税额30175.1(万元)业务(2)：进项税额20132.6(万元)业务(3)：进项税额(10+5)172.55(万元)业务(7)：进项税额转出1017%1.7(万元)可抵扣进项税额合计5.1+2.6+2.55-1.78.55(万元)应纳增值税税额=70.68-8.55=62.13(万元)该企业2011年1月：业务8：增值税销项税=15（1+10%）2000+200020.5（1-20%）17%10000=0.74（万元）应纳消费税=15（1+10%）2000+200020.5（1-20%）20%+200020.5=10750（元）=1.08（万元）业务9：进项税转出=（50000-4650）（1-13%）13%+4650（1-7%）7%10000=0.71（万元）业务10：销售使用过的小汽车，按照4%的征收率减半征收。应纳增值税=32（1+4%）4%50%=0.62（万元）业务11：该酒厂进项税=117%=0.17（万元）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元） 业务12：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元） 甲企业将散装药酒对外赠送不缴纳消费税。 增值税销项税=18001001000017%+15010017%10000=3.32（万元）另外，上月采取分期收款方式销售白酒，本月应纳增值税=100317%40%=20.4（万元）本月应纳消费税=（100320%+1002000100000.5）40%=28（万元）2011年1月该酒厂应纳增值税=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62（万元）应纳消费税=1.08+1.8+28=30.88（万元） 17.答案解析 B B B D AC业务1：进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价+运费”两者总额的3计算保险费。运费8002%16(万元)保险费(80016)32.45 (万元)应纳关税(80016+2.45)20%163.69(万元)进口环节增值税(80016+2.45+163.69)（13）17172.13(万元)进口环节消费税(80016+2.45+163.69)（13）330.38(万元)进口环节应纳税金合计163.69+172.13+30.38366.2(万元)业务2：购进原材料可以抵扣的进项税：57.8(1-20)= 46.24 (万元)购进轮胎的进项税42.5万元，购进其他材料的进项税为580万元，购进汽车零部件的进项税为3.4万元对外赠送汽车零部件的销项税为：3.4万元业务3：应冲减当期进项税额20.4万元。业务4：提供汽车修理劳务销项税0.53（1+17）170.08（万元）业务5：销项税=20605017+2702017%+32150.17+322%151.1717%=1102.99(万元)支付销货运费，可以抵扣的进项税为：187%=1.26(万元)消费税2060505%+270205%+321540+322%151.1740%495.28(万元)业务6：销项税（90+31.17）17+（22.23+1.17）1.171719.14(万元)消费税（90+31.17）5+90655.38(万元)销售使用过小轿车应纳增值税税额12（1+4）4500.23（万元）业务7：增值税销项税额=20217%=6.8(万元)应纳消费税=2025%=2(万元)业务8：将B型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=14(1+8%)(1-9%)17%2+800.15（16）17%=7.57(万元)应纳消费税=14(1+8%)(1-9%)9%2=2.99(万元)业务9：将小轿车用于抵偿债务，增值税以平均销售价格作为计税依据，消费税以最高售价作为计税依据。销项税额=201017%=34(万元)消费税=22105%=11(万元)业务10：进项税转出=(2.186-0.186)17%+0.186(1-7%)7%=0.35(万元)当月销项税额合计：3.4+0.08+1102.99+19.14+6.8+7.57+34=1173.98 (万元)当月可以抵扣的进项税172.13+46.24+42.5+580+3.4-20.4+1.26-0.35=824.78 (万元)当月应纳增值税=1173.98-824.78+0.23=349.43(万元)当月应纳消费税=495.28+5.38+2+2.99+11=516.65 (万元)18.答案解析 A D A B BCE业务(1) 关税(1651512)20%38.4(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格10000(165151238.4)(100250)0.6(136%)144.94(元)70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税(165151238.410015010000)(156%)56%10015010000296.65(万元)进口卷烟的增值税(165151238.410015010000)(156%)17%89.60(万元)进口环节缴纳税金合计38.4296.6589.60424.65(万元)卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。每标准条卷烟售价=2406025010000=160（元）70元，所以进口卷烟改变包装加价对外销售适用的消费税税率是56%。销项税=24017%=40.8（万元）消费税=24056%+6015010000=135.3（万元）业务(2) 受托方代收代缴消费税=(27+8)(1-30%)30%=15(万元)委托加工业务受托方代收代缴的税费合计=15（1+5%+3%）=16.2（万元）委托加工业务进项税=817%=1.36(万元)业务(3) 进口小轿车关税(28+282)(1+3)257.16(万元)进口小轿车的消费税(28+282)(1+3)+7.16(1-9%)93.54(万元)进口小轿车的增值税(28+282)(1+3)+7.16(1-9%)176.69(万元)进口小轿车车辆购置税(28+282)(1+3)+7.16(1-9%)103.93(万元)业务(4) 发生非正常损失是不能抵扣进项税的，将购进的免税农产品用于职工食堂是