会计核算手册(科目格式)

旭阳集团会计核算手册 1 目录 前 言 1 第一章 资产类科目 1 1 1 库存现金 1 1 2 银行存款 1 1 3 其他货币资金 2 1 4 交易性金融资产 2 1 5 应收票据 3 1 5 1 银行承兑汇票面值 3 1 5 2 银行承兑汇票贴现 4 1 5 3 银行承兑汇票解付 4 1 5 4 银行承兑汇票背书转让 4 1 5 5 转为应收款的银行承兑汇票 5 1 5 6 商业承兑 5 1 6 应收账款 5 1 7 预付账款 7 1 8 内部往来 8 1 8 1 内部往来 应收账款 8 1 8 2 内部往来 应付账款 8 1 8 3 内部往来 其他应收款 9 1 8 4 内部往来 其他应付款 9 1 9 应收股利 10 1 10 应收利息 10 1 11 其他应收款 11 1 12 备用金 13 1 13 坏账准备 13 1 14 受托代销商品 14 1 15 材料采购 14 1 16 开发产品 15 1 17 原材料 16 1 18 库存商品 18 1 19 发出商品 20 1 20 委托加工物资 20 1 21 存货跌价准备 21 1 22 持有至到期投资 22 1 23 持有至到期减值准备 23 1 24 可供出售金融资产 24 1 25 可供出售金融资产减值准备 25 1 26 长期股权投资 25 1 27 长期股权投资减值准备 30 1 28 投资性房地产 31 旭阳集团会计核算手册 2 1 29 长期应收款 35 1 30 未实现融资收益 35 1 31 固定资产 36 1 32 累计折旧 40 1 33 固定资产减值准备 41 1 34 在建工程 41 1 34 1 建筑安装工程投资 42 1 34 2 设备投资 42 1 34 3 待摊投资 42 1 34 4 在建工程转固 44 1 35 工程物资 44 1 36 固定资产清理 45 1 37 无形资产 46 1 38 累计摊销 49 1 39 无形资产减值准备 50 1 40 长期待摊费用 50 1 41 递延所得税资产 51 1 42 待处理财产损溢 51 第二章 负债类科目 52 2 1 短期借款 52 2 2 交易性金融负债 53 2 3 应付票据 53 2 4 应付账款 54 2 5 预收账款 56 2 6 应付职工薪酬 57 2 7 应交税费 58 2 7 1 应交增值税 59 2 7 2 未交增值税 60 2 7 3 营业税 60 2 7 4 城市维护建设税 61 2 7 5 企业所得税 61 2 7 6 土地使用税 62 2 7 7 车船使用税 63 2 7 8 教育费附加 63 2 7 9 其他应交税费 63 2 8 应付利息 65 2 9 应付股利 65 2 10 其他应付款 66 2 11 递延收益 后期政府补助确认 66 2 12 长期借款 67 2 13 应付债券 68 2 14 长期应付款 69 2 15 未确认融资费用 70 2 16 专项应付款 70 旭阳集团会计核算手册 3 2 17 预计负债 71 2 18 递延所得税负债 72 第三章 成本类科目 72 3 1 生产成本 72 3 1 1 基本生产成本 72 3 1 2 辅助生产成本 75 3 2 制造费用 75 3 2 1 员工成本 75 3 2 2 水费 76 3 2 3 电费 76 3 2 4 劳保费 77 3 2 5 折旧费 77 3 2 6 修理费 77 3 2 7 低值易耗品摊销 78 3 2 8 差旅费 78 3 2 9 办公费 78 3 2 10 机物料消耗 78 3 2 11 化验费 79 3 2 12 安全生产费 79 3 2 13 电话费 79 3 2 14 设备检测费 80 3 2 15 大修费 80 3 2 16 劳务费用 80 3 2 17 生产车辆费用 81 3 2 18 其他 81 3 3 劳务成本 81 3 4 研发支出 82 第四章 损益类科目 82 4 1 主营业务收入 82 4 2 其他业务收入 83 4 2 1 材料销售 83 4 2 2 水 84 4 2 3 电 84 4 2 4 租赁 84 4 2 5 其他 84 4 3 公允价值变动损益 85 4 4 投资收益 87 4 5 营业外收入 89 4 5 1 经营性 89 4 5 2 非经营性 92 4 5 3 其他 93 4 6 主营业务成本 94 4 7 其他业务成本 94 4 7 1 材料 95 旭阳集团会计核算手册 4 4 7 2 水费 95 4 7 3 电费 95 4 7 4 蒸汽 95 4 7 5 其他 96 4 8 营业税金及附加 96 4 8 1 营业税 96 4 8 2 城市维护建设税 97 4 8 3 教育费附加 97 4 8 4 消费税 97 4 8 5 资源税 97 4 8 6 土地增值税 98 4 8 7 关税 98 4 8 8 其他 98 4 9 销售费用 99 4 9 1 运输费 99 4 9 2 员工成本 99 4 9 3 差旅费 100 4 9 4 招待费 100 4 9 5 电话费 101 4 9 6 办公费 101 4 9 7 水电费 101 4 9 8 广告费 102 4 9 9 劳保费 102 4 9 10 低耗 102 4 9 11 会务费 103 4 9 12 港口费用 103 4 9 13 车辆费用 103 4 9 14 防暑降温费 103 4 9 15 日常包装费 104 4 9 16 折旧费 104 4 9 17 装卸费 104 4 9 18 铁路营运服务费 104 4 9 19 劳务费 105 4 9 20 其他杂项费用 105 4 10 管理费用 105 4 10 1 员工成本 105 4 10 2 汽车费用 107 4 10 3 业务招待费 107 4 10 4 差旅费 107 4 10 5 电话费 108 4 10 6 水电费 108 4 10 7 办公费 108 4 10 8 打字复印 108 4 10 9 邮寄费 109 旭阳集团会计核算手册 5 4 10 10 书刊杂志资料费 109 4 10 11 财产保险费 109 4 10 12 工会经费 110 4 10 13 广告宣传费 110 4 10 14 维修费 110 4 10 15 水资源费 111 4 10 16 折旧费 111 4 10 17 无形资产摊销 111 4 10 18 税金 111 4 10 19 会议费 112 4 10 20 防暑降温费 112 4 10 21 出国经费 112 4 10 22 文体活动 113 4 10 23 环保费 113 4 10 24 诉讼费 113 4 10 25 审计评估费 113 4 10 26 绿化费 114 4 10 27 项目研发及咨询费 114 4 10 28 许可费及许可证费 114 4 10 29 坏账损失 115 4 10 30 存货损失 115 4 10 31 顾问费 115 4 10 32 中介服务费 115 4 10 33 劳务费 116 4 10 34 劳动保护费 116 4 10 35 低值易耗品 116 4 10 36 租赁费 117 4 10 37 技术转让费 117 4 10 38 矿产资源补偿费 117 4 10 39 招聘费 118 4 10 40 物业费 118 4 10 41 培训费 118 4 10 42 装修费 119 4 10 43 取暖费 119 4 10 44 其他 119 4 11 财务费用 120 4 11 1 利息支出 120 4 11 2 利息收入 120 4 11 3 汇兑损益 120 4 11 4 手续费用 121 4 11 5 现金折扣 121 4 11 6 其他 122 4 12 资产减值损失 122 4 13 营业外支出 123 旭阳集团会计核算手册 6 4 13 1 经营性 124 4 13 2 非经营性 处置非流动资产损失 127 4 13 3 其他支出 128 4 14 所得税费用 128 4 15 以前年度损益调整 129 第五章 所有者权益类科目 131 5 1 实收资本或股本 131 5 2 资本公积 132 5 2 1 资本溢价或股本溢价 132 5 2 2 其他资本公积 133 5 3 盈余公积 136 5 3 1 法定盈余公积 136 5 3 2 任意盈余公积 137 5 3 3 储备基金 137 5 3 4 企业发展基金 137 5 4 本年利润 137 5 5 利润分配 138 5 5 1 提取法定盈余公积 138 5 5 2 提取任意盈余公积 138 5 5 3 应付现金股利或利润 139 5 5 4 转作股本的利润 139 5 5 5 盈余公积补亏 139 5 5 6 未分配利润 140 5 5 7 提取储备基金 140 5 5 8 提取企业发展基金 140 5 5 9 提取职工奖励及福利基金 141 5 6 专项储备 141 5 6 1 专项储备计提 141 5 6 2 专项储备转固 141 5 6 3 专项储备列支 142 旭阳集团会计核算手册 1 前 言 本 手 册 以 集 团 账 套 科 目 为 基 准 归 纳 总 结 了 各 科 目 核 算 的 经 济 业 务 各 经 济 业 务 的 会 计 处 理 方 法 以 科 目 作 为 分 类 依 据 有 利 于 深 入 理 解 会 计 科 目 的 性 质 和 核 算 内 容 可 以 帮 助 会 计 人 员 准 确 的 记 录 各 类 经 济 业 务 保 证 了 各 公 司 会 计 核 算 口 径 的 一 致 性 本 手 册 将 会 计 科 目 分 为 资 产 负 债 所 有 者 权 益 成 本 和 损 益 五 大 类 在 编 写 各 科 目 下 核 算 的 经 济 业 务 时 对 于 相 同 性 质 的 业 务 进 行 了 总 结 归 纳 以 方 便 使 用 者 的 使 用 第 一 章 资 产 类 科 目 1 1 库存现金 本 科 目 用 于 核 算 企 业 与 库 存 现 金 收 支 相 关 的 经 济 业 务 依 据 货 币 的 种 类 下 设 人 民 币 美 元 港 币 欧 元 澳 元 蒙 图 卢 布 7 个 二 级 明 细 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 此 处 不 再 一 一 列 举 1 涉 及 库 存 现 金 减 少 的 各 项 业 务 借 备 用 金 银 行 存 款 在 建 工 程 应 付 职 工 薪 酬 待 处 理 财 产 损 溢 管 理 费 用 财 务 费 用 销 售 费 用 制 造 费 用 其 他 应 付 款 营 业 外 支 出 专 项 储 备 专 项 储 备 列 支 等 贷 库 存 现 金 2 涉 及 库 存 现 金 增 加 的 各 项 业 务 借 库 存 现 金 贷 应 收 账 款 备 用 金 银 行 存 款 其 他 应 付 款 其 他 业 务 收 入 待 处 理 财 产 损 溢 营 业 外 收 入 等 1 2 银行存款 本 科 目 用 于 核 算 企 业 与 银 行 存 款 收 支 相 关 的 经 济 业 务 银 行 存 款 包 括 存 放 在 银 行 和 其 他 金 融 机 构 的 货 币 资 金 旭阳集团会计核算手册 2 依 据 货 币 的 种 类 下 设 人 民 币 美 元 港 币 欧 元 澳 元 蒙 图 卢 布 等 7 个 二 级 明 细 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 此 处 不 再 一 一 列 举 1 涉 及 银 行 存 款 减 少 的 各 项 业 务 发 生 时 借 备 用 金 其 他 应 付 款 银 行 存 款 在 建 工 程 应 付 职 工 薪 酬 管 理 费 用 财 务 费 用 销 售 费 用 制 造 费 用 营 业 外 支 出 专 项 储 备 专 项 储 备 列 支 等 贷 银 行 存 款 2 涉 及 银 行 存 款 增 加 的 各 项 业 务 发 生 时 借 银 行 存 款 贷 应 收 账 款 备 用 金 银 行 存 款 其 他 应 付 款 其 他 业 务 收 入 营 业 外 收 入 等 1 3 其他货币资金 本 科 目 用 于 核 算 企 业 与 其 他 货 币 资 金 相 关 的 经 济 业 务 其 他 货 币 资 金 是 指 除 现 金 银 行 存 款 以 外 的 其 他 存 放 地 点 和 用 途 均 与 现 金 和 银 行 存 款 不 同 的 货 币 资 金 下 设 8 个 二 级 科 目 银 行 汇 票 存 款 银 行 本 票 存 款 信 用 卡 存 款 票 据 承 兑 保 证 金 存 款 信 用 证 保 证 金 存 款 存 出 投 资 款 外 埠 存 款 和 其 他 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 此 处 不 再 一 一 列 举 1 企 业 为 取 得 银 行 汇 票 本 票 信 用 卡 等 其 他 货 币 资 金 而 存 入 的 银 行 款 项 分 录 如 下 借 其 他 货 币 资 金 贷 银 行 存 款 2 企 业 将 其 他 货 币 资 金 用 于 采 购 或 费 用 支 出 而 减 少 其 他 货 币 资 金 时 借 材 料 采 购 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 管 理 费 用 等 贷 其 他 货 币 资 金 1 4 交易性金融资产 本 科 目 用 来 核 算 交 易 性 金 融 资 产 的 取 得 后 续 计 量 和 处 置 交 易 性 金 融 资 产 是 指 企 业 以 交 易 为 目 而 持 有 的 债 券 投 资 股 票 投 资 和 基 金 投 资 等 金 融 资 产 旭阳集团会计核算手册 3 下 设 交 易 性 金 融 资 产 成 本 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 两 个 二 级 明 细 科 目 具 体 分 录 如 下 1 企 业 取 得 交 易 性 金 融 资 产 时 借 交 易 性 金 融 资 产 成 本 公 允 价 值 应 收 股 利 或 应 收 利 息 价 款 中 包 含 的 已 宣 告 但 未 发 放 的 现 金 股 利 或 已 到 期 但 尚 未 领 取 的 利 息 投 资 收 益 交 易 费 用 贷 银 行 存 款 实 际 支 付 的 款 项 2 资 产 负 债 表 日 将 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 的 变 动 计 入 当 期 损 益 借 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 期 末 市 价 大 于 账 面 价 值 贷 公 允 价 值 变 动 损 益 借 公 允 价 值 变 动 损 益 贷 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 损 益 期 末 市 价 小 于 账 面 价 值 3 企 业 处 置 交 易 性 金 融 资 产 时 借 银 行 存 款 实 际 收 取 的 款 项 公 允 价 值 变 动 损 益 根 据 此 科 目 余 额 方 向 确 定 结 转 余 额 贷 交 易 性 金 融 资 产 成 本 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 投 资 收 益 倒 挤 数 据 或 借 方 1 5 应收票据 本 科 目 用 于 核 算 企 业 持 有 的 尚 未 到 期 兑 现 的 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 本 科 目 下 设 银 行 承 兑 汇 票 面 值 银 行 承 兑 汇 票 贴 现 银 行 承 兑 汇 票 解 付 银 行 承 兑 汇 票 背 书 转 让 转 为 应 收 款 银 行 承 兑 汇 票 以 及 商 业 承 兑 等 6 个 二 级 明 细 科 目 1 5 1 银行承兑汇票面值 本 科 目 用 于 核 算 企 业 收 取 开 具 的 银 行 承 兑 汇 票 等 借 方 余 额 反 映 企 业 收 取 的 银 行 承 兑 汇 票 贷 方 余 额 反 映 企 业 退 回 的 银 行 承 兑 汇 票 1 企 业 回 收 款 项 而 取 得 银 行 承 兑 汇 票 时 旭阳集团会计核算手册 4 借 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 坏账准备 贷 应 收 账 款 经 营 性 内 部 往 来 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 2 银 行 承 兑 汇 票 退 票 等 借 应 收 账 款 经 营 性 内 部 往 来 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 贷 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 3 企 业 开 具 银 行 承 兑 汇 票 时 借 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 贷 应 付 票 据 1 5 2 银行承兑汇票贴现 本 科 目 用 于 核 算 企 业 为 收 取 现 汇 而 对 银 行 承 兑 汇 票 进 行 贴 现 的 业 务 一 般 为 贷 方 余 额 反 映 企 业 进 行 贴 现 而 减 少 的 银 行 承 兑 汇 票 借 银 行 存 款 贴 现 所 得 财务费用 利息支出 票据贴息支出 贴 现 所 得 小 于 票 据 账 面 余 额 的 差 额 贷 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 贴 现 票 据 账 面 余 额 1 5 3 银行承兑汇票解付 本 科 目 用 于 核 算 银 行 承 兑 汇 票 到 期 时 企 业 到 银 行 解 付 承 兑 而 收 取 银 行 存 款 的 事 项 一 般 为 贷 方 余 额 反 映 企 业 进 行 解 付 而 减 少 的 银 行 承 兑 汇 票 借 银 行 存 款 贷 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 解 付 票 据 账 面 余 额 1 5 4 银行承兑汇票背书转让 本 科 目 用 于 核 算 企 业 将 银 行 承 兑 汇 票 背 书 给 供 应 商 等 其 他 单 位 或 个 人 用 于 支 付 货 款 等 经 济 业 务 一 般 为 贷 方 余 额 反 映 企 业 进 行 背 书 而 减 少 的 银 行 承 兑 汇 票 借 应 付 账 款 经 营 性 等 贷 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 背 书 转 让 票 据 账 面 余 额 旭阳集团会计核算手册 5 1 5 5 转为应收款的银行承兑汇票 本 科 目 用 于 核 算 承 兑 人 到 期 无 力 支 付 款 项 时 转 为 应 收 款 的 情 况 具 体 分 录 如 下 借 应 收 账 款 经 营 性 贷 应 收 票 据 转 为 应 收 款 的 银 行 承 兑 汇 票 应 收 票 据 账 面 价 值 1 5 6 商业承兑 本 科 目 用 于 核 算 企 业 与 商 业 承 兑 汇 票 相 关 的 经 济 业 务 包 括 商 业 承 兑 汇 票 的 取 得 退 回 解 付 贴 现 等 1 债 务 人 抵 偿 前 欠 货 款 支 付 商 业 承 兑 汇 票 时 借 应 收 票 据 商 业 承 兑 贷 应 收 账 款 经 营 性 2 商 业 承 兑 汇 票 退 票 等 借 应 收 账 款 经 营 性 贷 应 收 票 据 商 业 承 兑 3 商 业 承 兑 汇 票 到 期 解 付 时 借 银 行 存 款 贷 应 收 票 据 商 业 承 兑 票 据 账 面 余 额 4 商 业 承 兑 汇 票 贴 现 时 借 银 行 存 款 人 民 币 财 务 费 用 利 息 支 出 票 据 贴 息 支 出 贴 现 所 得 小 于 票 据 账 面 余 额 的 差 额 贷 应 收 票 据 商 业 承 兑 票 据 账 面 余 额 1 6 应收账款 本 科 目 用 于 核 算 企 业 因 销 售 商 品 产 品 提 供 劳 务 等 经 营 活 动 应 收 取 的 款 项 包 括 应 收 账 款 增 减 发 生 坏 账 损 失 债 务 重 组 等 各 方 面 内 容 按 照 业 务 性 质 应 收 账 款 分 为 经 营 性 和 非 经 营 性 二 级 明 细 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 此 处 不 再 一 一 列 举 旭阳集团会计核算手册 6 1 企 业 销 售 货 物 发 生 的 应 收 账 款 借 应 收 账 款 经 营 性 若 为 暂 估 收 入 3 级 科 目 为 暂 估 应 收 款 贷 主 营 业 务 收 入 应交税费 应交增值税 销项税额 2 企 业 发 生 销 售 退 回 或 冲 暂 估 收 入 等 做 红 字 冲 回 借 应 收 账 款 经 营 性 红 字 贷 主 营 业 务 收 入 红 字 应交税费 应交增值税 销项税额 红字 3 企 业 销 售 材 料 等 发 生 的 应 收 账 款 借 应 收 账 款 经 营 性 贷 其 他 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 销 项 税 额 4 回 收 货 款 等 款 项 借 银 行 存 款 现 金 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 等 财 务 费 用 现 金 折 扣 给 予 客 户 的 现 金 折 扣 坏 账 准 备 已 计 提 的 坏 账 准 备 贷 应 收 账 款 经 营 性 内 部 往 来 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 5 企 业 对 于 确 实 无 法 收 回 的 应 收 款 项 经 批 准 作 为 坏 账 损 失 冲 销 提 取 的 坏 账 准 备 分 录 为 借 坏 账 准 备 贷 应 收 账 款 经 营 性 其 他 应 收 款 内 部 往 来 应 收 账 款 6 已 确 认 并 转 销 的 坏 账 损 失 如 果 以 后 又 收 回 按 实 际 收 回 的 金 额 做 如 下 分 录 借 应 收 账 款 经 营 性 等 贷 坏 账 准 备 7 以 外 币 计 量 的 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 结 算 或 者 期 末 调 整 时 借 财 务 费 用 汇 兑 损 益 贷 应收账款 其他应收款等 以外币核算的应收 借 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 以 外 币 核 算 的 应 收 财 务 费 用 汇 兑 损 益 红 字 8 退 货 款 旭阳集团会计核算手册 7 借 银 行 存 款 贷 方 贷 应 收 账 款 经 营 性 贷 方 负 数 9 企 业 与 债 务 人 进 行 债 务 重 组 收 到 债 务 人 清 偿 债 务 的 资 产 借 银 行 存 款 库 存 商 品 固 定 资 产 无 形 资 产 长 期 股 权 投 资 等 公 允 价 值 坏账准备 重组债权已计提的坏账准备 营业外支出 经营性 债务重组损失 借 方 差 额 贷 应 收 账 款 经 营 性 重 组 债 权 的 账 面 余 额 银 行 存 款 支 付 的 相 关 费 用 资 产 减 值 损 失 贷 方 差 额 10 债 务 重 组 以 修 改 其 他 债 务 条 件 进 行 清 偿 的 借 应 收 账 款 修 改 其 他 债 务 条 件 后 债 权 的 公 允 价 值 坏账准备 营业外支出 经营性 债务重组损失 借 方 差 额 贷 应 收 账 款 经 营 性 应 收 债 权 的 账 面 余 额 银行存款 支付的相关费用 资产减值损失 贷方差额 1 7 预付账款 本 科 目 用 于 核 算 企 业 按 照 购 货 合 同 规 定 预 付 给 供 应 企 业 的 款 项 如 预 付 的 材 料 商 品 采 购 货 款 等 预 付 账 款 应 该 按 实 际 支 付 的 金 额 入 帐 若 企 业 不 设 置 本 科 目 可 在 应 付 债 款 借 方 核 算 本 科 目 下 设 三 个 二 级 科 目 预 付 内 部 关 联 方 预 付 外 部 关 联 方 预 付 非 关 联 方 用 于 核 算 预 付 给 企 业 集 团 内 部 外 部 关 联 方 或 非 关 联 方 的 货 款 工 程 款 等 款 项 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 企 业 因 购 货 支 付 工 程 款 等 预 付 给 供 应 商 施 工 方 款 项 借 预 付 账 款 贷 银 行 存 款 等 2 核 销 预 付 账 款 旭阳集团会计核算手册 8 借 材 料 采 购 原 材 料 库 存 商 品 等 应交税费 应交增值税 进项税额 银行存款 退款 贷 预 付 账 款 银行存款 补差 3 按 工 程 进 度 结 算 的 工 程 价 款 借 在 建 工 程 贷 预 付 账 款 银行存款 1 8 内部往来 本 科 目 用 于 核 算 集 团 合 并 范 围 内 各 成 员 单 位 间 交 易 暂 垫 暂 欠 的 款 项 以 及 内 部 的 资 金 划 转 下 设 应 收 账 款 应 付 账 款 其 他 应 收 款 和 其 他 应 付 款 4 个 二 级 明 细 科 目 1 8 1 内部往来 应收账款 1 集 团 内 部 关 联 方 之 间 销 售 商 品 材 料 等 实 现 销 售 收 入 时 借 内 部 往 来 应 收 账 款 贷 主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 应交税费 应交增值税 销项税额 2 回 收 款 项 借 银 行 存 款 现 金 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 等 贷 内 部 往 来 应 收 账 款 等 1 8 2 内部往来 应付账款 1 集 团 内 部 关 联 方 之 间 结 算 材 料 价 款 和 运 杂 费 等 款 项 时 借 材 料 采 购 应交税费 应交增值税 进项税额 旭阳集团会计核算手册 9 贷 内 部 往 来 应 付 账 款 2 支 付 结 算 的 款 项 等 借 内 部 往 来 应 付 账 款 贷 银 行 存 款 等 1 8 3 内部往来 其他应收款 本 科 目 用 于 核 算 集 团 内 部 关 联 方 之 间 为 他 方 暂 时 垫 付 的 各 种 款 项 以 及 资 金 调 拨 时 调 出 的 资 金 1 暂 垫 款 项 时 借 内 部 往 来 其 他 应 收 款 经 营 性 贷 银 行 存 款 等 2 暂 垫 款 项 收 回 时 借 银 行 存 款 贷 内 部 往 来 其 他 应 收 款 经 营 性 3 资 金 调 出 方 调 出 资 金 借 内 部 往 来 其 他 应 收 款 非 经 营 性 贷 银 行 存 款 等 4 资 金 调 出 方 收 回 资 金 借 银 行 存 款 等 贷 内 部 往 来 其 他 应 收 款 非 经 营 性 1 8 4 内部往来 其他应付款 本 科 目 用 于 核 算 集 团 内 部 关 联 方 之 间 向 他 方 暂 借 的 款 项 以 及 资 金 调 拨 时 调 入 的 资 金 1 暂 借 款 项 时 借 银 行 存 款 等 贷 内 部 往 来 其 他 应 付 款 经 营 性 2 支 付 暂 借 款 项 时 借 内 部 往 来 其 他 应 付 款 经 营 性 贷 银 行 存 款 等 旭阳集团会计核算手册 10 3 资 金 调 入 方 收 到 资 金 时 借 银 行 存 款 等 贷 内 部 往 来 其 他 应 付 款 非 经 营 性 4 资 金 调 入 方 返 还 资 金 时 借 内 部 往 来 其 他 应 付 款 非 经 营 性 贷 银 行 存 款 等 1 9 应收股利 本 科 目 用 于 核 算 企 业 因 股 权 投 资 而 应 收 取 的 现 金 股 利 以 及 应 收 其 他 单 位 的 利 润 包 括 企 业 股 票 实 际 支 付 的 款 项 中 所 包 括 的 已 宣 告 发 放 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 和 企 业 对 外 投 资 应 分 得 的 现 金 股 利 或 利 润 等 本 科 目 依 据 对 方 公 司 的 性 质 设 有 应 收 现 金 股 利 和 应 收 分 配 利 润 2 个 二 级 明 细 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 企 业 取 得 的 交 易 性 金 融 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 长 期 股 权 投 资 等 支 付 价 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 借 应 收 股 利 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 或 利 润 贷 银 行 存 款 2 交 易 性 金 融 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 长 期 股 权 投 资 等 金 融 资 产 持 有 期 间 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 时 借 应收股利 应享有的份额 贷 投资收益 3 长 期 股 权 投 资 权 益 法 下 宣 告 发 放 股 利 时 借 应 收 股 利 贷 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 4 实 际 收 到 现 金 股 利 或 利 润 借 银行存款 贷 应收股利 1 10 应收利息 本 科 目 用 于 核 算 企 业 一 年 内 可 收 回 的 利 息 旭阳集团会计核算手册 11 本 科 目 包 括 三 个 二 级 明 细 科 目 应 收 内 部 关 联 方 利 息 应 收 外 部 关 联 方 利 息 应 收 非 关 联 方 利 息 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 企 业 取 得 的 交 易 性 金 融 资 产 持 有 至 到 期 投 资 可 供 出 售 金 融 资 产 等 若 支 付 的 价 款 中 包 含 已 到 期 但 尚 未 领 取 的 利 息 时 借 应 收 利 息 已 到 期 但 尚 未 领 取 的 利 息 贷 银 行 存 款 2 交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间 资 产 负 债 表 日 确 认 应 收 利 息 同 时 确 认 投 资 收 益 借 应收利息 贷 投资收益 3 资 产 负 债 表 日 分 期 付 息 到 期 还 本 的 持 有 至 到 期 投 资 确 认 应 收 利 息 借 应 收 利 息 票 面 利 率 计 算 确 定 的 应 收 未 收 利 息 持有至到期投资 利息调整 差额 或贷记 贷 投 资 收 益 摊 余 成 本 和 实 际 利 率 计 算 确 定 的 利 息 收 入 4 资 产 负 债 表 日 可 供 出 售 金 融 资 产 为 分 期 付 息 一 次 还 本 债 券 投 资 的 借 应收利息 票面利率计算确定的应收未收利息 贷 投资收益 摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 可供出售金融资产 利息调整 差额 或借记 5 发 生 的 其 他 应 收 利 息 按 合 同 约 定 的 名 义 利 率 计 算 确 定 的 应 收 取 利 息 分 录 如 下 借 应 收 利 息 贷 其 他 业 务 收 入 6 实 际 收 到 利 息 时 借 银 行 存 款 贷 应 收 利 息 1 11 其他应收款 本 科 目 主 要 核 算 企 业 为 其 他 企 业 个 人 或 员 工 暂 垫 款 项 费 用 等 以 及 其 他 各 种 应 收 及 暂 付 款 项 旭阳集团会计核算手册 12 本 科 目 下 设 经 营 性 和 非 经 营 性 两 个 二 级 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 企 业 为 其 他 企 业 个 人 或 员 工 暂 垫 款 项 时 借 其 他 应 收 款 贷 银 行 存 款 等 2 暂 垫 款 项 收 回 转 销 时 借 银 行 存 款 现 金 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 管 理 费 用 等 坏账准备 贷 其 他 应 收 款 等 3 企 业 对 于 确 实 无 法 收 回 的 应 收 款 项 经 批 准 作 为 坏 账 损 失 冲 销 提 取 的 坏 账 准 备 分 录 为 借 坏 账 准 备 贷 其 他 应 收 款 等 4 已 确 认 并 转 销 的 坏 账 损 失 如 果 以 后 又 收 回 按 实 际 收 回 的 金 额 做 如 下 分 录 借 其 他 应 收 款 应 收 账 款 等 贷 坏 账 准 备 5 以 外 币 计 量 的 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 期 末 结 算 时 借 其 他 应 收 款 等 以 外 币 核 算 的 应 收 财 务 费 用 汇 兑 损 益 红 字 借 财 务 费 用 汇 兑 损 益 贷 其 他 应 收 款 6 采 用 售 后 回 购 方 式 融 出 资 金 时 本 科 目 核 算 实 际 支 付 收 到 的 金 额 以 及 利 息 等 1 实际支付款项时 借 其 他 应 收 款 实 际 支 付 的 金 额 贷 银行存款 2 销售价格与原购买价格之间的差额 应在售后回购期间内按期计提利息费用 借 其他应收款 财务费用 红字 旭阳集团会计核算手册 13 3 按合同约定返售商品时 借 银行存款 实际收到的金额 贷 其他应收款 1 12 备用金 本 科 目 主 要 用 于 核 算 企 业 备 用 金 的 收 发 使 用 情 况 备 用 金 是 指 企 业 内 部 由 员 工 暂 借 用 于 零 星 采 购 零 星 开 支 或 工 作 人 员 备 作 差 旅 费 等 用 途 的 款 项 下 设 备 用 金 借 款 和 员 工 暂 借 款 两 个 二 级 明 细 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 此 处 不 再 一 一 列 举 1 企 业 借 支 备 用 金 时 借 备 用 金 贷 库 存 现 金 银 行 存 款 等 2 用 发 票 报 销 备 用 金 款 时 借 管 理 费 用 销 售 费 用 等 贷 备 用 金 3 现 金 还 款 时 借 库 存 现 金 等 贷 备 用 金 1 13 坏账准备 本 科 目 主 要 用 于 核 算 企 业 对 应 收 账 款 等 应 收 款 项 计 提 的 坏 账 准 备 坏 账 准 备 是 企 业 的 应 收 款 项 含 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 的 备 抵 型 账 户 期 末 贷 方 余 额 反 映 企 业 已 提 取 的 坏 账 准 备 当 期 应 提 取 的 坏 账 准 备 当 期 按 应 收 款 项 计 算 应 提 坏 账 准 备 金 额 坏 账 准 备 科 目 的 贷 方 余 额 本 科 目 下 设 两 个 二 级 明 细 科 目 应 收 账 款 和 其 他 应 收 款 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 坏账准备应提数大于账面余额的差额 应按其差额提取坏账准备 借 资 产 减 值 损 失 坏 账 贷 坏 账 准 备 旭阳集团会计核算手册 14 2 坏账准备应提数小于账面余额的差额 借 坏 账 准 备 贷 资 产 减 值 损 失 坏 账 3 企业对于确实无法收回的应收款项 经批准作为坏账损失 应冲销提取的坏账 准备 借 坏 账 准 备 贷 应 收 账 款 内 部 往 来 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 4 已确认并转销的坏账损失 如果以后又收回 按实际收回的金额 做如下分录 借 应 收 账 款 内 部 往 来 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 贷 坏 账 准 备 5 企业回收货款时 坏账准备随同应收账款一并转销 借 银 行 存 款 现 金 应 收 票 据 银 行 承 兑 汇 票 面 值 等 坏账准备 贷 应 收 账 款 经 营 性 内 部 往 来 应 收 账 款 其 他 应 收 款 等 1 14 受托代销商品 本 科 目 用 于 核 算 企 业 接 受 他 方 委 托 代 其 销 售 的 商 品 视 同 买 断 方 式 代 销 商 品 与 委 托 方 直 接 销 售 商 品 给 受 托 方 没 有 实 质 区 别 但 收 取 手 续 费 方 式 受 托 代 销 商 品 受 托 方 应 在 商 品 销 售 后 按 合 同 或 协 议 约 定 的 方 法 计 算 确 定 的 手 续 费 确 认 收 入 并 将 受 托 代 销 商 品 冲 销 本 科 目 无 二 级 科 目 只 归 集 到 一 级 科 目 1 企 业 收 到 委 托 方 送 来 的 代 销 商 品 时 借 受 托 代 销 商 品 贷 受 托 代 销 商 品 款 2 企 业 收 到 增 值 税 专 用 发 票 时 应 将 受 托 代 销 商 品 冲 销 借 受 托 代 销 商 品 款 贷 受 托 代 销 商 品 旭阳集团会计核算手册 15 1 15 材料采购 本 科 目 核 算 企 业 购 入 材 料 的 采 购 成 本 材 料 采 购 采 用 实 际 成 本 法 以 采 购 中 支 付 的 所 有 款 项 作 为 材 料 的 入 账 成 本 依 据 经 营 的 性 质 下 设 经 营 性 和 非 经 营 性 两 个 二 级 明 细 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 一般纳税人企业支付材料价款和运杂费等时 按应计入材料采购成本的金额计 入本科目 借 材 料 采 购 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 贷 应 付 账 款 集 团 外 部 内 部 往 来 应 付 账 款 集 团 内 部 2 企业购入材料超过正常信用条件延期支付价款 如分期付款购买材料 实质上 具有融资性质的 应按购买价款的现值金额 确定材料采购成本 借 材 料 采 购 购 买 价 款 的 现 值 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 未 确 认 融 资 费 用 按 其 差 额 贷 长 期 应 付 款 应 支 付 的 价 款 总 额 3 向供应单位 外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减材料采购成本的赔 偿款项 应根据有关的索赔凭证 冲减材料采购的成本 借 应 付 账 款 其 他 应 收 款 材 料 采 购 红 字 4 将已结算材料采购结转至原材料 库存商品等科目 借 原 材 料 库 存 商 品 等 贷 材 料 采 购 经 营 性 5 将材料采购结转至工程物资等 借 工 程 物 资 贷 材 料 采 购 非 经 营 1 16 开发产品 本 科 目 用 于 核 算 企 业 已 经 完 成 全 部 开 发 建 设 过 程 并 已 验 收 合 格 符 合 国 家 建 设 旭阳集团会计核算手册 16 标 准 和 设 计 要 求 可 以 按 照 合 同 规 定 的 条 件 移 交 订 购 单 位 或 者 作 为 对 外 销 售 出 租 的 产 品 包 括 土 地 房 屋 配 套 设 施 和 代 建 工 程 等 下 设 普 通 住 宅 和 底 商 两 个 二 级 明 细 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 将 企 业 的 开 发 成 本 转 至 开 发 产 品 中 时 借 开 发 产 品 贷 开 发 成 本 2 针 对 房 地 产 开 发 企 业 由 存 货 转 入 投 资 性 房 地 产 项 目 1 投资性房地产采用成本法进行后续计量 借 投 资 性 房 地 产 存货跌价准备 贷 开 发 产 品 2 投资性房地产采用公允价值进行后续计量 借 投 资 性 房 地 产 成 本 存货跌价准备 公允价值变动损益 借方差额 贷 开 发 产 品 资本公积 其他资本公积 贷方差额 1 17 原材料 本 科 目 用 于 核 算 企 业 库 存 的 各 种 材 料 包 括 原 材 料 的 入 库 盘 盈 领 用 盘 亏 等 经 济 业 务 对 原 材 料 下 设 5 个 二 级 科 目 进 行 明 细 核 算 分 别 是 主 要 材 料 辅 助 材 料 备 品 备 件 低 值 易 耗 品 及 包 装 物 和 其 他 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 此 处 不 再 一 一 列 举 1 原 材 料 入 库 等 1 将 已 结 算 材 料 采 购 结 转 至 原 材 料 库 存 商 品 等 科 目 借 原 材 料 库 存 商 品 等 贷 材 料 采 购 经 营 性 2 将 未 结 算 的 材 料 采 购 暂 估 入 库 旭阳集团会计核算手册 17 借 原 材 料 库 存 商 品 等 贷 应 付 账 款 暂 估 应 付 款 3 在 材 料 采 购 结 算 时 将 原 计 提 暂 估 冲 销 借 原 材 料 库 存 商 品 等 红 字 贷 应 付 账 款 暂 估 应 付 款 红 字 2 原 材 料 盘 盈 借 原 材 料 贷 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 3 投 资 者 投 入 的 原 材 料 应 当 按 照 投 资 合 同 约 定 的 价 值 确 定 原 材 料 的 取 得 成 本 借 原 材 料 贷 实 收 资 本 或 股 本 4 生 产 车 间 领 用 原 材 料 借 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 制 造 费 用 相 关 科 目 贷 原 材 料 5 企 业 自 行 研 发 无 形 资 产 领 用 原 材 料 时 借 研 发 支 出 费 用 化 支 出 不 满 足 资 本 化 条 件 支 出 资本化支出 满足资本化条件的支出 贷 原 材 料 等 6 各 职 能 部 门 在 建 工 程 项 目 领 用 原 材 料 等 用 于 非 生 产 性 支 出 借 销 售 费 用 管 理 费 用 在 建 工 程 等 贷 原 材 料 应交税费 应交增值税 进项税额转出 7 原 材 料 盘 亏 借 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 贷 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 转 出 8 销 售 原 材 料 结 转 销 售 成 本 借 其 他 业 务 成 本 存货跌价准备 旭阳集团会计核算手册 18 贷 原 材 料 9 通 过 非 货 币 性 资 产 交 换 取 得 的 原 材 料 借 原 材 料 倒 挤 数 据 应交税费 应交增值税 进项税额 银行存款 收到补价 贷 固 定 资 产 等 换 出 资 产 换 出 资 产 公 允 价 值 应交税费 银行存款 支付补价 10 通 过 债 务 重 组 取 得 的 原 材 料 应 以 公 允 价 值 入 账 借 原 材 料 公 允 价 值 应交税费 应交增值税 进项税额 营业外支出 经营性 债务重组损失 借方差额 贷 应 收 账 款 经 营 性 资产减值损失 贷方差额 1 18 库存商品 本 科 目 核 算 企 业 库 存 的 各 种 商 品 的 实 际 成 本 包 括 库 存 商 品 的 入 库 盘 盈 盘 亏 投 资 者 投 入 成 本 结 转 等 经 济 业 务 库 存 商 品 科 目 下 设 3 个 二 级 科 目 分 别 是 产 成 品 外 购 商 品 和 寄 存 在 外 商 品 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 此 处 不 再 一 一 列 举 1 库 存 商 品 入 库 1 将 已 结 算 材 料 采 购 结 转 至 原 材 料 库 存 商 品 等 科 目 借 库 存 商 品 等 贷 材 料 采 购 经 营 性 2 将 未 结 算 的 材 料 采 购 暂 估 入 库 借 库 存 商 品 等 贷 应 付 账 款 暂 估 应 付 款 3 在 材 料 采 购 结 算 时 将 原 计 提 暂 估 冲 销 借 库 存 商 品 等 红 字 旭阳集团会计核算手册 19 贷 应 付 账 款 暂 估 应 付 款 红 字 4 企 业 通 过 进 一 步 加 工 取 得 的 库 存 商 品 其 成 本 由 生 产 成 本 和 结 转 的 制 造 费 用 组 成 将 产 品 成 本 根 据 成 本 分 配 原 则 分 配 到 各 产 成 品 然 后 结 转 入 库 计 入 库 存 商 品 借 库 存 商 品 贷 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 2 盘 盈 盘 亏 的 库 存 商 品 借 库 存 商 品 等 贷 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 产 流 动 资 产 损 溢 借 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 产 流 动 资 产 损 溢 贷 库 存 商 品 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3 投 资 者 投 入 的 库 存 商 品 应 当 按 照 投 资 合 同 约 定 的 价 值 确 定 库 存 商 品 的 取 得 成 本 借 库 存 商 品 公 允 价 值 应交税费 应交增值税 进项税额 取得增值税专用发票时 贷 实 收 资 本 或 股 本 4 企 业 职 能 部 门 在 建 工 程 项 目 领 用 库 存 商 品 应 视 同 销 售 借 管 理 费 用 销 售 费 用 在 建 工 程 等 贷 库 存 商 品 成 本 应交税费 应交增值税 销项税额 以库存商品计税价计算确定 5 资 产 负 债 表 日 结 转 商 品 销 售 成 本 借 主 营 业 务 成 本 存货跌价准备 贷 库 存 商 品 6 通 过 非 货 币 性 资 产 交 换 取 得 的 库 存 商 品 借 库 存 商 品 倒 挤 数 据 应交税费 应交增值税 进项税额 银行存款 收到补价 旭阳集团会计核算手册 20 贷 固 定 资 产 等 换 出 资 产 换 出 资 产 公 允 价 值 应交税费 银行存款 支付补价 7 通 过 债 务 重 组 取 得 的 库 存 商 品 应 以 公 允 价 值 入 账 借 库 存 商 品 公 允 价 值 应交税费 应交增值税 进项税额 营业外支出 经营性 债务重组损失 借方差额 坏账准备 贷 应 收 账 款 经 营 性 资产减值损失 贷方差额 8 对 于 不 满 足 收 入 确 认 条 件 的 发 出 商 品 应 按 发 出 商 品 的 实 际 成 本 转 入 发 出 商 品 借 发 出 商 品 贷 库 存 商 品 借 库 存 商 品 发 出 商 品 退 回 贷 发 出 商 品 1 19 发出商品 本 科 目 核 算 企 业 未 满 足 收 入 确 认 条 件 但 已 发 出 商 品 的 实 际 成 本 本 科 目 下 设 两 个 二 级 科 目 产 成 品 和 外 购 商 品 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 对于不满足收入确认条件的发出商品 应按发出商品的实际成本 借 发 出 商 品 贷 库 存 商 品 2 发出商品满足收入确认条件时 应结转销售成本 借 主 营 业 务 成 本 贷 发 出 商 品 3 发出商品如发生退回 应按退回商品的实际成本 借 库 存 商 品 贷 发 出 商 品 旭阳集团会计核算手册 21 1 20 委托加工物资 本 科 目 核 算 企 业 委 托 外 单 位 加 工 的 各 种 材 料 商 品 等 物 资 的 实 际 成 本 下 设 委 托 加 工 材 料 和 委 托 加 工 商 品 两 个 二 级 科 目 由 于 各 二 级 明 细 科 目 会 计 核 算 相 同 故 不 再 一 一 列 举 1 发 给 外 单 位 加 工 的 物 资 按 实 际 成 本 确 认 委 托 加 工 物 资 的 成 本 借 委 托 加 工 物 资 贷 原 材 料 库 存 商 品 等 2 支付委托加工物资加工费 运杂费等费用时 借 委 托 加 工 物 资 贷 银 行 存 款 等 3 由受托方代收代交的消费税 借 委 托 加 工 物 资 收 回 后 用 于 直 接 销 售 的 应交税费 应交消费税 收回后用于继续加工的 贷 应 付 账 款 银 行 存 款 等 4 加工完成验收入库的物资和剩余的物资 按加工收回物资的实际成本和剩余物 资的实际成本 借 原 材 料 库 存 商 品 等 贷 委 托 加 工 物 资 1 21 存货跌价准备 本 科 目 核 算 企 业 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 资 产 负 债 表 日 存 货 应 当 按 照 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 量 当 存 货 成 本 低 于 可 变 现 净 值 时 按 期 差 额