《编事业单位支出》PPT课件.ppt

第二十三章事业单位支出的核算 学习目标 通过本章学习 要求明确事业单位支出的含义和具体内容 掌握事业单位各项支出 专项资金及成本费用核算账户的设置及其核算方法 事业单位支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失 包括拨出经费 事业支出 经营支出 对附属单位补助 上缴上级支出 专款支出等 第一节各项支出的核算 一 拨出经费 拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金 拨出经费 支出类 实际拨出的经费数收回拨出经费数拨出经费累计数年终 事业结余 结转后 该账户无余额 按所属单位名称设置明细账 进行明细分类核算 例23 1 某职业技术学院发生如下业务 1 主管部门 主管部门的处理 拨入的财政经费50000元转拨给附属小学 借 拨出经费 小学50000贷 银行存款50000 2 收到所属分校缴回多拨的财政经费20000元 借 银行存款20000贷 拨出经费20000 3 年终将 拨出经费 账户借方余额300000元转入 事业结余 账户 借 事业结余300000贷 拨出经费300000 二 事业支出 一 事业支出及其内容是事业单位开展各项专业业务活动及辅助活动发生的实际支出 明细核算 按财政部规定的预算支出账户进行按其用途分为三大类 第一类 人员支出 基本工资 津贴 奖金 福利费 社会保险缴费等 第二类 公用支出 办公费 专用材料购置费 专项业务费 劳务费 水电费 电话通讯费 交通差旅费等 第三类 对个人和家庭的补助支出 离休费 退休费 就业补助费 抚恤金 助学金 医疗费 生活补贴等 二 事业支出的报销 1 单位发给个人的工资 津贴 补贴和抚恤救济金 助学金等 应按实发金额 凭本人签收的凭证列报支出 2 购入办公用品 专用材料一般可在购入时凭票直接列报 但是 成批采购 数量较大需入库保管的常用专用材料 应先列入 材料 账户核算 实际领用时再列报支出 3 社会保障缴费 职工福利费和工会经费 按规定的标准和计算基数按月计提 缴纳 列报事业支出 4 固定资产修购基金按核定的比例计提 直接列报支出 5 购入固定资产 经验收后按实际成本列报支出 同时计入 固定资产 和 固定基金 账户 6 其他各项费用 均以实际报销数列报支出 三 事业支出的核算 事业支出 支出类 实际发生的事业支出额当年支出回收数结转已销业务成果或产品的实际成本实际支出累计数年终转入 事业结余 结账后 本账户无余额 应按上述国家规定的支出预算账户的 目 级账户设置明细账 进行明细分类核算 例题见P276 三 经营支出 是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品的实际成本 经营支出 支出类 经营支出的实际成本数支出的收回数和期末转销数 本期经营支出累计数年终转入 经营结余 结账后 该账户无余额 例题见P278 四 上缴上级支出 指附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出 与主管部门或上级单位的 附属单位缴款 相对应 上缴上级支出 支出类 上缴上级单位的款额退回的上缴额 年终转入 事业结余 结账后 该账户无余额 例题见P283 五 对附属单位补助 指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助所发生的支出 对附属单位补助 支出类 实际支出数收回数支出的累计发生额转入 事业结余 账户结账后 该账户无余额 例题见P283 六 销售税金和结转自筹基建 一 销售税金销售税金是指事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加 包括营业税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等 销售税金 支出类 按照规定计算应负担的税金及附加的转销数各种销售税金及附加单位应负担的销售税金年终转入 经营结余 及附加的累计数或 事业结余 结账后 该账户无余额 二 结转自筹基建 指事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设 其所筹集并转存建设银行的资金 结转自筹基建 支出类 按上级批准的基建投资基建资金的收回数计划转存银行基建专户的自筹基建资金数转入 事业结余 账户结账后 该账户无余额 第二节事业单位专项资金 一 专项资金的内容 事业单位接受国家和上级主管部门安排的专项业务 承建专项工程和建设项目 需要财政及上级主管部门拨给相应的资金来完成 这就涉及到财政部门或上级主管部门及其附属单位之间专项资金的划拨结算业务 1 概念是指主管部门或上级单位或者其他单位拨入 具有指定项目或用途 需要单独报账的资金 2 内容科研课题经费挖潜改造资金科技三项费用特大防汛抗旱经费3 管理要求专款专用单独核算专项结报 项目完成后 要办理报销手续 将余款缴回或由用款单位按拨款单位要求办理 二 专项资金的核算 一 帐户设置1 拨入专款 是指事业单位收到财政部门 上级单位或其他单位拨入的有指定用途 需单独报帐的专项资金 2 拨出专款 指主管部门或上级单位拨给所属单位的专项资金 来源有二 由同级财政或上级单位拨入后转拨给所属单位本单位用自有资金拨给所属单位3 专款支出 指专项资金的实际支出数 二 核算 1 收到上级拨款时 借 银行存款贷 拨入专款2 拨给所属单位时 借 拨出专款贷 银行存款3 项目完工 报销所属单位专款支出时 如系上级单位或财政部门拨入 借 拨入专款贷 拨出专款 二 核算 如系用自有资金设置 借 有关帐户 按资金渠道 事业支出 事业基金 贷 拨出专款 如拨入专款 拨出专款 即有结余 则按规定 A 如需上缴 借 拨入专款贷 银行存款B 如留用 借 拨入专款贷 事业基金 一般基金 举例 某高校收到财政部门拨入专项科研课题经费50万元 有下列用途 拨入所属甲单位科研课题经费20万元 该高校为完成国家下达的课题项目 支付费用20万元 领用材料1万元 年终 已完工的课题项目支出 拨出专款结转 专项资金留用 第三节事业单位成本费用 一 成本费用的内容和特点 一 事业单位成本费用的内容按照 事业单位财务规则 规定 事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要 实行内部成本核算办法 二 成本费用核算的特点 1 实行内部成本核算办法 2 以提高管理水平和资金使用效益为目的 3 是不完全的成本核算 4 是不严格的成本核算 三 内部成本核算的办法 1 单设成本账户 成本费用 帐户事业单位成本费用的一级明细账户可以参照企业财务制度设计为直接费用 制造费用 管理费用 财务费用等 也可以根据本单位的实际情况进行适当的简化合并 二级明细账户可按照事业支出的 目 级账户设计 2 不单设成本账户 有关支出直接计入相应的支出账户 而另以成本计算表计算有关产成品的成本 二 成本费用的核算 成本费用 支出类 应列入劳务 产品 商品 完工并验收入库的成本的各项费用产品成本未完工产品的成本 本账户应按经营类别或产品品种设置明细账 对于成本核算业务较复杂的单位 可根据需要自行设置必要的成本核算账户 本章小结 本章讲述了事业单位支出的含义 内容和核算方法 同时 介绍了事业单位专项资金和成本费用的核算方法 包括拨出经费 事业支出 经营支出 对附属单位补助 上缴上级支出 基本建设支出等内容 事业单位通过 拨出经费 事业支出 经营支出 对附属单位补助 上缴上级支出 拨出专款 销售税金 结转自筹基建 等账户核算各项支出的发生及结转情况 事业单位的专项资金是指主管部门或上级单位或者其他单位拨入 具有指定项目或用途 需要单独报账的资金 包括科研课题经费 挖潜改造资金 科技三项费用 特大防汛抗旱经费等 事业单位通过 拨入专款 拨出专款 专款支出 等账户核算各项专项资金收支业务 成本费用是实行内部成本核算的事业单位 应列入各种产品 商品 或劳务的实际成本费用 事业单位通过 成本费用 账户核算发生的各项成本费用 本章练习 P292 294练习一至练习七