《审计案例分析》PPT课件.ppt

审计案例分析 固定资产案例分析 资料 审计人员审查某工厂固定资产时 发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减 固定资产 账户 借 银行存款 贷 固定资产 并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入营业外支出 借 营业外支出 贷 银行存款 同时了解到该项固定资产原始价值为50000元 预见使用5年 预计残值2000元 采用双倍余额递减法计提折旧 已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业 要求 1 指出该业务的财务处理是否正确 计算出有关数据并编制正确的会计分录 解析 账务处理不正确双倍余额递减法第一年折旧 50000 2 5 20000第二年折旧 50000 20000 2 5 12000第三年折旧 30000 12000 2 5 7200三年累计计提折旧 20000 12000 7200 39200所以固定资产净值 50000 39200 10800正确会计分录 1 转入报废清理 借 固定资产清理10800累计折旧39200贷 固定资产50000 收到变价收入 借 银行存款5000贷 固定资产清理5000发生清理费用 借 固定资产清理3000贷 银行存款3000结转报废出售的净损失 借 营业外支出8800贷 固定资产清理8800 累计折旧案例分析 资料 审计人员在审查某公司固定资产明细帐时发现 企业4月份以一台设备对外投资 原值为200000元 已提折旧76000元 这台设备的使用年限为10年 采用直线法计提折旧 净残值率为5 该企业5月份仍对该设备计提折旧 要求 分析该公司上述出来是否正确 若不正确 请调整分录 预付账款案例 资料 审计人员审计某公司 预付账款 项目 发现年度内 预付账款 科目有预付A公司货款50万元 在 应付账款 科目种有应付A公司货款48万元 要求 预付账款 与 应付账款 是否存在同时挂账的情况 分析 审计人员查询入库记录 是在收到货物办理入库手续送交会计部门进行会计处理时未说明应冲转原已付货款所致 由此 形成资产负债双方虚增 应提请被审计单位调整 分录如下 借 应付账款 A公司480000贷 预付账款 A公司480000 应付票据案例 资料 审计人员审计某单位 应付票据 项目 在逐份审验确认应付票据的数额 日期和是否属于带息票据时 发现期中有两份是带息票据 一份是2006年11月1日开具应付A单位1200万元 付款日期为2007年2月1日 票面利率为月息0 5 另一份是2006年10月1日开具应付B单位800万元 付款日期为2007年3月1日 票面利率为月息0 5 未按规定计提应计利息 要求 你认为上述情况是否存在问题 解析根据 权责发生制 原则 公司开出的商业汇票 如为带息票据 应于中期期末或年度终了 计算应付利息 应付A单位 1200 2 0 5 12万元 应付B单位 800 3 0 5 12万元调整分录如下 借 财务费用240000贷 应付票据 A公司120000应付票据 B公司120000 采购审计案例资料 审计人员在查阅某制造企业 材料采购 明细账时 查阅了当月几笔采购材料业务的记账凭证 其中当月6日 第13号记账凭证 会计分录为 借 材料采购65520管理费用3200贷 银行存款68720该记账凭证所附的原始凭证为1张增值税专用发票和2张费用发票 专用发票上注明该材料价款56000元 税额9520元 增值税税率17 费用发票上注明 运费3000元 包装费200元 要求 指出上述处理中存在的问题 并提出相应建议 分析 购入材料所发生的运杂费和包装费扣除运费的进项税额后应计入材料采购成本 建议企业做调整分录 借 材料采购2990应交税费 应交增值税 进项税额 210贷 管理费用3200 审计报告案例 公信会计师事务所注册会计师张燕 王军对Y股份有限公司2002年年报进行审计 设Y公司2002年年报仅存在以下几个问题中的一项 注册会计师计划确认的会计报表层次重要性水平为10万元 1 2002年少计提折旧8000元 小于累计折旧的重要性水平 2 12月末仅凭一张销售发票记账联 确认销售收入120万元 并结转相应成本 经查销售合同 购货方为W公司 此笔销售为现销方式 但年末并未收到货款 产品也未发出 此笔销售虚增利润30万元 约占当年利润总额的12 企业拒绝调整 3 年末大量应收账款无法函证 存货由于管理混乱 也无法核实 两项资产约占2002年年末总资产的65 4 报表反映 海外一全资子公司资产约占Y公司总资产的18 收入利润约占Y公司的15 注册会计师无法前往审计 Y公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的2002年报表的审计报告 5 企业连续两年巨额亏损 存在破产风险 但不存在应调整而未调整会计事项 6 企业通过随意变更会计政策 提前确认收入 少计成本费用等多种方式虚增利润180多万元 约占当年利润总额的65 且企业拒绝作出任何调整 请问 注册会计师在以上六种情况下 各应出具何种类型的审计报告 并简要说明理由 答案 1 由于少计提折旧8000元 小于累计折旧的重要性水平 所以应出具无保留意见的审计报告 2 由于此笔销售虚增利润30万元 约占当年利润总额的12 而且企业拒绝调整 所以应出具保留意见的审计报告 3 由于大量应收账款无法函证 由于管理混乱存货也无法核实 两项资产约占2002年年末总资产的65 所以应出具无法表示意见的审计报告 4 由于审计人员无法前往审计子公司 Y公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的2002年报表的审计报告 所以应出具保留意见的审计报告 5 由于企业连续两年巨额亏损 存在破产风险 但不存在应调整而未调整会计事项 所以应出具带强调事项段的审计报告 6 由于企业虚增利润180多万元 约占当年利润总额的65 且企业拒绝作出任何调整 所以应出具否定意见的审计报告