审计服务方案.doc

.服务方案第一章、审计工作组织方案一、项目概况项目名称：委托社会中介机构参与政府投资预算评审服务采购项目;服务地点：习水县;服务期限：3年;验收标准、规范：验收标准执行国家现行质量规范标准。二、项目部组织框架针对本次招标项目，我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业咨询人员组成项目组。由公司主管领导挂帅，公司技术负责人担任项目负责人，运作高效、协调有力的组织管理体系，确保业主委托的审计服务工作的顺利开展。该项目部由总经理负责组建，成员由造价咨询部经验丰富的专业人员组成，包括项目负责人（项目经理、副经理）、项目技术负责人（项目总工）、专业工程师等。项目负责人为高级工程师、注册造价工程师，曾担任过本公司所承接的类似项目造价咨询服务的项目负责人，审计服务的项目包括政府投资项目、国有投资项目及大型房地产开发项目等不同类型的工程项目，工作经验极其丰富；项目总工程师为高级工程师，注册造价师，有丰富的造价编审经验和现场施工经验。项目组成员中除内勤人员外均具有中级以上职称、国家注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。1、项目部组织框架图项目主管（公司总经理）项目部组织框架图校核审核人员土建注册造价师暖通注册造价师机电注册造价师内勤管理人员招标及合同工程师造价员项目组长（公司技术负责人）技术负责人项目副组长三、项目组人员职责1、项目组长职责（1）确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。（2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。（3）审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。（4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。（5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。（6）根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项目造价变化情况，负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。（7）组织编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。2、项目副组长职责（1）作为项目主要管理人员，配合项目组长开展工作。（2）参与编写项目全过程造价管理咨询实施方案，协调项目部的内部管理工作。（3）复核重要的咨询成果文件等重要技术问题。（4）负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、研究解决各种存在的问题。（5）负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见。（6）负责项目组成员的各类培训，提高所有人员的咨询服务意识；（7）参与编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。3、项目总工职责（1）协助项目组长确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。（2）主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。（3）审查重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。（4）负责内审工作的开展，审批内审计划，并进行组织协调。（5）主持编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。4、专业造价工程师的职责（1）负责本专业的项目全天字第一号造价管理咨询业务，指导和协调造价员的工作。（2）在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目全过程造价管理咨询定务实施细则，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。（3）掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况，协调并研究解决存在的问题。（4）组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。5、造价员职责（1）依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业务质量和进度负责。（2）根据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。6、内勤人员职责（1）负责公司管理性文件的管理和质量记录的管理，以及文件资料的归档工作；（2）负责信息资料的管理以及质量记录的管理。（3）完成项目组长交办的其他任务。四、审计工作制度第一条为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。第二条审计部工程审计工作范围1负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概（预）算定额及取费标准，并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。2负责本公司及属下所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由审计部负责对外报批。3负责本公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标准。4检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。5监督检查各项基建程序是否合规合法。6参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定投招标文件。7参与工程的图纸会审和竣工验收。8按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。第三条工程审计人员职责1审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。2审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。3审计人员要经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。4审计人员要廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。第四条工作流程1根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核（重点审核工程量），并由审核人员签署意见，本部门负责人同意后才能送审计部门审计。2审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审部门，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。3审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审部门和送审部门应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审部门，没有意见后加盖审计专用章生效。4审计结束后应及时通知送审部门领回概预算，对较重要的概预算审计部门应有复印件存档，一般概预算审计部门只在登记受理本上记录备查。5工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与第一条相同。6审计部门接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审计。7结算的审计过程与第3、4款相同。五、评审工作构想1、制定审计工作计划。我方在接到业主委托后，按照委托人的要求，结合具体工程的实际情况，在2个工作日内编制咨询服务方案，制定审计工作计划，并经总工办审核后报委托人审定。2、成立审计小组。根据业主要求，选派技术水平高、职业道德好、具有工程和财务工作经验，工程方面熟悉从概算到决算全过程的造价人员，负责审计工作，明确任务分工，建立协调机制。根据业主的要求及工程审计的具体情况及时配备人员，高效率、高质量地完成各项任务。3、审前开展集中培训。审计人员在进驻现场前，应与委托人取得沟通，就审计内容、工作方式、工作计划等方面，组织审计人员召开专题会，对审计项目的详细情况进行审前调研。对审计组成员进行审前业务培训，培训的内容主要包括：委托单位对该项目审计要求，审计工作方案，相关法律法规和政策制度，被审计单位核算程序和方法，主要专业规定，必要的专业技能和审计方法等。第二章、全过程造价控制实施方案一、评审的原则、依据1、评审的原则依法审核、实事求是、客观、公正地维护委托人的合法权益，对委托人负责。2、评审的依据、建设工程有关法律、法规及文件规定；、工程造价咨询业务操作指导规程；、省建设厅颁布的建设工程预结算审核程序暂行办法；、现行工程量清单计价规范、建设工程预算定额及配套费用定额；、贵州省相关工程造价计价文件；、设计文件、招标文件、投标文件、施工合同等；、与工程有关的其他资料，如图纸会审记录、设计变更、工程签证、工程联系单等。二、评审的范围、内容（一）、服务范围1、用现代审计方法对建设项目设计、招投标、工程中规模XX万元以上的工程招标文件和招标答疑文件、施工合同，重要的隐蔽工程、大宗材料和设备采购、工程进度款、XX万元以上的工程变更及洽商费用、索赔费用等；竣工结算。2、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计月报；3、执行与本项目建设有关的其他规定的活动和服务工作。（二）、工作内容1、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；2、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；3、根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；4、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算；5、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作，编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判；6、协助委托方及业主进行合同管理，负责合同的解释，每月提供计划与实际付款说明；7、协助审核、控制工程进度款的支付，最迟完成时间不超过进度款支付申请提交日后的7日历天；8、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认；9、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请，最迟完成时间不超过申请提交日后的7日历天，特殊情况另行协商；10、其他与建设成本控制有关的估价、咨询工作；11、对室内外装饰、智能化、景观、市政配套等工程进行经济分析，努力实现项目成本目标；12、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。三、评审的任务、目标（一）、指导思想：1、在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。2根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段,公正行使权力,确保建设项目的各项合同目标圆满实现。3严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施项目建设,确保建设单位目标的顺利实现。4、保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。（二）、工作任务1、检查工程项目准备工作情况，项目是否具备开工条件，以防止资金不落实、条件不具备的项目开工，造成损失浪费。2、及时纠正工程项目建设中存在的问题，保证工程建设项目合理、合法进行，提高资金使用效率，注意节约投资，以提高经济效益和保证按期完成。3、加强委托方基建管理力量，协助委托方控制好工程造价，贯彻委托方的审计管理理念，促进工程建设管理水平的提升。（三）、工作目标1、真实、合法、有效；2、满足审计对象经济特征本质要求。3、满足审计功能最优发挥；4、满足委托者对审计工作的要求。四、评审的程序、方式1、评审的程序、按照“全面审计、突出重点”的方针，确定年度评审项目计划；、根据委托方的工作计划，指定项目组组长，选派审计人员。、项目组编制*项目评审实施方案，作为实施某一具体评审项目的作业依据。、下发审计通知书，要求被审计单位在评审过程中，根据项目进展程度逐步向项目组提供有关资料；、项目组应用各种审计方法实施审计并收集、形成审计证明材料，编制审计工作底稿，提出审计意见、审计报告；、项目组按照“评审、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，定期或不定期地提出审计意见或建议，并出具书面的分期报告和终结报告。2、评审的方式在项目实施过程中采用全过程评审的方式。安排1-2名审计人员常驻施工现场，参加建设单位组织的图纸会审和工程例会，参与项目管理，掌握工程的进展情况做好评审工作日志，收集整理工程相关资料,及时处理工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。3、评审的主要委托内容（以合同约定为准）前期阶段的主要工作：对设计概算进行审核、调整；参与工程招投标活动，对招标文件（含工程量清单）、评标办法进行审核；对施工合同条款进行审核，加强对合同履行的监督。施工阶段的主要工作：对施工方编制的预算进行审核；把住变更审核、现场签证、材料核价关；控制工程进度款支付；对追加工程先预算后实施再结算；提出合理化的建议降低建设成本。竣工阶段的主要工作：竣工结算审核并出具审核报告，对项目的执行情况进行总结。五、评审工作流程（一）、评审工作内控流程在评审服务工作具体操作中严格执行本公司的质量管理办法，抓住关键的“一校”、“三复核”。1、“一校”为专业咨询员自校(1) 专业咨询员是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业咨询员完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。(2) 自校的主要内容：是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度；项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理； 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效； 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足； 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足使用要求。(3) 专业咨询员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写工程造价咨询质量控制流程单，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业咨询员负直接责任。(4) 专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和工程造价咨询质量控制流程单提交项目负责人复核。2、“一复核”为项目总工复核(1) 项目总工承担对专业咨询员提交的专业成果复核职责，对整个项目的咨询质量负责。(2) 复核的主要内容各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要；咨询过程是否按规定的程序进行，咨询方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；对工程造价咨询质量控制流程单自校意见进行复核或提出解决方案。(3) 项目总工发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促专业咨询员予以修改、补充和完善。必要时项目总工可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充内容通知相关专业咨询员。(4) 经项目总工复核确认初步成果无误后，在工程造价咨询质量控制流程单上签署复核意见，将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意见栏中说明。应说明而未说明的，项目总工负直接责任。(5) 项目总工将咨询报告书草稿、技术文件、相关附件和工程造价咨询质量控制流程单提交技术负责人审核。3、“二复核”为项目负责人审核(1) 项目负责人是指受咨询单位的委派和授权，具有与咨询项目相关专业知识及水平，负责咨询合同的履行，主持项目咨询业务工作的注册造价工程师。(2) 审核的主要内容： 送审文件是否经过项目总工详细复核；审核项目总工对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确；对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核；检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核；项目总工在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；对未决事项作出技术决策；咨询报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；对咨询成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施；(3) 项目负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目总工予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目总工。(4) 项目负责人完成审核确认无误后，在工程造价咨询质量控制流程单审核意见栏签署终审意见；也可以召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。(5)工程项目咨询质量控制流程单另做附表。4、“三复核”为公司技术负责人复核，建立责任追查制度(1)技术负责人是指根据建设部工程造价咨询单位管理办法设置的、领导咨询单位技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核责任。(2) 技术负责人签署终审意见后，将咨询报告书底稿、技术文件和相关附件提交咨询单位负责人签发。5、对于“一校”、“三复核”中发现的问题，属哪一级的责任就由该级的责任人承担，并向全体工作人员通报审核及问题处理结果，造成损失的由责任人承担相应赔偿责任。（二）、评审工作流程的重点控制评审组应根据各参建单位的合同要求，对被审计单位按照评审组规定的时间和方法报送资料，并及时确定评审结果：1、采用“按实结算”方式的，必须要求施工单位按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；2、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；3、采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分。4、无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经评审组审定后再作为工程竣工结算的依据；5、对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好审计工作底稿。六、评审的工作内容、方法（一）设计阶段评审室内外装饰工程、智能化工程、景观、市政配套工程等需要二次设计，工程造价咨询服务可以于设计阶段介入，提高咨询服务的效益。A1.配合设计，对不同的建设方案做好技术经济分析、比选、优化设计、限额设计。1、设计招标设计是工程建设的龙头，推行设计招标，引进竞争机制，不仅能优选设计单位，还能优选设计服务和详细设计方案。2配合设计方案比选、优化设计、限额设计造价人员和设计人员密切配合，根据设计任务书规定的投资估算做好多方案的技术经济比较，在满足功能要求的前提下，每个设计环节和每项专业设计都按国家的有关规定、设计规范和标准进行，发现偏离限额时会立即改变设计，造价人员及时反馈造价信息，能动的影响设计，以保证有效的控制造价。3图纸审核(1)审核施工图设计是否依据已批准的初步设计进行深化：(2)审核施工图设计的深度能否满足施工要求，并据此进行验收和移交业主：(3)参与施工图设计会审，减少设计中的失误：(4)审核设计项目中对现行法规、规范、标准的执行情况：(5)审核新技术、新工艺、新材料、新设备的应用是否符合工程A2.设计概算的编制与审核用扩大单价法、概算指标法、类似工程预算法等。A3.施工图预算的编制与审核1施工图预算的编制主要用清单计价法、定额计价法。2审核限额设计，对核定预算按专业、按分项进行技术经济分析说明超估算、超概算的原因，提出不突破造价限额的纠偏措施，处理好限额设计与工程质量、功能等方面的关系。审查内容：（1）工程量（2）设备材料的价格（3）预算单价的套用 （4）费率及计取 审查方法：（1）全面审查法（2）标准预算审查法（3）分组计算审查法（4）对比审查法（5）筛选审查法（6）重点审查法（7）分解对比审查法等。（二）招投标阶段评审管理B1.策划建设项目招标形式及承发包模式 1根据不同行业、不同规模、不同限制条件协助业主来确定合适的招标形式： (1)公开招标 (2)邀请招标 2按项目规模和业主能力选择合适的招标范围：(1)总承包招标。(2)单项招标。(3)专项招标承包。 3按资金来源、发包商所处地位和能力确定发包方式： (1)总包。 (2)分包。(3)直接发包。B2.审核招标文件 1审核招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际情况。2审核招标文件是否全面、准确地表述招标人的实质性要求。3审核采取工程量清单报价方式招标时，工程量清单是否按建设工程工程量清单计价规范的规定填制。4审核暂定价格或甲供材料的价格是否合理。5审核计价要求、评标方法及标准是否合理、合法。6审核招标文件的有关规定是否符合施工现场的实际情况。7审核招标文件的有关规定是否符合投标保函的额度。B3.审核工程量清单1.工程量清单格式 (1)封面；(2)填表说明；(3)总说明；(4)分部分项工程量清单；(5)措施项目清单；(6)其他项目清单；(7)零星工作项目表。B3. 审核合同条款1.合同价款调整方法说明：招标文件对合同价款调整的内容、条件、程序、方法、期限等予以说明。2.材料或设备采购、运输、保管的责任：在招标文件中明确，如建设单位提供材料或设备，列明材料或设备名称、品种或型号、数量，及提供日期和交货地点等；还在招标文件中明确招标单位提供的材料或设备计价和结算退款方法。3.合同协议条款的编写：根据合同法的规定，参考有关示范文本，结合工程具体要求，编写合同条款。B4.审核招标控制价 1编制方法 (1)清单法 (2)定额法 2编制依据： (1)国务院和省、自治区、直辖市人民政府建设行政主管部门制定的工程造价计价办法以及其他有关规定。 (2)市场价格信息。 为了确保计算出的标底更加合理、保证招投标工作的公平性，在审核标底时我们将考虑如下影响因素： 1是否符合招标文件的要求。 2工程的规模和类型、结构复杂程度。 3工期的长短、必要的技术措施。 4工程质量的要求。 5工程所在地区的技术、经济条件等。 6根据不同的承包方式，考虑不同的包干系数及风险因素。 7现场的具体情况等。B5.投标报价的审核 1审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求。2投标报价是否真正符合市场竞争的要求。3是否有围标、串标、抬标等现象。4是否采用了不良的投标技巧。5审核报价数据计算的正确性。6分析报价构成的合理性。7审核工程量清单报价子目内容是否与招标文件一致。8审核措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。B6.合同管理1合同计价方式的选择(1)固定价合同。固定价合同分固定总价合同和固定单价合同。合同总价和单价在合同约定的风险范围内不可调整，适合施工工期在一年以内，工程简单且设计细密、结构简单、风险小的建设项目。 (2)可调价合同。可调价合同分为可调总价合同和可调单价合同。合同总价或单价在合同实施期内根据合同约定的办法调整，适合施工工期在一年以上，工程复杂，且设计深度达不到国家设计深度要求、潜在风险大的建设项目。 (3)成本加酬金。 该合同方式是按工程实际发生的成本，加上按不同方法商定的酬金，确定总造价。这种合同形式主要适用于开工前对工程内容尚不十分清楚，工程内容变更可能性大，人工、材料支出较大，或业主在设计工作及说明书尚未完成之前，因工期要求紧迫而先行开工的情况。合同计价方式的选用考虑项目自身因素、项目竞争形式因素与项目的外部环境因素等。 2起草合同文本。根据施工合同规范文本，结合工程招投标全过程实际等条件，起草合同文本，确保合同合法、公平、有效。 3合同谈判与签订 (1)合同谈判是根据招标文件的要求，结合合同实施中可能发生的各种情况，进行充分的准备，按照“缔约过失责任原则”，保护合同双方权益。 (2)合同的订立具备的条件 1)初步设计已批准 2)工程项目已经列入年度建设计划 3)有能够满足施工需要的设计文件和有关技术资料 4)建设资金和主要建设材料、设备来源已经落实 5)招投标工程中，中标通知书已经下达。 4合同的履行、变更、转让、索赔和终止 (1)遵守合同法规定的各项合同履行的原则，对合同变更、工期、费用实行动态管理，跟踪收集、整理、分析合同履行中的造价信息，对变更部分及时调整。 (2)依照合同法和合同的约定，做好合同的变更、合同索赔、转让和终止等工作，规避因合同管理不当引起的造价风险。B7.施工合同的审核 1施工合同的审核（1）审核合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；（2）审核合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；（3）审核合同的工程质量标准是否符合有关规定；（4）审核合同的工程造价计算原则、计费标准及确定办法是否合理； (5) 审核合同风险范围是否明确、合同价款调整方式（方法）是否合理； (6) 审核合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法； (7) 审核所规定的付款和结算方式是否合适； (8) 审核隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施； (9) 审核中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据； (10) 审核质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定，是否有履约保函； (11) 审核合同所规定的双方权利和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；(12) 审核采用工程量清单计价的合同是否符合建设工程工程量清单计价规范的有关规定。 2涉及工程价款结算的下列事项在合同中约定：(1)预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；(2)工程进度款的支付方式、数额及时限；(3)工程施工中发生变更时，工程价款的调整方法、索赔方式、时限要求及金额支付方式；(4)发生工程价款纠纷的解决方法；(5)约定承担风险范围、幅度以及超出约定范围和幅度的调整办法；(6)工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限；(7)工程质量保证(保修)金的数额、预扣方式及时限；(8)安全措施和意外伤害保险费用；(9)工期及工期提前或延后的奖惩办法；（10）与履行合同、支付价款相关的担保事项。（三）施工阶段评审C1.编制工程款使用计划执行情况工程款使用计划在合理的施工组织设计及工程合同价款的基础上编制，编制内容与工程合同确定的工程款支付方式相一致。在设计或施工进度变化较大的情况下按需进行动态调整工程款使用，每月编制“工程款使用情况表”。C2.工程计量与支付 1根据合同条款、施工方案及施工单位提交经建设单位批准的工程形象进度计划，编制工程进度款计划表，作为评审控制工程进度款的依据；2、承包人按合同专用条款的约定时间，提交当月(或节点)完成形象进度及已完工作量报表（附已完工程的计算底稿及预算书），监理工程师(或甲方代表)在规定的时间内核实已完工程量，由审计单位进行审核并签发当月付款建议书，报发包人批准。3、监理单位根据评审提交当月付款建议书，按照合同相应条款签发工程款支付令，作为当月支付工程进度款的依据；4、建设方依据监理单位签发的工程款支付令，结合资金使用情况确定工程款支付额度，从而有效控制工程进度款的支付，提高建设资金的使用效益。5根据每月(节点)的实际付款填制工程款使用计划执行情况。6、工程计量审核方法：对月度(节点)工程价款结算书进行审核，首先审核签证记录的真实性、合法性，然后核定确认工程量；审核工程所套定额或清单价是否与工程执行定额或清单子目相符，实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化，必须获取必要的签证，对暂定价款、综合单价调整、变更进度款要根据合同中的规定，审核时据实调整。6、工程计量审核程序：施工方按月上报工程量完成情况报表，审计单位审核后提交当月付款建议书，监理单位签署工程款支付令，最后请建设方结合资金使用情况确定工程款支付额度。C3.设备、材料的询价与确认1根据招标投标法和政府采购法规定的范围、程序和要求进行设备、材料招标，审查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方； 2对设备、材料价格确认要从设备材料的种类、规格型号、质量、数量、生产厂家、付款方式、交货地点、运输方式、期限、总价、违约责任等条款规定是否齐全； 3提供设备、材料价格信息，做好过程询价和确认价格等工作。4设备、材料的核价方法、依据招投标文件、工程报价书及施工合同，明确甲控材料的品种、规格、数量；、根据工程形象进度，要求施工方提前14日上报甲控材料审批单，并注明材料的品牌、规格、单价；、安排专业工程师进行调查，从政府指导价、网上询价、内部招标、市场调研等多渠道收集市场信息，进行筛选整理后报给甲方，作为核定材料价格的依据。、甲方根据自已掌握的信息及评审提供的核价资料核定材料价格，作为结算审核的依据。、关于材料核价的审核程序：施工方上报甲控材料审批单，由建设方材料主管部门、审计单位分别核价后，审计单位出具审计意见（评审通知单），最后请建设方确认。C4.项目工程变更的审核 1工程变更价款的分析 (1)变更理由是否充分，对只增加造价而不增加功能的变更要向委托人提供变更对造价影响建议，制止无意义的变更。(2)对工程变更提出的单位要充分结合变更情况进行价值分析，对变更后的结果要评价并提出相应责任、效益的分担和分享的处理建议。2变更价款的计量与处理按照国家相关法规和合同的约定进行调整。3工程洽商的处理（1）签证事项的相关来源清楚（2）签量不签价格（3）签量不签消耗（4）不能与合同相抵触（5）签单价不签总价（6）签量有明细计算工及相关图形4变更价款的审核方法其一、论证施工单位提出变更的合理性。现行招标投标过程中，一般采用经评审的合理最低价法，投标人为了中标，均不惜大幅度让利，甚至可能低于企业的正常成本。施工单位低价中标后，往往会在施工过程中寻找各种理由要求变更，并从中获利。、要求被审计单位严格按规定流程进行变更申请，书面说明变更原因，提交施工方案和预算报价，并经监理、审计审核，建设方认可后，确定是否实施。做到“先论证，后实施”；、参加建设单位组织的图纸会审和工程例会，对影响造价较大的设计变更，以降低成本、提高使用功能为宗旨，运用价值工程进行分析，提出合理、准确的建议供建设单位参考；、关于工程变更合理性的审核程序：施工方提出工程变更、签证的申请，由监理方进行审查并签署意见后，再提交评审确认，审核并签署意见后由建设方确定是否实施。其二、审核因工程变更引起的价款调整。工程设计的变更、调整，不仅影响工程施工的工艺、进程、质量，而且影响工程投资。、对工程变更、设计修改严格把关，及时掌握省、市有关人工、材料调价动态，对相关材料价格进行市场调研，事前由项目组进行确认；、及时进行工程变更的审核，审查工程量、单价及取费是否符合招、投标等有关文件和合同规定，对出入较大的工程量、单价及新材料、新工艺等无定额子目可套用的议价项目，及时会同建设方、施工方、监理方共同确定，杜绝事后扯皮现象的发生；、对所有工程变更进行编号存档；、关于工程变更价款确定的审核程序：施工方根据已经得到甲方认可的工程变更编制工程变更价款的申请，由监理方进行初审，形成初审意见后提交审计单位审核，以书面形式出具审计意见（评审通知单），最后请建设方确认。5现场签证的审核方法在评审中加强对现场签证的审计监督，是有效控制虚假签证，从源头上防止舞弊，降低审计风险的重要手段。做到“先签证，后施工”。、深入施工现场，可以采取摄像、拍照等方法收集相关资料；、要求施工方在提交隐蔽工程的签证时，提供详尽的原始资料及完整的工程量计算书；、评审工作不干涉监理方的工程计量、工程签证等，对监理方确认的工程签证进行审核、计价；、及时审核隐蔽工程的签证，复核其工程量及价格，杜绝发生事后扯皮现象；、关于工程签证的审核程序：施工方提出有关工程签证的申请，同时提交相应的工程预算，由监理方现场计量并签署审核意见，审计单位依据监理审核意见审核工程预算后出具审计意见（评审通知单），最后请建设方确认。C5.综合单价的审核 1只是项目工程量改变时，按实计算工程量，并沿用项目的单价及计费原则和程式。工程量改变是指经发包人批准的施工图内容与招标图纸发生变化，引起工程量的变化(增加或减少)。2只是项目用料(包括规格)改变时，只调整相应项目的主材费用，如主材单价没有该种材料，由承包人根据工程量清单相似或相近项目的报价水平报价并经监理、发包人审核确认，相似或相近项目指主要材料的品牌、型号、规格、厚度、质量等级、产地、种类、砼。(或砂浆)标号、配合比等发生变化，那么该项目的结算价按相似或相近项目的综合单价进行换算，换算时只计算主要材料价差及规费和税金。 3当项目的工程量及主要材料同时改变时，同时调整相应项目的工程量及主材费用，其计费原则不变。 4若工程量清单中未有的项目，则参照工程量清单类似项目计价，没有类似项目的，参照预算定额计算直接费(或成本价)，工料机价格参照清单内价格，原清单内没有的价格执行施工当期信息价或监理、发包人确认价，管理费及利润的取费水平执行投标时报出的费率或按未列项目(清单外项目)取费明细表的取费水平。 C6.索赔的审核 1常见索赔的内容(1)业主没有按合同规定的时问交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。(2)工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。(3)业主或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量有较大增加。(4)业主指令提高设计、施工、材料的质量标准。(5)由于设计错误或业主、工程师错误指令，造成工程修改、工、窝工等损失。 (6)业主和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。 (7)业主未能及时交付工程款。 (8)物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，承包商蒙受较大损失。 (9)国家政策、法令修改。 (10)不可抗力因素等。 2索赔的分类和计算 (1)工期索赔计算 1)直接计算法：干扰事件直接发生在关键路线上或一次性地发生在一个项目上，造成对总工期的延误，通过查看施工日志、变更指令等资料，直接计算延误工期，并将这些资料中记载的延误工期作为工期索赔额。 2)网络分析计算法：是通过分析干扰事件发生前后的施工网络计划图，对比两种工期计算结果来计算索赔事件对工期影响的一种方法。 3)比例计算法：干扰事件常常影响某些单项工程、单位工程或分部分项工程的工期，要分析他们对总工期的影响，可按影响工作占原合同价的比例，等比例计算索赔工期。 (2)费用索赔计算 1)分项法：是先对每个引起损失的索赔事件和各费用项目分别单独分析计算，最终求和得到总索赔额方法。2)总费用法：是当发生多次索赔事件后，这些索赔事件的影响相互纠缠、无法区分，则重新计算出该工程的实际总费用，在从这个实际总费用中减去中标合同价中的总费用，即为要求补偿的总索赔额算的基础上，去掉一些不确切的影响因素，对总费用进行相应的调整和修改，使索赔额的计算更加合理。 (3)人工费索赔额计算方法 1)增加或损失工时计算 额外劳务人员雇用、加班人工费索赔=增加工时投标时人工单价 闲置人员人工费索赔额=闲置工时投标时人工单价折扣系数(一般为075) 2)劳动生产率降低额外支出人工费的索赔计算 实际成本的预算成本比较法。是用受干扰后的实际成本与合同中的预算成本比较，计算出由于劳动效率降低造成的损失金额。 正常施工期与受影响施工期比较法。是分别计算出正常施工期内和受干扰时施工期内的平均劳动生产率，求出劳动生产率降低值，而后求出索赔额 人工费索赔额=计划工时劳动生产率降低值正常情况下平均劳动生产率相应人工单价。3索赔报告的审核完整索赔报告包括如下四个部分： (1)总论部分：概述索赔事项。 (2)合同论证部分：叙述索赔的依据。 (3)费用索赔或工期索赔的计算论证。 (4)证据资料部分。C7.造价偏差管理 1偏差预测：对项目进行中可能出现的偏差因素进行预测与分析。 2检查与计算：对项目一定进度条件下的造价进行计算与检查，得出检查当时条件下的造价。 3对比：对项目已完工程的预算造价与实际造价进行对比，发现造价偏差，计算出偏差值。 4分析：对比较的结果进行分析，确定偏差幅度并找出偏差产生的原因。5 纠偏：根据项目的具体情况和偏差分析结果，建议或采取适当的措施，使造价偏差控制在允许的范围以内或进行项目总造价目标的调整。 C8、追加工程（额外工程）的控制对于追加工程（额外工程），应由施工方提上报工程预算，经审计单位审核后签发审计意见（评审通知单），建设方确认审计意见转送施工单位、监理单位。做到“先预算，再实施，后结算”。C9、提出合理化的建议降低建设成本对于施工单位提出的施工方案变更、工程变更及材料代换中，可能引起定额子目、技术措施费、材料单价等费用的调整。审计单位以其丰富的专业知识和目光，可以提出采取新技术、新方法、新工艺、新材料的建议，促进施工单位优化方案，降低建设成本。（四）竣工阶段评审管理D1.竣工结算的编制1对确定作为结算对象的工程项目内容作全面的清点，备齐结算依据和资料。2以单位工程为基础，对施工图预算、报价的内容，包括项目、工程量、单价及计算方法进行检查核对。如发生多算、漏算或计算错误以及定额分部分项或单价错误，及时进行调整，如有漏项予以补充，如有重复计算或多算的予以删减。 3对发包人要求扩大的施工范围和由于设计修改、工程变更、现场签证引起的增减预算进行检查，核对无误后，分别归入相应的单位工程结算书。 4将各个专业的单位工程结算分别以单项工程为单位进行汇总，并提出单项工程综合结算书。 5将各个单项工程汇总成整个建设项目的竣工结算书。 6编写竣工结算编制说明，内容主要为结算书的工程范围、结算内容、存在问题以及其他必须加以说明的事宜。 7复写、打印或复印竣工结算书，经相关部门批准后，送发包人审查签认。D2.竣工结算的审核根据国家和项目所在地的相关文件和合同约定，对工程量的审查、各种价格的审查、各项费率及计取的审查、相关合同条款的审查、隐蔽工程验收记录的审查、设计变更及洽商记录等签证的审查、各种计算误差的审查等方面。2竣工结算的审核程序：(1)签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料；(2)委派项目负责人，配置业务专业人员；(3)收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；(4)制定咨询实施方案并报相关部门核准；(5)召开咨询审核前的协商会议；(6)开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见；(7)将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要；(8)经公司三级审核后，形成咨询初步成果；(9)召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签；(10)如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提出书面意见，逾期未答复的视为已被认可；(11)对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见； (12)项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批； (13)完成资料交接整理立卷归档； (14)咨询服务回访与总结； (15)咨询成果的信息化处理。2、竣工结算审核程序2.1、审核准备程序、组成项目审核组或指定项目负责人、专业咨询员。、接受委托人送审资料，填列委托方提供资料清单，办理资料交接手续。、项目负责人制定审核工作计划，明确审核人员职责和工作进度。、审核人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察。2.2、审核程序、审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和合同法、招标投标法等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制工程审核计算书和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同咨询质量控制流程单交项目负责人复核。、项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人, 由委托人送交建设单位和施工单位征求意见。、对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和工程造价咨询质量控制流程单交技术负责人进行最终审定。、委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在工程造价审核定案通知书上签字盖章。2.3、出具审核报告书程序、项目负责人草拟工程结算审核报告书。、工程结算审核报告书由咨询单位负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和咨询单位公章。、向委托方提交工程结算审核报告书，由委托人分别送交建设单位和施工单位，办理送达手续并收取咨询费用。2.4、审核资料归档程序、咨询单位按档案法的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审核档案制度, 并有专人负责档案管理。、审核工作完成后, 由专业审核人员将档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。3、工程竣工结算审核的主要内容3.1、收集与建设项目工程结算有关的资料（1）工程招标和投标文件，中标通知书；（2）工程承包合同、协议，补充施工合同或补充协议；建设单位供应材料和设备购货合同；（3）工程开、竣工报告；（4）全套施工图纸和竣工图纸、设计变更图纸或变更签证、经业主、监理批准的施工组织设计；（5）施工过程中有关签证、协议、会议纪要、与工程造价有关的隐蔽工程验收资料；（6）施工单位报送工程结算书、工程量计算书、钢筋翻样清单； （7）甲供材料清单、甲控乙供材料核价单（品种、规格、数量、价格）；（8）其它与工程造价有关的文件资料。3.2、调查了解建设项目工程结算编制情况（1）工程结算的编制依据；（2）工程结算的内容；（3）工程结算的方式；（4）工程结算的编制方法。3.3、审核建设项目工程结算的真实性、合规性（1）审核合同双方是否履行招标文件及合同所规定的工作内容；（2）审核结算编制原则、方法是否与招标文件及合同约定一致；审查结算编制依据是否与合同条款规定的一致、各项费用的取费是否正确、计算方法是否符合规定；审核结算工程量的计算方法和计量程序是否与合同条款规定的一致，计算是否准确；（3）审核设计变更、施工变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致；审查工程实施过程中发生的签证记录的真实性、有效性，是否应当计算费用；（4）审核材料的消耗是否合理准确，材料价格的计算是否准确、是否符合同条款的约定，核价材料的价格是否与委托方核价单一致；（5）审核委托方供应材料超欠供、扣除施工用水电费计算的准确性；（6）审核各专业工程交叉施工的工作内容，分清各施工方责任和义务，避免重复计算；（7）对工程索赔进行审核，审核索赔费用的计量是否合理，是否与合同条款规定的计算方法和计量程序一致。3.4、编制工程结算审核报告（1）编制建设项目结算审核汇总表，形成审核结论，与建设方、施工方进行核对、会审；（2）审核结果经建设方、施工方认可后，形成审核报告征求意见稿，征求建设方意见；（3）根据建设方反馈意见，修改审核报告，经委托人同意后，出具正式审计报告。4、竣工结算审核的方法审核方法是采用顺查法，对结算书的审核不跳不漏不选重点，不分项目资金大小，按顺序进行，有一项审一项，确保不漏，通过审计确保审核结果正确，审计采取详查的办法，严格执行合同、招投标文件。4.1、实行招投标总价包干的工程。（1）、审核直接费是否按合同要求进行调整，注意变更部分的调整范围及限额是否符合规定，注意纠正变更调整中多调增、少调减或只调增、不调减的现象。（2）、审核材料设备价格是否符合招投标文件及合同精神。(3)、按合同和国家要求审核取费标准。(4)、查看工程现场，审核工程数量。4.2、按实际竣工量结算(包括固定单价)的工程。按实际竣工量结算的工程，按“审工程量、审定额套用及清单单价运用、审直接费计算、审材料分析、审材差、审取费、审应扣项目”的方法进行。（1）、查看工程现场，审核工程数量。审核人员对有争议的项目应由建设方参加，会同施工单位现场勘查核实，必要时要丈量和点数，现场勘查核实结果需经三方签字确认。对工程量的审核采取详查的办法，对钢材量也进行复核计算。（2）、根据定额或清单单价对直接费进行审计。在工程量审核确定的基础上，检查定额套用及清单单价运用情况，注意是否适用，有无高套、重套定额现象，以及用错清单单价的现象。对定额的换算应注意其准确性，防止换错或只换直接费不换人工、材料、机械定额的现象。对定额套用及清单单价运用采用逐项检查方法，包括直接费、工、料、机的分析。（3）、审核材料定额用量及价差该项目由建设单位供应三大材或其他主材的，根据材料分析检查材料定额用量是否准确，并查明所供甲供材的规格、型号、数量，列表确定，便于甲、乙双方结算。由施工单位采购材料的，除了应审核定额用量外，对于材料价差，要审核合理性和依据，必要时可查阅施工单位有关购料的财务资料。（3）、审核取费计算取费计算的审核要注意是否存在施工类别、收费类别高套的现象，并加以纠正，对施工期内的政策变动直接费应按相应时段分段计算取费，不能按最高段计算。对工程结构、是否禁区、