企业会计全盘账务操作流程.doc

全盘操作的账务处理流程及细则 一、内账方面 公司所有的原始单据分为、收款的、付款的、费用报销的、采购的、销售的五大类。收款、付款、费用这三类单据，是月初1-3号出纳交到会计手上来的，同时出纳要编制“资金收、支、存结算表”，此表出纳是按每天都向表上填写的，所以月初此表就出来了。会计收到以上三类单据后，要一个一个与表上的数字核对，很快就能核对完的。核对完成后整理单据，把费用的单据放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把付款（月结供应商货款）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把收款的（收据、银行汇款打出来的）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。再把车间购买材料的（现款现货）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。全部很快就搞好了后，就开始做会计凭证了。具体做账流程及顺序：（一)收款类 借：现金/银行存款/应收票据（注:如果是收到承兑汇票时） 贷：应收账款-XXX公司（注:冲对方往来） 其他应付款（注:借人家的钱时） 短期借款-XXX银行（注:公司有借款时） 销售收入（注：现款现货时）（二）付款类 借：原材料/库存商品/固定资产（注:这些都是现款现货的） 应付账款（注:冲对方往来） 其他应收款（注:人家借我的款时） 贷：现金/银行存款/应付票据（注:我开承兑汇票给对方时）。（三）费用类借：制造费用（注:车间发生的费用） 管理费用（注:行政上的，一般费用都走此科目） 销售费用（注：业务上的） 财务费用（注：银行里的） 贷：现金/银行存款/其他应付款（注：向私人及单位借款时） 累计折旧（注：计提固定资产折旧时） 应付职工薪酬（注：计提工资时）以上这些都是以做大凭证为主，减少工作量，一般厚度以蝴蝶夹能夹起来为准。采购类的送货单据（后面要附有入库单）、销售类的送货单（上面要签有业务员名字），平时送到会计手上时，分类分单位保存好，同时要审核单据上填写的数量、单价。等到月初1-2号单据全部到齐结束了，才开始做会计凭证，（四）采购类 借：原材料/库存商品/固定资产 应交税金-进项（注:外账而且发票已经认证通过）贷：应付账款现金/银行存款（注:现款现货）（五）销售类 借：应收账款贷：销售收入 应交税金-销项（注:外账，根据发票做的） 以上5大类做完后，开始计提折旧、计提工资。1.计提工资 借：生产成本（注:工人的工资。如果工资少没有几十万的，也可以都放到管理费中） 管理费用 贷：应付职工薪酬。2.计提折旧 借：制造费用（注:机器设备及车间的） 管理费用（注:也可以全部做在制造费用里） 贷：累计折旧（注:这个凭证要用老师设置的固定资产折旧表作为依据） 以上计提完后开始领料做生产成本。如果是做软件的，软件上有发出材料金额。如果不是做软件的公司，那就要用老师设置的仓库盘存表了，表上的期末库存标出了单价，有库存金额，用公式、本期生产材料金额=期初金额（总账上）+本期购入金额（本月凭证上）-期末库存金（盘存表上）。这样就行了。3.领料生产借：生产成本-材料 贷：原材料。（注:生产领料不要分原材料明细的，仓库品种太多） 材料领好后，开始产品生产入库。这个要单独分品种计算，把本月的用料、人工、制造费用，分别摊派到几个品种上去，这就要用到老师设置的生产成本分配表了，如果公司生产的品种规格型号太多，那只能分大类品种分配成本了。表上的数字、本月产量，就是车间里本月生产数量，就是每月车间生产入库数，当月内要上报给财务分品统计的（注:生产品种统计一览表）。销售单价，就是本月做的销售凭证上的分类，销售收入/销售数量，销价也就是此商品的平均价（不要也不可能太准确无误）。金额就是自动生成的了（单价*数量）。百分比%，就是把每个产品金额/总金额。然后分别把本月生产材料金额、人工、制造费用，填写到合计栏里，再分别把这些总金额*每一个产品的百分比，就是每一个品种所要分配的材料金额、人工、制造费用了，表搞好后打印出来做凭证。4、完工产品入库 借：库存商品-A（也可以分大类的品种） -B 贷：生产成本-材料 -人工 -制造费用 以上生产入库后，就要结转计算销售成本，这个也是要人工分品种计算的（也可以品种分大类），要用老师设置的销售成本计算表来完成，就是销售的数量*成本单价，凭证为：5、 结转销售在本 借：销售成本（注:明细都不要分品名的），贷：库存商品-A-B销售成本计算表上、期初、期未数是相互转的。本期生产入库，就是生产成本分配表上的，本期销售成本的数量，就是销售单据上的或者是仓库盘存表上发出数，单价就是加权平均单价=（期初金额+本期入库金额）/（期初数量+本期入库数量）。 以上做完后，结转损益类凭证.此凭证如果是软件做的，软件上点出自动生成，再点汇总平衡表、再点生成财务报表、再点过账、结账，此月财务工作就全部完成了。如果是手工做账，那此时就要把所做的会计凭证全部抄“丁字账”了，要把每一个凭证的科目全部抄完（在一张纸上抄），一个一个凭证地抄，“丁字账”上左边是借方，右边是贷方，无论什么科目都一样的。抄完“丁字账”后，再把利润表上的所有科目金额，也抄在纸上、（格式如下，也是做利润表的依据）。 销售收入、- 销售成本、- 营业税金附加、-（注:内账把上月所交的税金，全部做在此科目里。外账本月计提的城建税，教育附加，就是）。 管理费用 销售费用这时就能够算出本月的利润是盈利还是亏损了。再根据这些数字，做结转本年利润的会计凭证了。6，结转本年利润 （1）借：销售收入/其他业务收入/营业外收入 贷：本年利润 （2）借：本年利润 贷：销售成本/其他业务成本/营业外收入 管理费/销售费/财务费 营业税金附加 再把这两张凭证也抄在“丁字账”上，这时就可以搞科目汇总表了。科目汇总表上的科目排列，尽量按资产负债表上的科目顺序排列。注意、所有结转的科目，借、贷方的金额，在科目汇总表上都是相等的。科目汇总表搞好、平衡后，再分别抄到总账上去，再把总账的科目余额结算出来，分别把余额填写到资产负债表上去，就成功了。利润表是根根据以上抄在纸上的那些数字填写的，利润表上是当期发生额及累计额。二、内账方面的管理 以上凭证、账簿、报表都搞好了，那只是会计的业务工作，财务还有重要的工作就是管理了。就是老师讲的“企业五大环节”控制和管理。面试时大多老板会谈到的，所以要懂得操作，当然以后在工作中是不是这样认真地做到，那是以后的事了。 采购-仓库-生产-销售-出纳。1.采购、要量化采购，采购员根据生产订单，先要看看仓库原材料情况，再货比三家地采购，采购订单最好要有老板或者经理签字，采回的货物要有对方“送货单、我方入库单”，送货上数量、单价、金额、经办人齐全。本月的所有单据都要在本月内及时交到财务上，月底或者月初要收到对方的“对账单”核对。2.仓库、材料入仓库和产品销售必须要有单据。要及时地把每一天入库和出库的品种、数量登记到“仓库盘存表”上，要用科学规范的盘存表（老师提供的）。仓库材料和产品的堆放要有归类有序，每一个品种前要持有“品种进出登记卡”。月底要进行盘存，做到账实相符。月底要把盘存表交给财务上审核，计算生产成本。3.生产、车领材料手续要完整，每次分品种生产入库的单据，要及时地交到财务上，财务要做“生产品种数量情况一览表”（此表在10左右与其他表一起报给老板）。要核算产品的出品率，一年内分别审核各产品的成本单价（说是这样说，做也不一定能做到了）。4.销售、发货销售必须要有“送货单”，送货单要有业务名字，是谁的客户。大的金额要有销售合同，送货单要及时交到财务上做账。月底或月初要打印出对账单，要传给客户签字。财务要钉着业务员跟踪货款。业务员是按收回的货款拿业务提成。5.出纳、出纳的收款、付款、费用单据，每月必须编好“资金收、支、存表”，把单据和表一起报到财务审核，（表的格式要科学实用）。以上的管理工作做完后，那就是每月要装订单据、对账、整理了。三、外账方面外账的做凭证、记账、编报表，这些工作，基本上与内账一样的操作。外账每月要计算税金，而内账不要的，只是把上月外账上交纳税金的银行单据做借：营业税附加货：银行存款但外账操作要注意情况细则：1.以发票做账 专用发票必须要做账，费用的普通发票可以根据利润情况而做。当月销售的当月必须要做账，当月购入的进项发票，在180天内认证通过后再做账都行。销售和采购业务，如果没有发票，也可以根据送货单据做账（当然这是钱从对公账户进出的，不做没有办法的，否则是不做的）。送货单做销售收入，与发票一样照样要交税。送货单做购入时就不能做税金抵扣了。2.以对公银行进出的单据做账 一般从对公银行进出的，以后必须要有发票。否则只能从私人账户走。每月要打印对账单核对账户余额。3.合理掌握税负率 税负率%=交纳的增值税/销售收入。一般在1-2%之间就行了，就是平均税负率，不是说每一个月都要达到这个标准的。外账利润不能做亏损，适当有点利润。利润=收入-成本-费用，这在成本和费用上可以人为地调整。4.每月按时申报纳税 一般在15号前，国税局网站上有公布。报税有三种地方申报：A.一般纳税人公司的增值税，是按装了申报软件申报的。B.一般纳税人公司的每个月财务报表和季度的所得税，是在国税网站里申报的。还有小规模公司季度报的增值税也是在国税网站申报的。C.城建税、教育附加、地方教育，是在地税网站里申报的。如果公司月销售额达不到10万，那个月只要申报城建税就行了。5.销售的发票后面要附有送货单 大的销售客户最好要有销售合同。采购回来的进项发票，后面要附有送货单，入库单、大的要有合同。进项票不够时公司了以贴税点买进项票。如果进项票多时，公司也可以收税点卖票，税点一般在6-12%范围。买票、卖票以后必须要从对公银行走账，以证明此业务是真实的。6.必须会操作 网上认证、网上申报、防伪开票三个软件。备注:后面有细讲解。7.外账没有仓库 不需要与人家对账，只要注意账证、账表相符就行。8.每月是在月底25号后 开始认证进项发票，根据当月自己开出的销售金额*（91-95%）就行了，税负率就在1-2%范围内。四、外账方面税金的操作 我们在外账的税金，国税方面主要有、增值税、所得税、消费税。地税方面主要有、城建税、教育附加、地方教育、个人所得税。1.增值税 现在的增值税范围很多了，税率有17%、13%、11%、6%、3%是一般纳人公司有17%、13%、11%税率。17%是最多的公司，生产、加工、销售的公司超市都是17%.而13%的税率，只有那些粮食、农产品、农机，以后很少遇到。而11%税率是营改增的公司（交通运输、建筑按装、邮电通讯、营业服务）。增值税的交纳=当月销项税-当月进项税，结果有，就交税，是负数就不要交的，但进项发票当月必须要认证通过才能抵扣。普通发票不能认证抵扣。增值有含税价与不含税价之分。含税金额（总金额）/1.17就是不含税不含税金额*1.17就是含税。 不含税金额*17%就是税金。做账时买进、卖出都要把税金和货物金额单独分开做凭证的。如，借：原材料 应交税费用-进项 贷：应付账款卖出，借：应收账款 贷：销售收入 应交税费-销项税负率在1%以上，就是说100万元销售收入，要交税1万元以上。当然越高风险越小。比如A公司1-4月份销售收入4500万元，已交纳增值税63万元，那么税负率为、63/4500=1.4%。2.消费税 交纳消费税的公司很少，只有生产消费品的公司，才有可能交纳消费税，那些是消费品，法规书上有。计算方法和算增值税是一样的，不含税的金额*消费税率消费税是公司自己承担，不是向人家要钱，会计凭证处理，借：应收账款， 营业税金附加 贷：销售收入 应交税费- 增值税 - 消费税3.城建税、教育附加、地方教育 这三种税是根据当月所交纳的、增值税，消费税后面交纳的，计算方法、（增值税+消费税）*7%=城建税 *3%=教育附加，*2%=地方教育会计凭证处理，借：营业税金附加、 贷：应交税费-城建税 -教育附加这些税是在地税网站申报。4.个人所得税 这是根据外账的工资表上，超过了3500元后的部分，要交纳个人所得税，法规书上有计算标准。此税是在地税网站申报。外账方面、网上申报、网上认证、防仿开票三个软件操作这三个软件要在办公室电脑上请讲操作才能懂，下面是记住流程。1.网上纳税申报（1） 一般纳税人增值税，必须要按装报税软件。在国税务局大厅，找龙山税友、中税华通，两个公司都能上门按装网上申报、网上认证软件的。操作：进入报税软件-密码登陆-发票采集-报表编辑-发送报表-交税扣款。发票采集栏 此栏中分别填写进项发票、采集-增加-分别填写进项发票张数、金额、税额-确定-（返回采集）。 此栏销售发票填写，与进项是一样做法。 此栏中还有进项税转出填写。（一般业务中很少有此项)。报表编辑栏 此栏中除“进项发票结构表”外，其它所有报表都是自动生成的，点开后再点保存就行了。“进项发票结构表”里要把当月认证的进项金额、税额填写进去。（2） 国税网站申报 一般纳税人季度财务报表、季度所得税申报。操作：进入国税网站-办税服务厅-办税区-分别填写所要申报税种表。（3） 地税网站申报、先要去地税局，办理手机梆定信息。操作：进入地税网站-电子税务局-分别填写公司税号、手机号码-获取信息码-再填写手机信息码-登录-分别填写你要所报的税种报表-发送-扣款。2.网上认证发票要按装认证发票软件，国税大厅找、龙山税友、中税华通公司上门按装，购入发票认证扫描仪一台（900多元)。操作：先分别一张一张扫描发票保存-扫描完后发送-过一会点认证反馈-再点认证查询栏看看有没有全部通过。 如果个别没有通过的，点右键删除掉后，再重新认证操作一次，直到通过后为止。如果多次没有通过，那就要退回对方，要求对方重新开票。3.防仿销售开票 此软件在国税大厅找、航天信息、百旺新赋公司都能上门按装。进入软件系统内，顶盖上方有4大栏。（1） 系统设置 此栏主要是输入，新来开票公司的开票资料，第一来开票的先要输入对方公司开票资料，以后就有保存资料了。 再要输入公司所要开票的品种保存。（2） 发票管理 此栏里内容很多A.发票读入，从税务局购入发票回来 ，先要点读入发票，传送到电脑主机开票系统中。 B.发票查询，此栏中主要是查看本月及本年所有开出发票，还能补充打印。 C.发票作废，此栏中主要是作废当月开错了的发票。当月已经抄税了的发票不能作废了，只能申请红字冲减。 D.发票开具，此栏中主要是开发票了。开票的对方公司和品种，都是在此栏中选择的。 负数（红字)发票也是在此栏的上方，点“负数”开具即可。（3）报税处理 此栏中主要是每月抄报税，还有“发票资料汇总”，打印出当月销售资料汇总表。抄报税时，点上传即可。在一般纳税人增值软件申报完成后，必须要回到此栏中、点清卡（有的系统叫反水)。 3. 红字发票开具的操作 先要在开票系统中填写、“申请红字发票信息表”，（在系统顶上横栏中找，里面有“购买方填写”、“销售方填写”，自己选。填写完后要点上传。再点打印申请信息表，如果是“百旺新赋”公司的开票系统，就是要点下载申请信息表。信息表上有准许开具红字的信息号码，在开票栏中把信息号码填写进去，原来的发票就会自动跳出来打印即可以了。 4.公司完整的开票资料内容 公司名称（全名)，税号、地址、电话、开户行、账号、 此文档可自行编辑修改，如有侵权请告知删除，感谢您的支持，我们会努力把内容做得更好最新可编辑word文档