电信业营改增征管及发票业务培训.ppt

电信业营改增征管及发票业务培训 深圳市国家税务局殷豪 第一部分 营改增办理流程介绍 营改增工作主要安排 办理税务登记 核定税种 任一办税服务厅 核定票种一般纳税人认定 防伪税控申请领购发票小规模纳税人按季申报一般纳税人按月申报 5月31日前 从7月1日开始 办理税务登记 办理税务登记 国税任一办税服务厅 设立税务登记申请 营业执照 其他核准执业证件副本 原件及复印件注册地址及生产 经营地址证明组织机构统一代码证书副本原件及复印件法定代表人 负责人 身份证件原件及复印件特定资料 一般纳税人认定 应税服务连续12个月销售额超过500万元包含减免税销售额等年营业税应税销售额 税款所属期为2013年4月1日起到2014年3月31日止 超过500万元的广播影视服务纳税人 应于2014年5月31日前到深圳市国税主管机关申请办理增值税一般纳税人资格认定 一般纳税人认定 申请资料 办税服务厅 文书窗口 专管员审批 增值税一般纳税人资格通用申请书 税务登记证 副本财务负责人和办税人员身份证明及其复印件会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件经营场所产权证明或者租赁协议 或者其他可使用场地证明及其复印件国家税务总局规定的其他有关资料 发票领购 发票缴销 2014年9月1日起停止使用2014年9月30日前到国税缴销 2014年6月1日起停止使用2014年6月30日前到地税缴销 地税发票怎么办 衔头发票 发票 除衔头发票 发票缴销 请到办税服务厅办理 需要资料 1 税务登记证 副本 原件 2 发票领购验销登记簿 原地税衔头发票 如需在我局缴销 提供地税局 发票领购验销登记簿 或相应购票情况证明材料 3 发票缴销登记表 4 发票原件 问题 一般纳税人和小规模纳税人有什么区别 1 一般纳税人按一般计税方法适用一般税率缴纳增值税 符合规定的进项还可以抵扣销售额 小规模纳税人适用简易计税方法 按3 征收率缴纳增值税 进项不得抵扣 2 一般纳税人可以领用和自开增值税专用发票等税控发票 小规模纳税人只能通过代开来开具增值税专用发票等税控发票3 一般纳税人需要具备健全的财务会计体系 申报表需报送更多明细数据 申报更为复杂 小规模纳税人相对简单 防伪税控发行 问题1 我在哪里办理防伪税控发行 文书窗口申请防伪税控资格 票种核定 最大开票限额变更 购买税控设备 防伪税控发行岗办理税控设备初始化及参数设置问题2 我在哪里购买防伪税控设备 增值税防伪税控系统 福田区在索泰克公司购买 其他区在航天信息公司购买问题3 谁给纳税人培训 由索泰克或航信公司进行培训 第二部分 发票相关业务介绍 发票使用及管理 发票种类票种核定发票领购发票验旧增购发票最大开票限额调整发票作废处理红字发票处理增值税专用发票开票范围及开具要求丢失发票和海关缴款书 按照不同行业可领购使用的发票种类 按照所使用开票软件的发票种类 票种核定 1 人工审批核定方式购票增值税一般纳税人在新认定的6个月内 含6个月 以下同 或在辅导期内 以税控票状态为 否 的 可填报 票种核定申请表 向主管税务机关申请核定需领购的发票种类及月购票限量 然后凭审批结果到发票供售窗口购票 2 电脑自动核定一般纳税人认定期满6个月 或辅导期纳税人转为正式一般纳税人后 系统自动将其纳入 以税控票 管理 其增值税专用发票和增值税普通发票的月购票限量将根据纳税人前6个月的平均销售额自动计算确定 发票数量 1 通用机打发票 1 增加首次系统自动核定发票量 对于新办税务登记的小规模纳税人 系统自动核定通用机打发票 百位 由原来的60份增加到120份 2 调整以税控票参数 放宽纳税人购票量 通用机打发票从60 800份增至120 1600份百元发票 3 对销售额大 单张开票金额小 或因销售额波动大等原因不适合 以税控票 的纳税人 应允许其取消 以税控票 集中办理部门根据纳税人的具体情况来确定是否核准取消 以税控票 文书申请 保障企业正常经营用票 发票数量 2 增值税专用发票及增值税普通发票 1 放宽首次供票 新办户认定一般税人最高开票限额十万元 含 以下的首次供票25份 已达标小规模转一般纳税人最高开票限额万元首次供票50份 十万元25份 2 放宽以税控票销售额的幅度 由原来销售额十万元每区间调整为20万元每区间 100万以上则按100万为一区间计算发票用量 3 调整以税控票参数 提高最高开票限额票量的额度 千元版由原来最高250份调高到500份 万元版由250份调高到300份 千元版 万元版对应最大开票限额万元和十万元 4 简化超限量审批手续 纳税人抄税后超限量购买发票50份 含 以下的单环节审批 50份以上的需要科长岗复核审批 发票领购 首次买票有哪些要求 要先办理 磁条式发票领购簿 需携带 1 税务登记证 正本或副本 原件 复印件 加盖公章 2 法人代表身份证复印件 加盖公章 3 购票员身份证原件及复印件 加盖公章和发票专用章 4 购票员授权委托证明书 国税网站下载或办税服务厅表格区领取 须在表格公章区加盖公章 须法人代表本人签名 该签名与公司章程或房屋租赁合同上签名核对 法人代表本人办理不需此表 发票验旧供新表 5 发票专用章印模 加盖在购票员身份证复印件 6 票种核定通知书 防伪税控IC卡或税控盘注 领取 发票领购验销登记簿 时需设置六位数密码 领购发票还需填写然后按照要求购买发票 前次购买发票用完后 需要验销后才可以购买新的发票 发票验旧 纳税人在当月抄报税以后 其专用发票结存用量影响其购票的 需进行发票验旧 请根据您使用的防伪税控设备分别办理 使用IC卡的纳税人 先进行抄税 然后持税务登记证到发票供售窗口办理数据恢复 对已抄税的专用发票自动进行验旧处理 不须持专用发票存根联办理验旧 IC卡当月抄税次数超过7次 专用发票结存用量影响超限量的 可以防伪税控开具的发票开具明细清单及正常开具的最后一个号码发票的记帐联原件 到发票供售部门办理发票验旧手续 1500份容量 使用报税盘的纳税人 在防伪税控设备打印发票开具明细清单及正常开具的最后一个号码发票的记帐联原件 到发票供售部门办理增值税发票 含货运专用票 普通二联票 五联票等 验旧手续 40次 5万4千份的容量 增购发票 1 1 未纳入 以税控票 管理的一般纳税人 如人工核定的月发票用量无法满足其经营需要 可填报 票种核定申请表 向主管税务机关申请调整月购票限量 纳税人也可填报 超限量购买发票申请表 向主管税务机关申请增购发票 经主管税务机关审批后 可在规定期限内 最长不得超过3个月 按批准数量购领发票 2 纳入 以税控票 管理的纳税人 不含辅导期一般纳税人 如系统自动核定的发票用量无法满足其经营需要的 可选择超限量购票文书申请审批进行超限量 以上文书目前已经纳入依纳税人申请涉税事项集中办理 增购发票 2 辅导期一般纳税人 因需要增购增值税专用发票的 可在申报征收窗口办理抄税手续后或手工验销发票后 填写 预缴税款超限量领购发票申请表 直接携带购票附报资料到发票供售窗口按上一次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3 预缴税款后购买不超过原月限量的发票 当月超限量超过7次仍需超限量领购专用发票的 应持已开具但未抄税的专用发票明细清单和纸质发票 到发票供售窗口办理手工验销发票 填写 预缴增值税税款申报表 到申报征收窗口预缴税款 然后 向文书登记窗口提交 超限量购买发票申请表 及相关资料 经税源管理部门审批后 持审批结果到发票供售窗口办理购票手续 最大开票限额调整 纳税人在办理防伪税控资格认定时 CTAIS系统自动为纳税人核定其增值税专用发票和普通发票最大开票限额为万元 最大开票金额为1万元 如需调整最大开票面额 应向主管税务机关递交变更最大开票面额申请 注意 对调整最大开票限额的纳税人有结存空白专用发票的 应先在企业防伪税控开票系统自行作空白发票退回IC卡 报税盘处理 然后到发票供售窗口退回电子号码和缴销纸质发票后才可办理调高最大开票限额 限额调整完毕后再重新领购专用发票 1 专用发票最大开票限额的调整 填报 税务行政许可申请表 防伪税控企业最高开票限额变更 交文书登记窗口 领取审批结果后 持审批结果通知书 IC卡 报税盘 到办税服务厅税控发行岗办理开票限额变更发行手续 最大开票限额变更有效期结束后 应及时持IC卡 报税盘及其最后一次批准的 防伪税控最大开票限额变更通知书 返回税控发行岗恢复原最大开票限额 否则无法领购发票 2 普通发票最大开票限额的调整 需调整增值税普通发票最大开票限额的纳税人 应向主管税务机关文书登记窗口递交 防伪税控最大开票限额变更申请审批表 普通发票 申请 附报资料同专用发票 领取审批结果后 持审批结果通知书 IC卡 报税盘到办税服务厅税控发行岗办理开票面额变更发行手续 发票作废处理国税发 2006 156号文件第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月 发生销货退回 开票有误等情形 收到退回的发票联 抵扣联符合作废条件的 按作废处理 开具时发现有误的 可即时作废 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按 作废 处理 在纸质专用发票 含未打印的专用发票 各联次上注明 作废 字样 全联次留存 即时作废 在开具的当时作废 符合作废条件 国税发 2006 156号文件第二十条 同时具有下列情形的 为本规定所称作废条件 一 收到退回的发票联 抵扣联时间未超过销售方开票当月 二 销售方未抄税并且未记账 三 购买方未认证或者认证结果为 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认证不符 本规定所称抄税 是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文 专用发票红字发票处理 根据税务机关出具的 开具红字增值税专用发票通知单 方可开具 国税发 2006 156号文件第十七条 通知单 一式三联 第一联由购买方主管税务机关留存 第二联由购买方送交销售方留存 第三联由购买方留存 通知单 应加盖主管税务机关印章 通知单 应按月依次装订成册 并比照专用发票保管规定管理 第十九条 销售方凭购买方提供的 通知单 开具红字专用发票 在防伪税控系统中以销项负数开具 红字专用发票应与 通知单 一一对应 红字专票申请 A 由购方向主管税务机关填报 开具红字增值税专用发票申请单 购方税务机关出具 开具红字增值税专用发票通知单 的情形1 发生销货退回 销售折让 开票有误等情况且发票已认证相符的2 专用发票认证结果为 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认证不符 或抵扣联 发票联均无法认证的3 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围B 由销方向主管税务机关填报 开具红字增值税专用发票申请单 销方税务机关出具 开具红字增值税专用发票通知单 的情形1 因开票有误购买方拒收专用发票的 认证期限内 2 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 开具的次月内 增值税专用发票的开具范围及开票要求 1 1 开具范围属于下列情形之一的 不得开具增值税专用发票 一 向消费者个人提供应税服务 二 适用免征增值税规定的应税服务 适用增值税简易征收政策销售旧货 销售自己使用过的固定资产的应开具普通发票 不得开具增值税专用发票 销售免税货物不得开具专用发票 法律 法规及国家税务总局另有规定的除外 增值税专用发票的开具范围及开票要求 2 2 开具要求国税发 2006 156号文件第十一条 专用发票应按下列要求开具 项目齐全 与实际交易相符 字迹清楚 不得压线 错格 发票联和抵扣联加盖发票专用章 按照增值税纳税义务的发生时间开具 对不符合上列要求的专用发票 购买方有权拒收 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票 汇总开具专用发票的 同时使用防伪税控系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 并加盖发票专用章 丢失发票和海关缴款书 纳税人发生丢失 被盗发票事件的 应先在相关媒体刊登遗失声明 再填报 发票丢失被盗登记表 向主管税务机关发票供售窗口登记备案及接受处罚 1 丢失专用发票 丢失增值税专用发票需在 中国税务报 刊登遗失声明 由销货方向主管税务机关办理丢失被盗处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 及相关资料 报主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 如果丢失前已认证相符的 可使用专用发票发票联复印件留存备查 如果丢失前未认证的 可使用专用发票发票联到主管税务机关认证 专用发票发票联复印件留存备查 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 可将专用发票抵扣联作为记账凭证 专用发票抵扣联复印件留存备查 国家税务总局2014年19号公告 2 丢失普通发票 纳税人丢失已开具的其他普通发票 办理发票丢失被盗处罚后向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明 以及加盖发票专用章的存根联复印件 发票供售部门核对其与原件一致无误 可在其复印件上注明 与存根联原件一致 字样并盖章 交购货方作为会计核算凭证 3 丢失海关缴款书 对纳税人丢失的海关缴款书 纳税人应当凭海关出具的相关证明向主管税务机关提出抵扣申请 主管税务机关受理申请后 应当进行审核 并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统比对 稽核比对无误后 可予以抵扣进项税额 第三部分 纳税申报及相关问题 一 财务会计报表报送 1 报送范围增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报 年报 跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构 属于增值税一般纳税人的 除了月报 年报还需报送财务会计报表季报 小规模纳税人报送年报 2 报送期限 1 月报需按月报送 报送时间为月度终了后15日内 2 季报报送期限为季度终了后15日内 3 年报需按年报送 报送时间为年度终了后5个月内 一 财务会计报表报送 4 财务会计报表月报 季报 年报纸质资料和其他财务会计报表资料需按年报送 报送时间为年度终了后5个月内 5 上述报送期限如遇法定节假日顺延的 其报送期限按我局网站每月公布的日期为准 3 具体要求 按规定需要报送财务会计报表月报 季报 年报的纳税人 应在规定时间内通过 深圳市国家税务局门户网站 办税服务厅 中 财务会计报表申报 栏目 报送财务报表月报 季报 年报规定报表的电子数据 一 财务会计报表报送 凡报送数据符合要求的 系统提示纳税人报送成功 并提供电子回执凭证打印功能 由纳税人进行打印 作为财务会计报表报送税务机关的凭证 凡不符合要求的 系统提示报送不成功 纳税人应当及时检查纠正 重新报送 凡系统提示财务会计报表报送成功的 纳税人如需要进一步修改 作废和更正财务会计报表数据的 应向办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料 由办税服务厅前台负责受理 审核 录入系统和对应修改资料的归档 特别注意 先报送财务报表才能进行纳税申报 申报表构成 主要由1张主表 6张附表一般纳税人纳税申报必报资料 1 增值税纳税申报表 适用于一般纳税人 主表 2 增值税纳税申报表附列资料 一 本期销售情况明细 3 增值税纳税申报表附列资料 二 本期进项税额明细 4 增值税纳税申报表附列资料 三 应税服务扣除项目明细 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务 按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的 需填报 增值税纳税申报表附列资料 三 其他纳税人不得填写该附列资料 5 增值税纳税申报表附列资料 四 税收抵减情况表 6 增值税纳税申报表附列资料 五 防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细 外贸企业专用 7 固定资产进项税额抵扣情况表 二 一般纳税人申报表 2 一般纳税人纳税申报的其他资料 1 增值税运输发票抵扣清单 及其电子数据的软盘 或其它介质 2 代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单 及符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证存根联 书面合同 付款证明和境外单位的对帐单或者发票 3 应税服务扣除项目清单 适用于一般纳税人 及取得的合法凭证 4 货物和劳务税收优惠政策附列资料 适用于一般纳税人 5 本期应纳税额减征明细表 6 深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表 适用于一般纳税人 7 主管税务机关规定的其他资料 上述纳税人报送的发票 合同及相关凭证均为与原件核对相符并加盖企业印章的复印件 详细相关事项请参照深圳国税2013年第6号公告 三 一般纳税人申报纳税方式 一般纳税人建议使用网上申报 网上抄报税方式进行申报纳税 减少到前台等候排队时间 网上申报涉及软件之间的操作流程 问题 税种核定 1 什么时候办理税种核定 办税务登记时核定 有效期6月1日起 小规模4月1日起 2 我怎么知道我的税种核定做好了 国税局网站办税服务区查询3 我在地税已经开通了银税扣款协议了 国税还要吗 需要 如果之前已开通国税 则不用4 我要什么时候去开通银税扣款协议 查询出被核定了税种 即可开通银税扣款协议 小规模纳税人申报表 1张主表 5张附表主要变化 1 主表新增 应税服务 列次2 新增附表 营改增 3 新增附表 测算表 4 新增附表 扣除项目清单 5 新增附表 按季申报明细表 6 附表 税收优惠 仅由应税服务有扣除项目的纳税人填写 各栏次均不包含免征增值税的应税服务数据 申报相关问题 税收优惠增值税税控系统专用设备的抵减进项发票认证后失控和认证时失控多缴或留抵税额抵减欠税 税收优惠税收优惠的申请方式一般通过减免税申请 增值税减免税申请时使用 减免税备案表 流转税 等相关文书申请 税收优惠的主要类型1 简易征收2 即征即退3 免税销售 按简易办法征收的常用项目 增值税税控系统专用设备的抵减 1 增值税税控系统专用设备抵减2011年12月1日以后初次购进增值税税控专用设备支付的费用 可凭购买专用设备取得的专用发票 不需要认证 在增值税应纳税额中全额抵减 抵减额为价税合计额 不足抵减的可结转下期继续抵减 发票无需认证 2 增值税税控系统专用设备包括 金税卡 IC卡 读卡器或金税盘和报税盘 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘 机动车销售统一发票税控系统税控设备的技术维护费抵减增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费 不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费 可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票 在增值税应纳税额中全额抵减 技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行 注意 通过填报 增值税纳税申报表附列资料 四 申报抵扣 进项发票认证后失控和认证时失控 1 进项发票认证后失控进项发票认证已通过 该发票被系统认定为异常发票的情况 这时针对此情况会通过税务局内部的函件系统 对该发票进行协查处理 对于协查结果不通过的 如果已进行了抵扣的进项发票 必须做进项转出 协查结果为通过的 允许继续进行抵扣 2 进项发票认证时失控进项发票认证时 提示该发票已被认定为异常发票的情况 这时应停止对该进项发票的认证操作 与开票方沟通情况 采取发函协查等相关处理 主要针对通过网络认证等纳税人自己操作的情况 窗口认证会扣押发票 多缴或留抵税额抵减欠税 可通过受理 增值税进项留抵抵减欠税申请审批表 抵减欠税 需要注意 多缴抵减欠税和多缴抵应纳税款的区别 第四部分 涉税软件介绍 一 增值税防伪税控开票系统增值税防伪税控开票系统用于企业开具增值税专用发票和增值税普通发票 通常指增值税普通二联票 增值税防伪税控开票系统由专用设备 通用设备 指电脑 打印机等 和防伪开票软件组成 二 货物运输业增值税专用发票税控系统货物运输业增值税专用发票税控系统适用于一般纳税人开具 货物运输业增值税专用发票 该系统由专用设备 通用设备和开票软件组成 其中 专用设备包括税控盘和报税盘 三 国税普票开票系统纳税人使用自己的电脑及打印设备 利用国税的普通发票开票软件进行通用机打发票的开具 上传数据 通用机打发票 出口发票 非抵扣机动车销售发票等 四 网络开票系统三大运营商开发提供 五 一般纳税人网上电子申报系统 详见 第五部分 营改增征管衔接 谢谢