金融企业联行往来业务核算(2012夏).ppt

第四节联行往来业务的核算,银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。联行往来是银行达到转账结算目的重要手段之一。,要求：,理解联行往来的涵义及特点；掌握全国联行往来的核算的账务处理；包括联行往来的科目、凭证的运用及发报行和收报行的核算。,一、联行往来业务核算概述,(一)、联行往来的涵义及特点,目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。,1、定义：联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。,同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账户系统。,与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。,各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。没有建立联行系统的银行，其联行业务委托上述银行代理。,全国联行往来示意图中国工商银行总行南京分行上海分行城北支行虹口区支行（开汇票行）（兑付行）,联行是同一家银行系统内部各机构的对称。,联行往来的实质是银行系统内各行处之间的应收应付关系。它是一种代理收付业务,是银行间的各分支机构资金债权债务关系。,2019/12/10,6,2019/12/10,6,代收代付关系图示（以汇兑业务为例）,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,交款,通知,付款,代收资金,代付资金,2、联行往来的特点,联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位；,往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。,反映联行占用资金或占用联行资金。对联行往来的核算，就是对联行间债权或债务的发生与清偿的核算。,联行往来核算划分往账和来账两大系统；,联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系；也就是银行间的债权、债务关系。,（二）、联行往来的基本要求,树立全局观念联行账务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭证报单填写准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统账务的平衡。认真执行联行制度联行制度主要包括：保密制度；复核制度；交接制度；对账制度；事后稽核制度。；重要单证管理制度以及对联行专用章、联行密押、联行报单保管和使用的制度以及档案管理严格核算手续严格按照联行业务操作程序办理联行资金划拨，保证联行信息准确。,我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作，从而形成我国阵容庞大的纵向资金传送通道。我国现行联行制度是“统一领导，分级管理”采取总行、分行、支行3级管理体制。,（三)、联行往来的组织体系,1.各行建立独立的联行系统2.同一系统联行实行分级管联行往来的种类:全国联行往来；分行辖内往来；支行辖内往来,（1）全国联行往来不同省各行处总行省分行；省分行省分行全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。由总行监督管理，参加全国联行往来的行处必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。,（2）分行辖内往来同省各行处省分行下属支行；下属支行下属支行分行辖内往来指省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、直辖市、自治区辖内各行处的资金账务往来。由分行监督并办理辖内联行资金清算。参加分行辖内往来各机构必须有管辖分行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。,（3）支行辖内往来同市县各行处支行辖内往来指县、市支行与所属各机构之间以及同一县、市各行处之间的资金账务往来。由县、市支行监督并办理辖内联行资金清算。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。,2019/12/10,12,(四)、联行往来核算的基本形式,主要采取集中制和分散制两种核算形式。境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理.港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。,二、全国联行往来业务的核算,(一)联行凭证、会计科目1.联行凭证联行往来的凭证称为联行报单，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账务的依据。联行报单按传递方式不同可以分为邮划报单和电划报单。邮划报单：邮划借方报单、邮划贷方报单联行报单电划报单：电划借方报单、电划贷方报单电划借方补充报单、电划贷方补充报单,2019/12/10,14,“联行往账”，发报行使用；填发贷方报单(代收报行收款，从开户单位划出款项)时记贷方，填发借方报单(代收报行付款，为开户单位划入款项)时记借方。“联行来账”，收报行使用，收到贷方报单记借方，收到借方报单记贷方。,2.会计科目,“上年联行往账”，新年开始，将上年度“联行往账”余额不通过分录，转入本科目。“上年联行来账”，新年开始，将上年度“联行来账”余额不通过分录，转入本科目。注：、两个科目在日常核算中使用；、两个科目仅在年初对上年联行往来账务进行清查时使用。,联行行号，是办理联行业务的行处使用的行名代号。对电划业务，又是拍发电报行处的电报挂号。（总行颁发，五位数码组成行号由五位数组成。其中；第一位数字为各家银行系统的代号，1字头代表中央银行，2字头代表工商银行，3字头代表农业银行，4字头代表中国银行，5字头代表建设银行，以此类推。后四位为每家银行系统的顺序号。）联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。（总行统一刻制）联行密押，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联行资金安全的重要工具。（总行统一编制）联行专用凭证（总行制定样式、规定，一级分行统一印刷，经办行领用）,3.联行行号、联行密押和联行专用章,全国联行往来的基本做法是：“直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；查清未达，年度结清。”,(三)全国联行往来的账务处理,向电子记算中心报告往账,电子计算机中心,发报行,收报行,寄发第一联报单,发出对账表交收报行对账,编制对账表,编制报单处理往账,接受报单处理来账,2019/12/10,19,2019/12/10,19,1.经办行直接往来，往账来账分别核算发报行的核算发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。,A.填写和寄送联行报单,填制贷方报单分录为（代收划出债务）借：吸收存款活期存款付款人户贷：联行往账例：农行广东省分行营业部5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。在汇兑结算中，汇出行是发报行，汇兑业务是汇出行的代收业务，汇出行应编制贷方报单。会计分录如下：借：吸收存款活期存款某商场户8000贷：联行往账8000,填制借方报单分录为：（代付划入债权）借：联行往账贷：吸收存款活期存款收款人户例：农行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。银行汇票结算中，兑付行是发报行，代理兑付银行汇票的业务是兑付行的代付业务，兑付行应编制借方报单。会计分录如下：借：联行往账15000贷：吸收存款活期存款美的集团15000,2019/12/10,22,例：某行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60000元，收报行是异省系统内江南支行。,根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：,借：吸收存款活期存款麦顶商场存款户60000贷：联行往账60000,每日营业终了编制往账报告表，是发报行向总行汇总报告当日往账情况的工作报告，也是总行监督控制发报行正确办理联行业务的重要依据。每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄总行电子计算中心，第二联与第四联报单留存。,B.编写联行往账报告表,2019/12/10,24,联行往账报告表,2019/12/10,25,C.联行往账的结束工作,每日营业终了，发报行将留存的第四联报单（往账卡片）按借方、贷方分别加计总数，汇总编制“联行往账”科目的借方、贷方传票，再根据传票编制“联行往账”科目日结单，据以登记总账，结出余额，同联行往账报告表余额核对相符。第四联报单与第二联往账报告表，定期装订保管。,收报行的核算,收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转账。A.审查报单收报行收到联行邮划报单，应先审核，审核无误后，根据邮划报单第一联办理转账。若收到电报或电子信息，审核无误后，编制电划补充报单，凭以转账。电划补充报单是收报行代发报行编制的，当收到电划借方报单时，应编电划借方补充报单；当收到贷方报单时，应编电划贷方补充报单。收报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单，要分别情况进行处理。,B.对完整报单的处理,完整报单即审查合格，当时可以转账的报单。a.对贷方报单，收报行的会计分录为：借：联行来账贷：科目例：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。借：联行来账8000贷：吸收存款活期存款收款人户8000,2019/12/10,28,a.对贷方报单，收报行的会计分录为：借：联行来账贷：科目b.对借方报单，会计分录相反。例：河南农行收到美的集团开户行佛山市分行解付汇票的邮划借方报单15000元。借：吸收存款汇出汇款15000贷：联行来账15000,例：工商银行大连金州支行收到上海市分行营业部的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额为33，000元，经审核系开户单位玻璃厂托收的货款，办理转账。借：联行来账33000贷：吸收存款活期存款玻璃厂33000,2019/12/10,30,例：工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行的邮划借方报单及银行汇票，该银行汇票金额25，000元，实际结算金额为22000元。经审核系开户单位红光厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账。借：吸收存款汇出汇款25，000贷：联行来账22，000贷：吸收存款活期存款红光工厂3，000,2019/12/10,31,2019/12/10,例：工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款8万元。甲分理处编制电划贷方报单，并据以拍发电报。（该业务属于甲分理处代乙分理处收款）,借：吸收存款活期存款王府井商场80000贷：联行往账80000,工商银行石家庄乙分理处接到工商银行北京甲分理处的汇款电报，审核无误后，凭以填制“电划贷方补充报单”。,借：联行来账80000贷：吸收存款活期存款长城自行车厂80000,甲办事处,乙办事处,2019/12/10,32,2019/12/10,例：工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。北京东城办事处审核无误后，编制邮划借方报单。（该业务属于东城办事处代新建路办事处付款）,借：联行往账60000贷：吸收存款活期存款东方电子公司60000,工商银行西安新建路办事处接到工商银行北京东城办事处寄来的邮划借方报单和汇票解讫通知，经抽卡核对无误后，记来账。,借：吸收存款汇出汇款60000贷：联行来账60000,东城办事处,新建路办事处,2019/12/10,33,课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款100000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。,2019/12/10,34,课堂练习：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200000元，为天河城收款入帐。,2019/12/10,35,课堂练习：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款100000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。天河支行：借：吸收存款活期存款金专存款户100000贷：联行往账100000海淀支行：借：联行来账100000贷：吸收存款活期存款联想存100000,2019/12/10,36,课堂练习：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200000元，为天河城收款入帐。天河支行：借：联行往账200000贷：吸收存款活期存款天河城存款户200000埔东支行：借：吸收存款汇出汇款200000贷：联行来账200000,C.对不完整报单（有缺陷报单）的处理,不完整报单，是指内容填写不完全，填写有错误或内容与附件不相符，但通过收报行的账务处理可以弥补其疏漏或错误的报单。收报行必须按“以行号为准”的原则办理转账。即如果所收报单的行号为本行，本行就是收报行，应使用“联行来账”科目核算；如果所收报单的行号不是本行，本行就不是收报行，应将报单寄送给有关银行。有以下几种不同情况：,a.报单的行号是本行的，报单的内容和附件是他行的。,因为报单行号为本行，所以本行是收报行，可用“联行来账”核算。同时，本行应另编与原报单性质相同的报单，将原报单的附件作为附件划有关行。例:原报单为借方报单，应另填借方报单，其分录为：借：联行往账（根据另填的借方报单）贷：联行来账（根据收到的借方报单),例：天津分行营业部收到杭州市支行邮划贷方报单一笔，金额1000元，该报单行号、行名为本行，但所附信汇凭证是北京分行的。天津分行营业部怎样处理？因所收报单行号为天津行，天津分行应是收报行；报单附件是北京行的，应寄北京分行。天津分行填制邮划贷方报单一份，以原报单所附信汇凭证作为附件寄北京分行。天津行的会计分录为：借：联行来账1000（根据原贷方报单）贷：联行往账l000（据编制的贷方报单）,例：广东省农行收到湖北农行寄来一份借方报单，金额为20000元，经审查行号本行，但内容及附件是广西农行的。广东省农行办理划转：借：联行往账（广西农行）20000贷：联行来账(湖北农行)20000广西农行收到广东省农行寄来的借方报单的分录为：借：吸收存款活期存款20000贷：联行来账20000,b.报单行号不是本行，行名和附件是本行的;或行名行号均属他行，附件是本行的。,留下附件据以正常转账,同时以收到的不完整报单为附件向不完整报单的行号行填发反方报单，作为冲转。例:收到的是借方报单，应另填贷方报单，将原报单作为附件寄有关银行；同时根据原报单附件办理转账。其会计分录为：借：吸收存款XX存款付款人户（根据原报单附件）贷：联行往账（根据新编报单）如收到的为贷方报单，则会计分录相反。,例天津某行收到重庆市某行邮划贷方报单一笔，附件为信汇凭证，金额36000元，该报单行名及附件都是本行的，但行号是北京某分理处的，天津行和北京行应如何处理？天津行的处理：以北京某分理处为收报行，另填借方报单并以原贷方报单作为附件寄北京某分理处；根据原附件和编制的借方报单办理转账：借：联行往账36000（根据新编报单）贷：吸收存款存款收款人户36000北京行的处理：收到天津行邮划借方报单及附件（重庆行贷方报单），办理转账。其会计分录为：借：联行来账（据重庆行贷方报单）36000贷：联行来账（据天津行借方报单）36000,D.错误报单的处理,错误报单是指无法通过转账弥补其错误的报单。如，收（付）款单位账号或户名不清楚；附件和报单金额不一致；错编或漏编密押；没有加盖联行专用章等。对错误报单，收报行应填写联行往来查询书向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿”。待接到查复书后，再按正常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿”。,E.编制联行来账报告表,每日营业终了，收报行将本日收到的全部来账报单第二联先按借、贷方分开，再按发报行行号顺序排列，并按邮划、电划分别整理，据以编制联行来账报告表一式两份。经审查无误后，一份连同第二联报单寄总行电子计算中心(或寄管辖分行，由管辖分行录磁后传送总行电子计算中心)，另一份与第一联报单一并留存。,2019/12/10,45,联行来账报告表,2019/12/10,46,2.总行集中监督，逐笔对账,总行计算（对账）中心是全国联行往来核算的集中对账部门。主要任务：负责所辖范围内的账务监督和核对工作，以保证全国联行往来账务准确、平衡。是保证联行资金划拨及时、准确、安全的监督系统。总行对账中心收到管辖分行传送的往账、来账报告表和二、三联报单后应认真审核，无误后将其输入总行对账系统进行对账。,2019/12/10,47,课堂练习,1.南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30000元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行办理信汇业务，应编贷方报单。会计分录为：借：吸收存款活期存款大桥百货公司30000贷：联行往账30000,2019/12/10,48,2.南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为12000元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行兑付汇票，应编借方报单。会计分录为：借：联行往账12000贷：吸收存款活期存款长远公司12000,2019/12/10,49,3.湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单5000元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并寄给湖南工行。湖北工行：借：吸收存款活期存款-XX户5000贷：联行往账5000湖南工行：借：联行来账5000贷：联行来账5000,2019/12/10,50,三、全国电子联行往来,（一）、电子联行的概念及基本做法1、概念,电子联行是指经人民银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。如：汇兑、托收承付、委托收款业务。,人民银行总行设立清算总中心，负责信息的转收与转发，为电子联行的转发行；人民银行在各地分行设立清算分中心，具体办理汇划业务。其中办理电子联行往账的银行称为电子发报行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务向人民银行提交汇划业务的行称汇出行；从人民银行电子联行接收汇划业务的行称汇入行。,2、参与电子联行往来的机构：人民银行：总中心(转发行)分中心(发报行收报行)商业银行：汇出行汇入行,2019/12/10,53,电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。备付金备付金总行一级分行二级分行县支行（省、自治区直辖市）（地、市分行）清算总中心清算分中心清算分中心,3、电子联行的基本做法,星形结构纵向往来随发随收当日核对每日结平存欠反映,汇出行,汇入行,电子发报行,电子收报行,电子联行转发行,卫星,电子联行,具体做法：汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。,开户单位,开户单位,4、会计科目与会计凭证,会计科目（1）“电子联行往账”发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（2）“电子联行来账”收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（3）“电子清算资金往来”各清算分中心使用。核算各清算分中心和总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后全额转入本科目，余额轧差反映。全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。上述科目都属于资产负债共同类科目，但是电子联行往账与电子联行来账为双方反映余额，不轧差，而电子清算资金往来的余额轧差反映。,会计凭证（1）“电子联行往账借（贷）方清单”一式两联。第一联发报行做记账凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。（2）“电子联行来账借（贷）方清单”一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记账凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。（3）“电子联行转汇清单”一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记账联，第三联为回单，由发报行加盖转讫章后退回汇出行。,1、汇出行的核算（商行）汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误，填制“电子联行转汇清单”办理转账手续。对于代付划入业务，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款活期存款收款人户如为代收划出业务,会计分录相反。转账后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。,（二）、电子联行往来的核算,2、发报行的核算（清算分中心，人行机构）日常处理：发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转账手续并清算资金。对于代付划入业务会计分录为：借：电子联行往账贷：银行准备金存款汇出行户如为代收划出业务会计分录相反。转账后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。,每日营业终了，发报行和转发行对清当日往账，无误后，填制转账传票办理转账。如为代付业务，会计分录如下：借：电子清算资金往来贷：电子联行往账如为代收业务，会计分录为：借：电子联行往账贷：电子清算资金往来,3、转发行的核算（清算总中心，人行总行）日常处理：转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。营业终了的处理：每日营业终了，转发行与收报行、发报行对清账务往来账轧平后，打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总后的各行借、贷资金总额应相等。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明更正。,4、收报行的核算（清算分中心，人行机构）日常处理：收报行收到转发行的来账信息，经审查无误后向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印“电子联行来账清单”，逐笔核押无误后，办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：银行准备金存款汇入行户贷：电子联行来账如为代收业务，会计分录相反。,每日营业终了，收报行与转发行对清当日来账笔数及累计金额后可编制转账传票办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：电子联行来账贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反。,5、汇入行的核算汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：吸收存款活期存款付款人户贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。转账后，将收（付）款通知盖业务公章送交收（付）款人。,2019/12/10,64,2019/12/10,汇出行,发报行,转发行,收报行,汇入行,需汇款,代收划出业务：,借：吸收存款汇款人户贷：存放中央银行款项,借：XX银行准备金存款贷：电子联行往账,借：电子联行来账贷：XX银行准备金存款,借：存放中央银行款项贷：吸收存款收款人户,