soho中国置业财务管理制度汇编

精选资料 可修改编辑 SOHO 中国 置业财务管理制度汇编 二 八年二月 精选资料 可修改编辑 目 录 XXXX 中国 置业有限公司财务管理制度 1 第一章 总 则 1 第二章 财务管理机构设立及管理职责 1 第三章 主要制度与办法及其修订 3 第四章 对外会计报表的编制 3 第五章 财务检查与监督 4 第六章 附则 4 附件 5 附件 1 XXXX 中国 置业有限公司会计核算制度 1 总则 6 中国会计准则下的主要会计政策 6 美国公认会计准则下的主要会计政策 7 会计科目的设置 12 会计凭证和账簿 12 资产 14 负债 21 所有者权益 22 收入 23 成本费用管理 26 利润及利润分配 28 财务报告 29 附则 30 附件 2 XXXX 中国 置业有限公司集团财务人员管理办法 32 总则 32 精选资料 可修改编辑 财务人员的任命 聘用与培养 32 财务人员的培训与考核 33 财务人员的轮岗 34 财务人员的工作交接 34 财务人员业务处理及报表的上报时间安排 35 附则 38 附件 3 XXXX 中国 置业有限公司预算管理及控制办法 40 总则 40 编制预算的原则 40 预算的编制 41 预算的内容 43 预算的执行和控制 44 预算的调整 46 预算的反馈 分析和预测 47 附则 48 附件 4 XXXX 中国 置业有限公司销售收款管理办法 1 总则 49 认筹 退筹 49 解筹 下大定 退大定与 换定 50 现场财务操作流程 51 应收款和违约金收取 53 退房 换房 合同 变更 56 销售现场工作管理 58 精选资料 可修改编辑 销售合同的管理 60 附件 5 XXXX 中国 置业有限公司资金调配与管控办法 62 银行账户管理 62 银行账户管理 62 资金调度 63 附则 66 附件 5 XXXX 中国 置业有限公司货币资金管理办法 67 总则 67 现金的管理和监督 67 银行存款的管理和监督 69 备用金和业务借支的管理 70 监督和考核 71 附 则 71 附件 7 XXXX 中国 置业有限公司财务分析管理办法 72 总则 72 财务分析的内容和方法 72 财务分析的上报 73 附 则 74 附件 8 XXXX 中国 置业有限公司财务档案管理办法 75 总则 75 会计档案的分类和归集 75 会计档案的整理装订 76 会计档案的排列编目 77 会计档案的归档 79 精选资料 可修改编辑 会计档案的借阅 79 会计档案保管责任人 80 会计档案的保管期限 80 附 则 81 附件 9 XXXX 中国 置业有限公司资产管理制度 82 固定资产管理制度 82 低值易耗品管理办法 86 往来账管理制度 92 样板间资产管理办法 96 其他资产管理办法 100 精选资料 可修改编辑 XXXX 中国 置业有限公司财务管理制度 总 则 为加强 XXXX 中国 置业有限公司 以下简称集团公司 的财务管理 工作 根据 中华人民共和国公司法 中华人民共和国会 计法 参照 企业会计 准则 企业会计制度 施工 房地 产开发企业财务 制度 以及有关法规 政策 和制度 结合实际情况 制定本制度 XXXX 中国 及其控股分子公司和关联公司是独立法人 依法享有 民事权利 承担民事责任 在其授 权范围内自主经营 独立核算 自负盈亏 分子 公司是指 XXXX 中国 直接或间接控股的公司 关联公司是指 XXXX 中国 不 直接或间接控股的公司 XXXX 中国 及其控股分子公司和关联公司必须依法设立会计机构 根据内部控制制度及授权制度规定合理配备合格会计人员 任命财务负责人 严 格履行岗位职责 及时 准确 真实地核算企业所发 生的各项经济业务 并实行 有效的会计监督 本制度适用于集团公司及其分子公司和关联公司 以下简称各公司 财务管理机构设立及管理职责 集团公司设财务管理中心 各分子公司及关联公司下设财务部 财务管理中心的职能是全面负责集团和分子公司的财务管理 资金 管理 财务 指标管理和财务风险预警与调控 融 资决策 负责集团整体资金投资 安排与调剂 负责各项财务管理制度及办法的修订 完善 负责汇总 编制集团合 并会计报表与集团财务分析 指导 检查 监督分子公司的所有 财务管理工作 负 责集团对外财务资料的审核报送 外部审计的支持 配合 负责集团及分子公司 精选资料 可修改编辑 主要财务人员的招聘 培训 考核及 调度 财务管理中心对所属分子公司及关联公司的财务进行统一管理和会计核算 制定并确保各分子公司及关联公司财务部贯彻执行集团公司的各项管理办法 拟 定集团及其下属分子公司的会计核算制度 对分子公司经营结果及财务数据进行 认定和评价 分子公司及关联公司的财务部主要负责其本公司的财务风险预警与 调控 融 资决策与资金调度 对外投资决策的支持 公司融资渠道建设 营运资金 管理与整体资金的预测 年度 财务预算管理与控制 财务管理制度与内部控制制 度的拟定并贯彻执行 财务分析与会计核算的审核 监督 贯彻落实集团财务管 理的制度和办法 财务部行政管控 外部关系管理 各分子公司及关联公司的财务部须严格贯彻执行国家的财务会计政策法规 在集团公司的相关规定框架内制定本公司的具体实施办法并组织实施 同时报 送集团公司财务中心备案 接受集团公司的财务中心的监督 各公司应不断完善会计人员岗位责任制 内部牵制制度 稽核制度以 及原始记录 计量验收 财产清查等方面的规章制度 建立健全内部经济责任制 和科学的内部业务流程和操作规范 财务管理的主要制度与办法及其修订 集团财务管理的制度 办法主要有 一 会计核算制度 二 财务人员管理办法 三 预算管理办法 精选资料 可修改编辑 四 销售收款管理办法 五 资金调配与管控办法 六 货币资金管理办法 七 财务分析管理办法 八 财务档案管理办法 财务管理中心每半年对各公司进行一次财务制度执行情况的全面检 查 并根据检查结果完善各项财务管理制度和办法 各项财务管理制度和办法的修订调整 由集团公司财务管理中 心拟定 经 CFO 审核 CEO 审批后方可执行 对外会计报表的编制 各公司须按照国家的有关会计准则和会计制度编制各类会计报 表并上报 外部投资者需要的会计报表应以中国会计准则的会计报表为基 础 按照外部投资者需要的会计准则进行转换 各公司的会计报表必须及时 准确和真实的反映本公司的经营 成果和财务状况 财务检查与监督 集团财务管理中心有权对各公司的财务状况和经营成果进行检 查和监督 确保经营成果真实 合法 集团财务管理中心每半年应对各公司进行一次财务制度执行情 况的全面检查 并提出书面检查意见 具体 时间可根据公司 业务实际进行安排 检查内容包括各分子公司会计账务处理的规范性和各项制度的执行情况 精选资料 可修改编辑 集团财务管理中心每季度应进行一次财务预决算会议 对需结 转的收入和成本进行提前的规划计算 各公司每季度应对大额的资产 负债和往 来挂账的费用进行清查 清收 确保财务预算的可靠性和会 计制度执行的严肃性 附则 本制度的解释权归财务管理中心 本制度自下发之日起执行 XXXX 中国 置业有限公司 二 八年二月二十五日 附件 1 集团会计核算制度 2 集团财务人员管理办法 3 集团预算管理办法 4 销售收款管理办法 5 资金调配与管控办法 6 货币资金管理办法 7 财务分析管理办法 8 财务档案管理办法 精选资料 可修改编辑 精选资料 可修改编辑 附件 1 XXXX 中国 置业有限公司会计核算制度 总 则 为了规范 XXXX 中国 置业有限公司 以下简称 集团公司 会计 核算制度 根据 会计法 企业会计准则 及行业会计制度 结合本公司的具体情 况 特制定本制度 集团公司会计机构 设财务管理中心 在 总经 理和总会计师的领导下 开展具体的财务会计工作 并 对总经理 总会计师负责 各分子公司及关 联公司 设财务部 在财务部经理和 总经理的领导下开展具体工作 分子公司及关联公司 财务部的业务受财务管理中心指导 集团公司 分子公司及关联公司须配备合格的 财务会计人员处理财 务会计工作 财务会计人员须严 格履行会计岗位职责 遵守集 团公司的各项规章制 度 本制度适用于集团 公司 分子公司及关 联公司 以下 统称各公司 中国会计准则下的主要会计政策 本公司执行的会计 及财务制度为 会计法 企业会计制度 施工企 业会计制度 房地产开发 企业会计制度 等 会计年度自公历 月 日起至 月 日止 记账原则和方法是以 权责发生制为原则 实 行借贷记账法 公司的会计核算以人民 币为记账本位币 公司合并会计报表按照 企业会计制度 和财 政部颁布的 合并会计 报表暂行规定 编制 精选资料 可修改编辑 公司的固定资产按直 线法计提折旧 存货按实际成本计 价 出租开 发产品按直线 法进行摊销 公司对应收款项按年末余 额的 5 计提坏账 准备 美国公认会计准则下的主要会计政策 对投资者公布的合并 财务报表是按照美国公 认会计准则 US GAAP 编制的 列报及合并的基础 子公司和其他受控实体均从控制 权转入集团之 日起划入合并范围 从控制 权转出集团之日起停止合并 如果集团对某子公司或 其他受控实体的控制权有所丧失 合并财务报表包括的是集团拥有控制权当年 的经营成果 会计估计的使用 按照 US GAAP 的要求编制财务报表需要管理层使 用会计估计和假设 会计估 计被使用 但并不 仅限于以下方面 机器 设备可使用 年限的选择 或有负债的计 提 公允价 值 收入的确认 税费 预算成本及其他类 似的费用 金融工具的公允价 值 金融工具的公允价值 是金融工具在自愿的双 方之间现时交易的价格 现 金 受限 现金 应收账款 预收账款 其他应收款 应 付账款 其他应付款 应收 付股东 关联方 员工款 以及银行贷款的账面价值约 等于它们的公允价值 外币折算 会计报 表折算成美元时 资产和 负债项目按照期末的汇率 折算 收入和费用项目按照平均 汇率折算 资本账户 按照资本业务发生时的历史 汇率折算 在建房地产及已完工房地 产的期末计量 在建房地 产及已完工房地 精选资料 可修改编辑 产均按照成本与公允价值孰低计量 收入的确认 房地 产收入按照 SFAS No 66 房地产销售会计 的要求 确认 一 对于建造工期在小于或等于 12 个月的项目在每个单元销售结束时以交 付确认收入 在房产所有权转 移给购房者的时候确认收入 只有同时满足以下所 有条件时 才可以确认销售 a 双方都受合同条款的约束 b 所有对价均已交换 c 所有卖方负责的融资都已做安排 d 所有结束销售前的条件都已实现 e 卖方在实质上已不再对该财产有所有权 f 与所有权相关的通常的风险和收益都已转移给买方 此外 买方的初始投资和持续投资都足以完成购买此房产的承诺 买方的应 收款项 如果存在 也不会受未来的附属关系的限制 若不满足以交付确认收入的任何一个条件 收到的现金都应确认为预收账款 而所有的相关成本仍应记录在存货中 二 对于建造工期大于 12 个月的项目在满足以下几个条件时 在每个单元 销售结束时按照完工百分比法确认收入 a 工程已经超越了初始阶段 b 除非不能交付 否则买方不能要求退款 c 销售量已经足够确保整个项目不会被归于租赁房产 d 售价可以收集到 精选资料 可修改编辑 e 销售总收入和总成本能可靠估计 如果以上条件中有一条不满足 收到的款项就应作为预收账款 直到满足以 上所有条件 或者直到销售完成 长期投资 若集 团能对被投资方施加显 著影响 集团用权益法进 行会计核算 投资以成本计 量 包括集 团应享有的被投 资方的净损益的份额 再 减去各项减值损失 集团在合并利 润表中确认其享有被投资方净利润的份额 若 集团不能对被投资方施加显著影响 这项投资就被划分为其它长期投资 并按照 成本法核算 在被投资方宣告分配股利 并且集团认为这项 股利可收到的时候 才会确认投资收益 集团定期 评估成本法下投资的账面价值 任何投资价值的损 失都会被划为投资减值损失 所得税 采用债务 法核算所得税 广告费用 按照 Statement of Position No 93 7 广告费的报告 的 规定 广告费用在发生时 或在广告第一次播出时 就应费用化 按照 SFAS No 13 租赁会计 的规定 租赁在开始之日就应划分 为融资租赁或经营租赁 对 于承租人 满足以下任一个条件 都应作为融资租赁 核算 a 租赁合同到期时 出租物的所有权将转移给承租人 b 有折扣交易选项 c 租期占出租物预计剩余使用寿命的 75 以上 d 最低租赁付款额的现值占出租物公允价值的 90 以上 融资租赁的计量 就如取得了该项资产一样 在租 赁开始之时就有权利与 义务的约束 精选资料 可修改编辑 其他所有的租赁都作为经营租赁核算 经营租赁下的租金在发生时就费用 化 商誉及无形资产 商誉是收购时投资成本超 过可辨认净资产公允 价值的部分 SFAS No 142 商誉及其他无形资产 要求至少每年在会计报告单 位 营业分部或者营业分部的下一个级别 层级上对商誉进行减值测试 商誉减 值测试包括两个步骤 第一步是将 报告单位包括商誉在内的账面价值和公允价 值进行比较 公允价值通常是由此 报告单位预计未来现金流量的折现值确定的 如果账面价值大于公允价值 商誉就可能 发生了减值 在这种情况下 公司就 进 行商誉减值测试的第二个步骤 以确认减值损失 报 告单位的公允价值按照与分 配购买价相似的方式被分配到其资产和负债中 以确认报告单位商誉的内含公 允价值 商誉的内含公允价 值再与商誉的账面价值相比较 如果公允价值小于账 面价值 公司就应当确认减 值损失 无形资产包括在收购中获得的物业权 按照取得当日的公允价值进行初始确 认 物业权是指向居住型房产的所有者提供长期的物业管理所享有收益的权利 无形资产已初始成本减去累计摊销后的净额列示 物业权在合同规定的 3 年期 限内用直线法进行摊销 每股收益 每股收益按照 SFAS No 128 每股收益 的规定计算 基本每股收益是用可供分配给普通股股东的净利润除以本期加权平均发行在外 的普通股股数而得到的 稀释每股收益反映了在行使某些合同发行普通股或转 换普通股的情况下对每股收益可能的稀释影响 可转换可赎回优先股转换时发 行的普通股既包括在基本每股收益的计算中 也包括在稀释每股收益的计算中 精选资料 可修改编辑 因为它们是参与性证券 或有行权价重设按照与或有发行股票相似的方法核算 如果普通股的等价物具有反稀释的作用 他们将不被包含在稀释每股收益的计 算中 股票期权激励 公司采用 SFAS No 123 R Share Based Payment 向员工进行的股 权激励时 对发放的期权 如受限股票及股票期权 应按照授予日该期权的公允价值确认补偿费用 并在一定的受益期内摊销 收益 期一般为行权期 会计科目的设置 置业类公司执 行 企业会计准则 企业 会计制度 及 房地产开 发企业财务制度 并根据具体 经营特点选用会计科目 非置业类公司执行 企业 会计准则 企业会计制度 及相应行业会计制度 各公司财务部在具体 账务处理中必须正确使用会 计科目 在实 际工作中可根据实际情况增设三级或四级科目 特殊情况经财务管理中心批准 后可增设二级科目 会计凭证和账簿 原始凭证是记录经济业务 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 原始凭证的取得必须真实 有效 正确 完整 原始凭证的使用应遵守以下条款 一 从外公司取得的原始凭证必须盖有填制公司印章 二 从个人取得的原始凭证 必 须有其本人的签 名或盖章 三 自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章 四 对外开出的原始凭证 必 须加盖公司的印章 五 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写和小写金额必须相符 精选资料 可修改编辑 六 支付款项的原始凭证 必 须有收款公司和收款人的收款 证明 七 一式几联的原始凭证 只能以一 联作为报销 凭证 八 一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸 发票和收据本身具备复 写纸功能的除外 套写 并 连续编号 按规定应该使用 电子发票 税控机打 发 票或定额发票的必须按 其规定办理 记账凭证是根据原始凭 证的经济内容确定会 计科目填制的记账 依据 记账凭证的使用应遵守以下条款 一 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 二 填制记账凭证时 应当对记账凭证进行连续编 号 一笔 经济业务需要 填制两张以上记账凭证的 可以采用分数 编号法编号 三 填制记账凭证应包括日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目 金 额 所附原始凭证张数以及填制人 稽核人 记账人 财务负责人等内容 四 除结转损益的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附 有原始凭证 如果一张原始凭 证涉及几张记账凭证 可以把原始凭证附在一张主 要的记账凭证后面 并在其他 记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号 或者附原始凭证复印件 五 一张原始凭证所列支出需要本公司以外的其他公司共同负担的 应 将其他公司负担的部分开给对方内部往来通知单并进行结算 六 内部往来通知单必须具备通知方和接收方的名称 通知方的记账凭 证号 通知金额 业务内容 附件名称和附件复印件等基本内容 七 当年内发现已登账的凭证填写错误时 应调 整相关科目 发现以前年 精选资料 可修改编辑 度记账凭证有错误的 损益类的应当通过 以前年度 损益调整 科目用蓝字更正 根据公司的具体 经营情况 公司 设置现 金日记账 银行存款日记 账 总分 类账 明细分类账 固定资产卡片或固定资产台账 出租开发产品台账 等账册 资产 资产是指由以前交易或事项形成并由公司拥有和控制 预期会给公司带来 经济利益 能以货币计量的各种资源 公司 资产按流 动性分为流动资产 长期投 资 固定 资产 无形资产和其他资产 流动资产 流动资产是指可在一年内或超 过一年的一个 营业周期内变现或 耗用的资产 主要包括 货币资 金 短期投 资 应收及预付款项 待摊费用 存货 等 货币资金指公司的 库存现金 银行存款 在途资金等 短期投资指能 够随时变现并且持有时间 不准备超过一年 含一年 的 投资 包括股票 债券 基金等 短期投资的现金股利或利息应于实际收到时冲 减投资的账面价值 已记入 应收股利 或 应收利息 科目的现金股利或利息 除外 公司在期末时对短期投 资按成本与市价孰低计量 对市价低于成本的差 额 应计 提短期投资跌价准 备 处置短期投资时 应将短期投资的账面价值与实 际取得价款的差额 作为当期投 资损益 短期投资在取得时 应按照投资成本计量 并按以下方法确定 一 以现金购入的短期投资按实际支付的全部价款 包括税金 手续费等相 关费用 作为短期投资的成本 实际价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或 已付息但尚未领取的债券利息应单独核算 不构成成本 精选资料 可修改编辑 二 按投资各方确认的价值将投资者投入作为短期投资 三 公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得或以应收债权换入 的短期投资 按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费做为短期投资的投 资成本 四 以非货币性交易换入的短期投资 按换出资产账面价值加上应支付的 相关税费做为短期投资成本 应收及预付款 项是指公司在经营过程中 发生的各项债权 包括 应收票据 应收账款 其它应收款和预付账款 一 应收及预付款项按实际发生额记账 并按照往来户名设置核算项目 进行明细核算 二 公司发生的债转股 以非现金资产清偿债务或收到低于应收债权账面 价值等业务按 企业会计制度 的规定进行业务处理 三 公司对应收账款和其他应收款 不含应收票据 按年末余额的 5 计提 坏账准备 坏账损失核算采用 备抵法 坏账的确认标准 1 债务人依法宣告破产 撤销 其剩余 财产确实不足清 偿的应收账款 2 债务人死亡或依法被宣告死亡 失踪 其 财产或 遗产确实不足清偿的应 收账款 3 债务人遭受重大自然灾害或以外事故 损失巨大 以其财产 包括 保险 公司赔款等 确实无法清偿的应收账款 4 债务人与其为履行偿债义务 经法院裁决 确 实 无法清偿的应收账款 5 逾期 3 年以上仍未收回的应收账款 精选资料 可修改编辑 6 经国家税务总局批准核销的应收账款 对符合上述条件之一的应收款项 由财务部提出核销申请 10000 元以内的 经本公司总经理签字后 确 认为坏账 报财务管理中心 备案 10000 元以上的还需 经审计法务部和财务管理中心审批后 确认为坏账 四 待摊费用 按收益期分为待摊费用和长期待摊费用 待摊费用指已经 支出但应由本期和以后各期分别承担 分摊期在一年以内 含一年 的费用 如广 告费 租 赁费等 长期待摊费 用指公司已经支出但应由本期和以后各期分别承担 分摊期在一年以上 不含一年 五年 含五年 以下的各项资本性费用 如装修费 固定资产改良支出等 待摊费用应按其收益期限分期平均摊销计入成本 费用 按费用种类设置明 细账 进 行明细核算 如果某项待摊费用已不能使企 业受益 应将其摊余价值一 次全部转入当期成本 费用 存货包括库存材料 设备 开发成本和开 发产品 出租开 发产品 低值易耗品等 一 公司存货在取得时 按实际成本计价 领用或发出的存货 按 实际成 本计价 二 公司发生的投资者投入的存货 接受捐赠的存货及接受债务人以非 现金资产抵偿债务取得存货等业务均按 企业会计制度 规定进行业务处理 三 盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格作为实际价格 四 存货每半年盘点一次 具体按公司盘点细则执行 盘点结果如与账面 记录不符应及时查明原因 报批后进行业务处理 五 存货按房地产开发产品和非开发产品分类 房地产开发产品包括已 精选资料 可修改编辑 完工开发产品 在建开发产品 出租开 发产品和拟开发土地 非开发产品包括原 材料 库存商品 低值易耗品 六 各项存货按实际成本计价 低值易耗品在领用时按一次性摊销 七 出租开发产品为本集团意图出售而暂以经营方式出租的物业 应在 预计可使用年限之内 20 年 50 年 分期摊销 八 在建开发产品为尚未建成 以出售为开发目的的物业 九 拟开发土地是指所购入的 已决定将之发展为出售或出租物业的土 地 项目整体开发时应全部转入在建开发产品 项目分期开发时 应将分期开发 用地部分转入在建开发产品 后期未开发土地仍保留在本项目 十 公共配套设施按实际成本计入开发成本 应在完工时分清属于营业 性配套和非营业性配套 非 营业性配套摊销转入住宅等可售物业的成本 但如有 经营价值且拥有收益权的营业性配套设施按照可售物业的收益范围分摊单独计 入 出租开发产 品 或 配套开发产品 低值易耗品的管理依照集 团低值易耗品的相关管理制度 执行 长期投资 长期投资包括公司持有 时间准备超过一年 不含一年 的各种股权性 投资 不能变现或不准备随 时变现的债券 其它 债权 投资和其它长期投资 公司对外投资 必须组织人员对项目进行 论证 提出可行性研究 报告 并上报董事会批准执 行 长期投资在取得 时按初始投资成本 含支付的税金 手 续费等相 关费用 入账 实际支付的价款 包含已宣告但尚未 领取的现金股利 按实际支付 精选资料 可修改编辑 的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利 或减去已到付息期但尚未领取的债权 利息 后的差 额 作 为投资成本 长期投资应根据持股比例分 别采用权益法和成本法核算 固定资产 固定资产是指企 业使用期限超过 1 年的房屋 建筑物 机器 机 械 运输 工具以及其他与生 产 经营有关的设备 器具 工具等 不属于生 产经营 主要设备 公司价值在 1000 元以上并且使用年限超过 2 年的也应当作为固定资 产 如空 调 复印机等 固定资产应按取得 时的成本 含买价 运费和保险费等相关费用 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出 入账 固定资产折旧采用平均年限法提取 当月增加的固定资产 当月 不提折旧 从下月起计提折旧 当月减少的固定 资产 当月照提折旧 从下月起不 提折旧 固定资产提足折旧后 不管能否继续使用 均不再提取折旧 提前报废的 固定资产 也不再补提折旧 固定资产的购 建 报废 调入 调出 租出及对外作为投资等应 按公司规定的审批程序办理 并 应设置明细账核算 固定资产应每半年 盘点一次 对盘盈 盘亏 毁损固定资产应查 明原因并写出书面报告 经 本公司行政人事部和总经理批准后计入营业外收支 固定资产以原 值减累计折旧记入资产负债 表内 在有关建造的资产 达到预定可使用状态之前 发生的与购买或建造 固定资产有关的一切直接或间接成本 包括在购建期间利用专门借款进行购建所 发生的借款费用 予以资本化 在建工程在达到 预定可使用状态时转入固定资产 精选资料 可修改编辑 对固定资产在预计使用年限内按直线法计提折旧 固定资产残值率按5 以前年度折旧年限与此不相同的旧固定资产 按照原折 旧年限进行会计核算和折旧计提 各类固定资产的预计使用年限和预计净残值率分别为 类别 预计使用年限 预计净残值率 房屋及建筑物 20 5 机器设备 10 5 运输工具 4 5 电子设备 3 5 其他器具工具家具 5 5 固定资产的管理依照集 团关于固定资产 的相关制度执行 无形资产 无形资产是公司 为生产商品 提供 劳务 或为管理目的而持有的 没有实物形态的非货币性长期资产 如 软件 商誉 专利权 商标使用权等 无形资产在取得 时按实际成本计量 无形资产自取得当月起按 5 年摊销平均 摊销 计入损益 公司征用土地的使用 权费用是为建造商品房的支出 应列入商品 房成本中 不能作为无形资产 公司出售无形 资产应将所取得价款与该项 无形资产的账面价值 之间的差额计入当期损益 负债 负债是指公司过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经 精选资料 可修改编辑 济利益流出企业 负债按流动性分为流动负债和长期负债 流动负债 流动负债是指将在 1 年 含 1 年 或者超过 1 年的一个营业周期 内偿还的债务 包括短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付 股利 应 交税金 其他暂收应付款项 预提费用和一年内到期的长期借款等 公司各项流动负债应 按实际发生额入账 公司以现金或非现 金资产清偿债务 支付的 现金或非现金资产小于 或大于应付债务账面价值差额的计入资本公积或营业外支出 债务转为股本的 应按债权人放弃债权而享有的股份作 为实收资 本 债务账面价值与转作实 收资本金额的差额作为资本公积 长期负债 长期负债是指 偿还期在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上 的负债 包括长期借款 应付债券 长期应付款等 各项长期负债应 分明细进行核算将于一年内到期 偿还的长期负 债 在资产负债表中应作为 一项流动负债 单独反映 长期负债应当按照 负债本金和债券面值 确定的利率按期计提 利息 并按用途分别计入成本或当期 财务费用 所有者权益 所有者权益为 公司投资者所享有的经济 利益 包括实收资本 资 本公积 盈余公积和未分配利益 实收资本是按照公司章程或合同 协议 的规定实际投入公司的 资本 精选资料 可修改编辑 企业实收资本在下列情况下可以 变动 符合增资条件并经有关部门批准增资的 在实际取得投资者的出资 时登记入账 企业按法定程序报经批准减少注册资本的 在实际发还投资时登记 入账 采用收购本企业股票方式减资的 在实际购入本企业股票时登记入账 企业应当将因减资而注销股份 发还股款以及因减资需更新股票的 变动情况 在股本账户的明 细账及有关备查簿中详细记录 投资者按规定转让其出资的 企业应当于有关的转让手续办理完毕 时将出让方所转让的出资额在资本 或股本 账户的有关明细账户及各备查登记 簿中转为受让方 资本公积包括 资本 股本 溢价 接受捐赠 外 币资本折算差额等 盈余公积金按照 规定或经股东大会批准从 净利润中提取 包括 法定盈余公积 任意盈余公 积 法定盈余公积按税后利润的 10 提取 达到注册 资本的 50 可不再提取 盈余公 积可以用来弥补亏损 转增资本 或股本 收入 收入是指企业在销 售商品 提供 劳务及让渡 资产使用权等日常活动 中所形成的经济利益的总流入 包括主 营业务收入和其他业务收入 收入不包括 为第三方或者客户代收的款项 企业应当根据收入的性质按照收入确认的原则合理地确认和计量各项收入 销售商品的收入 应当在下列条件均能满 足时予以确认 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 精选资料 可修改编辑 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售 出的商品实施控制 与交易相关的经济利益能够流入企业 相关的收入和成本能够可靠地计量 销售商品的收入 应按企业与购货方签订 的合同或协议金额或双 方接受的金额确定 现金折扣在 实际发生时作为当期费用 销售折让在实际发生 时冲减当期收入 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的 债务减让 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的 减让 现 金折扣应当在实际发 生时作为当期费用 企业已经确认 收入的售出商品发生销售退回的 应当冲减退回 当期的收入 年度资产负债表日及以前售出的商品在资产负债表日至财务会计报 告批准报出日之间发生退回的 应当作为资产负债表日后调整事项处理 调整资 产负债表日编制的会计报表有关收入 费用 资产 负债 所有者权益等项目的 数字 提供劳务的总 收入应按企业与接受劳务 方签订的合同或协议的 金额确定 让渡资产使用 权而发生的收入包括利息收入和使用 费收入 一 利息和使用费收入应当在以下条件均能满足时予以确认 1 与交易相关的经济利益能够流入企业 2 收入的金额能够可靠地计量 二 利息和使用费收入应按下列方法分别予以计量 精选资料 可修改编辑 1 利息收入应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定 2 使用费收入应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定 房地产销售收入 应在以下条件均能满足 时予以确认 购房款已全额收讫 工程已经竣工且具备交付入住条件 已 通知 业主办理交房入住手续 具有经购买方认可的销售合同 成本能够可靠地计量 出租物业收入 应在以下条件均能满足时 予以确认 一 具有承租人认可的租赁合同 协议或其他结算通知书 二 履行了合同规定的义务 开具销售发票且价款已经取得或确信可以取 得 三 出租开发成本能够可靠地计量 经营租赁收入在合同 约定的收款日确认为 收入 劳务收入在合同 规定的收款日确认为收入 资金使用费收入在合同 规定的计息日或收款日确 认为收入 其他收入按照 企业会计制度 企业会 计准则 中的相关规定合 理加以确认 成本费用管理 成本是指企业为 生产产品 提供 劳务而 发生的各种耗费 费用是 指企业为销售商品 提供劳务 等日常活动所发生的经济利益的流出 开发成本费用包括开 发成本和开发间接 费用 开发成本包括土 地使用权取得费 前期工程 费 建筑安装工程 费 基础设施建设费 公共配套设 精选资料 可修改编辑 施建设费 资本化利息 开发间接费用是指企业所属直接组织 管理开 发项目发 生的费用 包括工资 奖金 折旧 费 修理 费 办公费 水电费 劳动保护费 周 转 房摊销等 对工程项目的成本控制按下列 规定执行 一 参与项目的可行性研究 根据公司的战略目标 利润计划 销售预测 成本预测等资料确定目标收入 目 标利润 目 标成本 作 为项目规划 设计的根 据 二 严格审核各项工程支出 按照公司授权 合同 办理业务 对于不符合合 同 付款节点的事项不予支付 并需查明原因 三 对成本支出进行明细分类核算 及时掌握各成本项目的发生额及余额 状况 准确核算各项产品的成本 进行成本项目分析 四 各公司财务部负责应同其他相关部门合作完成竣工决算工作 正确核 算各项完工产品成本 材料设备采购 成本的管理 一 严格按照采购管理制度进行采购 对设备和大宗材料的采购进行招投 标 二 所购置的材料设备必须到货并且审验无误后才能凭合同 验货报告 入 库单 货 运单据等有效原始凭 证办理付款手续 合同约 定有预付款的按照合同执 行 同时 及时取得合规发票 期间费用包括 销售费用 管理 费用和财务费 用 销售费用是指企 业在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用 以及专设销售机构的各 项费用 管理费用是指企业 行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项 精选资料 可修改编辑 费用 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用 包括应作为期间费用的 利息净支出 汇兑净损失 调剂外汇手续费 金融机构手续费 以及企业筹资发 生的其它财务费用 期间费用直接记入当期损益 公司对管理费 用 营业费用 项目管理费实行预算管理 购买烟酒及其 他礼品 单件金额在 500 元以上 或批量金 额在 1000 元以上的 应事先询 价 比价 比价单签批至公司总经理 营销推广费 广告费金额在 2000 元以上的 应事先询价 比价 比 价单履行签批至公司总经理 项目管理费如晒图费 材料采购等比照办理 利润及利润分配 各公司每年应根据集 团公司制定的战略目标 生产经营任务等编制 年度利润计划 确定目标利 润 并建立利 润分析制度 明确利润的考核指标以及 权责归属 各公司按照法律 行政法规的规定按净 利润提取法定盈余公积 按董事会和股东会的决议提取任意盈余公积等 各公司所得税采用 应付税款法进行核算 各公司当期实现 的净利润加上年初未分配利 润 以前年度损益 调整和其他转入后的余额为可供分配的利润 可供分配的利润减去提取的盈余 公积金等后为可供投资者分配的利润 利润分配按下列原 则执行 一 各公司的年度利润分配方案应由董事会拟订并提请股东会批准 二 各公司应将根据 企业会计制度 计算确定的当期净利润与年初未分配 利润之和 扣除公司当期提取的盈余公积金后的余额作 为当年向股东分配利润 精选资料 可修改编辑 的最大限额 在该最大限额内进行利润分配 三 以前年度的亏损没有弥补完 不得提取盈余公积金 四 各公司不得预分利润 即无盈利年度不得向投资者分配利润 五 各公司应谨慎选择适当的利润分配政策 要保证公司今后有充足的资 金以进一步发展 六 各公司的利润分配可以采用多种形式发放 如现金 股票 财产等 七 各公司决定是否分配利润以及以什么形式分配利润时 应充分考虑法 律 负债 契约 现金支付能力 税收政策等的制约 财务报告 各公司应按照 企业财务会计报告条例 的规定 编制和提供真 实 完整的财务会计报告 财务会计报告分为年度 半年度 季度和月度报告 由 会计报表 会计报表附注和 财务情况说明书组成 对外提供的会 计报表包括资产负债表 利 润表 现金流量表 资 产减值准备明细表 利润分配表 股东权益增减变动 表 分部 报表和其他有关附 表 各公司应根据管理的 实际需要设计编制内部管理 报表 并根据 公司发展需要增加或减少报表种类 调整报表内容 报表格式 内部管理 财务报 表的设计 编制 报送须经财务管理中心的总经理批准 其他任何部门和人员无 权直接要求财务部门提供财务报表 财务数据 财务报表必须 遵循数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚 编报及时的原则 一 各种报表 项目之间的勾稽关系必须对应 准确 精选资料 可修改编辑 二 本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接 三 报出的报表如发现错误 应及时办理订正手续 除本公司留存报表外 还应同时通知接受报表的公司 错误较多的应重新编报 四 各公司对外报送的财务报表在报送前必须由财务负责人和总经理的签 字 集团 合并会计报表在报 送前必须由总会计师 CFO 审核 签字 合并会计报表按照 企业会计制度 和财 政部颁布的 合并会计报 表暂行规定 编制 合并会计报表的合并范围包括本公司及其所有子公司 子公司指本公司通 过直接及间接占被投资公司 50 以上 不含 50 权益性 资本的公司或本公司虽 然占被投资公司权益性资本不足 50 但对其具有实质控制权的公司 只有在本 公司对子公司占 50 以上权益性资本或虽占其权益性资本不足 50 但对其具有 实质控制权的期间 其 经营 成果才反映在本集团的合并利 润表中 少数股东应占 的权益和损益作为独立项目记入合并会计报表内 合并时所有重大内部交易 包 括集团间未实现利润及往来余额均已抵销 附 则 此制度由集团公司 财务管理中心根据国家制度 变化及时修订 并有 解释和监督权 本制度自下发 之日起执行 XXXX 中国 置业有限公司 二 八年二月二十五日 精选资料 可修改编辑 附件 2 XXXX 中国 置业有限公司财务人员管理办法 总则 为强化 XXXX 中国 置业有限公司 以下简称集团公司 财务管理制 度的执行力度 明确财务人 员的职责 保障 财务信息的及 时性 准确性和一致性 特制定本办法 集团公司执行统一的 财务管理制度和财务核算制度 本办法适用于集团 公司及所属各中心 分子公司及关 联公司 以下统 称各公司 非置业类公司的财务岗 位分工由其公司根据 业务特点及本办法要求 拟定其本公司财务人员的分工与岗位责任要求 财务人员的任命 聘用与培养 各公司财务经理的任 职由集团公司财务管理中心提名 经行政人力 资源中心审核和分子公司总经理批准后 集团公司正式委派 财务经理负责本公 司的财务管理 会计核算以及 对财务人员的培养和考核工作 各公司的会计核算人 员由各公司按照岗位要求 标准进行招聘 财务 经理参与招聘工作 初选通 过后报集团公司财务中心进行复试 财务中心同意后 由各公司聘任 新进财务人员按集 团新员工辅导制度的要求 指定 辅导员 安排学 习 企业文化 岗位交接时原岗位会 计应向接替人员进行基本系 统使用方法和具体 业务操作的培训 精选资料 可修改编辑 集团财务中心对各会 计核算岗位设立岗位标 杆 新进财务人员在时 间允许的条件下 应到标杆 岗位学习 7 15 天 集团财务中心拟任命的 经理级管理人员需在集 团公司下属公司相应 的会计岗位进行为期 1 3 个月的业务学习 根据相应的业绩与能力表现 适时 委任 财务人员的培训与考核 集团财务中心负责 集团公司所有财务人员的 财务管理制度 会计核 算制度 政策法规和信息操作系 统使用的培训工作 财务中心每季度应对财务部 经理 核算会计和现场财务 人员进行一次集中培训 各公司财务部应按照行政人力中心或行政人事部的安排 每月进行 不低于 1 次的业务学习 集团财务管理中心 对各公司财务部提供上报 的各类管理报表和财务 信息进行考核 评价其及时 性 准确性和核算方法的合理性 并将评价结果及时 反馈 财务人员的轮岗 集团财务管理中心和各公司 财务部应在保证 部门工作稳定的前提下 定期进行人员轮岗 各公司财务部经理原 则上任职一年内不调动 工作 任职满两年后根 据工作需要进行合理调换 财务部经理的调动由财务中心领导班子集体讨论拟 定方案 报经行政人力资源中心 总经理审核 待集 团领导审 批实施 各公司的财务核算会 计原则上在一个岗位上任 职不得超过两年 满 两年后根据个人职业规划和公司培养计划进行合理的岗位轮换 精选资料 可修改编辑 财务核算会计的轮岗 由各公司财务部经理拟 定方案 报集团公司财 务中心领导班子审核同意后实施 财务人员的工作交接 会计人员离职或岗 位轮换必须按照 会计法 和 会计基础工作规范 的规定要求办理正式的交接手续 岗位移交时 移交人员应编制移交清册 交清自己负责的各项业务明 细 接收人员要逐项核对查 收 当面清点 双方无疑义后签字确认 财务部副经理及以上 级别的财务人员移交时 还须将全部财务会计 工作 重大财务收支和会计 人员的情况等向接替人员详细介绍 对需要移交的遗 留问题应写出书面材料 岗位移交时 交接双方和监交人员应在移交清册上 签名或者盖 章 并注明 公司名称 交接日期 交接双方和监交人员的职务 姓名 移交清册 页数及需要说明的问题和意见等 移交清册应填制一式三份 交接双方各执一份 存档一份 财务人员业务处理及报表的上报时间安排 出纳 出纳是公司货币资 金 有价 证券保管人 负有保管货币资金安全的责 任 出纳 是唯一接触现金或 进行现金交易的人员 严 禁未经授权的部门或个人接 触现金或进行现金交易 销售现场出纳仅有收取房款 退筹 退定的权限 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债 务账目的登记工作 精选资料 可修改编辑 日常收付款 银行转款工作应在当日完成 每周六应在主管会 计监督下进行盘点 并填写 现金盘点表 每周六 10 点前出具 资金周报 报给本公司 总账会计 每月 15 日前取回 银行对账单 销售会计 销售现场会计应使用 CRM 系统处理日常会计业务 正常销售期应 在当日完成系统数据的录入 开 盘期次日上午 10 点前应完成当日系统数据的录 入 现场会计应在每周一前分 项目向营销部报送 现金应收款明细表和逾 期现金应收款表 在每月月底整理下月及后期现金应收款明细表 销售核算会计应在次日把当日的 业务处理完 毕 并进行票据 CRM 系统和财务系统的核对 审 核 销售会计应在当月 29 日或 30 日前把销售结转 的数据传递给成本会 计进行结转 每周六与出纳 按揭专员一起核对收款金额 在每月 2 日 12 点前 节假日根据情况顺延 出具 销售均价和销售月 报 报给 本公司总账会计 并与 营销部的 CRM 系统数据进行核对 成本会计 应按照制度规定及 时办理合同付款业务 确保工程款的及 时支付 各 项业务账务处理须当日完成 及时将开发间接费 分项目计入房地产成本系 统的科目中 每月 2 日 12 点前 节假日根据情况顺延 出具累 计投资表 报给本公 精选资料 可修改编辑 司总账会计 每周六与出纳核对资 金周报的成本付款金额 成本会计根据集团 往来对账制度的相关规定与供 应商核对往来 费用会计 费用报销时 认真审核票据 严格执行公司制度及授权 根据集团往来对账 制度的相关规定及时清理内部 员工借款 每月 2 日前 节假日根据情况 顺延 编制管理 费用 营销费用报表 报 给本公司总账会计 每月 7 日前 节假日根据情况 顺延 向本公司 总账会计上报当月费用 预算分析报表和报告 每月核对银行对账单 并于 20 日上报给集 团管理中心 每周六与出纳核对资 金周报中的费用付款金 额 按揭主管和按揭 专员 按揭主管负责及时办 理解压和抵押事项 每月登 记贷款台账 及时把可以转出的按揭保 证金金额在银行办 理完他项权证后的一周 内调度出 按揭专员每日录入 跟踪按揭进程并核对 CRM 系统 每月最后一天编制下月按揭到 账金额明细表以确定下月按揭任 务 每周六与出纳 销售会计核对按揭到账金额 收到银行扣款单据的次日登 记违约台账并进 行账务处理 按揭专员 每周应对月供违约客户进行催收 总账会计或主管会 计负责本公司账务处 理的检查 出具会计报 精选资料 可修改编辑 表并上报给集团财务管理中心相关人员 具体包括 每周六出具周报 复核各核算会计与出纳资 金周报收付款数据核对 情况 并于 12 点前上报 每月 1 日出具指标 考核表 并于 12 点前上 报 每月 2 日前上报上月内部往来 对账单 每月 3 日汇总管理月 报 包括收支概况表 销售月报 均价表 累 计 投资表 管理费用 营销费用 并于晚上下班前上报 每月 3 日出具会计报 表 并于 3 日 12 点前上 报 每月 9 日出具月度 财务分析 并于晚上下班前上 报 财务部经理 一 每月 29 日 或 30 日 前应出具下月资金使用计划 并上报给集团公司财 务中心资金经理审核 次月 6 日经 和 COO 审核后下发执行 二 每月 10 日前应出具本公司年度现有项目的资金预测表 并报送给集团 公司财务中心审核 待财务 中心在每月 12 日前把集团公司的整体资金预测反馈 后 及时 更新当期及未来 6 个月的现金流量表 各部门应配合提供相关数据 三 每月 20 日上报本公司下月及后续月份的预算 调整 四 负责项目的银行贷款及相关事宜 并安排可调度的资金回集团公司 附 则 本办法自发布之日起 执行 本办法由集团财务 管理中心负责解释 XXXX 中国 置业有限公司 精选资料 可修改编辑 二 八年二月二十五日 精选资料 可修改编辑 附件 3 XXXX 中国 置业有限公司预算管理及控制办法 总 则 为加强 XXXX 中国 置业有限公司 以下简称集团公司 及其分子公司的经 营和财务管理 增强集团公司的 竞争力 保 证集团公司运作的 计划性 特制定本 办法 预算管理及控制是指通 过预算的编制 执行 分析与考核 有效保障集团公 司完成目标任务 防范经营风险 和财务风险 提高集团公司战略管控能力的系统工作 本办法主要内容包括 预算的确定与分解 预 算的编制与分析 预算的执行 与控制 预算的反馈与考评 本办法适用于集团 公司及所属各中心 分子公司及关 联公司 以下统称各公 司 编制预算的原则 年度预算编制采用 自上而下 的方式进行 各公司必 须严格执行预算目 标与计划任务 营销费用预算不得超 过项目合同销售总额的 2 固定费用指 B 类 C 类人 员的基本工资和相应的基本办公费用 与项目有关的营销费用记入各项目的费用 开发间接费按固定 费用 项目费用进行编制 固定费用指预算部 设计部 项目部 配套采购部人员的工 资 奖金和相应的办公 费用 与各 项目部有关的费用记入 各项目的开发间接费 预算的编制 预算的编制时间与 审批程序 一 每年的 10 月 15 日前 由集团财务中心下发统一的下年度预算编制表格 由财 务中心每年进行修改 更新 生产运营中心下发下年度各公司的年度生产任务 行政人 精选资料 可修改编辑 力资源中心下达定编定岗编制依据 二 各公司总经办组织所属公司的各个部门根据本公司的生产任务进行预算编制 由财务部汇总 在 10 月 31 日前将预算初稿上报集团公司财务中心 三 集团财务中心对上报的预算初稿进行检查审核 在和各公司进行沟通后 11 月 20 日确定预算上报稿 四 集团财务中心在 11 月 30 日前将汇总后的预算稿向集团 CEO 办汇报 五 12 月 10 日 集团公司财务中心针对 CEO 办公室的修改意见与各公司沟通修 改 修改后 CEO 办公室上 报董事会 六 12 月 25 日前 集团公司营运中心编制各公司的目标责任书 确定各公司的年 度预算 编制预算的责任部 门和编制依据 集团公司下年度开 发的新项目 工程 节点 工程投入预算由集团公司地产 中心负责编制 各公司下年度开发 的新项目 工程 节点 工程投入预算由地产部 工程配套 部 预算部 规 划设计部依据集团生产运营中心下发 的生产任务进行编制 各公司现金流预算由 财务部根据集团生产运 营中心下发的生产任务编制 销售收入结转由各公司 财务根据生产任务中关于工程交付 结转项目和预售 结转金额进行编制 土地储备由各公司地 产部根据本公司的生产 任务及土地估价进行编制 各公司的工资 奖金 福利由本公司的行政人事部根据集团公司的统一薪 酬标准和已经集团公司行政人事中心审定的人员编制 奖金的计算方法进行计算 其他管理费用由各公司行政人事部根据本公司的标准进行计算分解 没有 精选资料 可修改编辑 标准的可结合生产任务和实际情况参照历史数据进行编制 但管理费总额用不得超过 当年本公司合同销售额的一定比例 具体比例由集团公司另行规定 销售进度 预售收入由各公司的销售部根据生 产任务的时间节点及规定销 售均价进行编制 各公司销售费用的佣金部分由各公司根据佣金标准进行计算 其他营销费用由各公司市 场推广部根据项目 销售进度需求和推广策略方案 情况按当年合同销售额的一定比例在费用结构项目中进行分配 并附有较详细的营销 推广计划铺助表格 项目贷款金额与时间 由各公司财务部门根据拿地 时间 土地成本 资金计 划和与集团公司财务管理中心的资金经理沟通的情况进行综合编制 项目利润由各公司的 财务部门根据已经公司地 产中心审核 集团领导审批 后的项目目标利润进行计算 公司各中心对所属 归口部门编制的内容负有 审核责任 各公司的总经理对 本公司的预算负责 预算内容 置业类公司的预算内容 一 本公司的预算编制说明 二 预算主要指标表 三 中方损益表 四 美方损益表 五 项目销售情况明细表 六 项目工程投入明细