会计企业主要经营过程核算.ppt

第六章企业主要经营过程核算,王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院,第六章企业主要经营过程核算,第一节主要经营过程核算的内容,第二节企业筹集资金的核算,第三节供应阶段的核算,第四节生产阶段的核算,第五节销售阶段的核算,第六节财务成果的核算,第七节其他经济业务的核算,第一节企业主要经营过程核算内容,筹集资金,材料设备,生产,销售,资金,采购,退出,第二节企业筹集资金的核算账户设置,账户设置,实收资本,接受投资,银行存款房屋建筑机器设备材料物资,投资人收回投资,投入总额,短期借款,借入款项,归还借款,尚未归还借款,长期借款,借入款项,归还借款,尚未归还借款,按投资者设置明细账,按贷款单位和种类设置明细账,第二节企业筹集资金的核算帐务处理,账务处理,（1）2009年8月1日，远大公司受到投资者投入企业的现金投资600000元，存入银行，其中，550000元属于注册资本，50000元属于资本溢价。借：银行存款600000贷：实收资本550000资本公积50000（2）2009年8月20日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入6个月贷款200000元。借：银行存款200000贷：短期借款200000（3）2009年9月20日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入3年期贷款400000元。借：银行存款400000贷：长期借款400000,第三节供应阶段的核算账户设置,账户设置,在途物资,入库成本,买价和采购费用,在途采购成本,原材料,发出材料成本,入库材料成本,库存材料成本,应付账款,应付未付款项,归还款项,尚欠款项,按供应单位和物资品种设置明细账,按材料品种和规格设置明细账,按供应单位设置明细账,应付票据,开出承兑商业汇票数额,到期支付商业汇票及手续费数额,尚欠款项,应交税费,应交纳的各种税金,交纳或抵扣的税金,欠交税金,应交税费应交增值税,纳税人,一般纳税人,小规模纳税人,应纳增值税,销项税额-进项税额,（17%、13%）,销售额征收率,（3%）,应交税费应交增值税,应交的销项税额转出已支付税金,支付的进项税额实际已交纳增值税,尚未缴纳的增值税,多上交或尚未抵扣的增值税,第三节供应阶段的核算内容,物资采购成本主要内容：（1）买价（供货单位的发票价格）（2）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）（3）运输途中合理损耗（4）入库前的整理挑选费用（工资、损耗扣除回收下脚料价值）（5）购入物资负担的税金和其他费用凡是能够明确费用承担者的，直接记入各种物资采购成本，不能直接记入的，按一定标准分配记入主要业务内容：,先到货后付款,货、款同时结清,支付采购费用,结转采购成本,第三节供应阶段的核算账务处理,（1）12月4日，从下列供应单位购进甲材料，材料已验收入库，款项均未支付,甲材料采购明细表,借：在途物资甲材料25625应交税费应交增值税（进项税额）4293.75贷：应付账款长远公司23935应付账款新力公司5983.75（2）12月4以银行存款支付购入甲材料的包装费375元，增值税63.75元。,长远公司新力公司合计,400吨100吨500吨,50元50元,20000500025000,500125625,3435858.754293.75,239355983.7529918.75,账务处理,第三节供应阶段的核算账务处理,借：在途物资甲材料375应交税费应交增值税（进项税额）63.75贷：银行存款438.75（3）12月5日向菲勒公司购入下列材料，材料验收入库，款项均以支付,材料采购明细表,乙材料丙材料合计,300公斤150公斤,70元60元,21000900030000,450225675,3601.501545.755147.25,25051.510770.7535822.25,借：在途物资乙材料21450在途物资丙材料9225应交税费应交增值税（进项税额）5147.25贷：银行存款35822.25,账务处理,第三节供应阶段的核算账务处理,（4）12月5日以银行存款支付购入乙材料和丙材料的包装费90元、增值税15.30元，按材料重量比例分配,分配对象/,分配标准总额,包装费/,乙、丙材料重量合计,=,=,90/（300+150）,=,0.20（元/公斤）,分配额=,分配率某种分配标准,乙材料分配额=,0.2300=60（元）,丙材料分配额=,0.2150=30（元）,借：在途物资乙材料60在途物资丙材料30应交税费应交增值税（进项税额）15.30贷：银行存款105.30,分配率=,账务处理,第三节供应阶段的核算账务处理,（5）12月5日以银行存款偿还长远公司货款23935元，新力公司货款5983.75元。借：应付账款长远公司23935应付账款新力公司5983.75贷：银行存款29918.75（6）1月30日，甲、乙、丙三种材料验入库，结转其实际采购总成本。,材料采购成本计算表,买价运输费包装费采购成本,2500062537526000,501.250.7552,210004506021510,701.500.2071.70,9000225309255,601.500.2061.70,第三节供应阶段的核算账务处理,借：原材料甲材料26000原材料乙材料21510原材料丙材料9255贷：在途物资甲材料26000在途物资乙材料21510在途物资丙材料9255,第四节生产阶段的核算账户设置,账户设置,生产成本,完工产品成本,本月发生费用,在产品成本,累计折旧,累计折旧增加数,折旧累计减少或转销数,现有固定资产已提折旧,管理费用,月末转出数,本月发生数,库存商品,已售产品成本,入库产品成本,库存产品成本,应付职工薪酬,应付薪酬数额,实际支付金额,应付未付金额,制造费用,分配转出费用,本月发生费用,帐务处理,第四节生产阶段的核算帐务处理,（1）12月10日，仓库发出下列材料用于生产A、B两种产品和其他一般耗用。,材料发出汇总表,甲材料,乙材料,丙材料,合计,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,用途,A产品B产品小计车间一般企业一般合计,192.31144.23336.54336.54,52525252,1000075001750017500,100180280280,71.771.771.771.7,7170129062007620076,5070120,61.761.761.7,308543197404,1717020406375763085431944980,第四节生产阶段的核算帐务处理,（1）借：生产成本A产品17170生产成本B产品20406制造费用3085管理费用4319贷：原材料甲材料17500原材料乙材料20076原材料丙材料7404（2）12月10日，从银行提取现金50000元，备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000（3）12月10日，用现金发放工资50000元。借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000,帐务处理,第四节生产阶段的核算帐务处理,（4）12月11日，行政管理部门人员张三预借差旅费1000元借：其他应收款张三1000贷：库存现金1000（5）12月16日，张三报销差旅费1300元。借：管理费用1300贷：其他应收款张三1000库存现金300（6）12月18日，用银行存款本月水电费710元，其中，生产车间负担430元，行政管理部门负担280元。,借：制造费用430管理费用280贷：银行存款710（7）12月20日用存款支付办公费1800元，其中，车间使用1200元，行政管理部门使用600元。借：制造费用1200管理费用600贷：银行存款1800,第四节生产阶段的核算帐务处理,（8）用现金支付本月车间用仓库租金1035元。借：制造费用1035贷：库存现金1035（9）12月31日分配本月工资50000元，用途如下：生产工人工资43000元，其中A产品工人工资18000元、B产品工人工资25000元；车间管理人员工资2000元；行政管理部门人员工资5000元。,借：生产成本A18000生产成本B25000制造费用2000管理费用5000贷：应付职工薪酬50000（10）12月31日，计提固定资产折旧4600元，其中，车间3000元，厂部1600元。借：制造费用3000管理费用1600贷：累计折旧4600,第四节生产阶段的核算帐务处理,（11）12月31日，把本月发生的制造费用按生产A、B产品的工人工资比例分配转入“生产成本”账户,制造费用借方发生额=,3085+430+1200+1035+2000+3000,计算制造费用总额,计算分配率=,10750/（18000+25000）,=10750（元）,=0.25,计算分配额,应分配给A产品制造费用=,0.2518000=4500（元）,应分配给B产品制造费用=,0.2525000=6250（元）,做会计分录借：生产成本A产品4500生产成本B产品6250贷：制造费用10750,第四节生产阶段的核算帐务处理,（12）12月31日，A产品1000件全部制造完工，并已验收入库，期初没有在产品，按其实际生产成本结转入库成本，B产品尚未完工。,生产成本A,（1）17170,（9）18000,（11）4500,（12）39670,生产成本B,（1）20406,（9）25000,（11）6250,51626,借：库存商品A产品39670贷：生产成本A产品39670,产品成本计算表,直接材料直接人工制造费用生产成本,1717018000450039670,17.17184.5039.67,第五节销售阶段的核算账户设置,账户设置,主营业务收入,已售产品收入,转入本年利润,已收回销货款,应收回销货款,外单位暂欠货款,其他业务收入,取得其他业务收入数,转入本年利润,其他业务成本,转入本年利润,本期发生其他业务成本,销售费用,转入本年利润,发生销售费用,主营业务成本,转入本年利润,已售产品成本,按产品设明细账,营业税金及附加,转入本年利润,应负担税费,应收帐款,按费用项目设置明细帐,按产品种类设置明细帐,按欠款单位设置明细帐,按收入种类设置明细帐,第五节销售阶段的核算帐务处理,（1）12月16日，远大公司销售给甲公司A产品500件，每件售价100元，共50000元，增值税8500元，款项存入银行。借：银行存款58500贷：主营业务收入A产品50000应交税费应交增值税（销项税额）8500（2）12月16日，以银行存款支付A产品包装费用1075元。借：销售费用包装费1075贷：银行存款1075（3）12月18日，远大公司销售给乙公司A产品400件，每件售价100元。增值税6800元，货款及增值税暂欠。借：应收帐款乙公司46800贷：主营业务收入A产品40000应交税费应交增值税（销项税额）6800,第五节销售阶段的核算帐务处理,（4）12月25日接到银行通知，乙公司所欠货款46800元已收到。借：银行存款46800贷：应收帐款乙46800（5）12月26日用存款支付A、B产品的广告费用1900元。借：销售费用广告费1900贷：银行存款1900（6）12月31日计提本月销售产品应交消费税4500元,借：营业税金及附加A产品4500贷：应交税费消费4500（7）12月31日结转以销售产品A产品的实际生产成本。计算已售产品成本,=900件,39.67,=35703,借：主营业务成本A35703贷：库存商品A35703,第六节财务成果的核算利润形成,利润形成,营业收入减：营业成本减营业税金及附加减：销售费用减：管理费用减：财务费用减：资产减值损失加：公允价值变动收益（减损失）加：投资收益（减投资损失）营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税费用净利润,第六节财务成果的核算账户设置,账户设置,营业外收入,取得营业外收入,转入本年利润,提取数额,补亏或增资数,提取结余数,应付股利,应付投资者利润,实际支付利润,所得税费用,转入本年利润,计提所得税费用,本年利润,转入收入收益,转入成本费用,营业外支出,转入本年利润,与经营无直接关系支出,按收入项目设明细账,利润分配,转入净利润,转入净亏损,盈余公积,所得税费用,结转净利润,结转净亏损,尚未支付利润数,利润分配数,未分配利润,未弥补亏损,第六节财务成果的核算帐务处理,（1）12月31日远大公司应付伟达公司1000元，因伟达公司违约，转作罚款收入借：应付帐款伟达1000贷：营业外收入罚没1000（2）12月31日没收逾期未退包装物押金的同时，加收罚金800元。借：库存现金800贷：营业外收入罚没800（3）12月31日用存款支付违约金1000元借：营业外支出罚没1000贷：银行存款1000,（4）12月31日，结转各收入、费用类帐户余额。借：主营业务收入90000营业外收入1800贷：本年利润91800借：本年利润57277贷：主营业务成本35703销售费用2975营业税金及附加4500管理费用13099营业外支出1000本年利润贷方余额=91800-57277=434523,第六节财务成果的核算帐务处理,（5）按实现利润总额的25%计算应交所得税。应交所得税=43452325%=108630.75借：所得税费用108630.75贷：应交税费应交所得税108630.75同时：借：本年利润108630.75贷：所得税费用108630.75净利润=434523-108630.75=325892.25,（6）将税后净利润转入利润分配。借：本年利润325892.25贷：利润分配325892.25结转后，本年利润无余额（7）按净利润10%提取盈余公积借：利润分配32589.23贷：盈余公积32589.23（8）向投资者分配利润158000元。借：利润分配158000贷：应付股利158000,第七节其他经济业务核算,归还借款,12月21日，用银行存款归还六个月期限的借款200000元。借：短期借款200000贷：银行存款200000,固定资产,12月24日，用银行存款购进一辆汽车价值100000元。借：固定资产100000贷：银行存款100000,上交税金,12月31日，用银行存款支付应交消费税4500元。借：应交税费应交消费税4500贷：银行存款4500,