财会冲刺班讲义

.第一部分财务会计部分的关键考点一、总论的关键考点1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。2.资产、收入、利得和损失的确认。3.会计要素变动的实务认定二、流动资产的关键考点1.现金、存货、固定资产盘盈、盘亏的最终损益归属处理2.存货关键考点（1）取得环节入账成本的构成因素及计算购入方式（运费、合理损耗）委托加工方式（组成计税价格、消费税）非货币性资产交换方式（公允价值模式）（2）发出计价先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算；计划成本法下发出成本结存成本的计算（材料成本差异）；毛利率法、零售价格法下发出成本、结存成本的计算（了解）；（3）存货的期末减值准备的计提；完成待售品可变现净值的计算；用于生产的材料可变现净值的计算；存在合同与非合同共存时跌价准备的计算；存货跌价准备的结转。3.应收票据贴现额的计算，应收账款坏账准备的计提及现金折扣与商业折扣对应收账款的金额影响；4.期末汇兑损益的计算，汇率口径的选择及损益的认定；三、非流动资产的关键考点（计算题、综合题）1.固定资产的关键考点固定资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款的现值计算（单选题）；非货币性资产交换下固定资产入账成本的计算。固定资产减值计提额及后续折旧额的计算；固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正对当期净利润的影响；固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算；资产出售时损益额的计算；有关固定资产的增值税的新规定（生产经营用动产设备、进项税额转出、视同销售）。2.无形资产的关键考点无形资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款现值的计算；非货币性资产交换下无形资产入账成本的计算；土地使用权的会计处理原则；无形资产研究开发费用的会计处理原则；无形资产减值的提取和后续摊销额的计算；无形资产出售时损益额的计算。3.投资性房地产的关键考点投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的会计处理原则；投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式的会计处理原则及关键核算指标的计算（会计政策变更）；公允价值计价的投资性房地产转化为自用房地产或存货时的会计处理原则，以及自用房地产或存货转换为以公允价值计价的投资性房地产时的会计处理原则；投资性房地产在处置时的损益额的计算（其他业务利润）。4.资产减值的关键考点资产减值准则的适用范围；资产减值后能否反冲的界定；固定资产、无形资产减值与折旧或摊销的关系；资产组的界定及资产组减值损失的瓜分（先盯有可收回金额的单项资产）。四、金融资产的关键考点1.交易性金融资产入账成本的确定、最终出售时投资收益的计算和累计投资收益的推算。2.持有至到期投资的入账成本、每期投资收益、每期初摊余成本、转化为可供出售金融资产时形成的“资本公积”的计算以及持有至到期投资减值后利息收益的推算。3.可供出售金融资产入账成本的核算、后续计量的原则、资产减值损失的计提、最终出售时投资收益额的计算； 4.长期股权投资的关键考点同一控制下长期股权投资初始投资成本与所付资产账面价值之间的差额的冲抵顺序；同一控制下合并方以发行权益性证券作为合并对价时资本公积的计算；发行费与审计、咨询、评估等直接费用的处理；非同一控制下购买日的确认标准；非同一控制下长期股权投资的初始计量原则；成本法与权益法适用范围的确认；成本法下收到现金股利时确认投资收益的新规定；权益法下股权投资差额的会计处理；权益法下被投资方分配现金股利、出现盈余或亏损时投资方的会计处理；权益法下被投资方所持有的可供出售金融资产出现公允价值增贬值时投资方“资本公积”额的计算；成本法向权益法转化时的会计处理（分别考虑初始投资成本与享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额的比较、分红、被投资方实现净利润或者净亏损、被投资方可供出售金融资产发生增贬值的追溯调整）。五、非货币性资产交换的关键考点1.换入非货币性资产的入账成本计算；2.公允价值计量模式下非货币性资产交换损益的计算。六、债务重组的关键考点1.非现金资产抵债方式下债务人的重组收益及非现金资产转让损益的计算；2.非现金资产抵债方式下债权人的重组损失及换入非现金资产入账成本的计算；3.债转股方式下债务人重组收益及股本溢价的计算和债权人重组损失及投资入账成本的计算；4.修改偿债条件方式下（包括不存在或有条件和存在或有条件两种情况）债务人重组收益及新的应付账款入账额的计算和债权人重组损失及新的应收账款的计算。七、负债的关键考点1.非货币性职工薪酬的会计处理以及辞退福利的费用归属；2.增值税的抵扣凭证、运费和收购免税农产品凭证的内扣进项税比例、视同销售与不予抵扣的业务区分及会计分录、委托加工应税消费品时消费税与加工物资成本的关系确认；3.应付债券中每期利息费用的计算、每期期初债券本金的计算及可转换公司债券中负债与权益的划分、转股前利息费用的推算以及转股时资本公积的计算。八、租赁的关键考点1.融资租赁的确认原则（多选）；2.租赁开始日的会计处理原则：固定资产入账成本的确认；长期应付款的入账口径确认；报表中长期应付款的列示方法。3.初始直接费用的会计处理（计入融资租入固定资产成本）4.未确认融资费用在实际利率法下的分摊原则5.融资租入固定资产的折旧政策6.经营租赁时租赁双方损益的计算方法（注意免租期的处理）；九、或有事项的关键考点1.或有事项的确认条件；2.预计负债金额的确认及费用的归属方向；3.或有负债及或有资产的披露原则（关注预计负债、或有负债、或有资产的区别）；4.待执行合同变为亏损合同的会计处理。十、所有者权益的关键考点1.资本公积的组成内容及会计处理；2.弥补亏损的方式及会计处理；3.所有者权益的要素变动与实务的衔接。十一、借款费用的关键考点1.各项借款费用资本化条件的界定；2.开始资本化日、停止资本化日（资产达到预定可使用状态的日期）及暂停资本化（非正常中断、连续超过3个月）的认定原则；3.专门借款利息费用资本化的计算；4.一般借款利息费用资本化的计算；5.既有专门借款又有一般借款方式下利息费用资本化的计算。十二、收入的关键考点1.商品销售收入的确认条件、提供劳务收入的确认条件（特殊劳务收入）、让渡资产使用权收入的确认条件以及建造合同收入的确认条件的比较，以多项选择题方式测试。2.现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回的会计处理对比，以多项选择题方式测试。3.特殊销售方式下的处理：代销方式、预收款方式、分期收款方式（增值税的开票时间）、附销售退回条件的商品销售方式、售后回购方式、以及以旧换新方式下商品销售收入的确认原则及关键指标的计算。理论以多项选择题方式测试，计算以单项选择题方式测试。4.无法可靠估计相关要素时劳务收入的确认方法及账务处理，理论以多项选择题方式测试，计算以单项选择题方式测试。5.同时销售商品和提供劳务时收入的确认原则及账务处理，理论以多项选择题方式测试，计算以单项选择题方式测试。6.特殊劳务收入的确认条件对比，以多项选择题方式测试。7.不列入合同成本的费用确认，以多项选择题方式测试。8.建造合同收入在完工百分比法下各项收入、支出指标的计算，以单项选择题方式测试（关注存货等报表项目的填列）。9.营业外收入和营业外支出的业务范围界定（多选题）。十三、所得税的关键考点1.所得税核算程序项目计算方法税前会计利润来自于会计口径利润永久性差异会计认可而税务上不认可的支出税务认可而会计上不认定的收入会计认可而税务上不认可的收入税务认可而会计上不认定的支出暂时性差异新增可抵扣暂时性差异转回应纳税暂时性差异转回可抵扣暂时性差异新增应纳税暂时性差异应税所得推算认定应交税费应税所得税率递延所得税资产借记新增可抵扣暂时性差异税率贷记转回可抵扣暂时性差异税率递延所得税负债贷记新增应纳税暂时性差异税率借记转回应纳税暂时性差异税率本期所得税费用倒挤认定2.暂时性差异的类别确认，以多项选择题方式测试。3.“应交所得税”、“递延所得税资产或负债”及“所得税费用”等三个关键指标的计算，以单项选择题中的计算方式测试。4.某时点递延所得税资产或递延所得税负债的余额推算，尤其是在改变税率的情况下，以单项选择题中的计算方式测试。十四、会计调整的关键考点1.会计政策变更的关键考点会计政策变更与会计估计变更的界定，以多项选择题为测试方式。追溯调整法下会计政策变更及前期差错更正时盈余公积及未分配利润指标的推算，以单项选择题方式测试。会计政策变更、会计估计变更及前期差错更正的报表附注披露，以多项选择题方式测试。2.资产负债表日后事项的关键考点调整事项与非调整事项的辨认，以多项选择题为测试角度。调整事项中所得税费用、盈余公积、未分配利润的推算，以单项选择题方式测试。3.会计政策变更、会计差错更正及资产负债表日后事项的会计处理比较A.账务处理程序1.无论是会计政策变更、会计差错更正还是资产负债表日后事项，其处理的本质后果都是要将以前的业务追溯调整成最新口径，所以先想当初的原始分录是怎么作的，再想象应当达到什么标准，而后将其差额修补上即为第一笔分录。（1）当要调整的事项造成以前年度的利润少计时：（以前年度的收入少计或费用多计时。比如：折旧多提）借：累计折旧等相应的科目贷：以前年度损益调整（代替的是当初多提的折旧费用）（2）当要调整的事项造成以前年度的利润多计时（以前年度的收入多计或费用少计时。比如，无形资产少摊了费用）：借：以前年度损益调整（代替的是当初少摊的费用）贷：累计摊销2.调整所得税影响（1）三种业务的所得税处理原则会计政策变更的所得税问题会计差错更正的所得税问题资产负债表日后事项的所得税问题由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延所得税资产或负债”的影响。由此推论：考虑所得税影响需满足的条件：基于会计政策的变更产生了新的暂时性差异。1.如果该差错影响到了应税所得口径，则应调整“应交税费应交所得税”；2.如果该差错影响到了暂时性差异，则应调整“递延所得税资产或负债”。3.如果会计差错更正属于资产负债表日后调整事项则需参照资产负债表日后事项的所得税处理原则。1.调整年报期间的“应交税费应交所得税”的两个必备条件：（1）该调整事项影响到了应税所得口径；（2）该调整事项发生在所得税汇算清缴日之前。如果发生只满足第一个条件，同需调整发生当年的应交所得税和所得税费用，不能调整年报中的相应项目。3.调整“递延所得税资产或负债”的情况：调整事项影响到了暂时性差异。（2）根据上述原则分析后认定所得税费用影响额：A.调减所得税费用：借：应交税费（或递延所得税资产或负债）贷：以前年度损益调整B.调增所得税费用：借：以前年度损益调整贷：递延所得税资产或负债 （或应交税费）3.将税后影响转入“利润分配未分配利润”（1）调减税后净利时：借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整（2）调增税后净利时：借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润4.调整多提或少提的盈余公积（1）调减盈余公积时：借：盈余公积贷：利润分配未分配利润（2）调增盈余公积时：借：利润分配未分配利润贷：盈余公积需注意的是：对于会计政策变更的处理，还应将前三个分录合并为一个，即不允许出现“以前年度损益调整”，其他情况则无此必要。B.报表修正会计政策变更会计差错更正资产负债表日后事项1.发生当期的资产负债表的年初数2.利润表的上年数3.所有者权益变动表的第一部分1.发生当期的资产负债表的年初数2.利润表的上年数3.所有者权益变动表的第一部分1.年度资产负债表的年末数2.年度利润表的当年数3.年度所有者权益变动表4.发生此业务当月的资产负债表的年初数十五、财务报表的关键考点（1）资产负债表中“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“存货”、“一年内到期的非流动资产”、“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期待摊费用”、“投资性房地产”、“固定资产”、“无形资产”、“开发支出”的编制方法。（2）现金流量表中关键项目的填写（范围的圈定与数据的计算）采用对号入座的认定方法填列经营活动中“其他收入”项、“支付给职工的现金”项、“支付的各项税费”项和“其他支出”项；投资活动中“收回投资收到的现金”项、“取得投资收益收到的现金”项、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项和“投资支付的现金”项；筹资活动中“吸收投资收到的现金”项、“借款收到的现金”项、“偿还债务所支付的现金”项、“分配股利、利润或偿付利息支出的现金”项，理论测试方式以多项选择题为主，计算测试方式以单项选择题为主。（3）所有者权益变动表中各项目之间的勾稽关系，通常以多项选择题方式测试。（4）关联方关系的界定及披露，以多项选择题方式测试。（5）每股收益的计算欢迎您下载我们的文档，后面内容直接删除就行资料可以编辑修改使用资料可以编辑修改使用致力于合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求ppt课件设计制作,word文档制作,图文设计制作、发布广告等，公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！感谢您下载我们文档10.