福建分公司财务收支审计及内控检查实施方案

福建分公司财务收支情况、内控、预算执行情况检查实施方案一、检查目的根据总公司关于福建分公司2009年度财务决算的批复（中储粮2010636号）、中储粮福建分公司关于对2009年度财务决算审计和内控评价发现问题进行整改的通知（中储粮闽2010）113号及分公司年初工作部署，分公司将对辖区直属企业2009年度的财务收支进行检查，对内控执行情况及在2009年度财务决算和内控检查中发现的问题的整改情况进行检查，通过检查，有利于促使辖区各单位规范财务核算，强化流程控制，完善内部控制制度；有利于2010年度财务决算的审计检查等工作。二、检查范围辖区所有直属单位2009年度财务决算审计和内控检查有关检查出来问题的整改情况及2010年度1-10月的财务收支情况、预算执行情况、内控执行和制度完善情况。抽查部分直属库的职工薪酬管理情况。三、检查方式采取抽调直属单位人员交叉检查的方式，对有关业务进行核查或抽查。四、检查时间及人员安排（一）时间安排安排10天的现场检查时间，3天的复核、编报检查报告时间，于11月9日下午集中，10日进点。（二）人员安排本次检查设立3个专项检查组，每小组3-4人。各小组安排情况如下：第一小组：福州、莆田直属库和收储公司负责人：余火财成员：吴美琴林春娇第二小组：厦门、漳州、泉州、平和直属库负责人： 江玲成员：朱佾强陈德忠刘忱第三小组：三明、邵武、建瓯直属库负责人：唐春华成员：张美珊李剑彬另外，人事党群处同志随机选择小组参加检查。五、检查程序（一）准备阶段：成立检查小组，被检查单位准备相关会计凭证、账簿、合同、计划等文件资料，积极配合提供必要的工作和生活条件。（二）现场检查阶段：审核检查有关资料和经济活动，编制检查工作底稿。（三）确认阶段：汇总检查资料，与被检单位初步交换意见。并由被检查单位盖章确认（四）出具检查结论阶段：编报分公司检查报告，督促违规单位进行整改。六、财务收支检查内容及方法（一）资金管理的检查方法1、是否存在超过现金结算起点，以现金支付大额款项的情况，检查现金日记账中的大额支出。2、大额资金运作是否合规、合法，资金调度的审批手续是否完备，通过询问相关人员了解对规定的执行情况，抽取凭证检查实际执行情况。3、通过对其他科目的检查来发现是否存在现金、银行存款账外储存、使用的情况。4、银行存款长期未达账项是否及时予以清理，是否存在银行存款进出不入账的现象，获取银行对账单和银行存款余额调节表，记录调节表中的长期未达账项，分析未达账项是否合理。（二）实物资产的检查方法1、存货（1）编制或索取存货余额明细表和存货收、发、存明细表，核对各存货各项目明细账和总账的余额与会计统计报表是否相符。（2）检查随粮入库未单独计价的包装物，通过合同、入库单据查看是否建立独立的保管备查账簿，登记是否正确。包装物的发出是否合理，有无计价，如有单独计价的，收入是否及时入账。（3）在监盘或抽盘被检查单位存货时，要检查有无代他人保存的存货，有无未作账务处理而置于他处的存货，如：预付了款项，而不入账，在账外循环的情况。可采取检查过磅单、发货明细表、入库单日期是否在同一时间段的办法。（4）取得各期存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入账。（5）抽查大额的采购业务，追查有关原始凭证、账簿记录，查看大额的采购是否采取了集体决策，相关的决策材料是否完整。如：会议纪要、签字的付款审批单。（6）购买并储存在异地的存货是否落实保管责任，购销确认依据和粮油权属转移时点能否准确确认。2、固定资产（1）检查各年度金额较大的新增固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，有无验收人，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；如有用固定资产评估值入账的情况，应检查其入账的依据和方法是否正确。（2）检查各年度减少的固定资产是否经授权批准，了解固定资产减少原因及受让方，核实转让定价及定价依据是否合理，关注是否存在低价转让固定资产而造成国有资产流失情况发生。在存在固定资产减少的情况下，判断是否应有与之相关的现金收入并进行核实，以帮助发现有可能形成的账外资金。3、在建工程（1）检查在建工程账户期末余额构成内容，了解工程项目的实际完工进度，必要时到工程现场实地观察，查看土建及安装设备的实际存在。（2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是按合同要求进行。（三）往来账款检查方法往来款形成的真实性、合法性、偿还及时性以及记录的完整性，关注是否存在往来款调节收入或成本的情况。1、主要是关注检查截止日的余额，在往来款出现问题或有其他需要的情况下，需追查或关注以前年度的情况。2、在检查中，应注意往来款的对方科目以及往来款形成的经济业务的安全性、真实性、合法性和公允性。对于有常年往来的应注意是不是每次结算后均留有余额，对于偶尔往来的要关注挂账的时间，对这类余额要进行重点分析，分析出是否潜盈或潜亏。（四）负债的检查方法负债的检查可以分类别进行：1、对于外单位或个人的负债，应检查是否属超过一年的应付款项或是红字挂账的应付款。分析是否属潜盈性质挂账或是预付性质挂账。2、对于单位内部的负债（主要是工资、福利、工会、培训、个税、社保、住房补贴等），应查看是否超支，是否按比例计提和发放。（五）收入的检查方法1、通过查阅各期末有关收入的账簿及抽查相关凭证，以确定其是否按照权责发生制进行收入核算以及收入的完整、准确，是否存在多计、漏计收入的情况。保管补贴收入和轮换补贴收入可以采取全年统算的办法查看是否正确计算。轮换补贴计算时可要求被检单位提供轮换补贴计算表，这张表应计算到月。销售收入是否及时入账，应对照出库单或发货明细表。2、通过查阅账簿及相关凭证，了解其贸易粮购销的会计处理是否按照规定进行核算，同时确定其是否存在同时虚增收入和成本的现象。3、其他业务产生的收入是否全部入账，可以检查中转的提票单据、合同，对于单批收益率明显偏低的要重点关注。（六）成本费用的检查方法1、查阅预提费用、待摊费用相关账簿及凭证，了解其核算内容，重点关注各月提取和摊销情况，以确定是否按照权责发生制进行成本费用核算，计提和摊销的依据是否充分。2、划分收益性支出与资本性支出（1）检查是否存在成本费用挤占资本性开支的情况:通过查阅在建工程、固定资产等账簿，确定其是否存在成本费用挤占资本性开支。（2）检查是否存在资本性开支挤占成本费用的情况:通过查阅主营业务成本、营业费用等账簿及凭证，对分年度、各月的主营业务成本、经营费用进行分析性复核，对重大波动和异常的月份进行分析并查明原因，以查找存在的大额支出是否合理，确定其是否存在资本性开支挤占成本费用的现象。3、关注企业是否正确划分成本与期间费用的界限；关注主营业务成本、费用账户中的重大调整事项。4、查阅费用帐簿，抽查相关凭证，关注各项费用是否有相关合同或协议，以及支付依据、手续是否完备（如是否有计算过程等）。5、分析成本费用与其相关的收入的配比性，检查成本结转是否严格按照一贯性原则进行。 七、内控执行情况检查内容（一）货币资金控制1、直属企业是否建立了货币资金内部控制制度。2、检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。3、检查货币资金授权批准制度的执行情况；重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。4、检查轮换资金的管理情况。是否明确采购资金不得以现金方式带往异地；是否存在以个人账户结算轮换资金的现象，如果因客观原因造成以个人账户结算轮换资金时，是否建立了严格的风险控制制度，对轮换资金进行有效监控，保证轮换资金的安全。5、检查支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。6、检查票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。（二）往来管理控制1、直属企业是否落实了分公司的应收、预付管理办法。2、赊销和预付货款是否经过库主任办公会或客户管理小组审批。3、往来账目处理是否清晰、及时、信息是否齐全，是否经过财务负责人审核。4、是否建立定期对账制度，并有效执行；财务部门是否按月编制应收账款清单，送达相关责任部门进行催收。5、检查结算期内的应收款项，相关责任部门是否做好催收工作，对超过结算期的应收款项，直属企业是否组织力量进行清理，必要时是否征求法律部门意见采取法律措施。（三）轮换、购销控制1、粮油的购入控制（1）是否存在粮油轮入或购入业务不相容职务混岗的现象。（2）直属企业是否建立了完整的客户档案并及时更新。是否对主要客户的主体资格、资信情况和履约能力等做出了评价。（3）直属企业是否在接到分公司下达的轮换计划以后，进行储备粮油轮换操作。在执行过程中是否如实记录粮油轮换的数量、仓位和时间，并形成入库作业记录。轮换情况是否每旬如实向分公司报告。轮换完成后，是否及时报分公司验收。（4）直属企业是否依据经审批的收购方案采用招投标、询价比价和零星收购等方式进行粮油的收购。采用询价比价方式确定供应商，是否做了比价和询价记录。零星收购是否确定了收购价格、组成了购销小组、控制了资金风险，购销小组的人员组成是否合规。（5）合同谈判前，是否由库主任办公会核定各地区收购指导价，库主任依据地区收购指导价向各业务人员进行授权。业务人员是否在授权范围内进行合同谈判和签订。（6）直属企业是否有专门部门、人员负责合同的签订，是否遵循岗位不相容原则，授权是否恰当，合同的起草、签订和履行是否符合国家法律法规和总公司规章制度，合同执行过程中发生价格、数量、价款、时限等到内容变更或合同转让，是否签订补充协议。（7）库主任和业务和仓储部门负责人是否定期和不定期查询轮换架空期，关注架空天数及数量。是否在规定的期限内，按时轮入。是否存在轮换架空期超过规定期限的现象。（8）扦样和检化验是否由不同人员担任。检化验人员是否认真通过仪器检验和感官检验，确保收购粮油的质量符合国家规定标准。（9）运输合同制定是否合规，运输过程中是否采取相应措施以保障粮油的安全和和减少损耗。直属企业是否有专门机构负责粮油的验收入库。粮油的验收入库是否按规定的流程和入库时间入库，入库流程是否合理。（10）直属企业粮油轮换资金是否通过中国农业发展银行进行了收付，或通过中国农业发展银行批准的商业银行进行了收付。收购原则是否按照货到付款的方式进行了操作。是否明确了收购资金不得以现金方式带往异地。是否设置了收购周转资金限额和周期。2、粮油的销售控制（1）粮油轮出、或销售业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。（2）直属企业是否在按分公司通知，进行粮油轮换业务操作。储备粮油轮出预案的编制和调整是否经过了收集和分析信息、编制、审核、审批后，下达到相关职能部门，是否综合了相关部门的意见。储备粮油销售预案的内容是否完整。（3）销售方式是否采用询价比价等方式。粮油销售价格范围的确定，是否遵循了收集信息、分析报告、审核、审批程序。是否由库主任办公会核定各地区销售指导价，库主任依据地区销售指导价向各业务人员进行授权。 （4）客户档案的建立情况。客户的选择是否关注了客户档案中提供的信息、客户历史交易合同执行情况、信用资质和支付能力等，是否做了详尽的比价和询价记录。（5）直属企业是否有专门部门、人员负责合同的签订，是否遵循岗位不相容原则，授权是否恰当；业务人员是否同多家客户进行了询价和谈判，保证销售价格合理。（6）粮油的销售是否原则上采用现销方式。确定赊销对象是否遵循了谨慎性原则，是否建立了信用风险防范机制，是否进行了信用度调查，赊销是否经过了审批。财务资金结算员在资金到账后是否及时通知业务部门结算员。业务部门是否依据资金到账额，开具出库通知。（7）粮油的出库是否建立相应的管理制度，是否按规定流程进行管理。直属企业与运输单位或个人是否签订了运输协议，协议是否完整有效，责任明确。仓储部门、计量检验部门等相关业务部门是否严格按照出库通知单确定的数量及货位出库。（8）粮食出仓后，保管、统计、财务人员是否及时核对出库粮食总量。当仓内粮食全部出仓后，出仓数量与储存数量不一致时，对确因保管等客观原因造成的合理损耗，是否及时填写损溢单。对于非正常损耗，是否查明原因并追究有关责任人的责任。（9）销售与收款授权手续是否健全，是否存在越权审批行为；有关单据、凭证登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。要注意销售业务过程中是否存在货款支付方与购货方不为同一人的事项，有没有提供债务转移具备法律意义的其它证明材料。（四）粮油储存控制1、有关保管账册、资料是否齐全。2、直属企业是否建立了粮情检查制度，检查记录是否完整、准确。3、直属企业是否建立了检验制度，是否对储备粮油质量按时进行全面检测，检测记录是否完整、准确。4、直属企业是否建立了定期盘点制度，是否定期盘点，盘点记录是否完整、准确。5、直属企业是否建立了熏蒸作业管理制度，并有效执行，保证熏蒸作业安全。6、发现粮食虫害、陈化变质或鼠雀等情况时，处理是否及时。对不宜储存的粮食是否按照规定，采取了适宜的处理措施。7、储备粮油损溢的处理程序和处理结果是否正确。（五）外租库和代储库的控制1、外租库和代储库的选择是否符合国家有关法律法规和总公司有关规章制度。2、外租库和代储库轮换业务合同的订立是否履行了相应的审核、审批手续，保管是否符合总公司有关规章制度。3、直属企业监管人员和库主任是否对外租库和代储库的中央储备粮管理工作进行定期检查。（六）实物资产控制1、直属企业是否建立了相应固定资产管理制度、药品药剂管理制度和材料物资管理制度。2、固定资产的采购程序是否合规，是否按预算执行，采购审批手续是否合规。3、检查固定资产的维修、出租、处置和盘点情况。重点检查是否履行规定的审核、审批手续。4、检查药品药剂的采购与验收、保管与台账的登记人员、报损申请与审批人员的岗位设置情况。重点检查是否存在混岗现象。5、药品药剂是否向定点厂家购买。药品药剂采购是否指定专人负责。药品药剂入库时是否要求有两人以上在场，并由保管员及采购员共同填写药品药剂入库凭证，同时登记剧毒物品出入库登记本。药品药剂出库时是否要求有两人以上在场，出库时由仓储部门药品药剂库房保管员及领用人共同填写出库凭证并签字确认。6、材料物资采购是否履行了规定的预算和审批手续。7、材料物资的保管、领用、处置和盘点是否合规（七）工程项目控制1、是否根据国家有关法律法规和总公司规章制度建立了工程项目内部管理制度。2、工程项目的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。3、应该采用招投标的工程项目是否选择了招投标形式，招投标过程是否合法合规。4、概算编制的依据是否真实，是否按规定对概算进行审核。是否存在超概算现象。5、是否按规定办理竣工结算和财务决算，是否聘请中介机构出具相应的审计报告。八、对检查人员要求（一）要保持独立性，要站在客观公正的立场上进行检查。（二）认真、准确、详细地编制检查工作底稿，对有问题的事项要做好检查记录。（三）检查人员要保守被检单位的商业秘密，严禁外传。（四）充分利用这次检查，提高自身的职业素质。（五）要实事求是反映情况和问题，落实检查责任，确保检查工作取得实效。14