我国内部审计存在的问题及对策研究报告

-科技大学远程与成人教育学院毕业设计论文题 目：我国部审计存在的问题及对策研究学习中心： 远程与成人教育学院TY 专 业： 会计学 年 级： 2007级 姓 名： 柳晓刚 学 号： 207997823 指导教师： 吴婷 年 月 日科技大学远程与成人教育学院毕业设计论文任务书远程与成人教育学院TY学习中心 会计学 专业2007年级 柳晓刚 同学* 207997823 ：经研究决定，你的毕业设计论文题目为： 我国部审计存在的问题及对策研究 指导教师为： 吴婷 请你于年月日-年月日期间完成。指导教师：签字年 月 日学 生：签字年 月 日科技大学远程与成人教育学院毕业设计论文指导教师评分学习中心 远程与成人教育学院TY专业 会计学 年级2007 * 207997823 学生 柳晓刚 ：毕业设计(论文)题目 我国部审计存在的问题及对策研究 指导教师评分参考标准序号项 目总分值1文献检索、调研、开题报告102根本理论的掌握及外语、计算机应用153数据事实真实可靠，综合分析、解决问题能力304设计论文水平、创新意识155完成的工作量和工作态度156全文规、图纸、图表、文字表达能力及书写质量15合 计100评分：评语特别点评或结论，同时请说明是否同意该学生参加辩论： 指导教师签字： 年 月 日科技大学远程与成人教育学院毕业设计论文辩论评分和综合成绩学习中心 远程与成人教育学院TY专业 会计学 年级2007 * 207997823 学生 柳晓刚 ：毕业设计(论文)题目 我国部审计存在的问题及对策研究 辩论评分参考标准序号项 目总分值1论述的条理性、逻辑性252答复以下问题的正确性303设计论文容的正确性204设计论文水平及创新意识25合 计100评分： 评语： 辩论小组组长签字： 年 月 日综合成绩工程评分权重加权分指导教师评分0.5辩论评分0.5综合成绩-指导教师签字：辩论委员会主任签字： . z-摘要部审计是我国审计监视的重要组成局部。从1983年部审计制度开场建立至今，部审计日益成为企业管理体系的重要组成局部，成为企业进展部有效控制与监视的重要方式。本文通过了解我国部审计的现状，发现存在的问题，从而提出相关的建议。我国部审计存在的问题主要有以下几点：首先，我国的部审计环境有待改善，部审计的独立性不强；其次，我国部审计人员总体素质和水平不高，工作方式和手段普遍落后；另外，我国部审计的对象主要局限于财政财务收支，围比较狭窄。针对这些问题，我提出了一些建议，例如不断优化我国部审计的工作环境，提高从业人员的素质，扩大部审计的业务围以及加强政府的作用等等。本文还对中国石油天然气股份的部审计进展了实例分析，在实例中研究我国部审计存在的问题及对策。关键词：内部审计，现状，对策Study on Status and Countermeasure of Chinas Internal AuditAbstractInternal audit is an important part of Chinas audit supervision. From 1983 in which year Chinas internal audit system was established, internal audit has made tremandous development. It has bee an important part of corporate management system and an important means of effective control and supervision.This paper find our countrys internal audit that e*isting and put forward related remendations by understanding the status of internal audit. The problems of internal audit are following: the first, our countrys internal audit environment should to be improved, the independence of internal audit is not strong; the second, the overall quality of internal audit staff and tne level is not high, the means and methods of work generally lag behind; in addition, the object of our internal audit mainly limited in fiscal and financial revenue and e*penditure. To solve these problems, I make some suggestions: such as optimizing the working environment of our internal audit, improving the quality of the employees, e*panding the scope of internal audit, strengthening the effect of government and so on. This paper conduct a case study of China National Petroleum Corporation on internal audit, study the problems of our internal audit and propose countermeasure.Key Words：Internal audit, Status, Countermeasure. z-目录摘要1Abstract2目录1引言11绪论21.1关于部审计的国外研究概况21.2研究意义22我国部审计的开展现状32.1部审计环境有待改善32.2部审计机构在公司治理构造中的层次不高，独立性和权威性不够32.3部审计人员的总体素质与水平不高32.4部审计人员的工作方式与手段普遍较落后32.5审计对象主要局限于财政财务收支43实例分析中国石油天然气股份43.1实例概况43.2实例分析64完善我国部审计的建议64.1优化企业部审计的工作环境64.2提高从业人员的素质74.3扩大部审计的业务围74.4充分发挥部审计在部控制、风险管理中的作用84.5注重先进审计理论和手段的引进和应用84.6政府应当在部审计中发挥更积极作用8结论10参考文献11附录12完毕语18. z-引 言部审计是我国审计监视的重要组成局部，随着现代企业制度的建立、健全，完善部审计制度显得尤为重要。同时，随着世界经济全球化的加剧，企业更加重视部经济管理来提高参与市场竞争的能力。部审计是提高企业经济效益的重要途径之一。20世纪90年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速开展，我国部审计作为企业部管理的一个重要组成局部也得到了空前的开展。但从社会经济开展的需要和目前我国部审计的现状看，部审计还存在一些问题和缺乏，还需要进一步探讨、研究和完善。本文通过对国外文献资料的研究，了解到了国外学者对部审计的定义、职能、独立性以及对策等等方面都有较多研究，这些对我国部审计的开展完善有借鉴意义。同时，通过对我国部审计现状的了解，发现了我国部审计存在着一系列问题，比方部审计环境有待改善，独立性不强，审计人员总体素质和水平不高等等。针对这些问题，我也提出了相应的建议，比方优化部审计的环境，提高审计人员从业水平，扩大部审计的围等等。另外，本文还通过中国石油天然气股份部审计的实例分析，在实例中了解我国部审计的一些问题以及采取的相应措施。1绪论1.1关于部审计的国外研究概况部审计之父索耶关于部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进展独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。国际部审计协会(IIA)对审计的定义是：一种旨在增加组织价值和改善组织运营的独立、客观确实认和咨询活动，它通过系统化、规化的方法来评价和改善风险管理、部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标。我国对部审计的定义是：指由被审计单位部机构或人员，对其部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。关于部审计职能的定位，王光远2021认为部审计可以视为一种公司治理机制，部审计在公司治理中发挥作用的前提是要进入股东、董事会和高管层等较高层级。胡继荣2021认为部审计主要满足董事会审计委员会、高级管理层、运营层这三个不同层次需要，以实现效劳价值的最大化。因此，部审计机构的监视职能应该定位于作为董事会的伙伴，一个特殊而且实力强劲的合伙人，通过评价企业的经营、运作过程从而优化企业的目标，提高企业的经济效益。Hermanson认为部审计机构应该采用隶属于董事会，向审计委员会报告这种构造，才最有利于改善治理，才能使部审计成为治理构造的一局部。关于部审计的职能，贺颖奇和佳俊2021研究说明，对财务报表的合法性和公允性的审核是我国部审计职能作为首要的容。Asare等发现部审计师对管理层进展错报的动机很敏感，当他们发现管理层存在此动机时，就会增加工作时间。关于部审计的独立性，明辉2021指出，部审计的独立性是部审计活动所处的环境中不存在可能对部审计人员的独立判断产生重大影响的事项，部审计人员因而能够基于其自身的知识、经历和技能自由地开展审计工作，依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据，并依据自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论。Gilmour指出部审计要能够胜任工作，取得满意的工作结果，关键是审计中保持独立性。Wallace通过研究发现，部审计独立性的强弱对于有效减少财务的错误十分关键，部审计独立性差的公司财务报告出错的可能性更大。1.2研究意义20世纪90年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速开展，我国部审计作为企业部管理的一个重要组成局部也得到了空前的开展。但从社会经济开展的需要和目前我国部审计的现状看，部审计还存在一些问题和缺乏，还需要进一步探讨、研究和完善。本文通过了解我国部审计的现状，发现存在的问题，分析这些问题存在的原因，提出应对措施，从而促进我国部审计体系的完善，更好的促进企业的开展，促进我国社会主义的建立。2我国部审计的开展现状2.1部审计环境有待改善 首先，由于新中国部审计的历史不长和方案经济的长期影响，加上宣传不够，无论是企业管理者，还是普通员工，普遍对部审计工作的性质、目的和作用认识缺乏，对部审计工作和部审计人员的抵触意识较深，客观上造成部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍，使部审计工作环境不够宽松和谐。其次，部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。我国部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可防止地会受领导意志所左右，加之部政策的压力，部审计在组织中的地位不明确等，使部审计工作的开展受到了许多限制。再次，我国部审计人员在开展工作时受到企业部复杂人际关系、企业利益与部审计人员自身利益的影响甚多，降低了审计工作的客观性。当企业利益与个人利益一致时，部审计人员为维护自身的利益，往往对一些不正当的企业行为采取默许的态度，如对企业多计本钱、少计收入以及偷漏税款等做法保持沉默等。2.2部审计机构在公司治理构造中的层次不高，独立性和权威性不够审计工作的领导层次越高，审计的独立性和权威性就越高，就越有利于审计工作的开展，相反，层次越低，越不利于审计部门发挥作用，审计工作面对的困难和阻力也越多。纵观我国企业部审计在公司治理构造中的领导层次，主要包括：董事会领导下的部审计、总经理领导下的部审计、主管财务的副总经理领导下的部审计，以及财务总监或总会计师领导下的部审计。在我国，董事会领导下的部审计很少，主要是一些公开发行股票的上市企业，其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作，在一些较小的企业里，甚至有财务经理兼管部审计工作的。我国企业的部审计机构，根本上是处于与其他职能部门平行的地位，在下审一级时，还勉强能保证部审计的独立性和权威性，但对同级审计，就会遇到很多困难和阻力，甚至无法开展。2.3部审计人员的总体素质与水平不高 目前我国从事部审计的工作人员总体上素质不高，水平和能力还不能完全到达一个出色的部审计师应有的高度。究其原因，主要有以下几点：一是我国部审计起步较晚，短期培养出来的合格审工作者不多；二是我国部审计人员多从财务部门转换而来，知识机构比较单一，普遍财务会计知识较丰富，但精通管理原理和部控制，特别是风险控制的人才稀少。三是对现代审计手段和技术，如信息技术、风险导向审计技术普遍缺乏认识，更谈不上运用。还有一点，部审计工作比较艰辛，又比较容易得罪人，较难取得认同，很多优秀的人才不愿到部审计部门工作。2.4部审计人员的工作方式与手段普遍较落后 鉴于审计人员素质不高，审计手段单一，目前我国部审计人员在开展审计工作时，主要是对单位的会计账册和凭证进展检查，一般采取详查法和抽查法，即对被审计单位的全部财务账册和报表，或抽取局部会计期间的财务数据，进展详细的检查。随着中国经济持续的高速开展，中国企业的规模也日益壮大，经济业务产生的数据也与二十年前不可同日而语，况且在大型的企业里，往往以集团经营的方式出现，一个集团往往辖管几十个甚至几百个下属单位。在这种情况下，要详细查阅一个单位几年甚至一个月的财务数据，对部审计部门少量的人员配置来说，都是一个艰巨甚至不可能完成的任务。2.5审计对象主要局限于财政财务收支 长期以来,审计都是被当作为监视财政财务收支的工具,因此有经济看门狗一说，其审查的容，也主要局限于财政财务收支的合规合法性。随着社会经济活动的进步，审计理论和实务的开展，部审计也得到迅速开展，其职能不再局限于监视，更趋向于为组织的部控制和风险管理提供评价和效劳。我国部审计起步时间较晚，受审计环境、人员素质及审计认识等因素的影响，短期监视组织的财政财务收支仍将是审计的主要职能，但从开展的趋势来看，审计容和对象必将扩展延伸至组织的部控制、经营管理和风险评价领域，部审计的效劳职能将越来越得到发挥。3实例分析中国石油天然气股份3.1实例概况中国石油天然气股份(以下简称“中石油公司)是1999年由中国石油天然气集团公司重组分立的一个公司。10%的股票于2000年4月，分别在美国纽约和上市。 1999年中国石油天然气股份成立之初就建立了规的法人治理构造。公司的组织机构包括股东大会、董事会、决策层以及总裁为首的管理层，形成了资产所有权、经营权别离；决策权、执行权、监视权分立；股东大会、董事会、监事会、管理层并存的制衡机制，并在较短的时间建立了符合公司运营要求的部审计组织体系。中国石油天然气股份的部审计是在管理层下设立的、对公司总裁负责的、为实现公司经营目标效劳的一种管理职能，是公司部约束机制的重要组成局部。股份公司章程明确规定了股东大会、董事会和管理层的职责，管理层作为公司决策的执行机构，执行董事会的决议，完成董事会下达的经营管理目标。部审计作为在管理层下设立的一种管理职能，是公司部约束机制的重要组成局部，为总裁更好履行其职责提供相应的保证，总裁的工作目标决定了部审计的目标，总裁的工作围决定了部审计的审计围，部审计的目标和围不能超越总裁的工作目标和工作围，部审计的目标是为实现公司的经营管理目标提供合理的保证，审计围主要是部运营、控制等管理领域。公司设有监事会对董事会和总裁进展监视，并在董事会下设有审计委员会，由局部懂经营、善管理、会理财的独立董事组成，负责对总裁的经济责任履行情况进展监视；公司的部审计工作由总裁直接领导，承受审计委员会的监视检查，并对总裁(副总裁)以下的各管理层的经济责任履行情况进展监视，承受总裁的考核。审计部在征得总裁同意后，定期向公司监事会和审计委员会报告工作。向审计委员会的报告以报告部审计工作和风险分析、风险管理的建议为主；向监事会的报告以报告对公司财务管理的评价为主。审计部承受审计委员会的业务指导，也可以承受审计委员会和监事会的授权开展工作。审计部的工作由总裁主管，副总裁协管。地区公司的部审计工作由地区公司总经理领导，总部审计部指导，部控制测试实行总部审计部和地区公司总经理的双重领导。公司两级部审计部门负责对同级及其所属单位的经营管理活动实施审计，每年一般完成各类审计工程1000多项，其中主要容为经营管理审计。通过这些审计活动，发现和总结了一些好的管理经历，取得了巨大的经济成果，也发现了一些偏离组织经营目标、控制度不健全、遵循符合性差的行为以及会计核算方面的违规问题，向管理者提供了大量有关公司运营情况的信息和建议，揭露了一些舞弊行为和人员。公司成立之初在总部和大的地区公司的部审计机构配备了200多名专职审计人员。随着公司的开展和规化管理的需要，部审计力量逐步加强，现己在54个大的地区公司全部设置了部审计机构，人员也已到达798人。公司现有专职部审计人员600多人，其中一半以上的人员具有本科以上学历或中级以上职称。几年来中石油公司注重与国外的交流和学习，总计有10%左右的部审计人员出国学习，并请大的咨询公司给予帮助。公司先后四次给部审计研究立项，经过研究，初步形成了具有中石油公司特点的部审计理念和机制，并且把公司部审计定义为公司部建立的一种独立的自我评价、监视、咨询和控制活动。它通过系统、规的方法和程序，审查、评价公司各级组织开展的经营活动及其目标实现、部控制建立、执行、资源利用状况等容，提供相关的分析和建议，协助、催促管理人员高质量、高效率履行职责，从而不断提高规化管理水平和控制能力，及时识别管理风险，保证公司经营战略的展开和目标的实现，增加公司价值;在工作机制上，主要是以效劳向性为根本原则，以全面审计、突出重点为工作方针，以部控制审计为主要容，以事中审计、过程审计为主要工作方式，走大审计的路子，被称之为“与国际接轨的现代部审计的初步架构。随着审计环境的变化，中石油公司全体部审计人员，在总裁的领导下，在公司审计部的指导和建议下，对新形势下上市公司部审计的开展进展思考、研究和探索，逐步形成了一套新思想、新理念。这些思想和理念主要有:部审计是公司管理过程的组成局部，是一种防疫机能;部审计是公司部建立的独立的评价、监视、咨询和控制活动，它通过系统、规的方法审查、评价公司各级组织的经营活动以及经营目标的实现、部控制的建立执行、资源利用状况并提供相关的分析、建议和忠告，协助、监视管理人员认真履行其职责;部审计的目的是促进公司有效地控制、改进经营管理、躲避风险、增加公司价值。在具体工作原则上是以“效劳向性为根本原则，以“全面审计，突出重点为方针，以经营管理审计为主要容，以事前、事中审计为主要方式，走大审计的之路。在新的审计理念和认识的指导下，中石油公司部审计在实践中不断探索并实现了一些突破和创新。主要采取的措施有以下这些：坚决地走“效劳向性的路子，在“字上想问题做文章。主要是在确定审计方案时以保证公司经营战略的展开和目标的实现为目的，突出风险大的领域及管理的重点和难点，以及管理的薄弱环节投入审计资源;另外还要做到对被审计单位持一种尽公司的努力帮助他们成功的态度，从帮助改进和提高管理水平为工作出发点，抛弃审计查不出重大违规违纪问题就是审计失败的观念，认为管理缺陷是改进的前提，差异并不一定是错误，要从方案、预算是否符合生产经营的实际来发表审计意见。转变片面强调“超脱的观念，适度参与各项管理过程。通过派驻审计人员和组织审计人员适度参与管理过程，及时对管理的质量和效率提出审计意见;另外还可以通过公布审计方案和审计方案，在审计中充分交流，组织被审计单位参与审计，共同探讨管理缺陷，研究改进措施。例如西气东输建立工程，审计部派审计组进驻实施了三年的跟踪审计。适应公司规化管理的要求，将部控制审计定为部审计的主要容。公司上市之初，咨询公司评价中石油公司的部审计还是停留在以检查财务账表为主要方式，以查错纠弊为主要容的第一个技术层次上。为适应公司加快提升规化管理水平的需要，公司从2002年开场就不断改变部审计的制度，适应公司开展的需要。不搞“事后算账，以事中审计、过程审计为主要工作方式。部审计的优势就是置身企业，应该进展过程审计。中石油公司将实施的事中、过程审计工程的比例作为对审计工作的考核指标，并且重点事项实行全过程审计或是确定专人进展长期跟踪审计加强根底工作，加快审计信息系统建立。通过征求意见、综合分析，查找出的公司部审计存在的主要问题之一，就是根底管理工作薄弱，与国际惯例接轨不够，信息系统建立滞后,所以中石油公司委托微软公司实施设计和开发，致力于信息系统软件的建立。研究公司部审计开展规划，推进部审计的持续有效开展。公司不断跟踪世界先进部审计理论，改进提升部审计的理念和机制，并且注重人才的培养，不断提高部审计人员的从业素质。3.2实例分析通过以上这个案例，我们可以看到中石油公司在部审计方面给我们提供了许多借鉴措施，主要包括以下这些方面：要完善公司的部审计管理体制。从案例中我们可以看到中石油的部审计部门都是对审计委员会负责。审计委员会是企业部审计工作的最高决策机构，负责制定审计工作的规章制度，审核年度审计方案，决定重要的审计事项等。部审计日常活动主要与公司运营有关，即公司资产是否得到足够的保护，信息是否得到准确及时的处理。审人员定期向董事会及审计委员会汇报，这种汇报方式有助于部审计的独立性和公正性。发挥部审计在部控制建立中的作用。从案例中我们可以看到在中石油公司的部控制体系建立中，部审计主要是发挥对风险识别和风险管理方面有较多经历的优势，并对设计的可操作性提出意见，这样有利于企业部控制的建立，引导企业有序快速开展。注重部审计人员的配备。中石油的审计人员从学历和资格来看水平都较高，但其综合素质相对于国外公司来说还是较低，且普遍缺乏利用信息技术的审计技能，所以中石油公司注重对部审计人员的培养，通过举办培训班的形式，提高审人员的素质。 要根据需要不断调整审计制度，时代在变化，企业不能应循守旧。在新的审计理念和认识的指导下，中石油的审计工作在实践中不断探索并实现了一些突破和创新，适应了企业开展的需要。4完善我国部审计的建议4.1优化企业部审计的工作环境首先，合理设置部审计机构，提高部审计的独立性。无论是执行何种审计，最关键的都在于必须具有独立性，能按规定的职权办事，不受干预，才能保证审计工作的公正和客观。相对于其他类型的审计，部审计工作实施的好坏依靠管理当局的重视程度和所赋予的权力大小。因此保持单位部审计的独立性，首先要求部审计机构在单位的组织上有较高的地位。一般地说，单位部审计机构所隶属的领导层次越高，独立性就越大。其次，强化监视机制。通过公司的各种利益主体，对公司形成多层次的监视体系，特别是要加强监事会的监视职能。要改变监事会的人员构造，增设外部监事，以增强监事会执行监视职能的客观性和公正性。在立法层面将监事会职能具体化，并给予相应的法律保障，如对阻挠监事会行使权力的个人或部门给予处分。另外，企业需要转变观念，提高管理者对部审计工作的认识，使部审计真正地成为企业机体的重要组成局部，是企业真正的在所需。4.2提高从业人员的素质基于公司治理角度的部审计要熟悉企业战略、目标和方案，了解企业经营管理的各项功能，只有这样才能为不同层次以及不同功能部门的管理者提高他们所需要的效劳。因此，部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能。首先，在人员质量上不能随意安排一些人员在审计岗位上，更不能把审机构作为临近退休人员暂时的安置场所。选派的审人员应该是具有高等学历的、有工作经历的、年富力强的专业人才，且还需要具备审计人员的根本素质要求，如善于听取别人的意见，具有分析和综合能力，有好奇心、预测力、想象力和毅力等。其次，在人员的构造上，审部门不仅有财务、管理方面的专家，而且有技术领域、计算机、法律等方面的专业人才。规模较大的上市公司在组建部审计机构时，除了配备专职的部审计人员外，还可聘用其他的专业人员兼职，例如法律参谋、工程技术专家、经济师、统计师、计算机工程师等专业人员形成合力。复合型人才应该成为部审计工作对人才一的根本要求。再次，要注重部审计人员的后续教育，不断更新知识，提高能力。可以通过培训班的形式，每年规定一定的时期让部审计人员充分提高更新知识，进展集中培训，并要形成制度。另外，处理人际关系的能力和技巧对于部审计人员来说也是必需的，只有与被审计单位以及公司管理层和部各个功能部门保持良好关系，才能使部审计功能得以发挥，部审计报告得到重视，部审计增值目标得以实现。4.3扩大部审计的业务围部审计的审计领域应当从财务领域向业务经营领域和管理领域开展，从审计会计资料的真实可靠，扩大到审计管理组织的有效性、管理制度的科学性、管理过程的效益性等各个领域。从具体而言，部审计工作围应该扩大到评价企业组织构造、管理制度、预算控制和标准本钱、各层管理者的业绩、企业总体目标及分解后各个具体目标是否实现。不仅如此，部审计工作还应在改进风险管理和完善治理构造等方面发挥审查、评价及促进作用。此外，我国部审计应将目标定位转向管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监察融于加强企业风险管理、完善公司治理，为实现企业经营目标提供增值效劳。总之，要切实把影响企业实现经济增长高质量，经济效益最大化的各种因素作为部审计工作的切入点，拓展工作领域，突出工作实效。我国的部审计一般注重对目标、结果的考核和认定，而往往无视对方案和实施过程的参与和控制。因此，扩大的部审计围还应包括从以往的以事后审计为主扩展到事前审计及事中审计，增加部审计在公司治理中的预见性和前瞻性。4.4充分发挥部审计在部控制、风险管理中的作用部审计如果不关心部控制和风险管理，工作就会抓不住重点，审计工作就可能顾此失彼。部控制的薄弱点往往是企业的高风险点。部审计应当在以下两个方面发挥积极作用:首先，对企业部控制的整体进展评价。审人员利用其处在企业部控制环境中，对各方面因素非常熟悉，了解各项业务活动的关键控制点的特点，部审计通过系统、规化的方法，对企业控制环境、会计制度、交易授权、机构设置等在的控制程序以及执行情况进展审核和评价，审查在具体管理中是否存在不利于实现控制目标的因素，评价部控制是否健全与有效，并且针对管理和部控制的缺陷，提出建立性意见和改进措施，协助企业管理人员更有效地管理和控制各项活动，以提高经济效益。其次，审人员还应该帮助组织进展“软控制环境的营造，成为部控制过程设计的参谋;对怎样利用时机、鉴别风险、强化公司管理，应积极奉献有价值的建议。部审计在公司建立风险管理的过程中，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程，部审计人员应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过程的相关建议。管理层如果建立了风险管理过程，则，来自于综合性风险管理过程的信息，则有助于部审计人员更快地制定审计工作方案，提高工作效率。因此，部审计人员可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为可能。4.5注重先进审计理论和手段的引进和应用目前，我国企业的部审计手段仍然停留在手工层面上，使部审计监视的有效性受到很大限制，无法跟上经济开展的要求。在审计程序上，由于审计方案考虑不周全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规等，加大了审计风险。传统的详细审核方法本钱很高，因此这种方法逐渐被淘汰，只在*些特殊的情况下被采用。近年来大量采用抽样审计，以“个别推断整体，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。又由于现代审计强调本钱效益原则，审计人员往往会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，这可能导致审计结论出错。工欲善其事，必先利其器。我国部审计应注重引进先进的审计理论和方法，努力改进工作方式和提高审计效率。积极将现代科技手段运用于部审计工作中的应用，实现审计手段创新。部审计应当成为现代科技高速开展的受益者，积极探索计算机在审计中的应用等。现在审计署已经实施了金审工程，政府审计在审计信息化方面走在了部审计和社会审计的前头，部审计应当利用被审计对象相对固定的优势，开展信息化建立，迎头赶上财务等部门信息化建立的步伐，提高审计效率。4.6政府应当在部审计中发挥更积极作用首先。政府应从法律上明确部审计的地位和组织体系。针对我国部审计制度的立法滞后、可操作性不强的现状，建议在相关法律法规中确立上市公司独立的部审计制度。在立法中作为在我国经济中占主体地位的国有大中型企业，应当将设立部审计作为强制性条款，在到达一定规模的国有独资企业设立总审计师等。其次，借鉴国外的这些经历，制定一部符合我国国情的?部审计法?来取代部审计工作的规定。另外，部审计机构和人员的法律责任也应该再详细具体一些，例如，应规定已经被部审计机构审计的公司会计资料，假设外部审计(注册会计师或政府审计)审查后发现有重大错报、漏报等欺骗公众的虚假述的，部审计机构负责人也应与财务负责人一样承担责任。结论部审计是我国审计监视的重要组成局部，随着现代企业制度的建立,健全和完善部审计制度显得尤为重要。同时，随着世界经济全球化的加剧，企业更加重视部经济管理来提高参与市场竞争的能力。部审计是提高企业经济效益的重要途径之一。本文通过了解我国部审计的现状和中国石油天然气股份部审计情况进展了实例分析，发现我国部审计存在的问题主要有这些：部审计环境有待改善，部审计机构在公司治理中的层次不高，独立性和权威性不够；部审计人员的总体素质和水平不高，工作方式和手段普遍落后；审计的对象比较狭窄，主要局限于财政财务收支。针对我国部审计的现状并结合中石油的实例，我提出了如下的建议：扩大审计审计的业务围；充分发挥部审计在部控制、风险管理中的作用；注重先进审计理论和手段的引进和应用；发挥政府在部审计中的积极作用。参 考 文 献1 少君我国部审计的现状、问题及改进措施，经济与法，2021，109：2962972 晓东提高我国部审计质量的策略，财经监视，2021，521：66703 云婷.浅谈上市公司部审计模式，北方经济，2021,2(1)：1115.4 毕秀玲.持续审计根本问题研究，审计研究，2021,4(2)：3339.5 西儒.企业部审计问责机制研究,财会月刊，2021,9(7)：2834.6 胡素萍.浅谈知识经济条件下的部审计，企业经济，2007,11(9)：4044.7 越冬.部审计职能研究，审计研究，2021,11(3):59.8 侯方我国部审计开展历程研究，中国管理信息化，2021，106：25279 王炳炜.建立部审计的必要性及措施,财经大学学报，2021,1：1314.10 王青我国部审计独立性，合作经济与科学，2021,12402:878911 锋我国部审计的现状分析及改进措施，时代经贸，2007，1288：4446 12 王迎宾改革开放以来中国部审计开展之研究：硕士论文：大学，202113 永梅我国企业部审计外包问题研究：硕士论文：财经大学，200714 毕旭云.部审计职能问题拓展研究：硕士论文.：首都经济与贸易大学，2021.15 黄翠竹.我国上市公司部治理与审计研究：博士论文.：大学，202116 茜.持续审计在我国部审计中运用的探析：硕士论文.：财经大学，202117 素芬.政府部门部控制与审计关系研究：硕士论文.：大学，2021 18 蔡丽萍我国上市公司部审计研究：硕士论文：大学，202119 息中国部审计的开展现状问题及对策：硕士论文*：*大学，200720 宏霞企业部审计与外部审计相互协作研究：硕士论文：大学，202121 Kirsten Rea,Nava Subramaniam,John Sands.Risk Management and Ethical Environment Effects on Internal Audit and Accounting Control Produres,JAMAR,2021,1(6):113022 Finance,Audit and Facilities mitte Board of Regents.Report of Internal Audit Results 2021:Department of Audits University of Washington:2021.附 录Risk Management and Ethical Environment: Effects on Internal Audit and Accounting ControlProceduresAbstractThis study e*amines the impact of the scope of risk management and ethical environment on internal audit activities and the quality of accounting control procedures(ACPQ).The conceptualframework for the study is guided by COSOs frameworks on internal controls and enterprise risk management and data from a questionnaire survey of 64 Australian firms are analysed using a structural equation model.The results of the study support that(1)internal audit activities have a significant intervening effect on the relationship between the scope of risk management and ACPQ,and(2)a direct and positive relationship e*ists between ethical environment and ACPQ. Our findings suggest that widening the scope of risk management activities do not directly improve ACPQ,but that it leads to more e*tensive internal audit activities and in turn such activities promote better ACPQ.Further,the results indicate that fostering a more ethical environment directly leads to higher ACPQ.These results have implications for the design of internal controls,namely with respect to the role of internal audit activities and ethical environment in enhancing ACPQ.IntroductionThe internal control system is a key corporate governance facet that has attracted considerable attention in recent years.The mittee of Sponsoring Organizations(COSO)1 Internal ControlIntegrated Framework conceptualises an internal control system to prise of several ponents,including the control environment,risk assessment,monitoring of controls,information and munication,and control activities (COSO,1992).See Figure One. These ponents are derived from the way management runs a business,and are seen to be integrated with the management process and the internal control.More recently,COSOs(2004)Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework (hereon referred to as the ERM framework) e*panded on the previous internal control framework by integrating the entirety of an enterprises risk management processes with the organisational objectives classified under four categories:strategic,operational, reporting and pliance(which may be analysed from differing organizational levels i.e.divisional to sub-entity levels). The responsibility of implementing an effective ERM framework lies with managers,of which the design of the internal control system and adherence to set policies and procedures are vital aspects. The current study,guided by COSOs Internal ControlIntegrated Framework, and the ERM Framework,focuses specifically on four key ponents of an internal control system.Background:COSOs Internal ControlIntegrated FrameworkThe main objectives of COSOs InternalControlIntegrated Framework are to provide a mon definition of internal control,and to provide a standard to assess the effectiveness of internal controls.The framework defines internal control as“a process,effected by an entitys board of directors,management and other personnel,designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in (1)the effectiveness and efficiency of operations,(2)the reliability of financial reporting,and(3)the pliance of applicable laws and regulations(COSO,1992).The termprocessis used in a broadsense where it goes beyond procedures to include the corporate culture and related organisational policies.Further,through the inclusion ofeffectiveness(the achievement of objectives)into the ambit of internal control,COSO recognises the e*istence of business objectives and assists in aligning the definition with business risk approaches to audit(Spira and Page,2003). COSOs Internal ControlIntegrated Framework models internal control as prising of five interrelated ponents, which are derived from the way management,runs a business.The ponents are:Control environment:this sets the tone for the organisation,providing the foundation for all other ponents of internal control, and influences the control consciousness of its people.It includes integrity,ethical values and the petence of all members of the entity,as well as managementsphilosophy and operating leadership style, which are dimensions associated with an ethical environment(Chen,Sawyer and Williams,1997). Risk assessment:this is the identification and analysis of relevant risks,internal and e*ternal,to the achievement of the objectives,forming a basis for determining how the risks should be managed. Control activities:these help ensure that the necessary procedures are taken to help ensure that an entity achieves its objectives. Control procedure activities occur throughout the organisation,at all levels and in all functions. Information and munication:internal and e*ternal information must be identified, captured and municated in a form and timeframe that enables people to carry out their responsibilities.Effective munication also must occur in a broader sense,f