2022年会计初级职称考试密押卷带答案94

2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 单选题 根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是()。A 获得住房奖励的个人B 转让土地使用权的企业C 继承父母汽车的子女D 出售房屋的个体工商户答案 A解析 契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。知识点：契税纳税人2. 判断题 资产负债表中确认的资产不一定都是企业拥有的。（）A 错B 对答案 B解析 有的资产不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租入的固定资产。知识点：资产负债表概述3. 判断题 （此知识点已停考）企业取得持有至到期投资，应按该投资的公允价值加上支付的交易费用，借记“持有至到期投资成本”科目。()A 错B 对答案 A解析 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资成本”科目，购进时支付的交易费用，借记“持有至到期投资利息调整”科目。知识点：交易性金融资产4. 多选题 下列应通过“应付职工薪酬”核算的有（ ）。A 提供职工免费医疗保健 B 计提的职工住房公积金C 确认的职工短期带薪缺勤 D 租赁房屋无偿供生产工人居住答案 A,B,C,D解析 提供职工免费医疗保健、计提的职工住房公积金、确认的职工短期带薪缺勤、租赁房屋无偿供生产工人居住均属于“应付职工薪酬”核算的内容。5. 案例分析题 如果张某以经海公司违法解除劳动合同为由向劳动争议仲裁委员会申请仲裁，仲裁时效期间届满日期应为（ ）。A 2018年7月3日B 2017年8月3日C 2019年7月3日D 2019年8月3日考点 考点：劳动争议的解决解析 劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，自当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。经海公司于2017年7月3日，通知张某解除劳动合同。因此申请仲裁时效期间届满为2018年7月3日。 故选A。6. 单选题 企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入()。A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 制造费用答案 B解析 企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。知识点：收入、费用和利润7. 多选题 会导致固定资产账面价值发生变动的是（ ）A 盘盈固定资产 B 经营租入设备 C 固定资产发生资本化更新支出 D 固定资产发生减值答案 A,C,D解析 经营租入固定资产，不作为本企业资产核算。8. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述正确的有（ ）。A 单位一次性购买预付卡 5000 元以上，不得使用现金B 个人一次性购买预付卡 5 万元以上的，不得使用现金C 预付卡一次性充值金额 5000 元以上的，不得使用现金D 购买预付卡.为预付卡充值，均不得使用信用卡答案 A,B,C,D解析 （1）选项 AB：单位一次性购买预付卡 5000 元以上，个人一次性购买预付卡 5 万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；（2） 选项 C：预付卡一次性充值金额 5000 元以上的，不得使用现金；（3）选项 D：购卡人不得使用信用卡购买预付卡；预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。知识点：预付卡9. 单选题 下列各项中属于流动负债的有()。A 实收资本B 坏账准备C 应收账款D 预收账款答案 D解析 实收资本属于企业的所有者权益，坏账准备属于应收账款的备抵科目，应收账款属于流动资产，只有预收账款属于流动负债。所以答案为D选项。知识点：资产负债表项目10. 单选题 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。A 税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B 作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C 税务机关对单价4 000元的电冰箱，不采取强制执行措施D 纳税人未缴纳的滞纳金不可以强制执行考点 税款征收解析 选项A表述错误，税收强制执行措施不仅适用于从事生产经营的纳税人，而且适用于扣缴义务人和纳税担保人； 选项B表述错误，机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房可以执行强制执行措施； 选项C表述正确，税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施； 选项D表述错误，纳税人、扣缴义务人和纳税担保人未缴纳的滞纳金与税款同时强制执行。 故选C。11. 单选题 甲公司2012年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2012年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为()万元。A 212B 198C 200D 202答案 D解析 应付票据的账面价值=200（1+6%122）=202（万元）。知识点：应付票据12. 判断题 逾期一年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，事业单位按规定报经批准后予以核销。（ ）A正确B错误考点 事业单位的资产解析 逾期“三年”或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，事业单位按规定报经批准后予以核销。 故本题表述错误。13. 判断题 某企业年初有上年形成的亏损50万元（5年内），当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ）A正确B错误考点 所得税费用解析 由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。 故本题表述错误。14. 单选题 2017 年 3 月长江公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税 20 万元，已知小汽车消费税税率为 25%，长江公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A （100+20）25%=30（万元）B （100+20）（1-25%）25%=40（万元）C 10025%=25（万元）D 100（1-25%）25%=33.33（万元）答案 B解析 长江公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=（100+20）（1-25%）25%=40（万元）。知识点：消费税应纳税额的计算15. 单选题 对不在中华人民共和国领域内居住的人提起有关身份关系的诉讼，其管辖法院是()。A 原告住所地B 被告住所地C 原告工作地D 被告经常居住地答案 A解析 对不在中华人民共和国领域内居住的人提起的有关身份关系的诉讼，由原告住所地人民法院管辖；原告住所地与经常居住地不一致的，由原告经常居住地人民法院管辖。知识点：地域管辖16. 多选题 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有（ ）。A 游艇B 摩托车C 商用货车D 商用客车考点 车船税计税依据及应纳税额的计算解析 选项A，游艇以艇身长度为计税依据； 选项BD，摩托车、商用客车以辆数为计税依据； 选项C，商用货车以整备质量吨位数为计税依据。 故选BD。 17. 单选题 甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。A 11B 10C 6答案 B解析 确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。18. 单选题 关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是()。A 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B 单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入C 单位人民币卡账户不得存取现金D 单位人民币卡账户可以存入销货收入答案 D解析 本题考核单位卡账户的规定。根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项D错误，当选。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。19. 多选题 下列情形中，劳动者应当向单位支付违约金的情况有（ ）。A 劳动者违反劳动合同约定的保密义务B 劳动者违反培训协议，未满服务期解除劳动合同C 劳动者严重违纪，单位与劳动者解除约定服务期的劳动合同D 劳动合同被确认无效，给单位造成损失答案 A,B,C解析 选项 D 中劳动者承担赔偿责任，而不是支付违约金。知识点：劳动者违反服务期约定的违约责任20. 判断题 除个体经营外，其他个人不属于增值税一般纳税人。（ ）。A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：增值税纳税人和扣缴义务人21. 单选题 根据权责发生制原则，以下属于本期的收入或费用的是（ ）。A 当期按照税法规定预缴的税费B 支付下年的报刊杂志费C 本期预收的销货款，货物尚未生产完成D 商品在本期销售，但货款尚未收到考点 会计基础解析 权责发生制，也称应计制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。在权责发生制下，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 选项A不属于，“预缴”说明此项业务还没有实际发生，因此不属于当期的费用； 选项B不属于，“支付下年”说明这项费用的实际消耗是在下一年，不属于今年的费用； 选项C不属于，“预收”表明货物还没有实际发出，且本题说“货物尚未生产完成”，其不属于本期的收入； 选项D属于，“在本期销售”说明业务已经发生，属于本期收入。 故选D。22. 多选题 下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（）。A 已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目B 将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目C 已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目D 企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目答案 B,C解析 选项A不正确 ，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额；选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额；选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出；选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。23. 多选题 下列有关离职后福利的说法中，正确的有（）。A 离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬B 离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划C 设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划D 设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划答案 C,D解析 短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。知识点：离职后福利24. 单选题 根据票据法的规定，下列各项中不属于票据行为的是（ ）。A 出票B 承兑C 保证D 付款考点 票据行为解析 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的.以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。票据行为包括出票、背书、承兑和保证。 故选D。25. 判断题 已完成销售手续.但购买方在当月尚未提货的商品.销售方仍应当将其作为本企业库存商品核算。（ ）A 错B 对答案 A解析 企业已将商品上的主要风险和报酬转移给购货方.企业只代购货方保管该批商品.所以这批商品不再属于企业的资产。知识点：收入、费用和利润26. 单选题 下列各项中，（）属于会计监督中事中监督的事项。A 制定定额B 编制预算C 纠正生产过程中的偏差D 对年度财务报表进行审核答案 C解析 事中监督是指对正在发生的经济活动过程及其核算资料进行审查，并据以纠正经济活动过程中的偏差和失误。选项AB属于事前监督，选项D属于事后监督。知识点：会计概念、职能和目标27. 单选题 下列对资产特征的表述中，不恰当的是（）。A 资产是企业拥有或控制的资源B 资产是由过去的交易或事项形成的C 资产是预期会给企业带来经济利益的资源D 资产是企业日常活动形成的资源答案 D解析 资产也有可能是非日常活动中形成的，比如企业通过接受捐赠方式获得固定资产，这种情况下要确认固定资产的增加，但是接受捐赠属于企业的非日常活动，因此，选项D不正确。知识点：资产的定义与分类28. 单选题 开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期（ ）后予以注销。A 1 个月B 3 个月C 5 个月D 6 个月答案 A解析 开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证 逾有效期 1 个月后予以注销。知识点：国内信用证的注销29. 单选题 某公司委托证券公司发行股票2 000万股，每股面值1元，每股发行价格3元，按发行总收入的3向证券公司支付佣金费用。该公司应记入“资本公积股本溢价”科目的金额为（）万元。A 3 820B 180C 4 000D 5 820答案 A解析 本题考核资本公积的计算。应该记入“资本公积股本溢价”科目的金额为2 000（31）2 000333 820（万元）。知识点：资本溢价（或股本溢价）的核算30. 单选题 周某于2011年4月11日进入甲公司就职，经周某要求，公司于2012年4月11日才与其签订劳动合同。已知周某每月工资2000元，已按时足额领取。甲公司应向周某支付工资补偿的金额是()元。B 2000C 22000D 24000答案 C解析 用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。所以本题中应支付11个月的双倍工资，双倍工资中包括原本正常支付的工资。因此题目中还需支付的补偿金是200011=22000（元）。知识点：签订书面劳动合同31. 判断题 因借款转存开立的一般存款账户，自开立之日起3个工作日后方可办理付款业务。A 错B 对答案 A解析 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；但是，注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、因借款转存开立的一般存款账户除外。知识点：银行结算账户的开立、变更和撤销32. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，使用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。A 个体工商户的生产、经营所得B 合伙企业的生产、经营所得C 个人的工资、薪金所得D 对企事业单位的承包经营、承租经营所得答案 A,B,D解析 选项C：工资、薪金所得适用3%45%的七级超额累进税率。33. 单选题 下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（ ）。A 持有待售的处置组中的负债B 预付款项C 长期应付款D 递延所得税负债考点 资产负债表概述解析 选项A，持有待售的处置组中的负债属于流动负债项目； 选项B，预付款项属于企业的流动资产，应该在流动资产项目下列示； 选项CD，长期应付款和递延所得税负债属于企业的非流动负债。 故选A。 【提示】短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、持有待售的处置组中的负债、一年内到期的非流动负债等均属于流动负债。34. 单选题 2018年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品，甲公司根据企业所得税法律制度的规定，关于销售收入确认时间的表述正确的是（）。A 9月10日确认销售收入B 9月20日确认销售收入C 9月21日确认销售收入D 9月1日确认销售收入答案 B解析 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。35. 单选题 信用卡持卡人通过ATM自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币（）万元。A 1B 1.5C 2D 5答案 A解析 信用卡持卡人通过ATM自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元。36. 多选题 土地增值税纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除的与房地产转让有关的税金有()。A 营业税B 城市维护建设税C 印花税D 企业所得税答案 A,B,C解析 与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。知识点：与转让房地产有关的税金37. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6 084元（含税）。该批材料计划成本4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售此批材料应确认的损益为（ ）元。A 916B 1 084C 1 884D 1 968考点 利润的构成解析 销售材料应计入其他业务收入并结转相应成本。 本题中，其他业务收入=6 084（1+17%）=5 200（元）; 其他业务成本=4 200（1+2%）=4 284（元）; 所以，销售此批材料应确认的损益=5 200-4 284=916（元）。 故选A。38. 单选题 某服装厂为居民纳税人，2014 年计入成本.费用的实发工资总额为 500 万元，支出职工福利费 75 万元（不包括列入企业员工工资薪金制度.固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）.职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费 8.4 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是（ ）。A 75.4万元B 88.4万元C 78.4万元D 90万元答案 B解析 职工福利费扣除限额=50014%=70 万元，由于实际发生额为 75 万元，所以可以扣除金额为 70 万元；职工教育经费扣除限额=5002.5%=12.5 万元，实际发生的 10 万元可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=5002%=10 万元，实际发生额为 8.4 万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70108.4=88.4 万元。知识点：扣除标准39. 多选题 下列各项中，属于构成法律关系要素的有（ ）。A 法律关系的内容B 法律关系的客体C 法律行为D 法律事件考点 法律关系解析 法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上权利与义务关系，由法律关系的主体、法律关系的内容（选项A）和法律关系的客体（选项B）三个要素构成。 法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或消灭的情况，而非法律关系的构成要素。按照是否以当事人的意志为转移，可以将法律事实划分为法律事件（选项D）和法律行为（选项C）。 故选AB。 【提示】缺少其中任何一个要素，都不能构成法律关系。40. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于无效或者部分无效劳动合同的有（ ）。A 用人单位免除自己的法定责任，排除劳动者权利的劳动合同B 以欺诈的手段使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同C 以胁迫的手段使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同D 乘人之危使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同考点 劳动合同的订立解析 下列劳动合同无效或者部分无效： （1）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；（选项BCD） （2）用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；（选项A） （3）违反法律、行政法规强制性规定的。 故选ABCD。41. 多选题 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A 计提坏账准备 借：信用减值损失 贷：坏账准备B 收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款C 转销无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款D 收回已转销的坏账 借：银行存款 贷：应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备答案 A,B,D解析 选项C，借记坏账准备，贷记应收账款，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。42. 单选题 负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（ ）A 过去义务B 现时义务C 将来义务D 永久义务答案 B解析 负债是指过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出的现时义务。43. 单选题 甲公司（增值税一般纳税人）于2017年11月份接受乙公司一项设备安装任务，合同收入为10万元（不含增值税），安装期为4个月，2018年1月31日，已发生劳务成本为4万元，预计还将发生4万元。甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，并按已发生成本占估计总成本的比例来确认完工进度，则2018年1月31日应确认的劳务收入为（ ）万元。A 4B 5C 10D 7.5考点 提供劳务收入解析 依题可知，该项业务已发生4万元的劳务支出，还将发生4万元的劳务。所以根据已发生的劳务占总劳务的比例计算2018年1月31日完工进度4（44）100%50%，合同规定收入为10万元，则2018年1月31日应确认的收入1050%5（万元）。 故选B。44. 单选题 下列各项中，说法不正确的是（）。A 资产=负债+所有者权益B 收入=费用+利润C 权益=所有者权益D 资产=权益答案 C解析 资产=权益=债权人权益+所有者权益，因此选项C不正确。知识点：固定资产45. 判断题 对由于减免增值税、消费税而发生退税的，已征收的城市维护建设税不予退还。（）A 错B 对答案 A解析 由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。知识点：城市维护建设税税收优惠46. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列存款人可以开立基本存款账户的有（）。A 临时机构B 非法人企业C 异地常设机构D 单位设立的独立核算的附属机构答案 B,C,D解析 选项A可以开立临时存款账户。47. 单选题 1997年3月20日晚，王某在公司加班，家里发生被盗事件，损失两部手机和万元现金。2015年4月10日得知偷盗者是邻居小刘。则王某向法院提起诉讼，其法定期间为（ ）。A 2017年3月20日之前B 2016年3月20日之前C 2017年4月10日之前D 2018年4月10日之前考点 民事诉讼解析 诉讼时效期间，从权利人知道或应当知道权利受到损害及义务人之日起计算。在本题中，王某于2015年4月10日确定侵权人，又因适用3 年诉讼时效期间，则诉讼时效期截止到2018年4 月10 日；但王某于1997年3月20日权利受到损害，自权利受到损害之日起超过20 年的，法院不予保护，即最长保护期间应截止到2017 年3月20 日，即王某向法院提起诉讼的法定期间为2017年3月20日之前。 故选A。48. 多选题 有权制定地方性会计法规的机构有( )。A 省、自治区人大常委会B 直辖市人大C 直辖市人大常委会D 省、自治区人大答案 A,B,C,D解析 本题主要考查地方性会计法规。地方性法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。故选项ABCD都有权制定地方性法规。知识点：会计法律制度49. 判断题 某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42400元，增值税征收率6%，该批产品应交增值税2400元。()A 错B 对答案 B解析 不含税销售额=42400(1+6%)=40000(元)；应纳增值税=400006%=2400(元)。知识点：应交税费-应交增值税50. 多选题 下列各项中，影响事业单位经营结余的因素有（）。A 经营支出 B 经营收入C 其他支出 D 上级补助收入答案 A,B解析 期末经营收入、经营支出转入“经营结余”，因此这两项会影响经营结余。51. 单选题 某企业财务资料显示，2014年会计利润为370万元，营业外支出100万元(其中90万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为30万元。2014年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A 90B 40.8C 44.4D 23.4答案 C解析 捐赠扣除限额37012%44.4（万元），实际发生90万元，按限额扣除。知识点：扣除标准52. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，关于单位存款人申请变更预留银行的单位财务专用章的下列表述中，正确的有（）。A 需提供原预留的单位财务专用章B 需提供单位书面申请C 需重新开立单位存款账户D 可由法定代表人直接办理，也可授权他人办理答案 A,B,D解析 （1）选项AB：更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明文件。（2）选项C：申请更换单位预留签章的，无需重新开立单位存款账户。（3）选项D：单位存款人申请变更预留公章或财务专用章，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。知识点：银行结算账户的管理53. 单选题 小张2015年5月取得工资3500元、奖金1800元、加班费500元、交通补贴100元、通讯补贴100元、差旅费津贴1000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为()元。(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105) A 0B 125C 145D 245答案 C解析 本题考核个人所得税的计算。应纳税所得额：6000-3500=2500(元);可以用两种方法计算应纳所得税额。第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：250010%-105(速算扣除数)=145(元)。第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：15003%+(2500-1500)10%=45+100=145(元)。54. 单选题 生产A产品有两道工序，第一道工序要40小时，第二道工序要60小时，已知第一道工序没有在产品，第二道工序在产品200件，该工序内完工进度是60%，第二道工序在产品的约当产量为（ ）件。A 120 B 152 C 80 D 200答案 B解析 第二道工序在产品的整体完工进度（406060%）/（4060）76%第二道工序在产品的约当产量20076%152（件）55. 多选题 下列各项中，关于事业单位支出的表述不正确的有（ ）。A 事业单位的支出又称为事业支出B 上缴上级支出属于事业支出C 事业单位的支出指的是事业支出和经营支出D 其他支出属于事业单位的支出考点 事业单位的支出解析 选项A表述不正确，事业单位支出包括事业支出而非又称为事业支出； 选项B表述不正确，上缴上级支出属于事业单位支出而非事业支出； 选项C表述不正确，事业单位支出不只包含事业支出和经营支出还包含上缴上级支出等； 选项D表述正确。 故选ABC。 【补充】 事业单位支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出、其他支出等。56. 单选题 下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A 凭证日期是否真实、业务内容是否真实B 审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C 审核原始凭证各项基本要素是否齐全D 审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确答案 A解析 选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。知识点：会计凭证、会计账本与账务处理程序57. 判断题 行政复议期间被申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行。（）A 错B 对答案 B解析 行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。知识点：税务行政复议受理58. 单选题 2010年4月1日，张某到甲公司工作，2016年8月1日，双方的劳动合同期满，甲公司不再与张某续签，已知劳动合同终止前12个月，张某月平均工资5000元，甲公司所在地职工月平均工资4500元，计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿的下列公式中，正确的是（）。A 4500*6=27000元B 4500*7=31500元C 5000*5.5=27500元D 5000*6.5=32500元答案 D解析 张某在甲公司工作6年零4个月，工作年限应为6.5年；甲公司应当向张某支付的经济补偿金=6.55000=325000（元）。知识点：劳动合同的解除和终止59. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，行政机关工作人员对行政机关作出的下列决定不服提起的行政诉讼，法院不予受理的有（ ）。（2015年）A 奖励决定B 记过决定C 任命决定D 免职决定答案 A,B,C,D解析 法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼:（1）国防、外交等国家行为;（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令;（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。知识点：行政诉讼的适用范围60. 判断题 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购价款。()A 错B 对答案 A解析 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额。知识点：烟叶税的计税依据61. 多选题 2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1 000 000元，增值税进项税额为110 000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（ ）。A 固定资产入账成本为1 000 000元B 2018年度可抵扣的增值税为66 000元C 以后期间可抵扣的增值税为44 000元D 2018年度可抵扣的增值税为110 000元考点 应交增值税解析 自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%，第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下： 借：固定资产 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）66 000 待抵扣进项税额 44 000 贷：银行存款 1 110 000 故选ABC。62. 判断题 如果以前年度未分配利润有盈余.在计算提取法定盈余公积的基数时.应包括企业年初未分配利润（ ）A 错B 对答案 A解析 如果年初未分配利润有盈余.计算提取法定盈余公积的基数时.不应包括年初未分配利润；如果年初未分配利润有亏损.应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。知识点：盈余公积63. 多选题 下列关于票据签章的表述中，正确的有( )。A 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章B 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章C 个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章D 票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项答案 A,B,C,D解析 以上是对票据和结算凭证的签章的基本规定。64. 单选题 根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（）。A 加工承揽合同的受托人B 权利许可证照的发证人C 在国外书立，不在我国使用的合同的使用人D 借款合同的担保人答案 A解析 选项B：权利许可证照的领受人为纳税人，但发证人不是纳税人；选项C：在国外书立，但在国内使用的应税凭证的使用人为纳税人；选项D：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。知识点：印花税纳税人65. 单选题 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录（ ）。A 借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B 借记“管理费用”科目 ，贷记“应收账款”科目C 借记“坏账准备”科目， 贷记“应收账款”科目D 借记“坏账准备”科目 ，贷记“资产减值损失”科目答案 C解析 本题直接考察的会计分录。66. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（ ）。A 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除B 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除C 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除D 无形资产的摊销年限不得低于5年考点 资产的税务处理解析 选项A表述正确，自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除； 选项B表述正确，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除； 选项C表述错误，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除； 选项D表述错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。 故选AB。67. 单选题 下列各项中，关于交易性金融资产的表述不正确的是（ ）。A 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C 收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息冲减应收利息D 出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益考点 交易性金融资产的账务处理解析 选项ABD表述均正确； 选项C表述错误，收到交易性金融资产购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入投资收益，借记“其他货币资金存出投资款”，贷记“投资收益”。 故选C。68. 多选题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生地点的表述中，错误的有（ ）。A 纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税B 委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款C 进口的应税消费品，只能由进口人向报关地海关申报纳税D 纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税考点 消费税征收管理解析 选项A表述正确，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税； 选项B表述错误，委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税； 选项C表述错误，进口的应税消费品，由进口人“或者”其代理人向报关地海关申报纳税； 选项D表述正确，纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 故选BC。69. 判断题 企业接受投资者作价投入的非现金资产，应以合同约定价值入账，不公允的除外。()A 错B 对答案 B解析 企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。知识点：接受非现金资产投资70. 单选题 下列选项中，不属于民事责任种类的是()。A 赔礼道歉B 返还财产C 暂扣或者吊销许可证D 消除影响答案 C解析 暂扣或者吊销许可证属于当事人承担行政责任的一种形式。知识点：法律责任的种类71. 多选题 下列关于附属单位上缴收入的表述中正确的有（ ）。A 事业单位的附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入B 贷方登记事业单位取得的附属单位上缴收入C 期末结账后该科目无余额D 附属单位上缴收入不需要区分专项资金收入和非专项资金收入考点 事业单位的收入解析 选项ABC表述均正确； 选项D表述错误，事业单位的附属单位上缴收入“需要”区分专项资金收入和非专项资金收入，对专项资金还应按具体项目进行明细核算。 故选ABC。 72. 单选题 （2015年）下列法律责任形式中，属于行政责任的是（）。A 赔偿损失B 罚款C 返还财产D 罚金答案 B解析 选项AC属于民事责任；选项D属于刑事责任知识点：法律责任的种类73. 单选题 根据会计法的规定，对于“随意变更会计处理方法”的行为，下列情形中，不属于应当承担的法律责任是（ ）。A 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B 对单位处3 000元以上5万元以下的罚款C 对其直接负责的主管人员可以处5 000元以上2万元以下的罚款D 情形严重的，会计人员5年内不得从事会计工作考点 违反会计法律制度的法律责任解析 选项ABD属于，选项C不属于，对其直接负责的主管人员可以处2 000元（不是5 000元）以上2万元以下的罚款。 故选C。74. 判断题 费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。费用是按会计期间归集的，而产品成本是按产品对象归集的。（）A 错B 对答案 B解析 知识点：正确划分各种费用支出的界限75. 单选题 下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是（ ）。A 材料入库前的挑选整理费B 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C 非正常消耗的直接人工和制造费用D 材料采购过程中发生的运输途中合理损耗答案 C解析 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益。76. 多选题 下列各项中，导致留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A 计提法定盈余公积B 用盈余公积宣告发放现金股利C 资本公积转增资本D 盈余公积转增资本考点 资本公积的账务处理解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润。 选项A，属于留存收益内部一增一减，不会导致留存收益总额发生增减变动； 选项B，会导致盈余公积减少，进而导致留存收益减少； 选项C，不涉及留存收益，借记“资本公积”，贷记“实收资本（或股本）”，不会导致留存收益总额发生增减变动； 选项D，会导致盈余公积减少，进而导致留存收益减少。 故选BD。77. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A 代开发票B 资格认定C 税款征收D 税收保全答案 C解析 （1）选项ABD：不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；（2）选项C：属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。知识点：税务行政复议申请与受理78. 多选题 下列各项中，属于经济法律关系主要构成要素的为（ ）。A 经济法律关系的主体B 经济法律关系的客体C 经济法律关系的内容D 经济法律关系的形式考点 法律关系解析 选项ABC，法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务关系。法律关系由法律关系的主体、内容和客体三个要素构成，缺一不可。经济法律关系是法律关系的一种，与法律关系的构成要素相同。 选项D，经济法律关系的形式不是经济法律关系的主要构成要素。 故选ABC。79. 判断题 预付卡可以通过现金、银行转账或者信用卡进行充值。（ ）A正确B错误考点 预付卡解析 预付卡只能通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。 故本题表述错误。80. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，关于基本存款账户的下列表述中，不正确的是（）。A 基本存款账户可以办理现金支取业务B 一个单位只能开立一个基本存款账户C 单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户D 基本存款账户是存款人的主办账户答案 C解析 单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。知识点：基本存款账户81. 单选题 根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（）。A 签订加工合同的当天B 支付加工款项的当天C 纳税人移送货物的当天D 纳税人提货的当天答案 D解析 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。82. 判断题 当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭作出裁决之前提出。()A 错B 对答案 A解析 当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前提出。知识点：仲裁协议的效力83. 多选题 根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡，