2022年注册会计师考试密押卷带答案7

2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 单选题 内部控制的固有局限性意味着( )。A 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证B 内部控制无论如何无效，注册会计师也不能不对其实施控制测试C 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供有限保证D 内部控制无论如何无效，注册会计师都没有必要了解控制是否得以执行答案 A解析 注册会计师无需对设计无效或未能执行的内部控制进行测试（B错）；内部控制无论如何有效，嘟只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证（A对，C错）；内部控制无论如何无效，注册会计师都应当了解内部控制（D错）。2. 多选题 按照规定，我国企业可在会计准则所允许的范围内，选择适合本企业经济业务特点的会计政策，且各期保持一致。上市公司的下列行为中，符合可比性要求的有（）。A 根据企业会计准则的要求，交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量，不再计提跌价准备B 上期提取甲公司长期股权投资减值准备250000元，鉴于股市行情下跌，本期又提取减值100000元C 鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化D 鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限答案 A,B,D解析 可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致，不得随意改变。因此，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化，这些都是可比性要求所不允许的，故选项C是错误的。但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，当有关法规发生变化，从而要求企业改变会计政策，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果，则企业还是应改变会计政策。故选项A.B是正确的。选项D，固定资产因扩建而重新确定其折旧年限，属于新交易下新的会计估计，不违背会计核算可比性要求。3. 多选题 下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（ ）。A 债权人同意减免的债务B 债务人在未来期间应付的债务本金C 债务人在未来期间应付的债务利息D 债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额答案 B,D解析 选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值 。4. 简答题 大美会计师事务负责委托审计甲公司等多家公司2017年度内部控制，小华注册会计师是项目合伙人，审计工作底稿的部分内容摘录如下： （1）小华注册会计师在2017年11月1日的时候对甲公司存在重大缺陷的内部控制提出了整改建议，直至2017年12月31日整改后的内部控制运行时间不足一个月，该控制的运行频率为一星期一次，小华注册会计师认为整改后的内部控制运行有效，得出了基准日该内部控制运行有效的结论。 （2）在对乙公司的内部控制执行审计后，小华注册会计师认为乙公司只有一项内部控制存在重大缺陷，在审计范围未受到影响的情况下，小华注册会计师对其内部控制发表了保留意见的审计报告。 （3）由于乙公司的内部控制存在一项重大缺陷，在同时进行的对乙公司财务报表执行的审计工作中，小华注册会计师因为该控制的缺陷同时对乙公司的财务报表发表了保留意见的审计报告。 （4）由于丁公司管理层的限制，小华注册会计师未能就丁公司的内部控制不存在重大缺陷获取充分、适当的审计证据，在这种情况下，小华注册会计师对丁公司的内部控制有效性发表了无法表示意见的审计报告。 （5）丙公司的内部控制不存在重大缺陷，但是存在多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，小华注册会计师在内部控制审计报告中增加了强调事项段予以说明。 要求： 针对事项（1）至（5），逐项分析小华注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考点 审计报告类型,强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷解析 （1）如果被审计单位在基准日前对存在的缺陷进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。控制的运行频率为一星期一次，至少需要运行5周的时间才能得出其是否有效的审计结论。 （2）如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。 （3）财务报表审计中，注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制，然而，需要实施程序确定与该控制相关的账户是否存在重大错报，如果实施实质性程序的结果表明该账户不存在重大错报，注册会计师可以对财务报表无保留意见。 （4）如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。 （5）如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。5. 计算问答题 计算业务（2）甲企业2017年应缴纳的房产税。考点 考点：房产税税率、计税依据和应纳税额的计算解析 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，因此购买的仓库应从4月份开始计征房产税，共9个月。购置仓库应纳房产税1 250（130%）1.2%1297.88（万元）。6. 多选题 按照借款费用准则规定，在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额的计算正确的有（ ）。A 一般借款属于外币借款的，其本金和利息所产生的汇兑差额应予以资本化，计入工程成本B 应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额C 一般借款加权平均利率一所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数D 所占用一般借款本金加权平均数的计算不受资产支出金额的影响答案 B,C,D解析 选项A，出于简化核算的考虑，借款费用准则规定，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益 。7. 案例分析题 董事会的主要职责包括哪些方面？股东的基本权利有哪些？考点 考点：公司内部治理结构解析 公司内部治理结构是指主要涵盖股东大会、董事会（监事会）、高级管理团队以及公司员工之间责权利相互制衡的制度体系。8. 单选题 关于产品销售定价决策，下列说法不正确的是（）。A 产品销售定价决策关系到生产经营活动的全局B 在竞争激烈的市场上，销售价格往往可以作为企业的制胜武器C 在市场经济环境中，产品的销售价格是由供需双方的力量对比所决定的D 在寡头垄断市场中，企业可以自主决定产品的价格答案 D解析 在垄断竞争和寡头垄断市场中，厂商可以对价格有一定的影响力。而在完全垄断的市场中，企业可以自主决定产品的价格。9. 简答题 乙关于甲戊之间签订的买卖合同无效的观点是否符合规定?并说明理由。 乙关于自己仍为机床所有权人，并要求戊返还机床的主张是否符合规定?并说明理由。 乙关于丙无权要求支付未到期的200万元的观点是否符合规定?并说明理由。 丁与丙的保证合同是否成立?并说明理由。 丁关于保证形式为一般保证的主张是否符合规定?并说明理由。解析 乙的观点不符合规定。根据规定，当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持。10. 单选题 下列关于同一控制下吸收合并的会计处理方法中，不正确的是（ ）。A 合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方个别报表中的原账面价值入账B 以发行权益性证券方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与发行股份面值总额的差额，应计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润C 以支付现金、非现金资产方式进行的该类合并，所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润D 合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入合并成本答案 D解析 合并方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入管理费用 。11. 多选题 下列关于外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业的说法，正确的有（ ）。A 外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，应当领取外商投资合伙企业营业执照B 外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业时的货币出资可以是自由兑换外币，也可以是依法获得的人民币C 外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业的管理办法由国务院规定D 如果合伙企业的外国合伙人全部退伙，该合伙企业应当解散考点 普通合伙企业的概念解析 选项A正确，外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，应当由全体合伙人指定的代表或者共同委托的代理人向国务院工商行政管理部门授权的地方工商行政管理部门申请设立登记，领取外商投资合伙企业营业执照后，方可从事经营活动； 选项B正确，外国企业或者个人用于出资的货币应当是，可自由兑换的外币或依法获得的人民币； 选项C正确，外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业的管理办法由国务院规定； 选项D不正确，如果是合伙企业的外国合伙人全部退伙，该合伙企业可以继续存续，但应当依法向企业登记机关申请变更登记。 综上，本题应选ABC。12. 多选题 关于新发行普通股股数，下列说法中正确的有（ ）。A 同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。B 为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算C 为收购非现金资产而发行的普通股股数，从结算日起计算。D 因债务转为资本而发行的普通股股数，从停止计提债务利息之日或结算日起计算考点 计算每股收益时分母的确定,每股收益的基本计算原则解析 选项A、B、D符合题意，选项C不符合题意。 新发行普通股股数，应当根据发行合同的具体条款，从应收对价之日（一般为股票发行日）起计算确定。通常包括下列情况：（1）为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算。（选项B）（2）因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算。（选项D）（3）非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算；同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。（选项A）（4）为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。 综上，本题应选ABD。13. 多选题 根据车辆购置税法律制度的有关规定，购买者支付的下列款项中，不应并入车辆购置税计税依据中计算缴纳车辆购置税的有（）。A 代购买的车辆牌照费B 购买者支付的增值税税款C 购买者支付的控购费D 随购买车辆支付的工具件和零部件价款考点 车辆购置税税率与计税依据解析 车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款、代购买的车辆牌照费，购买者支付的控购费。包括保管费、装饰费、工具件费、零部件价款等。综上，本题应选ABC。14. 单选题 有限责任公司甲、乙和自然人丙、丁，共同出资设立一有限合伙企业，其中有限责任公司甲、乙，自然人丙为普通合伙人，自然人丁为有限合伙人，根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于当然退伙事由的是（ ）。A 甲被债权人申请破产B 乙被吊销营业执照C 丙未履行出资义务D 丁丧失偿债能力考点 有限合伙企业入伙和退伙的特殊规定解析 根据规定，合伙人有下列情形之一的，当然退伙： （1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡； （2）个人（普通合伙人）丧失偿债能力； （3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照，责令关闭，撤销或者被宣告破产； （4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关的资格而丧失该资格； （5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。 选项A不属于，被“宣告破产”属于合伙人当然退伙的情形。本项中，甲只是被申请破产，还没有被宣告破产，不属于当然退伙的情形； 选B属于当然退伙的情形； 选项C不属于，合伙人未履行出资义务，属于除名情形，不属于当然退伙情形； 选项D不属于，仅普通合伙人丧失偿债能力属于当然退伙的情形，本题中，丁属于有限合伙人，其丧失偿债能力不属于当然退伙的情形。 综上，本题应选B。15. 单选题 迅腾汽车运输公司2017年11月购置客车3辆，货车5辆并办理了相关手续，客车车船税年税额为500元/辆，货车车船税年税额为200元/辆，则该运输公司2017年应缴纳的车船税为（）。A 416.67元B 208.33元C 104.17元D 2500元考点 车船税应纳税额的计算与代缴纳解析 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；计算公式为：应纳税额（年应纳税额12）应纳税月份数，应纳税月份数12纳税义务发生时间（取月份）1；该运输公司2017年缴纳的车船税（35005200）212416.67（元）。 综上，本题应选A。16. 单选题 甲公司是一家汽车生产企业，为适应价格竞争，降低成本 。公司采用了较便宜的钢板替代原来的镀锌钢板，结果造成汽车出现生锈现象 。经有关部门披露后，被迫从市场上召回11万余量汽车进行维修 。按照质量成本的定义，此种支出属于（ ） 。A 外部质量保证成本B 鉴定费用C 内部损失成本D 外部损失成本答案 D解析 【思路点拨】质量成本分类的含义一定要理解 。此外，每种类型的具体的表现应适当了解 。17. 计算问答题 计算业务（2）应缴纳的资源税。考点 考点：资源税计税依据,资源税应纳税额的计算解析 从矿区到指定运达地点运费不计入销售额计算资源税。业务（2）应缴纳资源税1001.511.5%17.25（万元）。【提示】从价定率征收的计税依据不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。18. 多选题 甲公司2015年应付工资总额为2000万元，其中，生产工人工资800万元，生产部门管理人员工资200万元，行政部门职工工资100万元，财务部门职工工资300万元，销售人员工资600万元。按照规定，甲公司需要分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。不考虑其他因素，下列表述正确的有）。A 甲公司应确认职工薪酬的金额为2070万元B 甲公司应计入生产成本的职工薪酬金额为1035万元C 甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额为414万元D 甲公司应计入财务费用的职工薪酬金额为103.5万元答案 A,C解析 甲公司应计入生产成本的职工薪酬800800（2%1.5%）828（万元），应计入制造费用的职工薪酬200200（2%1.5%）207（万元），应计入管理费用的职工薪酬（100300）（100300）（2%1.5%）414（万元），应计入销售费用的职工薪酬600600（2%1.5%）621（万元），因此，应确认的职工薪酬的金额8282074146212070（万元）。19. 单选题 甲公司与乙公司签订租赁协议，甲公司将一项存货出售给乙公司，该存货的账面价值为80万元，公允价值为120万元，以100万元的价格出售给乙公司，同时协议中约定了甲公司以低于市场价格的租金将该存货租回（假设甲公司的售价与公允价值的差额可以得到补偿），租赁性质为经营租赁，租期3年，则该销售业务确认的递延收益金额为（ ）万元。A 0B 20C 30D 10考点 售后租回交易的定义,售后租回交易的会计处理解析 企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理： 如有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值（无论是售价高于资产账面价值还是售价低于资产账面价值）的差额应当计入当期损益； 如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，则应分别以下情况处理：（1）如果售价高于公允价值，售价高出公允价值的部分应予以递延，并在预计的使用期限内摊销；同时，公允价值与账面价值的差额应当计入当期损益；（2）如果售价低于公允价值，则所有损失应立即确认（计入当期损益），但该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，则应将其递延，并按租金支付比例分摊于预计的资产使用期限内； 本题中甲公司以100万元的价格将存货出售给乙公司低于公允价值为120万元，该交易不是按公允价值达成的且售价低于公允价值；同时甲、乙公司约定了甲公司以低于市场价格的租金将该存货租回，故该损失（低于公允价值的20万元）将由低于市价的未来租赁付款额得到补偿，应将存货的账面价值与售价的差额20万元确认为递延收益，并按租金支付比例进行分摊。 综上，本题应选B。20. 简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元。 审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)针对甲公司应付账款可能存在低估风险，审计项目组成员将账面金额高于100万元的应付账款明细项目全部作为函证项目，以邮寄方式进行积极式函证，但收到回函显示应付账款结果相符，审计项目组认为不存在应付账款低估。 (2)针对乙客F账面一笔3510万元的大额应收账款，审计项目组成员对乙客户发出积极式函证，舀客户圆函显示金额为零，原因是乙客户收到注册会计师询证函前一天已通过银行转账划款，并全部付清该笔贷款。审计项、目组在审计工作底稿中记录了这一情况，并认为该笔应收账款不存在错报。 (3)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通，并前往被询证单位办公地点进行验证，未发现错报。 (4)截止到2016年1月25日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电丁银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息的程度会使其承担更高的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在工作底稿中记录了与丁银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 (6)审计项目组针对甲公司的戊客户采用邮寄方式发出询证函，并及时收回询证函。 要求： (1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。 (2)针对上述第(6)项，指出审计项目组可以实施哪些审计程序验证回函的可靠性。 解析 针对要求(1)(1)不恰当。针对应付账款低估的风险，审计项目组应当选取账面金额小的应付账款或者零余额的应付账款项目作为函证对象。(2)不恰当。审计项目组最迟在审计报告日前应当检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，确认该笔销货款是否收到，以及甲公司是如何进行会计处理的。(3)恰当。审计项目组针对不正常回函率问题保持了职业怀疑，同时与被询证者相关人员直接沟通并前往被询证者工作地点，验证了被询证者的真实存在。(4)不恰当。丙公司法律顾问口头回复不能作为可靠审计证据，审计项目组可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。如果仍未收到丙公司书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头圃复中的信息。(5)恰当。虽然该限制条款使审计项目组将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，但是审计项目组执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑。针对要求(2):针对邮寄方式获取的回函，审计项目组可以实施以下审计程序验证回函的可靠性：戊客户确认的询证函是否是原件，是否与审计项目组发出的询证函是同一份；回函是否由戊客户直接寄给审计项目组；寄给审计项目组的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的戊客户名称、地址一致；回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与戊客户的地址一致；戊客户加盖在询证函上的印章以及签名中显示的戊客户名称是否与询证函中记载的戊客户名称一致。21. 单选题 甲公司2017年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元；11月研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金50万元，假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2017年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2018年2月1日依法申请了专利，支付注册费5万元，律师费7万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费8万元。则甲公司无形资产的入账价值为（ ）万元。A 162B262C170D 282考点 研究阶段和开发阶段的划分,内部开发的无形资产的计量,开发阶段有关支出资本化的条件解析 自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在达到预定用途后发生的后续支出，如培训支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值（1604050）60%57162（万元）。 综上，本题应选A。22. 单选题 若企业未来打算保持目标资本结构，即负债率为40%，预计2012年的净利润为200万元，需增加的经营营运资本为50万元，需要增加的经营性长期资产为100万元，折旧摊销为40万元，不存在经营性长期负债，则未来的股权现金流量为()万元。A 127B 110C 50D 134答案 B解析 股权现金流量=净利润-所有者权益的增加=200-（50+100）*（1-40%）=11023. 多选题 下列项目中，应通过其他应付款科目核算的有（ ）。A 应付的客户存入保证金B 应付经营租入固定资产的租金C 应付融资租入固定资产的租赁费D 企业采用售后回购方式融入的资金答案 A,B,D解析 选项C，通过长期应付款科目核算 。24. 单选题 某产品经过两道工序加工完成，第一道工序月末在产品数量为200件，完工程度为20%，第二道工序完工程度是70% 。如果月末在产品的约当产量为320件，第二道工序月末在产品数量为（ ）件 。A 400B 270C 280D 320答案 A解析 设第二道工序月末在产品数量为x，则：20020%+x70%=320，解得：x=400（件） 。所以选项A为本题答案 。25. 多选题 乙公司是一家多元化企业，在对企业的某项业务进行预测时，发现该业务主要财务指标如下：销售增长率8%，可持续增长率10%，投资资本回报率6%，资本成本8% 。则企业针对该业务可以选择的战略对策有（ ） 。A 提高投资资本回报率B 降低资本成本C 出售业务单位D 增加股利支付答案 A,B,C解析 根据题目信息可以判断，该公司的某项业务处于价值创造和增长率矩阵的第三象限，意味着出现了减损型现金剩余 。减损型现金剩余的主要问题是盈利能力差，而不是增长率低，简单的加速增长很可能有害无益 。在这种情况下，企业的战略选择包括提高投资回报率、降低资本成本，如果不能提高投资回报率或者降低资本成本，则只能出售该业务单位 。26. 单选题 2012年3月1日，甲公司从二级市场上购入乙公司的普通股股票共500万股，为取得该股票，甲公司支付价款2650万元，另支付手续费10万元。乙公司已于2012年2月20日宣告分派现金股利每股0.3元，尚未发放。甲公司将乙公司的普通股作为交易性金融资产核算，该金融资产的入账价值为（）。A 2660万元B 2650万元C 2500万元D 2510万元答案 C解析 乙公司于2012年2月20日宣告分配现金股利，但是尚未发放，而甲公司于3月购入该股票，因此甲公司支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，该金额应该单独作为应收股利核算。同时支付的手续费应该记入“投资收益”，因此交易性金融资产的入账价值为26505000.32500（万元），相关的会计处理为：借：交易性金融资产成本2500应收股利150投资收益10贷：银行存款2660注意：题目说“另支付有续费10万元”，表明除支付价款2650以外还支付了10万元的手续费，即：一共支付了2660万元。支付的手续费10万元应该作为投资收益处理。27. 多选题 在债务重组日，债务人进行账务处理可能涉及的科目有（ ）。A 预计负债B 股本C 营业外收入D 资产减值损失答案 A,B,C解析 选项D属于债权人可能涉及的科目，与债务人无关 。28. 单选题 某公司上年销售收入为5000万元，假设经营资产销售百分比为72%，经营负债销售百分比为22% 。预计销售净利率为10%，预计股利支付率为40% 。预计明年通货膨胀率为15%，销售量增长率为5%，无可动用金融资产，则公司需要补充的外部资金为（ ）万元 。A 277.25B 456.5C 156.5答案 C解析 销售收入名义增长率=（1+15%）（1+5%）=1=20 .75%，外部融资额=（72%-22%）500020 .75%-5000（1+20 .75%）10%（1-40%）=156 .5（万元），所以选项C为本题答案 。29. 单选题 如果甲公司本年的利润留存率比上年提高，经营效率和权益乘数保持上年水平，不增发新股和回购股票，则下列表述中，不正确的是（ ） 。A 本年可持续增长率上年可持续增长率B 本年实际销售增长率本年资产增长率C 本年实际销售增长率=本年可持续增长率D 本年实际增长率=净利润增长率答案 B解析 根据教材内容可知，在本年不增发新股和回购股票的情况下，如果本年的利润留存率提高，其他的财务指标不变，则本年可持续增长率（本年股东权益增长率）上年可持续增长率，所以选项A的表述正确；根据资产周转次数不变可知，本年实际销售增长率=本年资产增长率，所以选项B的表述不正确；根据本年不增发新股和回购股票可知，本年实际销售增长率=本年股东权益增长率=本年可持续增长率，所以选项C的表述正确；根据销售净利率不变可知，本年实际销售增长率=净利润增长率，所以选项D的表述正确 。30. 简述题 甲公司为房地产开发企业，2013年发生有关房地产投资的业务如下。 (1)1月1日购入一块土地，并开始在其上建造一栋用于对外出租的写字楼，购入当日董事会即作出完工后对外出租的书面决议，但尚未签订租赁合同。该项土地购买价款为1200万元。为购建写字楼占用了去年借入的一项专门借款，该项借款年利息为800万元；本期发生建造成本2400万元，除此之外建造过程中发生非正常损失25万元。当年末该办公楼完成建造。 (2)2月20日外购一栋写字楼，购买价款为7200万元，该项写字楼共18层，甲公司将1至12层对外出租，用作商务办公楼，当日签订了租赁协议，租赁期开始日为3月1日，按月收取租金；将13-18层开设一家商务宾馆并自行经营。假设商务办公楼整体的公允价值为4200万元，商务宾馆整体公允价值为3800万元，商务办公楼的月租金平均为每层1.5万元。该项写字楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0。 (3)6月30日将租赁期届满的一栋办公楼出售，取得价款4500万元存入银行。此办公楼系2010年7月1日开发完成并对外出租，租期3年，每年租金100万元。此办公楼建造成本为2000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0。至出售时未对此办公楼计提减值。 假定甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，并按照年限平均法计提折旧或摊销，不考虑商务宾馆当年的收入等其他因素。 要求（金额以万元为单位）： (1)根据资料(1)，判断外购的土地、自建的办公楼是否属于投资性房地产，并说明理由； (2)根据资料(2)，判断商务办公楼和商务宾馆是否作为投资性房地产核算，并说明理由； (3)根据资料(1)、(2)，计算甲公司上述业务中所涉及的投资性房地产的入账价值； (4)根据资料(3)，编制甲公司出售办公楼的相关会计分录； (5)根据以上资料，计算上述业务对甲公司2013年损益的影响金额。31. 单选题 可能造成股利波动较大、给投资者以公司不稳定的感觉的股利分配政策是()。A 固定股利支付率B 剩余股利支付率C 固定股利政策D 零股利政策答案 A解析 采用固定股利支付率，当公司盈余较多时，支付较多股利，而公司盈余较低时，支付较小的股利，很容易让投资者产生公司不稳定。32. 多选题 在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务有（ ）。A 用现金偿还负债B 借入一笔短期借款C 用银行存款购入一台设备D 用银行存款支付本期水电费考点 营运能力比率解析 选项A、D都使企业资产减少，从而使总资产周转率上升； 选项B会使资产增加，因而会使总资产周转率下降； 选项C属于资产内部此增彼减，不影响资产总额。 综上，本题应选AD。33. 单选题 下列关于作业成本法的说法中，不正确的是（）。A 依据作业成本法的观念，企业的全部经营活动是由一系列相互关联的作业组成的，企业每进行一项作业都要耗用一定的资源B 依据作业成本法的观念，产品成本是全部作业所消耗资源的总和，产品是消耗全部作业的成果C 在按照作业成本法计算产品成本时，首先按经营活动中发生的各项作业来归集成本，计算出作业成本，然后再按各项作业成本与成本对象之间的因果关系，将作业成本分配到成本对象D 作业成本法是将间接成本更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法答案 D解析 作业成本法是将间接成本和辅助费用更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法。34. 多选题 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A 购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B 在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化C 在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D 在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化答案 C,D解析 本题考查知识点：借款费用停止资本化时点的确定。购建固定资产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化，所以A选项不正确；在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化，所以B选项不正确。35. 单选题 甲公司欠乙公司70万元货款，欠丙公司30万元劳务费 。经乙公司和丙公司同意，甲公司将一张100万元汇票分别背书转让给乙公司和丙公司 。下列有关该背书效力的表述中，正确的是（ ） 。A 背书有效B 背书无效C 乙和丙中数额较大的有效D 乙和丙中签章在前的有效答案 B解析 本题考核点是背书不得记载的内容 。根据规定，背书不得记载的内容之一是部分背书 。部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书 。36. 单选题 组织结构是组织为实现共同目标而进行的各种分工和协调的系统。下列关于组织结构的表述中,不正确的有（）。A 组织结构的基本构成要素是分工与整合B 不同产业、不同生产规模的企业结构不同C 企业达到一定规模时，会进一步增加管理层次D 企业组织内部不同职能或事业部的数目越多，分工程度就越高考点 企业战略与组织结构解析 选项A、B不符合题意，组织结构是组织为实现共同目标而进行的各种分工和协调的系统。它可以平衡企业组织内专业化与整合两个方面的要求，运用集权和分权的手段对企业生产经营活动进行组织和控制。不同产业、不同生产规模的企业结构是不同的。因此，组织结构的基本构成要素是分工与整合； 选项C符合题意，当企业达到一定规模时，企业便会使组织的管理层次保持在一定的数目上，尽可能地使组织结构扁平化。企业的管理层次过多，企业的战略难以实施，而且管理费用会大幅度的增加； 选项D不符合题意，分工是指企业为创造价值而对其人员和资源的分配方式。一般来讲，企业组织内部不同职能或事业部的数目越多，而且越专业化，企业的分工程度就越高；。 综上，本题应选C。37. 多选题 下列关于车船税的表述中，错误的有（）。A 车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内境外，车辆、船舶的所有人B 车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶C 扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地D 车船管理部门包括公安、交通运输、农业、渔业、军队等依法具有车船登记管理职能的部门答案 A,C解析 选项A，车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人；选项C，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。38. 多选题 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ） 。A 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论B 如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内C 未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年D 在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿答案 B,C解析 选项A错误，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项D错误，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加 。39. 多选题 按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ） 。A 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B 独立矿山、联合企业以外其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C 扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天D 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳答案 A,B,D解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项A、B说法颠倒了；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项D说法不正确 。40. 单选题 豫南公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2017年12月31日，库存甲产品的成本为900万元，其可变现净值为820万元；2018年6月1日，豫南公司以950万元的价格将该批甲产品出售（款项已经存入银行）。不考虑相关税费等其他因素的影响，出售时对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。（存货跌价准备期初余额为0）A 50B 130C 80D 170考点 存货期末计量和存货跌价准备计提,存货成本的结转解析 2017年12月31日，存货的成本为900万元，可变现净值为820万元，出现减值迹象。存货跌价准备期初余额为0，2017年年末应当计提存货跌价准备的金额90082080（万元）；2018年6月1日以950万元出售，出售时对利润总额的影响金额95090080130（万元）。 综上，本题应选B。【相关分录】2018年6月1日出售时 借：银行存款 950 贷：主营业务收入 950 借：主营业务成本 820 存货跌价准备 80 贷：库存商品 90041. 单选题 位于市区的某公司2015年12月应缴纳增值税240万元，实际缴纳增值税200万元。当月因享受增值税先征后返政策，获得返还50万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计为( )。A 15万元 B 17.8万元 C 24万元 D 53 7万元答案 C解析 城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，城建税不随两税的返还而返还。教育费附加的征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=200(7%+3%+2%)=24（万元）。42. 单选题 根据税收征管法规定，代收代缴义务人依法履行代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代收代缴义务人应当（）。A 在1日之内报告主管税务机关B 书面通知纳税人开户银杼暂停支付其相当于应纳税款的款项C 立即停止支付应付纳税人的有关款项D 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款答案 A解析 征管法规定，代收代缴义务人依法履行代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代收代缴义务人应当在一日之内报吿主管税务机关。43. 单选题 某省政府机关有办公用房一幢，房产原值6000万元，2017年将其中1/3对外出租，取得不含增值税租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%，该政府机关当年应纳的房产税为（）万元。A 168B 72C 24答案 C解析 政府机关自用房产，免征房产税；办公用房出租的，按不含增值税的租金收入计算房产税。该政府机关当年应纳的房产税20012%24（万元）。44. 单选题 2017年某公司进口10箱卷烟（5万支箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50，消费税税率56，定额税率150元箱。该公司进口环节应纳消费税（）万元。A 100.80B 288.88C 420.34D 1183.64答案 C解析 进口环节应纳消费税=1022（1+50%）+1015010000（1-56%）56%+1015010000=420.34（万元）45. 单选题 注册会计师在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是（ ） 。A 相关信息和报告的质量B 自动化控制和人工控制的比例C 内部控制的有效程度D 信息系统是商业软件还是自行研发的答案 A解析 注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量 。选项B、C、D则不是必须考虑的因素 。46. 单选题 下列关于决策支持系统与狭义的管理信息系统的说法中，不正确的是（ ） 。A 决策支持系统的出发点是面向特定的决策问题B 决策支持系统的目标是效率C 管理信息系统的驱动方式是数据驱动D 管理信息系统要解决的多是结构化问题答案 B解析 决策支持系统(DSS)与狭义管理信息系统（MIS狭义）的区别：47. 计算问答题 计算业务（4）应缴纳的印花税。考点 考点：印花税应纳税额的计算解析财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，其印花税率为1；应纳印花税504 0001200（元）。48. 多选题 会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响，不利影响的严重程度主要取决于（）。A 该人员加入审计项目组的时间长短B 该人员在审计项目组中的角色C 会计师事务所的组织结构D 会计师事务所获取的资质答案 A,B,C解析 会计师事务所的资质并不影响因长期存在业务关系导致的密切关系对独立性的不利影响。49. 多选题 注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列（ ）因素 。A 评估的重大错报风险B 审计风险C 被审计单位的规模和复杂程度D 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力答案 A,C,D解析 选项B中的审计风险是既定的 。注册会计师通过实施指导、监督、复核，以将审计风险控制在可接受的范围内 。项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项C）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项A）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D） 。50. 单选题 个人股权转让所得个人所得税的主管税务机关是( )。A 投资企业所在地国税机关 B 投资企业所在地地税机关C 被投资企业所在地国税机关 D 被投资企业所在地地税机关答案 D解析 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。51. 多选题 下列关于存货监盘中执行抽盘程序的说法中，正确的有（ ） 。A 为提高审计效率，注册会计师应当与被审计单位协调抽盘时间，并告知被审计单位拟抽盘的存货项目B 在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以证实盘点记录的准确性C 注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误D 在实施抽盘程序时发现差异时，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正答案 B,C,D解析 选项A，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目 。52. 多选题 股票股利的意义主要有（）。A 使股票的交易价格保持在合理的范围之内，从而吸引更多投资者B 以较低的成本向市场传达利好信号C 通过增加股票股数降低每股市价，从而吸引更多的投资者D 能直接增加股东的财富答案 A,B解析 发放股票股利的意义有：(1)使股票的交易价格保持在合理的范围之内；(2)以较低的成本向市场传达利好信号；(3)有利于保持公司的流动性。53. 多选题 下列表明出售极可能发生的有（ ）。A 有关规定要求企业相关权力机构或监管机构批准后方可出售的，已获监管机构批准B 企业已与其他方签订具有法律约束力的购买协议,协议出现重大调整或者撤销的可能性极小C 预计自划分为持有待售类别起一年内,出售交易能够完成D 有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售,还未批准，但企业预计很可能会获得批准考点 持有待售类别的分类解析 出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作获确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应当已经获得批准。具体来说，出售极可能发生应当包含以下几层含义： 一是企业出售非流动资产或处置组的决议一般需要由企业相应级别的管理层作出，如果有关规定要求企业相关权力机构或者监管部门批准后方可出售,应当已经获得批准； 二是企业已经获得确定的购买承诺,确定的购买承诺是企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小； 三是预计自自划分为持有待售类别起一年内，出售交易能够完成。 选项A、B、C正确，满足出售极可能发生的含义；