2022年会计中级职称考试模拟卷含答案第2期

2022年会计中级职称考试模拟卷含答案1. 判断题 在期数定的情况下，折现率越大，则年金现值系数越大。()A 错B 对答案 A解析 计算现值的时候，折现率在分母上，所以在期数定的情况下，折现率越大，则年金现值系数越小。2. 单选题 根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是()。A 我国保险法所规定的保险是指的商业保险B 保险的本质是保证危险不发生并使投保人、被保险人或受益人获得额外的利益C 保险是发生在投保人、被保险人或受益人与保险人之间的一种合同权利义务关系，它包括财产保险合同和人身保险合同D 保险所承保的是可保危险，危险发生与否很难确定，不可能或不会发生的危险投保人不会投保，可能或肯定会发生的危险保险人也不会承保答案 B3. 判断题 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。()A 错B 对答案 B4. 多选题 关于增值成本和非增值成本，下列表述正确的是（ ）。A 对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本B 对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本C 增值成本是高效增值作业产生的成本D 非增值作业也可能产生增值成本答案 B,C解析 增值作业中低效率产生的成本属于非增值成本，选项A错误；非增值作业产生的成本全部为非增值成本，选项D错误。知识点：作业分析5. 单选题 某企业全年需要某零件18000件，均衡耗用。全年生产时间为360天，根据经验，该零件从发出订单到进入可使用状态一般需要10天，保险储备为500件，则再订货点为()件。A 1000B 500C 550D 1800答案 A解析 本题考核再订货点的计算。再订货点预计交货期内的需求保险储备10(18000/360)5001000(件)。6. 多选题 2017年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得了乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权到部分处置时，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）A 增加未分配利润540万元B 增加盈余公积60万元C 增加投资收益320万元D 增加其他综合收益120万元答案 A,B,D解析 相关分录：出售时：借：银行存款 1200贷：长期股权投资1000 投资收益 200成本法转换为权益法追溯调整：剩余部分初始成本是1000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额是200040%=800万元，前者大于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投资损益调整 150040%=600贷：盈余公积 60 利润分配未分配利润 540借：长期股权投资其他综合收益 30040%=120贷：其他综合收益 1207. 单选题 甲向乙借款50万元，约定以甲的A幢房屋抵押给乙，双方为此签订了抵押合同，但在抵押登记时，登记为以甲的B幢房屋抵押给乙。后甲未能按约还款，乙欲行使抵押权。根据物权法的规定，下列关于乙行使抵押权的表述中，正确的是（ ）。A 乙只能对甲的A幢房屋行使抵押权B 乙只能对甲的B幢房屋行使抵押权C 乙可选择对甲的A幢房屋或者B幢房屋行使抵押权D 乙不能行使抵押权，因为登记机关记载的抵押物与抵押合同约定的抵押物不一致，抵押无效答案 B解析 抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以登记记载的内容为准。8. 多选题 对股份支付可行权日之后的会计处理，下列表述中正确的有()。A 对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整B 对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将资本公积(其他资本公积)冲减成本费用C 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益D 对于权益结算的股份支付(定向发行股票方式)，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和资本公积(股本溢价)，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)答案 A,C,D解析 对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价)，不冲减成本费用，选项B表述不正确。9. 判断题 当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭作出裁决之前提出。( )A 错B 对答案 A10. 单选题 自2015年起，甲公司一直持有乙公司20的股权，并采用权益法核算。因乙公司以前年度连续亏损，2017年初甲公司备查账簿中显示，对于该项长期股权投资，甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元。2017年度，乙公司实现净利润200万元。不考虑其他因素，则2017年底，对于该项长期股权投资，甲公司应该确认的投资收益金额是（ ）万元。A 40B -20C 0D 60考点 长期股权投资的后续计量权益法解析 因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额2002040（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。 综上，本题应选C。11. 多选题 在总杠杆系数大于0的情况下，可以通过降低企业的总杠杆系数，进而降低公司风险的措施包括()。A 提高单价B 提高利息率C 降低资产负债率D 降低销量答案 A,C解析 提高单价会增加企业的边际贡献，所以会降低总杠杆系数进而降低公司风险；降低资产负债率会减少企业的负债，减少企业的利息，所以会降低总杠杆系数进而降低公司风险，因此选项A、C是答案；提高利息率会增加企业的利息，降低销量会减少企业的边际贡献，所以均会提高总杠杆系数，因此选项B、D不符合题意。12. 单选题 下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中,正确的是( )A 增加事业支出B 增加其他支出C 减少事业基金D 减少非流动资产基金答案 D解析 无形资产计提摊销,按照实际计提金额,借记“非流动资产基金无形资产”,货记“累计摊销”。13. 单选题 下列选项中不属于收入与分配管理应遵循的原则是（ ）。A 依法分配B 分配与积累并重C 股东利益优先D 投资与收入对等考点 收入与分配管理的意义与原则解析 收入与分配管理的原则包括： 依法分配原则；（选项A） 分配与积累并重原则；（选项B） 兼顾各方利益原则； 投资与收入对等原则。（选项D） 选项C不符合题意，在收入与分配管理中，要求做到兼顾各方利益，而非强调股东利益优先。 综上，本题应选C。14. 多选题 维护企业正常生产经营必不可少的固定成本属于()。A 酌量性固定成本B 约束性固定成本C 经营方针成本D 经营能力成本答案 B,D解析 约束性固定成本是管理当局的短期(经营)决策行动不能改变其具体数额的固定成本。它是维护企业正常生产经营必不可少的成本，也称为经营能力成本。15. 单选题 某企业2010年度发生年度亏损100万元，假设该企业20102016年度应纳税所得额如下表所示：某企业2010-2016年度应纳税所得额（单位：万元）年度2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年应纳税所得额-100201020201060请计算该企业2016年应当缴纳的企业所得税为（）。B 5C 10D 15答案 D解析 2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年利润-100201020201060应纳税所得额-100-80-70-50-30-2060应交所得税0000006025%=1516. 单选题 按照随机模型，确定现金存量的下限时，应考虑的因素是( )。A 企业现金最高余额B 有价证券的日利息率C 有价证券的每次转换成本D 管理人员对风险的态度答案 D解析 现金存量的下限，其数额是由现金管理部经理在综合考虑短缺现金的风险程度、企业借款能力、企业日常周转所需资金、银行要求的补偿性余额等因素的基础上确定的。17. 多选题 下列关于公司债券发行的表述中，正确的有( )。A 公司债券的发行包括面向公众投资者公开发行、面向合格投资者公开发行、非公开发行三种方式B 公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定，并在债券募集说明书中披露C 公开发行公司债券，可以申请一次核准，分期发行D 非公开发行的公司债券仅限于合格投资者范围内转让答案 A,C,D解析 公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。公开发行包括面向公众投资者公开发行、面向合格投资者公开发行两种方式。公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级。公开发行公司债券，可以申请一次核准，分期发行。自中国证监会核准发行之日起，发行人应当在12个月内完成首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，且仅限于合格投资者范围内转让。知识点：公司债券发行18. 判断题 具备法人资格的合作企业，一般设立董事会；不具备法人资格的合作企业，一般设立联合管理委员会。()A 错B 对答案 B解析 【正确答案】 对【答案解析】 本题考核中外合作企业组织机构的有关规定。具备法人资格的合作企业，一般设立董事会；不具备法人资格的合作企业，一般设立联合管理委员会。董事会或者联合管理委员会是合作企业的权力机构，按照合作企业章程的规定，决定合作企业的重大问题。【该题针对“中外合作经营企业组织形式和组织机构”知识点进行考核】19. 多选题 根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的有()。A 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C 在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D 在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业答案 A,B解析 本题考核企业所得税率的相关规定。选项CD属于非居民企业适用20的税率(实际征税按10)。 【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】20. 多选题 下列关于融资租赁会计处理的表述中，正确的有()。A 租赁期开始日，承租人应以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计算租赁资产入账价值的基础B 承租人融资租赁过程中发生的初始直接费用应计入租赁资产的入账价值C 或有租金应作为最低租赁付款额的构成部分计入长期应付款D 承租人发生的履约成本通常计入当期损益答案 A,B,D解析 最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值，或有租金应在实际发生时计入当期损益，选项C不正确。21. 判断题 销售合同或协议的价款收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的公允价值确定销售收入。（ ）A正确B错误考点 会计要素计量属性解析 销售合同或协议的价款收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的现值确定销售收入。 因此，本题表述错误。22. 判断题 在企业承担总风险能力一定且利率相同的情况下，对于经营杠杆水平较高的企业，应当保持较低的负债水平，而对于经营杠杆水平较低的企业，则可以保持较高的负债水平。（）A 错B 对答案 B解析 在总杠杆系数(总风险)一定的情况下，经营杠杆系数与财务杠杆系数此消彼长。因此，经营杠杆水平较高的企业，应保持较低的负债水平，以降低财务杠杆水平，而对于经营杠杆水平较低的企业，则可以保持较高的负债水平，以充分利用财务杠杆效应。本题的表述正确。23. 单选题 与发行股票筹资相比，吸收直接投资的优点是（ ）A 筹资费用较低B 资本成本较低C 易于进行产权交易D 有利于最高公司声誉答案 A解析 吸收直接投资的筹资特点包括：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通；（3）资本成本较高（手续相对比较简便，筹资费用较低）；（4）公司控制权集中，不利于公司治理；（5）不易进行产权交易。24. 单选题 甲公司2012年取得一项外观设计专利。根据专利法律制度的规定，乙公司未经甲公司许可的下列行为中，属于侵犯该专利的是（）。（2013年）A 为生产经营目的购买并使用甲公司制造的该专利产品B 为生产经营目的购买并销售甲公司制造的该专利产品C 为生产经营目的购买并许诺销售甲公司制造的该专利产品D 为生产经营目的制造并销售该专利产品答案 D解析 （1）选项ABC：专利产品或者依照专利方法直接获得的产品，由专利权人或者经其许可的单位、个人售出后，使用、许诺销售、销售、进口该产品的，不视为侵犯专利权；（2）选项D：未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品，构成侵犯专利权。25. 综合题 分析和判断DUIA公司计算的2015年所得税费用是否正确，如果不正确，请计算出正确金额。考点 考点：递延所得税费用（或收益）,所得税费用解析递延所得税负债（交易性金融资产的账面价值大于计税基础所致）年末递延所得税负债75（50015）年初递延所得税负债075（万元）递延所得税资产（固定资产的账面价值小于计税基础所致）年末递延所得税资产18（12015）018（万元）2015年递延所得税费用当年增加的递延所得税负债75当年增加的递延所得税资产1857（万元）2015年所得税费用应交所得税2 009.55递延所得税费用572 066.55（万元） 【提个醒】所得税费用当期所得税递延所得税费用（或收益）26. 多选题 上市公司收购行为完成后，下列情形符合法律规定的有()。A 收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法终止上市交易B 被收购公司不再具备股份有限公司条件的。应当解散C 收购人应当在15日内将收购情况报告国务院证券监督管理机构和证券交易所。并予公告D 收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的l2个月内不得转让答案 A,C,D27. 判断题 人们在进行财务决策时，之所以选择低风险的方案，是因为低风险会带来高收益，而高风险的方案则往往收益偏低。()(2004年)A 错B 对答案 A解析 高收益往往伴有高风险，低收益方案其风险程度往往也较低，究竟选择何种r方案，不仅要权衡期望收益与风险，而且还要视决策者对风险的态度而定。对风险比较反感的人可能会选择期望收益较低同时风险也较低的方案，喜欢冒险的人则可能选择风险虽高但同时收益也高的方案。28. 多选题 关于金融资产减值测试的说法，不正确的有（ ）。A 对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试B 原确认的减值损失转回时，转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本C 单独测试未发生减值的金融资产，不应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试D 对于已包括在某金融资产组合中的某项特定资产，一旦有客观证据表明其发生了减值，应与组合中的其他资产一起确认减值损失考点 金融资产减值损失的确认解析 选项AB 说法正确；选项C 说法错误，单独测试未发生减值的金融资产，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试，单独测试确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试； 选项D 说法错误，对于已包括在某金融资产组合中的某项特定资产，一旦有客观证据表明其发生了减值，应当将其从组合中区分出来，单独确认减值损失。 综上，本题应选CD。29. 多选题 互斥投资方案一般采用（）进行选优决策。A 净现值法B 年金净流量法C 回收期法D 内含报酬率法答案 A,B解析 互斥投资方案决策要解决的问题是应该淘汰哪个方案，即选择最优方案。一般采用净现值法和年金净流量法进行选优决策。30. 判断题 (2011年)通过横向和纵向对比，每股净资产指标可以作为衡量上市公司股票投资价值的依据之一。()A 错B 对答案 B解析 本题考核每股净资产的含义。每股净资产显示了发行在外的每普通股股份所能分配的企业账面净资产的价值。利用该指标进行横向和纵向对比，可以衡量上市公司股票的投资价值。31. 单选题 2015年3月31日，甲公司采用出包方式对某固 定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600 万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预 计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲 公司改良过程中支付出包工程款96万元。2015 年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预 定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使 用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平 均法计提折旧。2015年度甲公司对该固定资产 应计提的折旧额为()万元。A 128B 180C 308D 384答案 C解析 2015年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-360053+96=1536(万元)，2015年912月份应计提折旧额=15364412=128(万元)。2015年13月份应计提的折旧额=36005123=180(万元)，所以2015年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元)。32. 单选题 企业参照对市场有决定性影响的竞争对手的产品价格变动情况，随时调整本企业产品价格。这种产品定价目标是（ ）A 应付和避免竞争B 稳定价格C 保持或提高市场占有率D 实现利润最大化答案 A解析 应付和避免竞争的产品定价目标是指企业参照对市场有决定性影响的竞争对手的产品价格变动情况，随时调整本企业产品价格。当竞争对手维持原价时，企业也保持原价；竞争对手改变价格时，企业也相应的调整价格，但是企业不会主动调整价格。这种定价适用于中小型企业。33. 多选题 筹资管理的内容包括（ ）。A 科学预计资金需要量B 合理安排筹资渠道、选择筹资方式C 降低资本成本、控制财务风险D 创立性筹资动机考点 筹资管理的内容解析 筹资管理的内容包括：科学预计资金需要量；合理安排筹资渠道、选择筹资方式；降低资本成本、控制财务风险。 选项D，是企业筹资的原因而非内容。 综上，本题应选ABC。34. 多选题 以非现金资产抵偿债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。A 债务人在转让非现金资产过程中发生的一些资产评估费、运杂费等税费，直接计入转让资产损益B 对于重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减资产减值损失C 债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务，应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的损益处理D 债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其账面价值计量答案 A,B,C解析 【答案解析】 选项D，债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其公允价值计量。35. 多选题 合作企业应予终止的情形包括()。A 合作期限届满B 合作企业合同约定的解散事由出现C 因遇地震遭受了损失D 违反法律被依法撤销答案 A,B,D解析 【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核合作企业终止的规定。合作企业有下列情形之一的，应予终止：（1）合作期限届满；（2）合作企业发生严重亏损，或者因不可抗力遭受“严重”损失，无力继续经营；（3）中外合作者一方或者数方不履行合作企业合同、章程规定的义务，致使合作企业无法继续经营；（4）合作企业合同、章程中规定的其他解散原因已经出现；（5）合作企业违反法律、行政法规，被依法责令关闭。【该题针对“中外合作经营企业合作期限、解散和清算”知识点进行考核】36. 多选题 下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（ ）。（2010年）A 德尔菲法B 营销员判断法C 因果预测分析法D 产品寿命周期分析法答案 A,B,D解析 此题主要考核知识点为销售预测方法。销售预测的定性分析法主要包括营销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法。专家判断法，主要有以下三种不同形式：（1）个别专家意见汇集法；（2）专家小组法；（3）德尔菲法。因此选项A、B、D是正确的，选项C属于销售预测的定量分析法。37. 多选题 一般纳税人销售自产的货物可选择按照简易办法依照6征收率计算缴纳增值税的情形包括()。A 乡小型水力发电单位生产的电力B 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C 商品混凝土D 各种砖、瓦、石灰答案 A,B,C38. 单选题 比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法，下列各项中不属于比率指标主要类型的是（）。A 构成比率B 效率比率C 相关比率D 动态比率答案 D39. 判断题 财务管理的技术环境是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。()A 错B 对答案 B40. 单选题 相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为()。A 筹资风险小B 限制条款少C 筹资额度大D 资本成本低答案 D解析 发行公司债券筹资的特点：（1）一次筹资数额大；（2）提高公司的社会声誉；（3）募集资金的使用限制条件少；（4）能够锁定资本成本的负担；（5）发行资格要求高，手续复杂；（6）资本成本较高（相对于银行借款筹资）。相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的资本成本较低。41. 多选题 企业发生的下列支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的有()。A 广告费B 业务招待费C 与生产经营有关的手续费和佣金支出D 业务宣传费答案 A,D解析 本题考核扣除项目的相关规定。企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。42. 单选题 在下列股利分配政策中，能保持股利与收益之间一定的比例关系，并体现多盈多分、少盈少分、不盈不分原则的是()。A 剩余股利政策B 固定或稳定增长股利政策C 固定股利支付率政策D 低正常股利加额外股利政策答案 C解析 固定股利支付率政策下，股利与公司盈余紧密地配合，能保持股利与收益之间一定的比例关系，因此，体现了多盈多分、少盈少分、无盈不分的股利分配原则。43. 单选题 下列各项中，不属于证券资产特点的是()。A 价值虚拟性B 可分割性C 强流动性D 低风险性答案 D解析 【正确答案】 D【答案解析】 本题考核证券资产的特点。证券资产的特点包括：价值虚拟性；可分割性；持有目的多元性；强流动性；高风险性。【该题针对“证券投资的特点和目的”知识点进行考核】44. 判断题 企业内部研发无形资产，无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（）A 错B 对答案 A解析 企业内部研发无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段支出的，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）。知识点：内部研究开发支出的确认和计量45. 单选题 下列关于合营企业合营各方出资的表述中，符合中外合资经营企业法律制度规定的是()。A 合营合同规定一次缴清出资的，合营各方应自营业执照签发之日起9个月内缴清B 合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资不得低于投资总额的15%C 合营一方未按合同规定如期缴清出资的，即为自动退出合营企业D 合营各方未能在规定的期限内缴付出资的，视同合营企业自动解散答案 D解析 根据规定，合营合同规定一次缴清出资的，合营各方应自营业执照签发之日起6个月内缴清，因此选项A的说法是错误的；合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资不得低于各自认缴出资额的15%，并且在3个月内缴清，因此选项B的说法是错误的；合营一方未按合同规定如期缴付出资的，即构成违约，因此选项C的说法是错误的。46. 多选题 下列各项中，符合税法规定的有()。A 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税B 纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收增值税C 供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税D 对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税答案 B,C,D解析 本题考核点是非增值税应税项目和特殊应税项目。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税;纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税。【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】47. 单选题 某公司月成本考核例会上，各部门经理正在讨论、认定直接人工效率差异的责任部门。根据你的判断，该责任部门应是()A 生产部门B 销售部门C 供应部门D 管理部门答案 A解析 直接人工效率差异，其形成的原因也是多方面的，工人技术状况、工作环境和设备条件的好坏等，都会影响效率的高低，但其主要责任还是在生产部门。（见教材203页）48. 多选题 (2012年)下列各项中，属于企业筹资管理应当遵循的原则有()。A 依法筹资原则B 负债最低原则C 规模适度原则D 结构合理原则答案 A,C,D解析 本题考核筹资管理的原则。企业筹资管理的基本要求，是在严格遵守国家法律法规的基础上，分析影响筹资的各种因素，权衡资金的性质、数量、成本和风险，合理选择筹资方式，提高筹集效果。具体内容包括：(1)筹措合法；(2)规模适当；(3)取得及时；(4)来源经济；(5)结构合理。所以本题正确答案为A、C、D。49. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2018年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额60万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。A 9.6B 16C 17.6D 27.2考点 增值税的税率和征收率解析 （1）基础电信服务适用增值税税率为10%，增值电信服务适用增值税税率为6%。（2）甲公司当月的销项税额10010%606%13.6（万元）。综上，本题应选B。【提示】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。50. 单选题 某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定贴现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值为-012万元；乙方案的内含报酬率为9%；丙方案的项目计算期为l0年，净现值为960万元，(P/A，10%，l0)=61446；丁方案的项目计算期为11年，年金净流量为13623万元。最优的投资方案是()。 (2010年改编)A 甲方案B 乙方案C 丙方案D 丁方案答案 C解析 本题主要考核点是投资项目的财务可行性分析和互斥方案的比较决策。甲方案净现值小于零，不可行。乙方案内含报酬率小于基准贴现率，不可行。丙方案与丁方案属于计算期不同的方案。用年金净流量法比较，年金净流量大的为优。丙方案的年金净流量=960/6.1446=156.23(万元)；丁方案的年金净流量为136.23万元，丙方案的年金净流量156.23万元丁方案的年金净流量136.23万元，因此丙方案是最优方案。51. 单选题 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列应税行为中，适用6%税率的有（）。A 销售增值电信服务B 转让土地使用权C 销售有形动产租赁服务D 销售不动产租赁服务答案 A解析 选项BD税率为10%，选项C税率为16%。知识点：增值税税率52. 判断题 外资企业由于分立导致资本发生重大变化，此时须经审批机关批准，并应聘请中国的注册会计师验证和出具验资报告，同时还应该向工商行政管理机关备案。()A 错B 对答案 A解析 本题考核外资企业办理工商登记的相关规定。外资企业的分立、合并或者由于其他原因导致资本发生重大变化，须经审批机关批准，并应聘请中国的注册会计师验证和出具验资报告；经审批机关批准后，向工商行政管理机关办理“变更”登记手续。 【该题针对“外资企业的设立、注册资本与外国投资者的出资”知识点进行考核】53. 多选题 依据商业银行法的规定，下列表述中正确的有()。A 商业银行的注册资本应当是实缴资本B 设立城市商业银行的注册资本最低限额为1亿元人民币C 商业银行可自主决定在境内地点设立分支机构D 更换董事、高级管理人员时，应当报经国务院银行业监督管理机构审查其任职资格答案 A,B,D解析 本题考核商业银行的设立及变更。设立分支机构必须经国务院银行业监督管理机构审查批准。所以，选项C的说法错误。【该题针对“商业银行的设立、变更、接管和终止”知识点进行考核】54. 判断题 股票期权是指股份公司赋予激励对象在未来某特定日期内以预先确定的价格和条件购买公司定数量股份的选择权。持有这种权利的经理人可以按照特定价格购买公司定数量的股票，也可以放弃购买股票的权利，或者转让股票期权。()A 错B 对答案 A解析 股票期权本身不可转让。55. 判断题 事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期投资转入待处置资产，按照长期股权投资账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“长期投资”科目。()A 错B 对答案 B56. 判断题 购入材料在运输途中发生的合理损耗应单独进行账务处理，将合理损耗从总成本中扣除。()A 错B 对答案 A解析 购人材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理，属于总成本的一部分。57. 多选题 根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年起新增企业所得税纳税人中表述正确的有()。A 应缴纳增值税的企业，所得税由国家税务局征收管理B 企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理C 外商投资企业，所得税由地方税务局征收管理D 应缴纳营业税的企业，所得税由地方税务局征收管理答案 A,D解析 本题考核企业所得税法律制度的征管范围。根据规定：2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】58. 多选题 下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。（2016年）A 职工教育经费B 非货币性福利C 长期残疾福利D 累积带薪缺勤答案 A,B,C,D解析 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。以上选项均正确。59. 多选题 以下纳于销售额的价外费用是()。A 手续费B 赔偿金C 优质费D 代收代缴的消费税答案 A,B,C解析 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括下列项目：1）代收代缴的消费税：2）代垫运费；3）符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；4）代办代收的保险费（本解析由sixiaoshi提供）60. 单选题 19. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有()。A 在境外成立的企业均属于非居民企业B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业答案 D解析 【答案】D【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以，选项D正确。61. 单选题 根据合同法的规定，下列各项中，不属于无效合同的是()。A 违反国家限制经营规定而订立的合同B 恶意串通，损害第三人利益的合同C 显失公平的合同D 损害社会公共利益的合同答案 C解析 本题选项C属于可撤销合同。62. 计算分析题 计算2016年的每股股利；考点 考点：每股股利解析 年末股数期初股数本期增加本期减少 每股股利股利总额/期末股数63. 简述题 大文公司成立于1996年，主营网站服务。在2001年度所得税纳税申报时，该公司与税务机关发生争议：税务机关认为，大文公司计提的长期投资减值准备金10万元不得从应纳税所得额中扣除；大文公司不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。税务机关在责令限期缴纳无效后，作出了暂停大文公司使用发票的处罚决定。大文公司对此处罚决定不服，于是向人民法院起诉。 要求：简要说明大文公司与税务机关发生的纳税争议中，税务机关的意见是否符合税法规定；大文公司拒缴税款的做法是否合法；税务机关的处罚决定是否合法。解析 大文公司与税务机关发生的纳税争议中，税务机关的意见符合税法的规定。依据法律规定，在计算企业应纳税所得额时，坏账准备金允许扣除，但纳税人的长期投资跌价准备金等，不得扣除。大文公司拒缴税款的做法不合法。依据法律规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起广播。税务机关的处罚决定不合法。从事生产、经营的纳税人有违反税收征管法规定行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票，而无暂停使用的处罚。纳税人不缴或少缴应纳税款的，应由税务机关追缴并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。64. 多选题 甲公司向乙银行借款100万元，借期1年，年利率为5%，双方签订了书面借款合同；第三人丙公司为担保乙银行的债权，提供了一般保证，并与乙银行签订了书面保证合同。对此下列说法正确的有()。A 借款合同是主合同，保证合同是从合同B 如果借款合同不成立，则保证合同不成立C 如果借款合同无效，则保证合同不生效D 如果借款合同履行完毕，保证合同效力丧失答案 A,B,C解析 选项D：从法律行为的效力依附于主法律行为；主法律行为不成立，从法律行为则不能成立；主法律行为无效，则从法律行为也当然不能生效。但主法律行为履行完毕，并不必然导致从法律行为效力的丧失。65. 综合题 材料全屏 2014年5月1日，某事业单位以一项固定资产和一项已入账的无形资产作为投资对价取得甲企业20%的股份。 （1）该事业单位投出的固定资产的账面余额为500 000元，已累计计提折旧100 000元，经评估后该固定资产的价值为600 000元，另发生相关手续费等共计10 000 元。 （2）该事业单位投出的无形资产的账面余额为80 000元，已累计摊销10 000元，经评估后该无形资产的价值为50 000元，另发生相关税费5 000元。 （3）2014年底，甲企业实现利润100 000元。2015年3月5日，甲企业宣告分派利润50 000元。该事业单位于2015年4月20日收到甲企业分配的利润。 （4）2015年6月20日，该事业单位决定将持有的甲企业的股权进行处置，6月30日，该事业单位报经批准，准予核销，取得价款665 000元。假定2015 年上半年甲企业未实现利润。 26 【简答题】 要求：不考虑其他因素，根据上述资料，逐步编制该事业单位的相关会计处理（答案中的金额单位用元表示）。 考点 考点：事业单位固定资产的核算,事业单位长期投资的核算解析 （1）事业单位以非货币性资产取得长期股权投资时，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本，长期投资增加时，应当相应增加非流动资产基金。 投出的非货币性资产，如固定资产、无形资产等，按其对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金固定（无形）资产”，按照累计计提的折旧（摊销），借记“累计折旧（摊销）”，按照投出固定（无形）资产的账面余额，贷记“固定（无形）资产”。 （2）长期股权投资持有期间取得的收益，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入投资收益”科目。 （3）事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期投资转入待处置资产，按照长期投资账面余额，借记“待处置资产损溢”，贷记“长期投资”科目，实际转让或批准核销时，相应减少非流动资产基金，借记“非流动资产基金长期投资”，贷记“待处置资产损溢”。66. 单选题 影响速动比率可信性的最主要的因素是（ ）。A 存货的变现能力B 短期证券的变现能力C 产品的变现能力D 应收账款的变现能力考点 偿债能力分析解析 速动比率是用速动资产除以流动负债，其中应收账款的变现能力是影响速动比率可信性的最主要因素。因为，应收账款的账面金额不一定都能转化为现金，而且对于季节性生产的企业，其应收账款金额存在着季节性波动，根据某一时点计算的速动比率不能客观反映其短期偿债能力。此外，使用该指标应考虑行业的差异性。如大量使用现金结算的企业其速动比率大大低于1也是正常的。 综上，本题应选D。67. 单选题 A公司是国内家极具影响力的汽车公司，已知该公司的系数为133，短期国库券利率为4，市场上所有股票的平均收益率为8，则公司股票的必要收益率为()。A 932B 1464C 1573D 828答案 A解析 RRf8(RmRf)4133X(84)93268. 判断题 破产法上的和解协议必须经债务人和所有债权人意思表示一致才能成立。() A 错B 对答案 A解析 根据破产法规定，通过和解协议，必须经出席会议有表决权的债权人过半数通过，并且占无财产担保债权总额2/3以上。69. 单选题 甲、乙公司于2005年3月10日签订买卖合同，3月15日甲公司发现自己对合同标的存有重大误解，遂于3月20日向法院请求撤销该合同，4月10日法院依法撤销该合同。下列表述中，符合合同法规定的是()。 A 合同自3月10日起归于无效。B 合同自3月15日起归于无效C 合同自3月20日起归于无效D 合同自4月l0日起归于无效答案 A解析 根据合同法规定，合同被撤销的，自始没有法律效力。因此应该是从合同成立时（3月10日）起归为无效。70. 判断题 对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务的账面价值与抵债资产公允价值的差额。（ ）A正确B错误考点 以资产清偿债务的债务重组解析 对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，债务人的重组利得为重组债务的账面价值与抵债资产公允价值（而非账面价值）的差额。 因此，本题表述正确。71. 多选题 下列各项财务评价指标中，属于动态评价指标的有()。A 净现值B 现值指数C 静态回收期D 内含报酬率答案 A,B,D解析 【答案】ABD【解析】静态回收期没有考虑货币时间价值，属于静态评价指标。72. 判断题 将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。（ ）A正确B错误考点 将债务转为资本的债务重组解析 将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积（股本溢价）。 因此，本题表述正确。73. 多选题 下列关于金融资产计量的表述中，正确的有（）。A 可供出售金融资产应当按取得的公允价值作为初始确认金额，交易费用计入当期损益B 交易性金融资产应当按取得的公允价值作为初始确认金额，交易费用计入当期损益C 持有至到期投资应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额D 贷款和应收款项应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额答案 B,C,D解析 选项A，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。74. 单选题 根据资金需要量预测的销售百分比法，下列负债项目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是（ ）A 应付票据B 长期负债C 短期借款D 短期融资券答案 A解析 在销售百分比法下，假设经营负债与销售额保持未定的比例关系，经营负债包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。75. 单选题 下列适合采用紧缩的流动资产投资策略的企业是（ ）。A 销售边际毛利较高的产业B 融资较为困难的企业C 管理政策趋于保守的企业D 主要考虑配合运营经理和销售经理要求的企业答案 B解析 选项ACD属于适合采用宽松的流动资产投资策略的企业。76. 单选题 某公司息税前利润为1000万元，债务资金400万元，债务税前利息率为6，所得税税率为25，权益资金5200万元，普通股资本成本为12，则在公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为()万元。A 2200B 6050C 6100D 2600答案 C解析 股票的市场价值(10004006)(125)126100(万元)77. 多选题 北方公司为从事房地产开发的上市公司，2016年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2016年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2017年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2017年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2017年12月31日，丁地块的绿化已经完成。假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2017年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A 甲地块的土地使用权B 乙地块的土地使用权C 丙地块的土地使用权D 丁地块的土地使用权答案 B,C解析 乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项B和C正确。78. 单选题 某企业本月投产乙产品5000件，领用A材料30