会计师事务所财务税务测试试卷(有答案)

2016年度五所联合业务知识测试试卷姓名： 部门： 成绩：项目一二三四合计得分18301537100一、 单项选择题（每题1分，共18分）1、根据关于增值税会计处理的规定（征求意见稿），下列明细科目属于增值税一般纳税人“应交税费”科目直接下设的是（ D ）。A、简易计税B、出口退税C、销项税额抵减D、预缴增值税（关于增值税会计处理的规定（征求意见稿），“预缴增值税”属于“应交税费”下设的二级明细科目。）2、根据关于增值税会计处理的规定（征求意见稿），一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的，应计入（ B ）。A、不作会计处理，即不贷记“应交税费”科目B、应交税费待转销项税额C、应交税费应交增值税待转销项税额D、应交税费应交增值税销项税额3、根据企业会计准则第16号政府补助（修订）（征求意见稿）的规定，财政将贴息资金直接拨付给受益企业，受益企业如何进行会计处理？（ D ）A、以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值，按照贷款合同利率计算借款费用，将对应的财政贴息计入营业外收入政府补助。B、以贷款的公允价值作为贷款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与贷款入账价值之间的差额确认为递延收益。其中，贷款的公允价值按照实际利率和扣减了财政贴息后的利息净额计算确定。递延收益在贷款存续期内采用实际利率法摊销，计入营业外收入政府补助。C、A和B都可以D、A和B都不对（企业会计准则第16号政府补助（修订）（征求意见稿）第十三条，财政将贴息资金直接拨付给受益企业，受益企业均应冲减相关借款费用。）4、根据企业会计准则第16号政府补助（修订）（征求意见稿）的规定，政府补助为非货币性资产的，应当以相关凭据中注明的价值计量；如该资产相关凭据上没有注明价值的，按照( A )计量。A、名义金额1元B、按公允价值C、委托专业评估机构评估后，按评估价值5、母公司直接控股的全资子公司（同一控制下企业合并取得）改为分公司，以下说法不正确的是（ D ）。A、原母公司（即子公司改为分公司后的总公司）应当对原子公司（即子公司改为分公司后的分公司）的相关资产、负债，按照原母公司自合并日所取得的该原子公司各项资产、负债的账面价值以及合并日计算的递延所得税负债或递延所得税资产持续计算至改为分公司日的各项资产、负债的账面价值确认。B、原母公司在合并财务报表中确认的最终控制方收购原子公司时形成的商誉，按其在合并财务报表中的账面价值转入原母公司的商誉。C、原子公司提取但尚未使用的安全生产费或一般风险准备，按照合并日原子公司安全生产费或一般风险准备账面价值持续计算至改为分公司日的账面价值，转入原母公司的专项储备或一般风险准备。D、应将合并日至改为分公司日原子公司实现的净损益，转入原母公司留存收益；转入原母公司当期损益；原子公司实现的其他综合收益和权益法下核算的其他所有者权益变动等，相应转入原母公司权益项下其他综合收益和资本公积等项目。（企业会计准则解释第7号，选项D，应将合并日至改为分公司日原子公司实现的净损益，转入原母公司留存收益。）6、根据企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿），关于编制基础和计量属性以下说法正确的是（ D ）。A、破产企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提B、破产企业在破产清算期间的财产应当以公允价值计量C、破产企业在破产清算期间的债务应当以账面价值计量D、破产企业在破产清算期间的债务应当以清偿价值计量（企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿），选项D，应当以清偿价值计量）7、根据关于进一步规范银行函证及回函工作的通知规定，以下说法不正确的是（ B ）。 A、银行原则上应当在被审计单位签署的银行询证函原件上确认、填写相关信息并签章。B、银行采用系统自动生成的相关报告并签章作为回复的，可以根据自身系统的设置只对询证函列示的部分项目作出回应。C、银行应对回函信息的真实性和准确性负责。D、注册会计师应当对银行询证函及回函中所列信息严格保密，仅用于审计（验资）目的，并按照执业准则的要求形成业务工作底稿。（关于进一步规范银行函证及回函工作的通知，选项B“只对部分项目回复”有误。）8、根据修订后的高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号），企业最近一年销售收入小于5000万元（含）的，近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例应不低于5%（ B ）。A、6% B、5% C、4% D、3%修订后的高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）第十一条（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；9、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以（ C ）确定。A. 按照企业最近时期销售同类股权的平均价格确定B. 按照其他纳税人最近时期销售同类股权的平均价格确定C. 企业所捐赠股权取得时的历史成本D. 按照税务机关认可的评估公司对该股权的评估价格确定企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本10、下列只能作为增值税小规模纳税人的是( D）A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全B. 非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的C. 不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的D. 年应税销售额100万的个人（非个体工商户）只能作为增值税小规模纳税人的是应税销售额100万的个人（非个体工商户）11、甲企业2016年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2016年12月7日才付款，甲企业的纳税义务发生时间是( B )。A. 10月1日B. 10月10日C. 12月7日D. 12月31日甲企业2016年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2016年12月7日才付款，甲企业的纳税义务发生时间是( 10月10日 )。（一）计算应纳税额的时间界定1.销项税额时间界定关于销项税额的“当期”规定（即纳税义务发生时间）总的要求是：销项税计算当期不得滞后。增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具体时间：教材第十二节“增值税纳税人义务发生时间”（P190）（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同或合同没有收款日期，为发出货物当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。2.“营改增”行业增值税纳税义务、扣缴义务发生时间 ，特别之处（1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。12、下列关于纳税义务发生时间的描述不正确的是（C）A. 销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天B. 提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C. 先开具发票的为货物发出当天D. 进口货物为报关进口的当天纳税义务发生时间A. 销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天B. 提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D. 进口货物为报关进口的当天13、下列不属于适用零税率的运输劳务是（D ）A. 在境内载运旅客或者货物出境B. 在境外载运旅客或者货物入境C. 在境外载运旅客或者货物D. 在境内载运旅客或者货物适用零税率的运输劳务A. 在境内载运旅客或者货物出境B. 在境外载运旅客或者货物入境C. 在境外载运旅客或者货物四、零税率此处仅介绍跨境服务国际运输服务 【解析】国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。2.航天运输服务。3.向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务。（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）软件服务。（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。【解析】完全在境外消费是指：第一、服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。第二、无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。第三、 财政部和国家税务总局规定的其他情形。4.财政部和国家税务总局规定的其他服务5.程租业务零税率的适用6.期租和湿租业务零税率的适用7.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述零税率。14、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（A ）A. 单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B. 提供的交通运输业服务，税率为7%C. 单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D. 提供有形动产租赁服务，税率为6%营业税改征增值税适用税率单位和个人提供的国际运输服务，税率为零15、根据关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号），自2015年10月1日起，有限合伙制创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满（ D ）年的，该有限合伙制创投企业的法人合伙人可按照其投资额的（ ）抵扣其从该有限合伙制创投企业分得的应纳税所得额。A 1年 50B 1年 70C 2年 50D 2年 701.自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。根据关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号），自2015年10月1日起，有限合伙制创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满（ 2年 ）年的，该有限合伙制创投企业的法人合伙人可按照其投资额的（ 70 ）抵扣其从该有限合伙制创投企业分得的应纳税所得额。16、根据关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号），自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，一次性缴纳个人所得税确有困难的，可在不超过（ C ）个公历年度内分期缴纳。A 2年B 3年C 5年D 10年 1.自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。2.个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。5.本通知所称中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。二、关于技术转让所得企业所得税政策1.自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。根据关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116号），自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，一次性缴纳个人所得税确有困难的，可在不超过（ 5年）个公历年度内分期缴纳。17、企业委托外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（ B ）计入委托方研发费用并计算加计扣除。A、100%B、80%C、60%D、50%（一）允许加计扣除的研发费用。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。四、不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）为准，并随之更新。（关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税2015119号）企业委托外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（ 80% ）计入委托方研发费用并计算加计扣除。第一条第一款规定，允许加计扣除的研发费用，包括与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等，但此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。文件第二条第一款规定：“委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。18、高新技术企业发生的职工教育经费，不超过工资总额的（ D ）的部分，准予在所得税税前扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除。A、2%C、5%D、8%高新技术企业发生的职工教育经费，不超过工资总额的（8%）的部分，准予在所得税税前扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除。一、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、多项选择题（每题2分，共30分。多选错选不给分，少选酌情给分。）1、上市公司实施限制性股票的股权激励安排，下列说法中正确的有（ BC ）A、上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款冲减与职工薪酬相关的成本费用，按照职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，贷记“生产成本”、“管理费用”等科目。B、上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价），按照职工缴纳的认股款，借记“银行存款”等科目，按照股本金额，贷记“股本”科目，按照其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。C、回购义务应确认负债，按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款限制性股票回购义务”（包括未满足条件而须立即回购的部分）等科目。D、回购义务应确认负债，按照发行限制性股票的数量相对应的股本金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款限制性股票回购义务”（包括未满足条件而须立即回购的部分）等科目。（企业会计准则解释第7号,选项A与B互相冲突，选择B，选项C与D互相冲突，选择C。）2、根据企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿），破产费用包括（ABE ）A、破产案件的诉讼费用B、管理、变价和分配债务人财产的费用C、管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务D、为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务E、管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用（企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿），选项C、D属于共益债务费用）破产费用：本科目核算破产企业破产清算期间发生的破产法规定的各项破产费用，主要包括破产案件的诉讼费用，管理、变价和分配债务人财产的费用，管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。本科目应按发生的费用项目设置明细账。共益债务费用：本科目核算破产企业破产清算期间发生的破产法规定的共益债务相关的各项费用。根据破产法，共益债务是指，在人民法院受理破产申请后，为全体债权人的共同利益而管理、变卖和分配破产财产而负担的债务，主要包括因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务、债务人财产受无因管理所产生的债务、因债务人不当得利所产生的债务、为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务、管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务以及债务人财产致人损害所产生的债务。其他费用：本科目核算破产企业破产清算期间发生的各项除破产费用和共益债务费用之外的其他费用。3、根据规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定，下列说法正确的有（ ABCD ）A、国有独资或全资企业按照国有资产监管部门有关规定无偿划拨所属子公司的股权，划入企业应当以被划拨企业经审计等确定并经国资监管部门批复的资产和负债的账面价值及其在被划拨企业控制权转移之前发生的变动为基础，对被划拨企业的资产负债表进行调整。B、国有独资或全资企业按照国有资产监管部门有关规定无偿划拨所属子公司的股权，划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润。C、企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为“僵尸企业”且列入即将关闭出清的“僵尸企业”名单的，应自被列为此类“僵尸企业”的当期期初开始，对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量，有关差额计入营业外支出（收入）。D、“僵尸企业”不应再对固定资产和无形资产计提折旧或摊销。E、“僵尸企业”的母公司对该子公司长期股权投资，应当按照资产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入资产减值损失营业外支出。（规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定，选项E应计入资产减值损失）4、根据关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）的规定，“待抵扣进项税额”核算的内容包括（ABC ）。 A、一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。B、2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。C、实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。D、一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣， 但尚未经税务机关认证的进项税额。E、一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。（关于增值税会计处理的规定（征求意见稿），选择D和E属于“待认证进项税额”。）5、根据企业会计准则第16号政府补助（修订）（征求意见稿），以下说法正确的有（ AC ）。A、政府补助为非货币性资产的，应当以相关凭据中注明的价值计量，没有注明的，按照1元计量。B、已确认的政府补助需要返还的，存在相关递延收益的应冲减相关余额；直接计入当期损益。C、对于某些政府补助，如有确凿证据表明抵减相关成本费用能够更好地反映经济业务实质，可以抵减相关成本费用。D、政府补助为非货币性资产的，应当以公允价值计量。E、对同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。应当整体归类为与资产相关的政府补助。（企业会计准则第16号政府补助（修订）（征求意见稿），选项B，存在相关递延收益的应冲减相关余额；选项D与选项A冲突，选择选项A；选项E，难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。）6、根据企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）,清算损益表反映破产企业在破产清算期间发生的各项收益、费用。清算损益表中至少应当单独列示反映下列信息的项目（ ABCD ）。A、处置财产B、清偿债务C、支付破产费用D、支付共益债务（企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）第十七条。）第十七条 清算损益表反映破产企业在破产清算期间发生的各项收益、费用。清算损益表中至少应当单独列示反映下列信息的项目：处置财产、清偿债务、调整财产债务账面价值、支付破产费用、支付共益债务、支付所得税等7、中华人民共和国境内（销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指 ( ABCDE )。A. 企业B. 行政单位C. 事业单位D. 军事单位E. 社会团体8、哪些项目是以扣除后的余额为销售额( ABCDE)A.金融商品转让B.融资租赁和融资性售后回租业务C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目D.试点纳税人提供旅游服务E. 一般纳税人提供劳务派遣服务5.融资租赁和融资性售后回租：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资租赁服务：（1）提供融资租赁服务：以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。（2）提供融资性售后回租服务：以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。提供除融资性售后回租以外的有形动产租赁：以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。9、不得开具增值税专用发票的项目有哪些？ ( ACDE) A.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产B.向小规模纳税人销售服务、无形资产或者不动产C.向境外销售服务、无形资产或者不动产D.适用免征增值税规定的应税行为E.金融商品转让差额计税（1）销售额为卖出价扣除买人价后的余额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。（2）金融商品的买入价,可选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算。（3）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。10、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税( ABCDE)A.公共交通运输服务B.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权C.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务D.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务E.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同四、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定“营改增”一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：（一）应税服务公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）；【提示】铁路客运服务不得选择简易办法。动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（二）建筑服务试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 可以选择适用简易计税方法计税的有： 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；3.般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。（三）销售不动产 1.一般纳税人（非房企）销售其2016年4月30日前的不动产，可选择适用简易计税方法：（1）取得的不动产（非自建）：以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 （2）自建的不动产：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.房地产开发企业：（1）属于一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 （2）采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税（四）不动产经营租赁服出租其2016年4月30日前取得的不动产，按照5%的征的高速公路的车辆通行费，减按3%的征收率计算应纳税额。 3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。11、下列业务中，免征增值税的是（ ABCD）A. 同业存款B. 同业借款C. 同业代付D. 买断式买入返售金融商品五、营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税201636号）（一）免征增值税的项目：40项，重点关注：1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。2.养老机构提供的养老服务3.残疾人福利机构提供的育养服务。4.婚姻介绍服务。5.殡葬服务。6.残疾人员本人为社会提供的服务。7.医疗机构提供的医疗服务。8.从事学历教育的学校提供的教育服务。9.学生勤工俭学提供的服务。10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲 畜、水生动物的配种和疾病防治。一年期以上人身保险产品取得的保费收入。22.下列金融商品转让收入：（1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。（2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。（3）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。（5）个人从事金融商品转让业务23.金融同业往来利息收人。（1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。（2）银行联行往来业务。（3）金融机构间的资金往来业务。（4）金融机构之间开展的转贴现业务26.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。28.科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。29.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。30.政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、 “生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收人。31.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。32.福利彩票、体育彩票的发行收入。33.军队空余房产租赁收入。34.为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。35.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。36.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。家庭财产分割，包括下列情形:离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖 父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或 者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋 产权。37.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。38.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。39.随军家属就业40.军队转业干部就业。12、下列进项税额可以抵扣的是（ABD ）A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B. 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。C. 应当申请一般纳税人而没有及时申请认定时取得的进项税额D. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（二）不得抵扣的进项税额 原理上：不符合链条关系；用于非生产经营。 不得抵扣项目解析简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产。【解析1】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。【解析2】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。【解析1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁的情形。 【解析2】非正常损失货物在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，经批准准予作为财产损失扣除。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。【解析1】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。【解析2】非正常损失指因违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。【解析】接受对象是个人，属于最终消费。13、下列外购的固定资产进项税可以抵扣的是（ AC）A. 应税项目、免税项目混用的机器设备B. 专门用于免税项目的机器设备C. 不动产在建工程使用的机器设备D. 福利部门使用的机器设备14、下列哪些行业不适用研发费用税前加计扣除优惠政策。（ABCD）A、住宿和餐饮业B、批发和零售业C、房地产业D、租赁业E、文化业（关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税2015119号）15、下列哪些费用属于允许加计扣除的人员人工费用（ ACD ）A、基本养老保险B、补充养老保险C、住房公积金D、外聘研发人员的劳务费用（关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税2015119号）三、 判断题（每题1分，答错不倒扣，共15分）1、破产清算期间的财务报表包括破产财务状况表、清算损益表、破产现金流量表、债务清偿表及相关附注。（ ）（企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）第十五条）2、法院裁定进入重整或和解程序的企业，将适用应当整体归类为与收益相关的政府补助。（）（企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）第二条）3、对于理财产品持有的金融资产或金融负债，应当根据持有目的或意图、是否有活跃市场报价、金融工具现金流量特征等，按照金融工具确认计量准则有关金融资产或金融负债的分类原则进行恰当分类。（ ）（企业会计准则解释第8号）4、商业银行是编报理财产品财务报表的法定责任人，商业银行应当按照合并财务报表准则的规定将所有理财产品纳入合并范围。（ ）（企业会计准则解释第8号，“如果商业银行控制该理财产品，应当按照合并财务报表准则的规定将该理财产品纳入合并范围”）5、上市公司实施限制性股票的股权激励安排，在等待期内发放现金股利不影响每股收益的计算。（ ）（企业会计准则解释第7号）6、根据关于进一步规范银行函证及回函工作的通知，会计师事务所对被审计单位开户行的回函真实性存有疑虑或开户行未对全部函证事项及时回函的情况下，可向开户行的上级行反映投诉。（ ）（关于进一步规范银行函证及回函工作的通知）7、缴纳当月应交增值税时借记“应交税费未交增值税”，贷记“银行存款”等科目；缴纳上月应交增值税时借记“应交税费-应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”等科目。（ ）（关于增值税会计处理的规定（征求意见稿），“当月”和“上月”的会计分录调换。）缴纳上月应交增值税时借记“应交税费未交增值税”，贷记“银行存款”等科目；缴纳当月应交增值税时借记“应交税费-应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”等科目。8、根据企业会计准则第16号政府补助（修订）（征求意见稿），与企业日常经营活动相关的政府补助，应当计入其他收益；与企业日常经营活动无关的政府补助，应当计入营业外收入。（ ）（企业会计准则第16号政府补助（修订）（征求意见稿）第十一条）9、修订后的高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）对高新技术企业科技人员的要求为：具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 （）（高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）第十一条）10、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的费用的进项税额都不得抵扣（ ）11、房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额（ ）12、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款( )13、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，不论支付给劳务派遣公司还是支付给员工个人，都作为劳务费支出在所得税税前扣除。（ ）14、企业向实习生支付的工资属于工资薪金支出的，符合规定的，可以在税前扣除。( )15、只有福利企业才可以享受安置残疾人员工资加计扣除优惠政策。（ ）四、 计算分析题（第1题6分，第2题10分，第3题21分，共37分）1、A房地产企业于2016年8月以20000万元转让在建房地产项目给B房地产企业，该项目取得土地使用权支付的土地出让金为10000万元，已发生的建造成本为2000万。B企业取得在建项目后继续开发，实现销售收入30000万元，继续发生的建造成本为3000万元，其他暂不考虑，A、B均为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。请分别计算A、B应缴纳的增值税。答：A应缴纳的增值税=(20000-10000)/(1+11%)*11%-2000/(1+11%)*11%=991-198=793万元B应缴纳的增值税=30000/(1+11%)*11%-20000/(1+11%)*11%-3000/(1+11%)*11%=2973-1982-297=694万元2、甲国有独资公司（以下简称甲公司）拥有两家子公司：A公司和B公司。A公司系非同一控制下合并取得的子公司，注册资本10,000万元，甲公司持有A公司80%的股权，2015年末对其长期股权投资的账面余额为9,000万元，未计提减值准备。2016年7月1日，A公司增加注册资本10,000元，由其另外一方股东P投入，增资后甲公司持有A公司40%的股权，对A公司有重大影响。当日增资后A公司的可辨认净资产公允价值总额为26,000万元(假定公允价值与账面价值相同)。从A公司成立至增资前，A公司累计实现净利润5,000万元（其中2016年1-6月实现净利润450万元），A公司因可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益1,000万元。假定A公司一直未进行利润分配。B公司系甲公司设立的全资子公司，注册资本5,000万元，截止2016年9月30日甲公司对B公司的长期股权投资账面余额为5,000万元，未计提减值准备。根据国资监管部门的批复，自2016年10月1日起，B公司股权价值被无偿划拨至乙国有全资企业（以下简称乙公司）。2016年9月30日B公司净资产账面价值5,500万元，公允价值为6,000万元，国资监管部门批复的金额为5,800万元。2016年9月30日甲公司账面资本公积余额12,000万元（其中资本溢价3,000万元），盈余公积余额2,500万元，未分配利润余额3,800万元。乙公司自2016年10月1日起取得B公司的控制权。假设甲公司按净利润的10%提取盈余公积，甲公司与A、B公司之间没有关联交易，不考虑税费影响。 要求：（1）根据企业会计准则解释第7号，针对A公司增资编制甲公司账面长期股权投资相关会计分录。（6分）（2）根据规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定，针对B公司股权划拨编制甲公司账面相关会计分录。（2分）（3）根据规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定，针对B公司股权划拨编制乙公司账面相关会计分录。（2分）答案：第（1）小题两个分录每个3分，第（2）小题2分，第（3）小题2分（1）按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益：因增资扩股而增加净资产的份额=40%*10,000=4,000万元 应结转长投账面价值=9,000*40%/80%=4,500万元 计入当期损益金额=4,000-4,500=-500万元 借：投资收益 500 贷：长期股权投资 500 按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整： 借：长期股权投资损益调整 2,000万元 -其他综合收益 400万元 贷：投资收益 40%*450=180万元 其他综合收益 40%*1,000=400万元 盈余公积 40%*（5,000-450）*10%=182万元 年初未分配利润 40%*（5,000-450）*90%=1,638万元 （2）根据被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借：资本公积资本溢价 3,000万元 盈余公积 2,000万元 贷：长期股权投资B公司 5,000万元（3）根据国资监管部门批复的有关金额，借：长期股权投资B公司 5,800万元 贷：资本公积资本溢价 5,800万元 3、某企业生产钢结构并提供建筑安装劳务，是增值税一般纳税人，2016年4月底留抵税额32万元，2016年5月发生如下业务：销售货物金额(不含税，下同)2,000万元，款项存入银行；购入生产货物的原材料金额1,500万元，取得了增值税专用发票，款项尚未支付；购入送货用货车5台，每台金额40万元，取得了增值税专用发票注明价款200万元，银行存款已支付；当月提供建筑安装收取服务费金额1,800万元，款项尚未收到；当月发生车祸导致一辆货车报废，该辆货车原价50万元，月初净值30万元；当月在建的库房完工转固，结转时在建工程账面余额为1,800万元，按结算价一次性取得税率为3%的增值税专用发票，注明价款2,000万元，余款尚未支付。假设当月应交的增值税（若有）当月未交。要求：（1）请计算该企业当期应纳的增值税，并根据关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）的要求编制该企业2016年5月上述业务及应交税费结转的会计分录，应交税费科目列示至最后一级明细科目。（16分）（2）为该公司做个税务筹划。（5分）（营改增相关税收政策以及关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）答案：（1）当期应纳的增值税额= -32+340-255-34+306-36=289万元（此计算2分，以下分录每个2分，共计16分）借：银行存款 2,340万元 贷：主营业务收入 2,000万元 应交税费应交增值税（销项税额） 340万元借：原材料 1,500万元 应交税费应交增值税（进项税额） 255万元 贷：应付账款 1,755万元借：固定资产运输设备 200万元 应交税费应交增值税（进项税额） 34万元 贷：银行存款 234万元借：应收账款 2,106万元 贷：主营业务收入 1,800万元 应交税费应交增值税（销项税额） 1,8007=306万元（注：混合销售，按17%的税率）借：营业外支出固定资产报废 30万元 贷：固定资产清理（固定资产原值、累计折