2022-2023年会计初级职称试题库带答案第236期

2022-2023年会计初级职称试题库带答案1. 单选题 下列关于土地增值税的表述，不正确的是()。A 纳税人转让房地产取得的应税收入，包括货币收入、实物收入和其他收入B 房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除C 土地增值税的扣除项目前期工程费中，不包括“三通一平”的支出D 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税答案 C解析 C：前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘“三通一平”等支出。知识点：土地增值税2. 不定项选择题 中国公民王某为境内甲公司技术人员，2018年12月有关收支情况如下：（1）取得基本工资20 000元，全勤奖200元，季度效益奖3 600元，加班补贴500元。（2）取得境内A上市公司非限售股股息6 000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。（3）取得企业债券利息3 000元；取得机动车保险赔偿款40 000元；参加有奖竞赛活动取得奖金2 000元；电台抽奖获得价值5 000元免费旅游一次。（4）出租住房，取得租金收入3 000元，发生相关税费168元，修缮费2 000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.出租住房的个人所得税为（）元。A 3 00010%300B （3 000168800）10%203.2C （3 000168800800）10%123.2D （3 0001688002000）10%3.2答案 C解析 财产租赁所得应纳税额的计算公式为：每次（月）收入不足4000元的：应纳税额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元税率。3. 单选题 甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（ ）。A 房产原值B 房产余值C 房产协议价格D 收取的利润分红考点 房产税计税依据解析 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按“房产的余值”作为计税依据计征房产税。 故选B。 【补充】对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，按出租房产征税，以“收取的利润”作为租金收入计征房产税。4. 单选题 2013年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积26万元，盈余公积28万元，未分配利润59万元。则该企业2013年1月1日留存收益为（ ）万元。A 32B 38C 70D 87答案 D解析 本题考核留存收益的计算。企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以留存收益=28+59=87（万元）。5. 单选题 下列各项中，不属于在计算废品损失时需要考虑的因素的是（）。A 可修复废品的生产成本B 不可修复废品的生产成本C 应收的赔偿款D 可修复废品的修复费用答案 A解析 本题考核计算废品损失需要考虑的因素。废品损失是指生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。6. 单选题 在预算会计中，单位期末应将“事业预算收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是（ ）。A 非财政拨款结转B 经营结余C 事业基金D 事业结余答案 A解析 根据“事业预算收入”等科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政拨款结转本年收支结转”科目，选项A正确。知识点：收支业务7. 单选题 下列各项中,关于固定资产计提折旧的表述正确的是（ ）。A 承租方经营租赁租入的房屋应计提折旧B 提前报废的固定资产应补提折旧C 已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D 暂时闲置的库房应计提折旧答案 D解析 承租方经营租赁租入的房屋,出租方计提折旧,承租方不计提折旧,选项A不正确:提前报废的固定资产无须补提折旧,选项B不正确:已提足折旧仍继续使用的房屋无须计提折旧,选项C不正确:暂时闲置的库房应计提折旧,选项D正确。知识点：固定资产的折旧8. 多选题 下列各项中，关于商业汇票的付款期限表述正确的有（ ）。A 定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日B 出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载C 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起6个月D 见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载考点 商业汇票解析 选项ABD表述均正确，商业汇票的付款期限记载有三种形式：（1）定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；（2）出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；（3）见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。 选项C表述错误，商业汇票（除见票即付的汇票）的提示付款期限，自汇票到期日起10 日内向承兑人提示付款。 故选ABD。9. 单选题 2018年年初某企业“利润分配未分配利润”科目借方余额20万元，2018年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2018年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A 126B 124C 140D 160答案 C解析 2018年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140（万元）。10. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（）。A 税款B 罚款C 滞纳金D 实现税款、滞纳金的费用答案 A,C,D解析 纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。知识点：纳税担保范围11. 多选题 下列关于劳动调解的说法中，正确的有（）。A 对于设有劳动争议调解委员会的企业，其调解委员会由工会担任B 当事人申请劳动争议调解可以书面申请，也可以口头申请C 调解协议书由双方当事人签名或者盖章，经调解员签名并加盖调解组织印章后生效D 自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁答案 B,C,D解析 对于设有劳动争议调解委员会的企业，其调解委员会由职工代表和企业代表组成。知识点：劳动调解12. 单选题 甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是()。A 无效B 有效C 可撤销D 经甲追认后有效答案 B解析 本题考核票据的背书转让。背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。13. 多选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税办法的有（）。A 公共交通运输服务B 文化体育服务C 典当业销售死当物品D 销售商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）答案 A,B,D解析 选项 C：只能暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税，没有选择权。知识点：增值税应纳税额的计算14. 多选题 下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（ ）。A 计提存货跌价准备B 用银行存款购入的修理用备件（备品备件）C 已经发出但不符合收入确认条件的商品D 收到受托代销的商品答案 A,B解析 选项A，计提存货跌价准备，期末余额减少；选项B，购入修理用备件，期末余额增加；选项C，发出不符合收入确认条件的商品，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，二者均属于“存货”项目，余额不变；选项D，收到受托代销商品，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目，二者均属于“存货”项目，余额不变。知识点：资产负债表的编制15. 多选题 下列项目中.不应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。A 发行股票的溢价收入B 接受投资产生的溢价C 计提固定资产减值损失D 交易性金融资产出售时账面价值和售价之间的差额答案 C,D解析 选项C应记入“资产减值损失”科目；选项D应记入“投资收益”科目。知识点：资本公积概述16. 多选题 某企业向不同的会计资料使用者提供的财务报告编制依据不一致，县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以罚款的正确表述（）A 对单位并处3000元以上5万元以下的罚款B 对单位并处5000元以上10万元以下的罚款C 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可处2000元以上2万元以下的罚款D 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处3000元以上5万元以下的罚款答案 A,C解析 考查的是违反会计行为的法律责任。根据会计法的有关规定，企业向不同的会计资料使用者提供的财务报告编制依据不一致，县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以2000元以上20000元以下的罚款，同时对单位并处3000元以上50000元以下的罚款。17. 多选题 品种法计算产品成本的特点有（）。A 以产品品种作为成本核算对象B 生产成本不需要在完工产品和在产品之间分配C 成本计算期与产品的生产周期基本一致D 如果企业仅生产一种产品，全部生产成本都是直接成本答案 A,D解析 选项B，如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配；选项C，分批法的成本计算期与产品的生产周期基本一致，而不是品种法。知识点：品种法18. 多选题 下列各项中.关于盈余公积的用途表述正确的有（）。（2016年）A 以盈余公积转增实收资本B 以盈余公积转增资本公积C 以盈余公积弥补亏损D 盈余公积发放现金股利答案 A,C,D解析 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。知识点：盈余公积19. 判断题 实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。（ ）A 错B 对答案 A解析 注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。【知识点】实收资本20. 单选题 A公司2018年2月1日因生产经营的需要，准备用资本公积20万元转增资本，假定不考虑其他因素，A公司该事项影响所有者权益的金额为（ ）万元。B 15C 20D 30答案 A解析 资本公积转增资本分录如下：借：资本公积20贷：实收资本20借贷双方均属于所有者权益科目，是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。【知识点】资本公积转增资本21. 单选题 关于票据追索，下列表述不符合法律规定的是（）。A 票据追索适用于两种情形，分别为到期后追索和到期前追索B 持票人行使追索权，必须按照票据债务人的先后顺序进行C 持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权D 被追索人依照规定清偿后，可以向其他票据债务人行使再追索权答案 B解析 本题考核票据追索。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。22. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。A 事业单位B 合伙企业C 社会团体D 民办非企业单位答案 B解析 略23. 判断题 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(包括劳保用品)，可以开具增值税专用发票。()A 错B 对答案 A解析 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，不得开具增值税专用发票。知识点：增值税专用发票的使用管理24. 判断题 固定资产在计提折旧时，应该考虑已计提的固定资产减值准备累计金额。（）A 错B 对答案 B25. 单选题 下列关于消费税销售数量确定的表述，不正确的是（）。A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C 委托加工应税消费品的，为纳税人送交加工的应税消费品数量D 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案 C解析 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。知识点:销售额的确定26. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是()。A 在境外成立的企业均属于非居民企业B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业答案 D解析 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。知识点：非居民企业27. 判断题 房地产开发企业建造的商品房，在出售前未自用、出租的，应按规定不征收房产税。()A 错B 对答案 B解析 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。知识点：房产税28. 单选题 下列各项关于对账的说法中，属于账账核对的是（）。A 将库存现金总账与库存现金日记账的期末余额进行核对B 将库存现金日记账账面余额与现金实际库存数进行核对C 将银行存款日记账与银行对账单余额进行核对D 将应收账款明细账和客户对账单进行核对答案 A解析 选项B、C、D属于账实核对。29. 多选题 银行存款的清查应根据()进行核对。A 银行存款余额调节表B 银行存款总分类账C 银行存款日记账D 银行对账单答案 C,D解析 选项A是为了消除未达账项导致的企业和银行双方余额不相符而编制的一种表格；选项B由于不能提供每笔业务的详细数据，因此不能作为清查的依据。选项CD分别是企业、银行双方对企业银行存款有关数据的详细记录，因此可将二者核对进行清查。知识点：财产清查30. 单选题 下列各项中，不应计入企业管理费用的是()。A 计提的生产车间职工养老保险B 差旅费C 聘请中介机构费用D 筹建期间发生的开办费答案 A解析 计提的生产车间职工养老保险应计人产品生产成本。知识点：收入、费用和利润31. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。A 利息收入B 特许权使用费收入C 股票转让收入D 不动产租赁收入答案 A,B,D解析 选项C，属于财产转让收入，按收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。32. 多选题 按照发票管理规定使用发票，不得有（ ）行为。A 扩大发票使用范围B 拆本使用发票C 转借、转让发票D 以其他凭证代替发票使用考点 发票管理解析 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品（选项C）； （2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； （3）拆本使用发票（选项B）； （4）扩大发票使用范围（选项A）； （5）以其他凭证代替发票使用（选项D）。 故选ABCD。33. 单选题 根据社会保险法律制度的规定，下列情形应当认定为工伤的是()。A 工作期间在工作场所纵火，导致重度烧伤的B 工作期间在岗位突发心脏病，12小时内经抢救无效死亡的C 在下班途中，遭遇地铁事故受到伤害的D 在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受伤的答案 C解析 C应确认为工伤知识点：工伤的认定34. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，可分期摊销的固定资产的大修理支出需要同时符合的条件有（）。A 修理后固定资产被用于新的或不同的用途B 修理后固定资产的使用年限延长2年以上C 修理后固定资产的使用年限延长1年以上D 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上答案 B,D解析 企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。35. 案例分析题 小王取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A 20 0001210%10561.67（元）B 20 00010%1051 895（元）C （20 0001210%105）12740（元）D （20 00035 00）3%495（元）考点 考点：工资、薪金所得解析 全年一次性奖金计算个人所得税的整体思路：（1）发放奖金的当月的工资薪金与3 500元比较；（2）确定适用税率和速算扣除数；（3）计算。 （1）发放全年一次性奖金的当月，小王取得基本工资5 000元3 500元； （2）20 000121 666.67（元），按其商数确定税率为10%，速算扣除数为105； （3）应纳税额当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数20 00010%1051 895（元）。 故选B。36. 案例分析题 根据上述资料，如果采用先进先出法核算，那么本月月末库存存货成本为（ ）元。A 1 900B 1 995C 2 045D 1 825考点 考点：发出存货的计价方法解析 期末库存数量=（100+300+100）-（50+20+10+200+30）=190（千克），在先进先出法下，100千克是1月20日购入的，剩余的是1月6日购入的，本月月末库存存货成本=10011+9010.5=2 045（元）。 故选C。37. 单选题 企业根据国家有关规定实行股权激励的，如在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认()。A 盈余公积B 资本公积C 实收资本D 未分配利润答案 B解析 企业根据国家有关规定实行股权激励的，如在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。知识点：资本公积概述38. 单选题 下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B 资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C 利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D 所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况答案 A解析 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。知识点：财务报表概述39. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。A 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天B 采取分期收款结算方式并约定收款日的，为发出应税消费品的当天C 采取托收承付收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天考点 消费税征收管理解析 选项ACD表述正确，不符合题意； 选项B表述错误,采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 故选B。40. 多选题 下列关于盈余公积的说法中正确的有（ ）。A 盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金B 公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积C 法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积D 任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积答案 A,B解析 法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C错误；任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D错误。【知识点】盈余公积41. 单选题 某酒厂为增值税一般纳税人。 本月销售白酒4000斤，取得销售收入13 920元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为()元。A 6229.92B 5510C 4400D 4000答案 C解析 本题考核消费税的复合计税方式。该酒厂4月应缴纳的消费税税额=13 920/(1+16%)20%+40000.5=4400(元)。42. 判断题 企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算，计入产品成本。（）A 错B 对答案 A解析 企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。43. 多选题 根据城市维护建设税法律制度的规定，下列各项中，属于城市维护建设税纳税人的有（ ）A 实际缴纳增值税的合资企业B 实际缴纳增值税的私营企业C 实际缴纳消费税的个体工商户D 实际缴纳消费税的国有银行考点 城市维护建设税和教育费附加法律制度解析 城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳增值税和消费税的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。 故选ABCD。 44. 判断题 偶然所得按次缴纳个人所得税。（ ）A 错B 对答案 B解析 偶然所得按次缴纳个人所得税。知识点：每次收入的确定45. 单选题 甲公司于2019年6月9日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为20万元,增值税税额为2.6万元;该批商品成本为16万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素,下列说法中正确的是( )A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D、甲公司应在发出商品时,借记发出商品16万元答案 D解析 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难,不符合收入确认条件,因此甲公司在2019年6月9日的分录为:借:发出商品16 贷:库存商品16 借:应收账款 2.6 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)2.646. 单选题 下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余经批准后会计处理正确的是（ ）。A 冲减财务费用B 计入其他应收款C 冲减管理费用D 计入营业外收入考点 库存现金解析 企业盘点库存现金发现现金溢余的，应先通过“待处理财产损益”科目核算，经管理权限批准后，如果属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 故选D。 【补充】盘点现金时发现现短缺的，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限批准后，如果现金短缺属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。47. 单选题 【例题】2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。B 150C 650D 800答案 C解析 正确答案C答案解析研发支出中费用化部分在期末要转入管理费用，会影响当期利润总额知识点：无形资产和长期待摊费用48. 多选题 根据行政复议法规定，公民、法人对行政机关作出的下列处理事项不服时，可以申请行政复议的有()。A 丙公务员对行政机关裁员不服的B 甲商场向李某出售不合格商品发生纠纷，李某对工商部门调解结果不服的C 王某对税务机关就个人房屋出租租金收入征收个人所得税不服的D 个体户张某对工商管理部门吊销其个体营业执照不服的答案 C,D解析 根据规定，不服行政机关作出的行政处分和其他人事处理决定的，不服行政机关对民事纠纷作出的调解的，不得申请行政复议。知识点：行政复议的排除事项49. 判断题 对实际开采年限在15年以上的衰竭矿山开采的矿产资源，资源税减征15%。（ ）A正确B错误考点 资源税税收优惠解析 对实际开采年限在15年以上的衰竭矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 故本题表述错误。 50. 判断题 无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。（）A 错B 对答案 A解析 无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。知识点：增值税征税范围51. 单选题 下列各项中，属于银行存款日记账和库存现金日记账应当采用的账簿格式是（ ）。A 订本式B 活页式C 卡片式D 总账式答案 A解析 日记账是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账通常使用订本账。知识点：会计凭证和会计账簿52. 多选题 关于会计账簿的说法中，表述正确的有（ ）。A 会计账簿登记时必须以原始凭证为依据B 会计账簿登记时必须以会计凭证为依据C 会计账簿登记时必须按照连续编号的页码顺序D 各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项实有数相互核对考点 会计核算解析 选项AB表述错误，会计账簿登记时必须依据经过“审核”的会计凭证； 选项C表述正确，会计账簿登记时必须按照记账规则进行，包括（1）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；（2）会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章等； 选项D表述正确，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。 故选CD。53. 单选题 如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。A 应付账款B 短期借款C 其他应付款D 营业外收入答案 A解析 应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。知识点：转销应付票据、应付股利54. 单选题 电子商业汇票的付款期限，自出票日至到期日最长不得超过()。A 3个月B 6个月C 9个月D 1年答案 D解析 电子商业汇票的“付款期限”，自出票日至到期日最长不得超过1年。55. 单选题 大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2010年12月31日，库存A产品的成本为1400万元，其可变现净值为1300万元；库存B产品的成本为1250万元，其可变现净值为1300万元（假设存货跌价准备期初余额为0）。2010年12月31日，大海公司应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。A 100B 150C 50答案 A解析 产品应计提的存货跌价准备=1400-1300=100(万元);B产品应计提的存货跌价准备为0，故2010年12月31日大海公司应计提的存货跌价准备的金额为100万元。知识点：存货56. 判断题 “应付利息”科目借方登记按照合同约定计算的应付利息，贷方登记实际支付的利息。（ ）A正确B错误考点 应付利息和应付股利解析 “应付利息”科目借方登记实际支付的利息，贷方登记按照合同约定计算的应付利息。故本题表述错误。 57. 案例分析题 根据资料（2）、（4），下列关于发出原材料的会计处理中正确的是（ ）。A 生产领用的，记入“生产成本”科目B 管理部门领用的，记入“管理费用”科目C 建造固定资产领用的，记入“在建工程”科目D 销售部门领用的，记入“销售费用”科目考点 考点：原材料的概念及内容解析 企业应当根据所发出材料的用途，分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。即我们常说的“谁受益，谁承担”的原则。 故选ABCD。58. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现C 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D 接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入答案 A,B,C解析 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现。知识点：收入确认59. 判断题 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。()A 错B 对答案 A解析 权益法下，被投资单位分配现金股利，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，冲减长期股权投资，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。知识点：无形资产和长期待摊费用60. 单选题 以下属于M公司短期借款的是()。A 向银行借入的期限为1.5年的借款B 向其他金融机构借入的期限为1年的借款C 向银行借入的期限为3年的借款D 向其他金融机构借入的期限为2年的借款答案 B解析 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。知识点：短期借款61. 判断题 联产品是指使用同种原料，经过不同生产过程生产出来的两种或两种以上的主要产品。 ()A 错B 对答案 A解析 联产品是指使用同种原料，经过同一生产过程生产出来的两种或两种以上的主要产品。62. 单选题 下列各项经济业务的会计处理中，不正确的是（ ）。（不考虑相关税费）A 从银行取得10 000元短期借款： 借：银行存款 10 000 贷：短期借款 10 000 B 从银行提取现金10 000元： 借：银行存款 10 000 贷：库存现金 10 000 C 购入原材料，支付现金10 000元： 借：原材料 10 000 贷：库存现金 10 000 D 收到投资者投入的10 000现金存入银行： 借：银行存款 10 000 贷：实收资本 10 000考点 借贷记账法解析 选项ACD处理正确； 选项B处理错误，从银行提取现金10 000元，导致库存现金增加，银行存款减少。账务处理如下： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 故选B。 63. 单选题 下列各项中，不属于政府单位净资产业务的是（）。A 累计盈余B 应缴财政专户款C 专用基金D 无偿调拨净资产答案 B解析 选项B属于事业单位的负债。知识点：净资产业务64. 判断题 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（）A 错B 对答案 A解析 只有“营改增”业务，包括：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。知识点：增值税征税范围65. 单选题 中国居民郭某，申请开立个人银行结算账户，则其向银行出具的证明文件是（）。A 居民身份证B 结婚证C 收入证明D 个人财产证明答案 A解析 中国居民申请开立个人银行结算账户，应向银行出具居民身份证或临时身份证或户口簿或护照。66. 多选题 下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（ ）。A 财务、会计法规制度B 理论政策C 会计职业道德规范D 技术信息答案 A,B,C,D解析 继续教育内容包括公需科目和专业科目。公需科目包括专业技术人员应当普遍掌握的法律法规、理论政策、职业道德、技术信息等基本知识。专业科目包括专业技术人员从事专业工作应当掌握的新理论、新知识、新技术、新方法等专业知识。知识点：会计专业技术人员继续教育67. 判断题 增值税一般纳税人，购入货物时即使取得的是普通发票，进项税额也能抵扣。()A 错B 对答案 A解析 增值税一般纳税人，虽然享有进项税额抵扣的权利，但是取得的货物如果没有增值税专用发票或从海关取得的完税凭证，是不能抵扣的，应该计入货物的成本中。知识点：般纳税人增值税核算68. 单选题 下列各项中，不属于实收资本增加的途径的是（）。A 资本公积转增资本B 盈余公积转增资本C 投资者追加投资D 未分配利润转增资本答案 D解析 选项D未分配利润不可以转增资本，不属于增加实收资本的途径。【知识点】实收资本增加的途径69. 单选题 甲公司通过证券公司购入上市公司股票，将其划分为交易性金融资产，共支付款项为60万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元和交易费用1万元。则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A 59B 56C 61D 58答案 B解析 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息应单独确认为应收项目。所以，计入交易性金融资产的金额60-3-156（万元）。知识点：交易性金融资产70. 简述题 甲公司为从事房地产经营开发的企业。212年8月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋精装修的写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租赁期为10年。当年10月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的造价和公允价值均为10 000 000元。212年12月31日，该写字楼的公允价值为12 000 000元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值计量模式212年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租：212年12月31日，按照公允价值调整账面余额，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益：计算并做应的会计分录解析 212年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租：借：投资性房地产成本10 000 000贷：开发产品10 000 000212年12月31日，按照公允价值调整账面余额，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益：借：投资性房地产公允价值变动2 000 000贷：公允价值变动损益2 000 000（相关知识点2018年已停考）知识点：货币资金71. 单选题 仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或向人民法院起诉。这体现仲裁的原则是（）。A 自愿原则B 一裁终局C 两审终审制D 仲裁组织依法独立行使仲裁权答案 B解析 仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或向人民法院起诉。但是裁决被法院依法裁定撤销或不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议，也可以向人民法院起诉。知识点：仲裁的基本原则72. 判断题 对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用增值额未超过扣除项目金额20%的免税规定。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：土地增值税税收优惠73. 单选题 生产A产品有两道工序，第一道工序要40小时，第二道工序要60小时，已知第一道工序没有在产品，第二道工序在产品200件，该工序内完工进度是60%，第二道工序在产品的约当产量为（ ）件。A 120 B 152 C 80 D 200答案 B解析 第二道工序在产品的整体完工进度（406060%）/（4060）76%第二道工序在产品的约当产量20076%152（件）74. 单选题 2015年2月，甲煤矿有限公司开采原煤100万吨，将其中50万吨移送加工生产选煤，销售洗煤30万吨，销售收入1200万元，洗煤折算率为75%。销售原煤40万吨，销售收入1000万元，煤炭资源税税率6%。2015年2月甲煤矿公司应纳资源税的下列计算中，正确的是()。A (1000+120075%)6%2=57万元B (1000+1200750A)6%=114万元C (1200+1000)6%=132万元D (10004050+1200)6%=147万元答案 B解析 甲煤矿公司应纳资源税：(1000+1200750A)6%=114万元知识点：资源税应纳税额的计算75. 多选题 下列各项中，属于企业内部控制应当遵循的原则的有（）。A 成本效益原则B 准确性原则C 制衡性原则D 重要性原则答案 A,C,D解析 单位建立与实施内部控制应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。76. 单选题 关于会计账簿，下列表述不正确的是（）。A 任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿B 依法设置的会计账簿以用途为标准共分为四种，即总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿C 日记账，是对总账的补充和具体化D 日记账，又称序时账簿，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日连续登记的账簿答案 C解析 明细账，又称明细分类账簿，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料，是对总账的补充和具体化。知识点：会计账簿77. 单选题 2014年12月31日.某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元.“发出商品”科目的借方余额为40万元.“原材料”科目的借方余额为70万元.“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元.不考虑其他因素.该企业12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。（2015年）A 115B 405C 365D 105答案 D解析 存货项目的期末余额=40+70-5=105（万元），选项D正确。知识点：资产负债表中“存货”项目78. 多选题 下列属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。A 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的D 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案 A,B,C,D79. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本6000元，估计还将发生劳务成本34000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为（ ）元。A 9000B 30000C 6000D 40000答案 A解析 完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000（6000+34000）100%=15%，所以应确认的收入=6000015%=9000（元）。知识点：提供劳务收入80. 多选题 下列选项中，属于无形资产特征的有()。A 不具有实物形态B 具有不可辨认性C 具有可辨认性D 属于非货币性长期资产答案 A,C,D解析 无形资产具有可辨认性，选项B错误。知识点：无形资产概述81. 单选题 根据民事诉讼法律制度的规定，因港口作业发生的纠纷，享有管辖权的人民法院是（ ）。A 港口所在地人民法院B 被告住所地人民法院C 原告住所地人民法院D 原告住所地或者被告住所地人民法院考点 民事诉讼解析 因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地法院管辖。故选A。 【补充】诉讼的专属管辖：（1）因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖；（2）因港口作业中发生纠纷提起的诉讼，由港口所在地人民法院管辖；（3）因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。82. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，在计算个人所得税时，允许从收入中减除费用800元的有（ ）。A 购买福利彩票中奖1万元B 出版小说取得收入3 000元C 提供设计服务一次取得收入2 000元D 提供专利权取得一次收入3 500元考点 特许权使用费所得,偶然所得与其他所得,劳务报酬所得,稿酬所得解析 选项A，利息、股息、红利所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用； 选项BCD，稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用其余额为应纳税所得额。 故选BCD。83. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列不属于纳税申报方式的是（）。A 自行申报B 邮寄申报C 数据电文申报D 代收代缴考点 纳税申报解析 纳税申报方式包括：自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式申报（如简易申报、简并征期）。 故选D。 84. 单选题 某企业2013年度利润总额为18000万元，其中本年度国债利息收入2000万元，交易性金融资产由于公允价值上升形成的未实现公允价值变动损益贷方30万元,已计入营业外支出的税收滞纳金90万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年度所得税费用为()万元。A 4000B 4015C 4500D 4980答案 B解析 未实现的公允价值变动损益税法规定，未处置之前不用缴纳企业所得税，2013年度所得税费用=(18000-2000-30+90)25%=4015(万元)。知识点：收入、费用和利润85. 单选题 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。A 超市零售白酒B 汽车厂销售自产电动汽车C 地板厂销售自产实木地板D 百货公司零售高档化妆品答案 C解析 （1）选项AD：白酒、高档化妆品在