2022年税务师考试密押卷带答案79

2022年税务师考试密押卷带答案1. 单选题 2011年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2011年累计发生建造支出1800万元；2012年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是()万元。A 2B 3C 6D 9答案 C解析 甲公司2012年占用一般借款金额=1800+600-2000=400（万元），甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=4006%1/4-6（万元）。2. 单选题 下列有关行政许可、行政确认和行政审批的各项表述中，不符合法律规定的是( )。A 行政许可只能依申请进行，行政确认和行政审批既可依申请进行，也可依职权进行B 行政许可和行政审批都是一种外部管理行为C 减免税审批属于行政审批而非行政许可D 相对人的权利形成于行政机关作出决定之前的，是行政确认;产生于行政行为作出决定之后的，是行政许可答案 B解析 选项B：行政许可是一种外部管理行为；行政审批可以是内部行为，也可以是外部行为。3. 单选题 某人投资10万元，预计每年可获得25000元的回报，若项目的寿命期为5年，则投资回报率为（）。已知（P/A，7%，5）=4.1002，（P/A，8%，5）=3.9927A 7.93%B 7.36%C 8.12%D 25%答案 A解析 10=2.5（P/A，i，5）；（P/A，i，5）=4；（i-7%）/（8%-7%）=（4-4.1002）/（3.9927-4.1002）；i=7.93%4. 多选题 下列各项中，属于委托代理终止的法定情形有()。A 代理期间届满B 代理人辞去委托C 被代理人恢复民事行为能力D 被代理人撤销委托E 被代理人死亡答案 A,B,D,E解析 选项C属于法定代理终止的法定情形。5. 多选题 根据刑法的规定，下列有关自首与立功的说法中正确的有()。A 犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实的，构成重大立功B 犯罪分子甲作案后，主动向其所在单位投案，因为其单位不是司法机关，所以，其行为不构成自动投案C “重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本市或者本省范围内有较大影响等情形D 犯罪嫌疑人虽不具有刑法规定的自首情节，但是如实供述自己的罪行的，可以从轻处罚E 丙和丁密谋后一起实施了抢劫行为，得手后两人分头逃窜，丙在火车站被民警抓获后即如实供述了和丁一起实施盗窃的事实，丙的行为构成立功答案 A,D解析 犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的，也视为自动投案。所以选项B错误。“重大犯罪”、“重大案件”、“重大犯罪嫌疑人”的标准，一般是指犯罪嫌疑人、被告人可能被判处无期徒刑以上刑罚或者案件在本省、自治区、直辖市或者全国范围内有较大影响等情形。所以选项C错误。丙的行为构成坦白，而不是立功。立功是指共同犯罪案件中的犯罪分子揭发同案犯共同犯罪以外的其他犯罪。所以选项E错误。知识点：重大立功和自首6. 单选题 2011年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款580万元（包括债券利息40万元，交易费用5万元）。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存入银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。（2013年考题）A 40B 45C 90D 95答案 C解析 甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入-现金总流出=590+40+40-580=90（万元）。7. 单选题 禁止令是人民法院根据犯罪情况，对犯罪分子作出的禁止其在一定期间内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人的一种司法措施。根据刑法修正案（八）的规定，关于适用禁止令的说法，正确的是()。(2012年)A 禁止令可以与假释同时适用B 禁止令不得与主刑同时适用C 禁止令可以与逮捕同时适用D 禁止令可以与宣告缓刑同时适用答案 D解析 适用禁止令的情形包括管制和缓刑。8. 单选题 下列行为,税务师在执业过程中不得实施的是()。A 接受纳税人的委托代理记账B 以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C 就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D 允许他人以本人名义执业答案 D解析 税务师不得允许他人以本人名义执业。9. 单选题 下列各项中，属于会计估计变更的是（ ）。A 坏账准备的提取比例由5%提高为10%B 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C 因固定资产改扩建而重新确定其预计可使用年限D 法定盈余公积的提取比例由10%提高为15%答案 A解析 选项B属于会计政策变更；选项C和D与会计政策变更和会计估计变更无关。10. 多选题 根据行政复议法实施条例的规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其( )，(2008年)A 申请复议的形式B 申请行政复议的权利C 行政复议机关D 行政复议申请期限E 申请复议的费用答案 B,C,D解析 行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。11. 单选题 下列有关行政机关委托的组织的各项表述中，正确的是( )。A 行政机关超越自己职权范围的委托应经上级机关批准B 受委托组织应以委托机关的名义为行政行为C 受委托组织对行为后果承担法律责任D 受委托组织再行委托其他组织的，应取得委托机关的书面许可答案 B解析 (1)选项A：行政机关超越权限的委托无效；(2)选项C：“委托机关”对受委托组织的行为后果承担法律责任；(3)选项D：受委托组织不得再委托其他任何组织或个人行使委托的职权。知识点：行政机关委托的组织12. 单选题 对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和收入同时发生变动的是( )。A 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整B 本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品C 收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款D 可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额答案 A解析 选项A应确认营业外收入（准确来讲，此事项是一项利得，不属于收入）；选项B不影响损益；选项C通过专项应付款核算；选项D计入其他综合收益。13. 多选题 长江公司系甲公司母公司，2014年6月30日，长江公司将其2012年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1 000万元，出售时设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1 000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司2014年度合并财务报表中相关会计处理正确的有()。A 合并财务报表折旧额计入管理费用100万元B 抵消营业外收入150万元C 抵消增值税170万元D 抵消固定资产150万元E 调增递延所得税负债35.30万元答案 A,B解析 合并财务报表中，应确认管理费用=850（10-1.5）=100（万元），选项A正确；应抵消营业外收入=1 000-850=150（万元），选项B正确；合并财务报表中不抵消增值税，选项C错误；应抵消固定资产=150-150（10-1.5）6/12=141.18（万元），选项D错误；调增递延所得税资产=141.1825%=35.30（万元），选项E错误。14. 单选题 2013年1月10日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债权计提了3万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为()万元。A 7B 72C 10D 6答案 A解析 甲企业应确认的营业外支出=(60+10.2-3)-(60+10.2-10)-7（万元）。15. 单选题 甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元/件。A 245.2B 256.3C 275.0D 282.8答案 A解析 2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工2012年10月月末乙产品的约当产量=8050%1240(12+850%)/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)(344+56)=245.2（元件）。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8（元），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2（元件）。16. 单选题 检察机关办理刑事案件时，在审查起诉阶段发现犯罪已过追诉时效的，应当作出( )的决定。(2009年)A 免予起诉B 不起诉C 撤销案件D 宣告无罪答案 B17. 单选题 甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件.决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折1日400万元，来计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%，则转换日影响资产负债表中“来分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A 4800B 5760C 1440D 4320答案 D解析 转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=26000-(20000-400)x（1-25%)x(1-10%)=4320（万元）。18. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列有关刑事强制措施的执行表述正确的是( )。A 拘传必须由公安机关执行B 拘留必须由公安机关执行C 逮捕必须由人民检察院执行D 取保候审实行社区矫正答案 B解析 (1)选项A人民法院、人民检察院和公安机关都有权对犯罪嫌疑人、被告人实施拘传；(2)选项C逮捕由人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行；(3)选项 D社区矫正制度适用于管制、缓刑和假释，刑事诉讼强制措施中来涉及社区矫正制度。19. 多选题 企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有()。A 印花税B 耕地占用税C 房产税D 土地增值税E 车辆购置税答案 C,D解析 印花税、耕地占用税和车辆购置税不直接和税务机关形成结算关系，不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算20. 单选题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权（符合免征增值税条件）换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换人存货的入账价值是()元。A 201000B 213000C 218000D 247000答案 A解析 由于该项非货币性资产交换不具有商业实质.因此应以换出资产账面价值为基础确定换人资产的人账价值。甲公司抉人存货的入账价值=(300000-60000)-34000-5000=201000（元）。21. 单选题 下列会计事项中，不属于或有事项的是()。A 企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B 修改其他债务条件方式的债务重组C 企业内存在较大财务风险的企业销售产品D 企业存在环境污染整治的义务答案 C解析 选项C，已经可以确定其不满足收入确认条件，不应确认为收入，无需通过以后是否发生来决定，不属于或有事项。22. 单选题 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A 工商机关所处的罚款B 银行对逾期贷款加收的罚息C 税务机关加收的滞纳金D 司法机关没收的财物答案 B解析 选项A、C、D属于违法支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。知识点：应纳税所得额的审核23. 多选题 下列各项中，属于行政许可项目的有( )。A 企业办理工商登记B 企业采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式C 企业使用计算机开具发票D 企业延期缴纳税款E 企业一般纳税人资格认定答案 A,B,D解析 (1)选项A：企业工商登记属于行政许可种类中的“登记”；(2)选项BD:属于现行的税务行政许可项目；(3)选项C：已取消行政许可；(4)选项E：为行政确认项目。24. 单选题 与普通股股票筹资相比，下列各项中，属于留存收益筹资特点的是()。A 资本成本较高B 筹资费用较高C 稀释原有股东控制权D 筹资数额有限答案 D解析 留存收益的最大数额是企业到期的净利润和以前年度未分配利润之和，不如外部筹资一次性可以筹资大量资金。所以选项D的说法正确。25. 简述题 某股份有限公司按月计算每股收益的时间权数。213年期初发行在外的普通股为40000万股；3月1日新发行普通股10800万股；11月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励员工之用。若该公司当年度实现净利润为12050万元，则该公司213年度基本每股收益为多少？解析 发行在外普通股加权平均数=4000012/12+1080010/12-48002/12=48200（万股）；基本每股收益=12050/48200=0.25（元）26. 单选题 某公司2016年营业收入为30000万元，营业成本为20000万元.营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元.公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元.营业外收入为250万元.营业外支出为25万元。则该公司2016年的营业利润为()万元。A 6800B 7000C 7100D 7125答案 C解析 该公司2016年的营业利润：300002000030010001500350100+100+250：7100(万元)。27. 多选题 下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有()A 外来原始凭证B 生产成本资料C 生产预算资料D 生产成本账薄记录E 销售存货的合同价格答案 A,B,D解析 选项C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据。28. 单选题 根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量降低的是（）。A 每期对存货的总需求提高B 每次订货费用提高C 每期单位存货存储费提高D 存货的采购单价提高答案 C解析 选项AB会使经济订货量提高，选项D不影响经济订货量。知识点：经济订货基本模型29. 多选题 根据资本资产定价模型，下列关于系数的说法中.正确的有()。A 值恒大于0B 市场组合的值恒等于1C 系数为零表示无系统风险D 系数既能衡量系统风险也能衡量非系统风险E 系数能衡量财务风险也能衡量经营风险答案 B,C解析 30. 多选题 关于昆事案件的级别管辖，下列选项表述中正确的有( )。A 第一审民事案件原则上由基层法院管辖B 涉外案件的管辖权全部属于中级法院C 高级法院管辖的审民事案件包括在本辖区内有重大影响的民事案件和它认为应当由自己审理的案件D 最高人民法院仅管辖在全国有重大影响的民事案件E 专利纠纷案件可以由最高院确定的基层人民法院管辖答案 A,E解析 (1)选项 B“重大”涉外案件一审由中级人民法院管辖。(2)选项C高级法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件。(3)选项 D最高人民法院管辖下列第一审民事案件：在全国有重大影响的案件；认为应当由本院审理的案件。31. 多选题 根据物权法理论，地役权是()的物权。(2010年)A 存在于他人特定动产之上B 具有从属性C 具有不可分性D 为需役她的便利根据合同约定而设定E 以对土地的占有为要件答案 B,C,D解析 (1)选项A:地授权是存在于他人“不动产”上的物权;(2)选项E：地役权的享有不以对土她的占有为要件。32. 单选题 诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是()。(2014年)A 诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭B 讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期问C 诉讼时效期间适用于请求权，除斥期间适用于形成权D 除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用答案 C解析 (1)选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”消灭;(2)选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”;(3)选项D:诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期间为不变期间。33. 多选题 根据企业会计准则一非货币性资产交换的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有()。A 未来现金流量的风险、金额相同，时间不同B 未来现金流量的时间、金额相同，风险不同C 未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D 未来现金流量的风险、金额、时间不同E 换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的答案 A,B,C,D解析 选项E，换人资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的。34. 单选题 税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资4800元，单位为其固定负担税款25元，企业计算个人应负担个人所得税款=（4800-3500）3%-25=14元，企业实付该职工工资4786元，税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是（）。A 应税项目错误B 扣除费用错误C 适用税率错误D 未将不含税收入换算为含税收入额计税答案 D解析 该职工的工资收入应该是4800254825元，而非4800元。35. 单选题 下列关于会计调整的说法中，错误的是（ ）。A 会计政策包括企业采用的会计计量基础B 会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化C 前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D 调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响答案 B解析 赖以估计的基础发生了变化是会计估计变更，与会计政策变更无关。知识点：会计调整的相关概念36. 单选题 如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为( )。A 公允价值B 历史成本C 现值D 可变现净值答案 B解析 属于历史成本计量属性。知识点：财务会计计量37. 多选题 下列各项中，属于存货项目的有（）。A 尚未完工的生产物B 委托代销的商品C 接受外来原材料加工制造的代制品D 为建造生产设备而储备的各种材料E 委托外单位加工的物资答案 A,B,E解析 对于选项C，该代制品成本部分包括加工制造过程中发生的加工成本及制造费用等，对于加工中使用的来料部分的材料价值不能计入本企业存货成本。选项D，为建造生产设备储备的各种材料，作为工程物资核算，不在存货项目反映。知识点：存货的概念38. 单选题 不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力软弱的是()。A 资产负债率较低B 产权比率较高C 应收账款周转天数较短D 总资产报酬率较低答案 B解析 资产负债率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，所以选项A不正确：一般情况下，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，所以选项B正确;应收账款周转天数是衡量营运能力的比率，所以选项C不正确;总资产报酬率是反映获利能力的比率，所以选项D不正确。39. 单选题 2008年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20 000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5 000元。2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2008年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。2009年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益()万元。（2010年考题）A 3.0B 3.5C 5.0D 5.5答案 A解析 甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益=26-2（12-0.5）=3（万元）。40. 单选题 某公司2009年与上年度相比，营业收入增长l09%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加l0.5%。则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是（）。A 下降的B 不变的C 上升的D 不确定的答案 A解析 2009年净资产收益率=2008年净利润（1+8.8%）/2008年平均资产（1+12.6%）-2008年平均负债（1+10.5%），可见分母的上涨幅度大于分子上涨幅度，因此该公司净资产收益率比上年下降。41. 单选题 根据刑事法律制度的规定，行为人基于同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态为（ ）。A 继续犯B 结果加重犯C 结合犯D 连续犯答案 D解析 (1)“实施数个犯罪行为”实质上的数罪，不可能是“继续、结果”，排除选项AB；(2)选项C：结合犯是“A+B=C”，而题干表达的是“a+a=A”，显然不能等同，予以排除。42. 单选题 对已确认减损值所示的可提供出售金额资产（指权益工具），在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项相关的，应在原已确认的减值损失金额内，按恢复增加的金额贷记的会计科目走（）（2014年）A 资产减值损失B 公允价值变动损益C 其他综合收益D 可供出售金融资产答案 C解析 可供出售金融资产权益工具的减值转回计入其他综合收益。43. 单选题 甲公司适用的所得税税率为25，2014年1231日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2015年度，甲公司工资薪金总额为4000万元(本期全部发放)，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除：超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2015年12月31日下列会计处理中正确的是()。A 转回递延所得税资产10万元B 增加递延所得税资产22.5万元C 转回递延所得税资产2.5万元D 增加递延所得税资产25万元答案 C解析 甲公司2015年接税法规定可税前扣除的职工教育经费=400025=100(万元).实际发生的90万元当期可扣除，2014年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10x25=2.5(万元).选项C正确。44. 多选题 甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2016年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购人的两台D设备。两台D设备系2015年6月20日购入，乙公司的入D设备后，作为管理用固定资产，经过安装调试后当期即投入使用，每台D设备的入账价值为6000万元。D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台4500万元。2016年6月10日，乙公司从甲公司购人的两台D设备中有一台意外报废。在该设备清理中，取得变价收入30万元，发生清理费用10万元。不考虑所得税等其他因素的影响，2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时，以下有关内部固定资产交易处理正确的有()。A 调减年初未分配利润2700万元B 确认年末固定资产账面价值3150万元C 报废的D设备调整增加当期收益1200万元D 减少本期管理费用450万元E 调减营业外支出1500答案 A,B,C,D解析 2016年12月31日，编制合并财务报表工作底稿时，调减年初未分配利润的金额；(6000-4500)2-(60004500)56122=2700（万元），选项A正确；确定年末固定资产账面价值=4500/53.5=3150（万元），选项B正确；报废D设备调整增加当期收益=(6000-4500)54=1200（万元），选项C正确；减少本期管理费用=(6000-4500)15+(6000-4500)/56/12=450（万元），选项D正确；调减营业外支出=(3000-1500)-150-(1500/56/12)=1200（万元）.选项E错误。抵销分录：借：未分配利润一年初3000贷：固定资产一原价1500营业外支出1500借：固定资产一累计折旧150(1500/5x6/12)营业外支出150贷：来分配利润一年初300借：固定资产一累计折旧300营业外支出150(1500/5x6/12)贷：管理费用45045. 单选题 2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借人专门借款5000万元。乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式，乙公司于开工日、2015年12月31日、2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。乙公司专门借款费用开始资本化的时点是()。A 2015年7月1日B 2016年5月1日C 2015年12月31日D 2015年10月1日答案 D解析 至2015年10月1日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。46. 多选题 下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（）。A 处置持有至到期投资发生的净损值B 出售无形资产发生的净损值C 非货币性资产交换时换出固定资产的净损值D 工程物资在建设期间发生的毁损净损值E 因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金答案 B,C,E解析 选项A，处置持有至到期投资发生的净损失应计入投资收益；选项D，工程物资在建设期间发生的毁损净损失应计入在建工程。47. 单选题 刑事诉讼参与人是指依法参加刑事诉讼，享有一定诉讼权利和承担一定诉讼义务的人，其包括( )。(2012年)A 翻译人员B 侦查人员C 公诉人员D 审判人员答案 A解析 (1)翻译人员属于“其他刑事诉讼参与人”；(2)侦查人员、公诉人、审判人员(包括审判员和人民陪审员)均不属于刑事诉讼参与人。48. 多选题 下列各项中，减少应收账款账面价值的有()。A 计提坏账准备B 收回转铺的应收账款C 收回应收账款D 转销无法收回的采用各抵法核算的应收账教E 将应收票据转入应收账款答案 A,B,C解析 选项D，转销无法收回的采用备抵法核算的应收账款的分录为：“借：坏账准备，贷：应收账款”，不减少应收账款账面价值。选项E.将应收票据转入应收账款的分录为：“借：应收账款，贷：应收票据”。49. 多选题 甲欲开饭店，与高级厨师乙商量请其加盟，井说：“你无需投资，店面、餐具和资金由我负责，你只负责炒菜就行，利润三七分成，我得七，你得三。”乙应允。此后，甲以投资人的名义开了饭店，饭店酌营业执照上登记为个人独资企业丙。第一年，饭店获利颇丰，按三七分成，甲获利21万元，乙获利9万元。第二年，饭店经营期间发生中毒事件，顾客丁索赔70万元。根据规定，下列有关丁索赔的说法中，正确的有()。(2012年)A 丁应向丙索赔B 丁应首先向丙索赔.不足部分向乙索赔C 丁应向甲索赔49万元，向乙索赔20万元D 丁应向乙、丙共同索赔70万元E 丁不能向乙索赔，因为乙与丁之间不存在直接的法律关系答案 A,E解析 (1)由于是饭店经营期间发生的中毒事件，应以个人独资企业丙为侵权责任主体，受害人应向丙主张赔偿;(2)个人独资企业的债务由其投资人承担无限责任;按照,本题案情交待的登记情况，丙的投资人为甲，因此，丙的财产不足清偿的，由甲承担补充责任;(3)乙“无需投资”，并非投资人，只是其劳动报酬与企业利润挂钩而已，乙应作为丙企业雇员对待，其职务行为引起的侵权责任并不由其直接对外承担，因此，乙与丁不存在直辖的法律关系。50. 单选题 下列计算资本成本率的公式中，不正确的是（）。A 资本成本率=使用资金支付的报酬（筹资总额-筹资费用）B 资本成本率=使用资金支付的报酬筹资总额C 资本成本率=资金使用报酬率（1-筹资费用率）D 资本成本率=（筹资总额资金使用报酬率）筹资总额（1-筹资费用率）答案 B解析 选项B错误在于没有考虑筹资费用。51. 多选题 甲股份公司注册资本2000万元，因投贵决策失误，造成1000万元的巨额亏损。为此，公司于2009年6月10日召开临时股东大会，讨论如何解决公司面临的困境。下列关于公司临时股东大会的做法和说法中.符合公司法律制度规定的有()。(2010年)A 2009年5月22日，甲公司在报纸上刊登了召开临时股东大会的通知B 甲公司在所发出的召开临时股东大会的会议通知中强调，为了提高会议效率，由持有公司股份10万股以上的股东参加会议，小股东不参加C 为了挽救公司.套议讨论了与乙公司合并的事项，出席会议的股东过半敷表示赞同，会议形成决议D 鉴于总经理高某对投资决策失误负有责任，会议表决通过了更换总经理的决议E 董事长王某无权决定召开公司临时胜东大会答案 A,E解析 (1)选项A;临时股东大会应当于会议召开15日前通知各股东;发行无记名胜票的，应当于会议召开30日前公告会议召开的时间、地点和审议事项;在本题中，如果甲公司未发行无记名股票，则选项A正确(考试时选不选A项，根据个人风险偏好而定)。(2)选项B:股东大会由“全体”股东组成，任何人无权剥夺股东参加股东大会的权利。(3)选项c:股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议以度公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。(4)选项D:股份有限公司设(总)经理，由董事会决定聘任或者解聘。(5)选项E:“董事会”(而非董事长)认为必要时，应当在2个月内召开临时股东大会。52. 多选题 下列各项中，应当计入当期损益的有（ ）。A 经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用B 经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用C 融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用D 融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用E 融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用答案 B,E解析 选项A，经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；选项B，经营租赁中承租人发生的初始直接费用应计入当期损益；选项C，融资租赁中出租人发生的初始直接费用应记入“长期应收款”科目；选项D，融资租赁中承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值； 选项E，融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用记入“财务费用”科目。53. 多选题 物权的效力是指法律赋予物权的强制性作用力.其优先力表现在()。A 物权优先于一般债权B 优先受偿权C 物上请求权D 绝对支配权E 优先购买权答案 A,B,E解析 物权优先力是指法律赋予物权的、优先于一般债权而行使的作用力。物权优先力的表现：(1)物权破除债权；(2)优先受偿权；(3)优先购买权。54. 多选题 根据破产法律制度的规定，下列有关撤销权的各项表述中，符合法律规定的有()。A 撤销权只能由管理人统一行使B 撤销权可以由管理人行使，也可在一定条件下由债务人或者债权人行使C 债务人经过强制清算程序转入破产程序的，可撤销行为的起算点，为人民法院裁定受理强制清算申请之日D 管理人因过错未依法行使撤销权导致债务人财产不当减损，债权人可提起诉讼主张管理人对其损失承担相应赔偿责任E 破产申请前6个月内，债务人为逃避债务转移财产的，管理人有权申请撤销答案 C,D解析 (1)选项AB撤销权原则上由管理人统一行使；在重整程序中，不与债务人利益发生冲突的情况下，撤销权也可由债务人自行行使，管理人监督；(2)选项E债务人为逃避债务而隐匿、转移财产的，行为无效。55. 简述题 甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。当日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（2）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。2010年712月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。（3）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。（4）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10 000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8 000万元、公允价值变动2 000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19 000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：（1）2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（ ）。A.确认“长期股权投资投资成本”7500万元 B.确认营业外收入500万元C.确认投资收益500万元 D.确认资本公积500万元（2）2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有（ ）。A.X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分 B.X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分C.甲公司尚未对外销售的库存商品P D.X公司宣告分配现金股利（3）2010年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A.8040 B.8135 C.8145 D.8500（4）2011年4月，X公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值（ ）。A.不变 B.减少50万元 C.减少175万元 D.增加75万元（5）2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为（ ）。A.借：长期股权投资损益调整 3700000贷：投资收益 3700000B.借：长期股权投资损益调整 4300000贷：投资收益 4300000C.借：长期股权投资损益调整 3950000贷：投资收益 3700000 其他综合收益 250000D.借：长期股权投资其他综合收益 250000贷：其他综合收益 250000（6）2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股权时，下列表述正确的有（ ）。A.该合并类型为同一控制下的企业合并B.该合并类型为非同一控制下的企业合并C.乙公司取得X公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为X公司在合并报表中净资产账面价值的55%D.乙公司支付的相关费用200万元应计入管理费用解析 （1）【答案】B【解析】初始投资成本为7 500万元（50015），享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000万元（3200025%），调整后“长期股权投资投资成本”为8000万元，同时确认营业外收入500万元。（2）【答案】ABC【解析】权益法下四项调整。（3）【答案】B【解析】长期股权投资的账面价值=8000+500-（1200-1400）80%-（4000-3200）/56/12-（400-300）（1-60%）25%=8135（万元）。（4）【答案】B【解析】权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应按持股比例减少长期股权投资账面价值，甲公司持有的长期股权投资账面价值减少=20025%=50（万元）。（5）【答案】BD【解析】2011年X公司调整后的净利润=1800-（1200-1400）20%-（4000-3200）/5+（400-300）（1-60%）=1720（万元），甲公司应确认的投资收益=172025%=430（万元）。公司应确认的其他综合收益=（400-300）25%=25（万元）。（6）【答案】ACD【解析】甲、乙公司属同一集团，所以乙公司取得X公司55%股权属于同一控制下的企业合并。企业合并支付的相关费用计入管理费用。选项A、C和D正确。56. 单选题 王某2012年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率为6%，那么2011年末王某应在银行存入（）元。（P/A，3%，6）=5.4172，（P/A，6%，6）=4.9173，（P/A，6%，3）=2.6730A 14751.90B 16038.00C 16251.60D 18000.00答案 C解析 应在银行存入的金额为3000（P/A，3%，6）=30005.4172=16251.6（元）。知识点：年金现值计算57. 单选题 根据行政强制法的规定，国务院各部、委员会有权设定的行政强制措施是( )。A 冻结存款汇款B 查封场所、设施或财物C 扣押财物D 无权设定任何行政强制措施答案 D解析 (1)选项A:限制公民人身自由、冻结存款汇款的行政强制措施只能由“法律”设定；(2)选项BC:尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施。知识点：行政强制的设定权58. 多选题 甲向乙订购30万元货物，双方约定：“乙收到甲的10万元定金后，即应交付全部货物。”合同订立后，乙在约定时间内只收到甲的6万元定金，但并未提出异议，而是在收到6万元定金当日即交付全部货物。根据担保法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同不生效B 实际交付的定金少于约定数额的，视为定金合同变更C 甲乙就给付定金达成协议时，定金合同发生效力D 当事人约定的定金数额超过主合同标的额的20%.定金合同无效E 定金合同在6万元的范围内有效答案 B,E解析 (1)选项ABC:当事人双方设立定金的行为是一种实践性合同，定金合同在当事人实际交付的定金数额上成立、生效；在本题中，甲只交付了6万元定金，乙接受，应视为双方当事人变更了定金数额。(2)选项DE:定金的数额不超过主合同标的额的20%“超过部分”无效；在本题中，如果甲按原约定交付了10万元，定金合同仅在6万元范围内有效，超出部分（4万元）视为预付款处理。59. 单选题 某公司2013年年初产权比率为70%。若该公司该年度末所有者权益为40 000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点，则该公司2013年年末的资产负债率为()。A 45.95%B 48.72%C 50%D 42.86%答案 D解析 债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度是由产权比率衡量的。产权比率越高，债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度越低，所以根据使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点可知产权比率提高5个百分点，即产权比率变为70%5%75%； 年末的负债总额为40 00075%30 000（万元）； 年末资产总额负债总额所有者权益30 00040 00070 000（万元）； 资产负债率负债总额/资产总额30 000/70 000100%42.86%。 60. 简述题 【提问】农田水利不是不征收耕地占用税的吗？解析 【解答】教材是指“占用农田水利地”从事建房或非农业建设，属于耕地占用税的征税范围，所以要征收耕地占用税。“占用耕地”用于农田水利，用于农田水利看成是属于用于农业建设，不属于耕地占用税的征税范围，所以不征收耕地占用税，而且农田水利项目内可能有建筑物或构筑物，其占用耕地也不需要征收耕地占用税。61. 单选题 .下列各项中，被投资方应纳入投资方合并财务报表合并范围的是()。A 投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B 投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C 投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D 投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿答案 C解析 纳入投资方合并范围的前提是实施控制，选项A和B没有达到控制；选项D，已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表的范围。62. 多选题 下列关于无形资产的表述中，正确的有（ ）。A 企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B 无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E 无形资产的摊销金额均应计入当期损益答案 C,D解析 选项A应计入销售费用；使用寿命不确定无形资产不摊销，选项B错误