2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案提分卷187

2022-2023年税务师考试全真模拟试题（200题）含答案1. 多选题 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有()。A 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元C 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产，并收到补价140万元D 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元E 以公允价值为260万元的应收账款换入甲公司账面价值为320万元的存货，不涉及补价答案 A,B解析 选项A，80（80+260）100%=23.53%25%，所以属于非货币性资产交换；选项B，30200100%=15%25%，所以属于非货币性资产交换；选项C，140320100%=43.75%25%，所以不属于非货币性资产交换；选项D，准备持有至到期的长期债券投资属于货币性资产，所以该交易不属于非货币性资产交换；选项E，该交易是货币资产与非货币性资产的交换，不属于非货币性资产交换。2. 多选题 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有()。A 持有至到期投资按照市场价格计量B 固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量C 交易性金融资产按照公允价值计量D 存货按照成本与可变现净值孰低计量E 应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量答案 B,C,D解析 持有至到期投资按照摊余成本计量，选项A不正确；固定资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B正确；应收款项减值可以转回，不是按账面价值（账面余额-坏账准备）与其预计未来现金流量现值孰低计量，选项E错误。3. 单选题 承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用（）。A 最低投资报酬率B 银行同期贷款利率C 合同规定利率D 租赁内含利率答案 D解析 当选用最低租赁付款额现值作为融资租入固定资产入账价值的，未确认融资费用的分摊率应当与最低租赁付款额的折现率相一致。知识点：融资租入的固定资产4. 多选题 下列项目中，纯利率不受()影响。A 通货膨胀B 违约风险C 货币供求关系D 流动性风险E 期限风险答案 A,B,D,E解析 纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率，它只受货币供求关系影响、平均利润率和国家调节的影响。5. 单选题 相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（）。A 筹资速度快B 已获利息倍数低C 保留在存款账户上的补偿余额小D 财务风险低答案 A解析 短期借款的优点是筹资速度快；款项使用灵活；资本成本低。知识点：短期借款的优点6. 多选题 我国行政处罚法关于行政处罚适用的规定包括( )。(2007年)A 已满16周岁不满18周岁的人初次违法的，不予处罚B 不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚C 被行政处罚后在l牟内又实施同一违法行为的，从重处罚D 对当事人的同一个违法行为，可以给予两次以上罚款的行政处罚E 已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当依法从轻或者减轻处罚答案 B,E解析 (1)选项A:已经满14周岁不满18周岁的人有违法行为的(不论是否初次)，应当依法从轻或减轻处罚;(2)选项c:行政处罚法中没有“从重处罚”的规定;(3)选项D：违反“一事不二罚(款)”原则。7. 简述题 某市稽查局2017年3月对本市一企业2016年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂7月将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租6300元，共计收入37800元，全部挂在“其他应付款某服装店”账户上。四间门面房下半年已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，已经按规定贴了印花税票。（提示：原有房产；选择简易计税）解析 【注意】与前例区别：调整本年账项时，还没有结转利润，没有计算所得税，所以，不涉及补所得税的问题，但是调整以前年度账项时，需要补提所得税，并将“以前年度损益调整”科目余额结转“利润分配未分配利润”8. 多选题 某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（）。A 财政拨款B 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C 附属单位缴款D 依法收取并纳入财政管理的政府性基金E 国债利息收入答案 A,B,D解析 C选项应该照常纳税，E选项属于免税收入。知识点：税前准予扣除项目和标准的审核9. 多选题 下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有（）。A 已出租的生产厂房B 按国家有关规定认定的闲置土地C 出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租部分D 持有并准备增值后转让的土地使用权E 作为存货管理的商品房答案 A,C,D解析 选项B，按国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产；选项E，作为存货管理的商品房属于存货，不属于投资性房地产。10. 多选题 唐某长期利用coreldraw软件伪造增值税专用发票，李某固定从唐某处进“货”，批发给赵某，赵某则利用手机短信兜售。假定各犯罪嫌疑人涉案数额（量）均已达到起刑标准，根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 唐某的行为按伪造、出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚B 李某的行为按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚C 李某的行为按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚D 赵某的行为按购买伪造的增值税专用发票罪定罪处罚E 赵某的行为按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚答案 A,E解析 (1)本案涉及的是但增值税专用发票，排除选项 BC(2)购买伪造的增值税专用发票出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚，排除选项 D。11. 单选题 甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A 甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%.乙公司为售价的1%。B 甲公司对机器设备的折1日年限按不少于10年确定，乙公司按不少于15年确定C 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D 甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%答案 C解析 选项A、B和D，属于会计估计；选项c.属于会计政策。12. 单选题 下列各项中属于非货币性资产的是()。A 外埠存款B 持有的银行承兑汇票C 拟长期持有的股票投资D 准备持有至到期的债券投资答案 C解析 非货币性资产是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。13. 多选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列有关刑事的有（）A 能够证实犯罪嫌疑人、被告人无罪、罪轻的证据有由嫌疑人、被告人及其辩护人负责收集、审判人员检查人员侦查人员收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪，最重的证据B 公诉案件中被告人有罪的举证责任由人民检察院承担C 自诉案件中被告人有罪的举证责任由自诉人承担D 行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的证物、书证、视听资料、电子证据等证据材料、在刑事诉讼中可以作为证据是用E 证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据答案 B,C,D,E解析 选项A审判人员、检察人员、侦查人员必须依照法定程序收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪或者无罪、犯罪情节轻重的各种证据。14. 单选题 刘某与曹某签订房屋租赁合同，后刘某向法院起诉，要求曹莱依约支付租金。曹某向法院提出的下列哪些主张可构成反诉( )。A 刘某的支付租金请求权已经超过诉讼时效B 租赁合同无效C 自己无支付能力D 自己已经支付了租金答案 B解析 反诉有独立的诉讼请求，其目的在于抵消或者吞并本诉，选项 B正确。选项AD属于曹某的抗辩，不构成独立的诉；选项C既非抵消或吞并本诉，也非抗辩。15. 单选题 根据企业破产法律制度的规定，在人民法院受理破产申请1年前，债务人所为的下列行为中，无效或者可以撤销的是()。A 债务人对没有财产担保的债务提供财产担保B 债务人对未到期的债务提前清偿C 债务人承认不真实的债务D 债务人对个别债权人进行清偿答案 C解析 (I)选项A.B只有在人民法院受理破产申请前1年内的行为才可以撤销，1年前的行为不能撤销；(2)选项C.：属于无效行为；(3)选项 D个别清偿，发生于人民法院受理破产申请前6个月内的可撤销，发生于人民法院受理破产申请后的无效，发生在人民法院受理破产申请6个月前的有效。16. 单选题 方圆公司与富春机械厂均为国有企业，合资设立富圆有限责任公司，出资比例为30%与70%。下列有关富圆公司董事会组成的说法中，不符合规定的是()。A 董事会成员中应当有公司职工代表B 董事张某任期内辞职，在新选出董事就任前，张某仍应履行董事职责C 富圆公司董事长可由公司章程规定由小股东方圆公司派人担任D 方圆公司和富春机械厂可通过公司章程约定不按出资比例分红答案 B解析 (1)选项A:两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表，(2)选项B：董事任期届满来及时改选，或者董事在任期内辞职“导致董事会成员低于法定人数”的，在改选出的董事就任前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。(3)选项C：有限责任公司董事长、剐董事长的产生办法由公司章程规定。(4)选项D：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外。17. 单选题 甲国有公司与乙公司、丙公司以募集方式设立春天股份有限公司，股本总额3000万元，不考虑法律，行政法律的特别规定，则下列有关各方出资的表述中，符合法律规定的是()。A 甲认购20%，乙认购10%，丙认购7%，剩余部分向社会公开募集B 甲以所有的土地使用权作价500万元出资，剩余100万元在3个月内以现金缴足C 乙以其一项特许经营权作价300万元出资D 丙以现金出资，首期出资150万元，剩余出资在2年内缴足答案 A解析 （1选项A:除法律、行政法规另有规定外，以募集方式设立股份有限公司的发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。选项A中发起人认购的比例符合规定；(2)选项BD:以募集方式设立股份有限公司的，发起人不得分期缴纳出资；(3)选项C：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。18. 简述题 (2011年)侵权责任制度+民事诉讼陈文、韩耀、顾飞三人合伙开办了饭香快餐连锁店.3人共同执行合伙事务，陈文负责对外开拓市场业务，韩耀和顾飞负责店内经营。陈文为了提高市场占有率，排挤竞争对手，在未告知韩耀、顾飞的情况下散布谣言，称竞争对手闻就香快餐公司(以下简称“闻就香公司”)在其食品中使用了地沟油。网民吴石将该条消息张贴到蝴蝶网站上，引来许多网民批评，致使闻就香公司营业额明显下降。3月23日，闻就香公司接到为民律师事务所发来的传真称：可以为闻就香公司代理对饭香快餐连锁店的诉讼，费用3万元，是否愿意，请在3日内回复。闻就香公司3月25日回复：“可以考虑代理事宜，但费用太高，2万元可接受，具体情况待我公司开董事会后确定。”4月10日，闻就香公司召开董事会，决定起诉饭香快餐连锁店。闻就香公司认为，为民律师事务所没有知名律师，于是委托博法律师事务所王天有律师代理诉讼，并在4月20日与博法律师事务所签订了委托代理协议。王天有律师代理案件后，于4月30日向饭香快餐连锁店发去“律师函”称：饭香快餐连锁店应立即停止侵权行为，否则将起诉追究其法律责任。饭香快餐连锁店接函后回复称：“陈文不是其合伙人和员工。”王天有律师此时获知，陈文已在3日前退伙。5月3日，闻就香公司派代表与蝴蝶网站交涉，要求即刻删除有关批评性评论。蝴蝶网站以国家法定假日期间有关工作人员不在为由，没有立即删除。5月8日，蝴蝶网站删除相关批评网页。5月23日闻就香公司提起对饭香快餐连锁店的诉讼。1在本察中，陈文散布闻就香公司使用地沟油的行为属于()。A.陈文的个人行为B饭香快餐连锁店的侵权行为c侵害他人臆私权的行为D.侵害他人身份权的行为E事实行为2下列关于本案中闻就香公司委托律师代理事项的说法中，正确的有()。A闻就香公司给为民律师事务所的回复使原要约失效B闻就香公司与为民律师事务所的委托代理关系已经成立C王天有律师发出“律师函”的行为是代表博法律师事务所的行为，不是代表闻就香公司的行为D王天有律师代理诉讼可以提交委托代理协议以代替授权委托书E.王天有律师的代理行为属于表见代理3.下列关于本案中网络侵权行为及相应责任的说法中，正确的有()。A网民吴石的行为构成侵权B网民吴石与蝴蝶网站的行为构成共同侵权C.蝴蝶网站延迟删除侵权网页的原因属于不可抗力D蝴蝶网站延迟删除侵权网页构成过错侵权E蝴蝶网站如果于5月3日删除论坛上的帖子，则不承担法律责任4.下列关于本案责任归属的说法中，正确的有()。A吴石与蝴蝶网站承担连带责任B饭香快餐连锁店承担侵权责任C.闻就香公司应向为民律师事务所承担缔约过失责任D闻就香公司应向为民律师事务所承担违约责任E陈文、韩耀、顾飞应承担共同侵权的民事责任解析 1.【答案】BE【解析】(1)选项AB:散布闻就香公司使用地沟油的行为，是陈文退伙前实施的执行合伙事务(负责对外开拓市场业务)行为，应直接视为饭香快餐连锁店的行为，侵权行为主体为饭香快餐连锁店;(2)选项CD:陈文的行为是诋毁商誉，侵害名誉权的行为;(3)选项E：侵权行为不以意思表示为要件，属于事实行为。2.【答案】A【解析】(1)选项AB:闻就香公司将原要约中的代理费用由3万元变更为2万元，属于对原要约的实质性变更，原要约失效，相应地，其与为民律师事务所的委托代理关系也未建立;(2)选项C：王天有律师能否“代表”博法律师事务所，案情未交待，但是其与闻就香公司之间是委托代理关系，能“代理”阐就香公司委托的事项，但不能代表闻就香公司;(3)选项D:委托他人代为诉讼，必须向人民法院提交由委托人签名或者盖章的授权委托书(不能以其他文件代替);(4)选项E：表见代理的前提是代理权缺失，在本题中，闻就香公司与博法律师事务所已经签订了委托代理协议，王天有律师的代理为有权代理。3.【答案】ADE【解析】(1)选项A:根据计算机信息网络国际联网安全保护管理办法第5条的规定，任何单位和个人不得利用国际联网制作、复制、查阅和传播公然侮辱他人或者捏造事实诽谤他人的信息;吴石的行为并非单纯的转帖(案情也未表明陈文以发帖形式散布信息)，而是对未经核实的、损害他人名誉的信息进行传播，我们认为吴石存在过错，构成侵权。(2)选项BE:网络用户利用网络服务实施侵权行为的，被侵权人有权通知网络服务提供者采取删除、屏蔽、断开链接等必要措施;网络服务提供者接到通知后未及时采取必要措施的，对损害的扩大部分与该网络用户承担连带责任;在本题中，如果蝴蝶网站及时删除帖子则不承担责任，谈不上与网民吴石构成共同侵权。(3)选项c:不可抗力是不可预见、不能避免且不能克服的事由，“国家法定假日期间”可以安排加班，并非“不能克服”，不属于不可抗力。(4)选项D：利用网络侵权的归责原则是过错责任。4.【答案】B【解析】(1)选项A:蝴蝶网站未及时删除帖子，应当就“损害的扩大部分”与吴石承担连带责任;如果蝴蝶网站对吴石侵权行为事先知情，叉未采取必要措施的，则应与吴石承担连带责任。(2)选项BE:散布该谣言是陈文退伙前执行合伙事务的行为，应当以饭香快餐莲锁店为侵权人，由其承担侵权责任。(3)选项CD:闻就香公司与为民律师事务所的合同尚未订立，谈不上违约;在合同磋商过程中，闻就香公司不存在过错行为，不承担缔约过失责任。19. 单选题 甲公司计划购买一台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用（ ）年。己知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229A 6.0B 6.3C 6.5D 7.0答案 B解析 120000=25000（P/A，8%，n），（P/A，8%，n）=120000/25000=4.8。按照内插法计算，n=6+（4.8-4.6229）/（5.2064-4.6229）（7-6）=6.3（年）。20. 多选题 下列关于同一项目的固定资产投资评价方法的表述中，正确的有()。(2014年)A 当项目净现值小于0时，项目的现值指数小于1B 当投资回收期小于项目周期一半时，项目的净现值大于0C 当项目净现值大于0时，项目的内含报酬率大于基准收益率D 当项目的内古报酬率大于基准收益率时，项目的现值指数大于1E 当项目投资回报率大于基准收益率时，项目的内含报酬率大于基准收益率答案 A,C,D解析 投资回收期和投资回报率都属于非贴现指标，没有考虑时间价值，它们的大小和考虑时间价值的净现值以及内含报酬率大小之间没有对应关系。选项B、E错误。21. 多选题 根据刑事诉讼法规定，下列关于侦查措施的说法中，符合法律规定的有( )。A 侦查人员询问证人，可以在现场进行B 对在现场发现的犯罪嫌疑人，侦查人员可以强制带离现场讯问C 在犯罪嫌疑人家属、邻居或者其他见证人在场的情况下，侦查人员可以对犯罪嫌疑人住所进行搜查D 侦查人员讯问抓获的犯罪嫌疑人，必须在看守所内进行E 侦查人员在侦查中不得查封、扣押与案件无关的财物、文件答案 A,C,E解析 选项B、D，犯罪嫌疑人被遥交看守所羁押以后，侦查人员对其进行讯问，应当在看守所内进行。对不需要逮捕、拘留的犯罪嫌疑人，可以传唤到犯罪嫌疑人所在市、县内的指定地点或者到他的住处进行讯问，但是应当出示人民检察院或者公安机关的证明文件。对在现场发现的犯罪嫌疑人，经出示工作证件，可以口头传唤，但应当在讯问笔录中注明。知识点：侦查措施22. 多选题 关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有()。A 酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除B 商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除C 酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除D 企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除E 企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠答案 C,E解析 选项A，酒类企业的广告费在销售（营业）收入15%以内扣除;选项B，商业企业计提的存货跌价准备金不允许在企业所得税前扣除;选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。23. 多选题 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有()。A 购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益B 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本答案 A,B,C,E解析 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。选项D错误，其他选项正确。24. 单选题 甲、乙、丙三个自然人共同出资设立了一个有限责任公司。根据公司法律制度的规定，下列关于该有限责任公司董事会的表述中，正确的是()。A 董事会成员中必须包括职工代表B 公司章程可以规定董事的任期为4年C 该公司必须设1名副董事长D 公司章程可以直接规定由甲担任董事长答案 D解析 (1)选项A:该公司（既非国有独资公司、也非由两个以上国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立的有限责任公司）董事会中可以不包括职工代表；(2)选项B：董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年；(3)选项C：有限责任公司可以不设副董事长；(4)选项D:有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。25. 多选题 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。A 无形资产账面价值小于计税基础B 计提存货跌价准备C 可供出售金融资产期末公允价值上升D 计提持有至到期投资减值准备E 本期发生的超标的广告费支出答案 A,B,D,E解析 选项C，可供出售金融资产计税基础为初始确认金额，资产期末账面价值为公允价值，大于其计税基础，属于应纳税暂时性差异。26. 多选题 下列选项中应按规定征收耕地占用税的有( )。A 军用输油、输水管道占用耕地的B 学校教职工住房占用耕地的C 专用铁路和铁路专用线占用耕地的D 城区内机动车道占用耕地的E 农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的答案 B,C,D解析 选项A：免征耕地占用税；选项E：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。27. 多选题 甲为抢劫乙，在乙的茶水中投放2小时后起作用的麻醉药，随后离开乙家。2小时后甲回来，见乙不在(乙喝下该茶水后因事外出)，便偷走乙2万元现金。根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 对甲应按想象竞合犯处B 对甲应按抢劫罪和盗窃罪数罪并罚C 甲构成抢劫罪预备，盗窃罪既遂D 甲构成抢劫罪中止，盗窃罪既遂E 甲构成抢劫罪未遂，盗窃罪既遂答案 B,E解析 选项A为实质的一罪，而本题甲在全过程中基于两个不同的故意，实施了两个犯罪行为，应数罪并罚：(1)基于使用麻醉手段抢劫的故意，实施了抢劫行为（麻醉药已投入，行为进入实施阶段），但因意志以外的原因（乙因事外出）未实施成功，构成抢劫罪未遂；(2)基于乘机盗窃的故意，实施成功盗窃2万元的行为，构成盗窃罪既遂。28. 单选题 有关下位法对上位法设定的行政许可作出具体规定的相关表述中，不正确的是( )。A 行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定B 地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定C 省级政府规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定D 法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，可以根据需要适度增设行政许可答案 D解析 选项D:法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。29. 多选题 某企业在经营期间与税务机关工作人员小李勾结，多次采取欺骗、隐瞒的手段进行虚假纳税申报，少缴纳税款50万元，占应纳税额的15%。对于该企业与小李的定罪正确的有（ ）。A 该企业应认定为逃税罪B 该企业应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪C 小李应认定为逃税罪D 小李应认定为徇私舞弊不征、少征税款罪E 小李与该企业构成逃税罪的共犯答案 A,C,E解析 税务机关工作人员与逃税人相互勾结，故意不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯来论处，认定为逃税罪。知识点：逃税罪的构成30. 单选题 某国家级森林公园，2015年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地05万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2015年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。A 1万元B 2万元C 3万元D 3.2万元答案 C解析 公园自用的土地，免征城镇土地使用税，其中经营用地不属于免税范围。该公园2015年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)x2=3(万元)。31. 多选题 下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。A 外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B 银行同业拆借所签订的借款合同C 无息、贴息贷款合同D 仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E 财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据答案 B,C,E解析 选项A，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；D选项，属于印花税的征税范围。32. 多选题 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C 持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D 贷款和应收款项可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E 可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产答案 A,C解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。知识点：金融资产的重分类33. 单选题 对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和利得同时发生变动的是()。A 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，按权益法进行调整B 本期销售商品一批，并与购货方约定以固定价格回购该商品C 收劐国家拨人的具有专项用途的资本性投入款D 可供出售金融资产公允价值低于账面余额的差额答案 A解析 选项A.长期股权投资增加的同时，应确认营业外收入，属于利得；选项B.不满足收入的确认条件，确认一项负债，不能引起利得发生变化；选项C，通过专项应付款核算，不能引起利得发生变化；选项D，属干损失。34. 多选题 与利润最大化目标相比股东财富最大化作为企业财务管理的目标的优点有( )。A 一定程度上避免企业追求短期行为B 考虑了资金的时间价值C 考虑了风险因素D 对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化，便于考核E 充分考虑了企业所有的利益相关者答案 A,B,C,D解析 与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应；在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响；对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。知识点：财务管理目标35. 单选题 下列有关一人有限责任公司的表述中，正确的是()。A 国有企业不能设立一人公司B 一人公司的股东应当对公司债务承担连带责任C 一人公司的年度财务会计报告应当经会计师事务所审计D 一个法人只能设立一个一人公司答案 C解析 (1)选项A：国有企业不能成为普通合伙人，但具备法人资格的国有企业可以成为一人有限责任公司的股东；(2)选项B：一人有限责任公司的股东对公司债务承担有限责任，但一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任；(3)选项C：-人有限责任公司应当在每一个会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；(4)选项D:-个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司且该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。36. 单选题 某企业拟建立一项基金，每年初投入100000元，若利率为10%，4年后该项基金本利和为()元.(（F/A,10%,4)=4.6410； (P/A,10%,4)=3.1699）A 316990B 348689C 464100D 510510答案 D解析 4年后的本利和=1000004.6410（1+10%）=510510（元）。37. 多选题 三江集团公司承建某项建筑工程后，将该工程让无特种作业操作资格证书的王某承包。王某承包后，施工期间发生重大事故。省建设厅决定暂扣该集团公司安全生产许可证3个月。随后，市安全监督管理局决定时该集团公司罚款3万元。根据行政处罚法律制度的规定，下列关于本案行政决定的性质与效力、适用程序、听证范围的说法中，正确的有( )。(2010年)A 暂扣安全生产许可证3个月属于行政强制措施B 罚款3万元的决定无效，因为违反一事不二罚原则C 罚款3万元的决定可以适用简易程序D 罚款3万元的决定属于法定听证范围E 暂扣安全生产许可证3个月不属于法定听证范围答案 D,E解析 (1)选项A：暂扣或者吊销许可证属于行政处罚;(2)选项B：“一事不二罚”，指对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上 “罚款”的行政处罚，在本题中，两个行政处罚分别为暂扣许可证和罚款，并不违反“一事不二罚(款)”原则;(3)选项c：对法人或者其他组织处1000元以下的罚款才能适用简易程序;(4)选项D：较大数额的罚款属于法定听证范围.安全监督管理局作出的3万元罚款是否属于较大数额的罚款，教材并未明确，鉴于已经排除3个选项，选项D应选;(5)选项E:吊销许可证属于听证范围，暂扣许可证不属于听证范围。38. 单选题 马甲继承了一套房屋后发现，被继承人马乙曾与伟泽公司签订了一份地役权合同，合同约定：为满足马乙观景的需要，马乙向伟泽公司支付50万元，伟泽公司在10年内不得在自己的厂区内建造8米以上的建筑物。现在尚在合同履行期限内，但伟泽公司已经在自己的厂区内建造了一栋10米高的厂房。马甲在办理产权登记前将房屋出卖并交付给了买受人童某，后为童某办理了产权过户登记。根据物权法的规定，下列关于地役权的说法中正确的有()。A 马甲有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物B 马甲有权以马乙的名义请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物C 马甲和童某均有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物D 马甲和童某均无权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物E 童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物答案 E解析 根据物权法的规定，地役权不得单独转让。土地承包经营权、建设用地使用权等转让的，地役权一并转让，但合同另有约定的除外。本题中，因为马乙已经死亡，马甲继承房屋后，又将房屋出售给了童某，并且办理了产权登记。所以房屋占用土地范围内的建设用地使用权也因此转移给了童某，而地役权作为从物权，随之转让，所以童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物。知识点：地役权39. 单选题 抗辩权是可以阻止请求权效力发生的权利，下列抗辩权中，合同双方当事人均可行使的是()。(2014年)A 安抗辩权B 先履行抗辩权C 时履行抗辩权D 诉抗辩权答案 C解析 (1)选项A:不安抗辩权由先履行义务的当事人行使;(2)选项B:先履行抗辩权由后履行义务一方行使;(3)选项D：先诉抗辩权由一般保证人行使。40. 单选题 甲公司2012年初的所有者权益总额为1250万元，2012年亏损70万元，2013年亏损30万元，2014年到2015年的税前利润每年均为0，2016年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2016年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司20122016年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2016年末所有者权益总额为（）万元。A 1330B 1360C 1375D 1400答案 D解析 甲公司2016年末所有者权益总额12507030300（3007030）25%1400（万元）。知识点：所有者权益的核算41. 单选题 下列关于杠杆收购方式的表达中，正确的是( )。A 可以保护企业利润，任何企业都可以使用B 必须保证较高比例的自有资金C 可以避免并购企业大量现金流出，减少财务风险D 常用于管理层并购答案 D解析 管理层收购中多采用杠杆收购方式。知识点：并购支付方式42. 多选题 业主的建筑物区分所有权的特点有()。(2008年)A 它是案所有权、共有权和成员权三种权利于一身的权利B 它是按份共有权C 它属于用益物权D 它的客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物E 它的权源是我国物权法所规定的占有制度答案 A,D解析 (1)选项A:是业主的建筑物区分所有权复合性的体现;(2)选项BCE：业主的建筑物区分所有权是一种特殊的所有权形态，而非共有或用益物权，也并非来源于占有制度;(3)选项D：业主的建筑物区分所有权的客体是兼有独立用途部分和必要共同设施的建筑物。43. 单选题 甲公司为制造企业，2016年发生的现金流量：(1)将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债权具有追索权；(2)购入的作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；(4)收到所得税返还款260万元；(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司2016年经营活动产生的现金流量净额为()万元。A 780B 2180C 980D 1980答案 A解析 事项（1）属于筹资活动事项（2）属于投资活动；其他事项属于经营活动，产生的经营活动现金流量净额=120+260+400=780（万元）44. 多选题 企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A 预计未决诉讼损失B 年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整C 年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整D 年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧E 在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损答案 B,C解析 预计未决诉讼损失若产生暂时性差异，也属于可抵扣暂时性差异，选项A错误；选项D和E产生可抵扣暂时性差异。45. 单选题 甲公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定甲公司当期摊销无形资产10万元。甲公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。A 110B 180C 200D 165答案 D解析 甲公司当期期末无形资产的账面价值=120-10=110（万元），计税基础=110150%=165（万元）。46. 多选题 行政处罚决定依法作出后，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取的强制执行方式有( )。A 到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加收罚款B 到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的5%加收罚款C 根据法律规定，查封、扣押相关财物D 根据法律规定，将被冻结的存款划援抵缴罚款E 申请人民法院强制执行答案 A,D,E解析 选项C：查封、扣押仅为行政强制，拍卖才是行政强制执行。47. 单选题 根据刑法，死缓减为有期徒刑时，应当把附加剥夺政治权利的期限改为()。A 3年以上5年以下B 3年以上7年以下C 3年以上10年以下D 3年以上15年以下答案 C解析 死刑缓期执行减为有期徒刑或者无期徒刑减为有期徒刑的时候，应当把附加剥夺政治权利的期限改为3年以上10年以下。知识点：附加刑剥夺政治权利期限的有关规定48. 简述题 (2010年，经调整)定金合同+违约责任+民事诉讼原告与被告于8月5日在原告、被告住所地以外的甲地签订了一份买卖台同，合同约定：由原告供给被告自行车400辆，单价350元，总计货款14万元;被告须在同年10月底以前将货款汇入原告账户，款到10日内由原告在其所在的乙地为被告代办托运将货运送到被告所在的丙地，到期不履行合同，承担货款4%的违约金;合同订立后，被告须于5日内向原告交付3万元定金。同年10月22日，原告向被告发去传真，要求被告付款。被告复电声称：因资金短缺，希望先发货再付款，原告予以拒绝。在原告多次催促下，被告于同年11月21日复函正式表示，自愿放弃已交付的3万元定金，作为解除合同的代价。原告于同年I1月底起诉，要求被告履行合同，承担相应的违约责任。被告则要求法院判决解除合同。1.下列关于本案定金、定金合同的说法中，正确的有()。A本案中定金合同于被告交付定金时成立B本案中约定的定金数额违反法律规定，因此，定金合同不成立C根据法律规定，定金数额不能超过主合同标的额的20%。本案约定的定金数额超过主合同标的额20%的部分，不产生定金效力D根据法律规定，定金数额不能超过主合同标的额的30%。本案定金数额的约定符合法律规定E本案中定金合同因为当事人不能履行而无效2如果法院判决本案被告对原告承担民事责任，则法院()。A可以判决被告向原告同时承担定金责任和违约金责任B只能判决被告向原告承担定金责任或者违约金责任中的一项责任C可以判决被告承担超过定金数额或者违约金数额部分的损失D.可以判决被告向原告支付精神抚慰金E.应当判决被告承担缔约过失责任3.根据法律规定，本案审诉讼的管辖法院有()。A乙地中级人民法院B丙地中级人民法院C乙地基层人民法院D丙地基层人民法院E甲地基层人民法院解析 1.【答案】AC【解析】(1)选项A:定金合同是实践性合同，实际交付定金时合同成立;(2)选项BCD：定金的数额不得超过主合同标的额的20%.“超过部分”无效;(3)选项E：当事人不能履行应依法适用定金罚则，而非导致定金合同无效。2.【答案】BC【解析】(1)选项ABC:当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款(2选1)，超过部分的损失可以要求对方承担赔偿责任;(2)选项D:合同责任不包括精神损害赔偿;(3)选项E：本题买卖合同、定金合同均为有效合同，不涉及缔约过失责任。3.【答案】CD【解析】(1)中级人民法院管辖重大涉外案件、在本辖区内有重大影响的案件、最高人民法院确定由中级人民法院管辖的案件，本题既不涉外，标的额又小(14万元)，且为普通买卖合同纠纷，明显不属于中级人民法院管辖范围;(2)因合同纠纷提起的诉讼，可以由被告住所地(丙地)人民法院管辖，也可以由“合同履行地”(而非合同签订地，与甲地无关)人民法院管辖;(3)“合同履行地”：合同约定履行地点的，以约定的履行地点为合同履行地。本题中双方约定“代办托运”，即由原告方(发货方)代为办理运输，实质是上门提货。因此合同履行地为原告所在的乙地。49. 单选题 2015年1月1日M公司支付270万元收购甲公司持有N公司股份总额的30%，达到重大影响程度，当日N公司可辨认净资产的公允价值为800万元，N公司各项资产的公允价值与账面价值相等。5月1日，N公司宣告分配现金股利200万元，实际发放日为5月4日。12月31日N公司持有的可供出售金融资产增值80万元，2015年N公司实现净利润400万元。2016年N公司发生净亏损200万元，12月31日M公司对N公司投资的预计可收回金额为272万元。2017年1月5日，M公司将其持有的N公司股份全部对外转让，转让价款250万元，假定不考虑所得税因素，则M公司持有此长期股权投资产生的累计收益额为（）万元。A 80B 58C 60D 40答案 D解析 累计收益分得股利20030%出售价款250投资成本27040万元；也可以根据权益法逐步核算。50. 多选题 根据行政诉诠法及司法解释，属于行政诉讼受案范围的情形包括()。( 2012年)A 某地税局时税务人员蔡某提出的辞职申请不予枇准，蔡某不服而起诉B 某自来水公司未接规定向目工致伤残的蒿某发放伤残补助费，葛某不服而起诉C 某海关以李某有违反海关监管的行为为由扣押李某财物，李某不服而起诉D 某炼油厂附近居民要求环保局提供时谊厂实施排污许可监督检查的记录，遭到拒绝后起诉E 某国土资源局以建城市绿化带为由收回由某房地产开发公司发放的国有土地使用权证，该公司不服而起诉答案 C,D,E解析 (1)选项A行政机关时行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，不属于行政诉讼受理案件的范围；(2)选项 B属于企业与劳动者因劳动关系发生的纠纷，适用民事诉讼程序。51. 多选题 下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。A 张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B 王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C 陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D 演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E 供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用答案 C,D,E解析 选项A,退休人员再任职取得的收入；选项B,由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入，应按照工资薪金所得征收个人所得税，雇用单位减除费用扣除，派遣单位不再减除，同时王某需要进行个人申报。知识点：个人所得税的计算方法52. 多选题 下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有()。A 交易性金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益B 持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入C 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D 可供出售债券投资按摊余成本和实际利率计算并确认利息收入E 一年以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益答案 A,B,C,D解析 商业银行确认的应收利息应计入利息收入。53. 多选题 下列关于资产减值的表述中，正确的有()。A 资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定B 因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C 进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额D 各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映E 有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失答案 B,C,D,E解析 选项A，资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，54. 单选题 涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的（）。A 否定意见的鉴证业务报告B 无保留意见的鉴证业务报告C 保留意见的鉴证业务报告D 无法表明意见的鉴证业务报告答案 A解析 涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的否定意见的业务报告。知识点：涉税鉴证业务报告55. 多选题 根据刑事诉讼法，关于拘留和逮捕的说法，正确的是（）。A 公安机关在侦查案件过程中，发现重大嫌疑分子犯罪后企图，有权采取拘留措施B 人民检察院在侦查直接受理案件时，需要拘留犯罪嫌疑人的有权作出拘留决定并自行执行C 逮捕犯罪嫌疑人、被告人，必须经人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行D 犯罪嫌疑人应当逮捕，但惠有严重疾病，公安及司法机关可以采取取保候审措施E 公安机关对于被拘留的人，应当在拘留后12小时内进行讯问；逮捕犯罪嫌疑人、被告人的，应当在24小时内进行讯问答案 A,C解析 (1)选项 B拘留由“