2022年会计中级职称考前密押冲刺卷244

2022年会计中级职称考前密押冲刺卷1. 多选题 根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的有()。A 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C 在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D 在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业答案 A,B解析 本题考核企业所得税率的相关规定。选项CD属于非居民企业适用20的税率(实际征税按10)。 【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】2. 单选题 下列各项中，不会影响流动比率的业务是()。 A 用现金购买短期债券B 用现金购买固定资产C 用存货进行对外长期投资D 从银行取得长期借款答案 A解析 A中，流动资产结构发生变化，总额未变，流动负债没有变化，流动比率不变；B中，流动资产减少；C中流动资产减少；D中流动资产增加。3. 多选题 采用过度集权和过度分权都会产生相应的成本，下列属于过度分权所产生的成本的有()。A 各所属单位积极性的损失B 各所属单位资源利用效率的下降C 各所属单位财务决策效率的下降D 各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离答案 B,D4. 简答题 某摩托车生产企业属于境内居民企业，为增值税一般纳税人。2013年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元;2014年度已预缴企业所得税540万元，2014年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 (5)全年发生可税前扣除的消费税等税金9748万元。 (6)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠600万元)。 (7)向某快递公司提供200辆三轮摩托车作为投资入股，取得股息收入13万元。 (8)2014年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： 增值税=(87400+10080)17%-5950=16571.6-5950=10621.6(万元) 企业所得税： 应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+13-9748=4553(万元) 企业所得税=455325%-45-540=553.25(万元) (说明：该企业适用增值税税率17%;企业所得税税率25%。) 要求： 根据上述资料及相关法律制度，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位，最终结果精确到小数点后两位)。 (1)指出该企业自行计算缴纳增值税的错误之处，并说明理由。 (2)计算该企业2014年度应补(退)的增值税款。 (3)计算该企业2014年度实现的会计利润总额。(提示：将自产的货物用于投资入股，会计上需确认收入和结转成本) (4)指出该企业所得税计算的错误之处，并说明理由。 (5)计算该企业2014年度应补(退)的企业所得税。 解析 (1)该企业自行计算缴纳增值税的错误之处包括：销售货物收取的运费是价外费用，应并入销售额计算销项税;将自产的货物作为投资视同销售货物，应并入销售额计算销项税;(2)该企业2014年度应补缴的增值税款=468(1+17%)17%+2000.3617%=80.24(万元)(3)企业2014年度实现的会计利润总额收入=87400+468(1+17%)+10080+2000.36+13=97965(万元)成本=0.28190000+0.2228200=59404(万元)费用=11000+7600+2100=20700(万元)税金=9748(万元)其他支出=3600(万元)会计利润=97965-59404-20700-9748-3600=4513(万元)(4)企业所得税计算的错误有：含税的价外收入没有还原;运输费不含税收入=468(1+17%)=400(万元）业务招待费超标扣除;90060%=540(万元)87400+468(1+17%)+10080+2000.365=489.76(万元)调增900-489.76=410.24(万元)新技术研发费用没有进行加计扣除;加计扣除研发费用80050%=400(万元)，调减所得400万元。公益捐赠超限额未进行税前调整;捐赠限额=451312%=541.56(万元)，实际公益捐赠600万元，捐赠调增58.44万元。分回股息是免税收益，不应该计入应税所得额分回股息调减13万元。支付其他企业的管理费不得扣除;支付的管理费用调增300万元。(5)该企业2014年度应补(退)企业所得税应纳税所得额=4513+410.24-400+58.44-13+300=4868.68(万元)应纳企业所得税额=(4868.68-45)25%=1205.92(万元)该企业2014年度应补缴企业所得税=1205.92-540=665.92(万元)。5. 单选题 市场利率和债券期限对债券价值都有较大的影响。下列相关表述中，不正确的是()A 市场利率上升会导致债券价值下降B 长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券C 债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小D 债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与债券价值存在差异答案 B解析 长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券，在市场利率较低时，长期债券的价值远高于短期债券，在市场利率较高时，长期债券的价值远低于短期债券。所以选项B不正确。知识点：债券价值6. 判断题 房地产开发企业销售商品房应按企业会计准则第14号一收入准则确认收入。()A 错B 对答案 B7. 单选题 根据诉讼时效法律制度的规定，在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中，能够引起诉讼时效中止的是（）。A 权利人提起诉讼B 发生不可抗力致使权利人无法行使请求权C 义务人同意履行义务D 权利人向义务人提出履行义务的要求答案 B解析 本题考核诉讼时效的中止，选项ACD都是诉讼时效中断的事由。8. 判断题 某投资者进行间接投资，与其交易的筹资者是在进行直接筹资；某投资者进行直接投资，与其交易的筹资者是在进行间接筹资。()A 错B 对答案 A解析 直接筹资是企业直接与资金供应者协商融通资金的筹资活动；间接筹资是企业借助于银行与非银行金融机构而筹集的资金。直接投资是将资金直接投放于形成生产经营能力的实体性资产，直接谋取经营利润的企业投资；间接投资是将资金投放于股票、债券等权益性资产上的企业投资。知识点：直接投资和间接投资9. 单选题 乙公司2000年1月1日折价发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为1000万元（不考虑发行费用），债券面值总额为1100万元，票面年利率为6%。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“应付债券”科目的月初余额为()万元。 A 1050B 1100C 1215D 1265答案 A解析 “应付债券”科目的7月初余额=1100(11001000) (11001000)/6030=1050（万元）10. 单选题 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2014年l2月31日起，甲公司将一栋建筑物出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额为()万元。A -300B 350C 300 D 650答案 B解析 2015年计提折旧(其他业务成本)金额=1200040=300(万元)，2015年租金收入650万元(其他业务收入)，故该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额=650300=350(万元)。11. 单选题 确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（ ）。A 是否为出售而持有B 是否可以给企业带来经济利益C 是否具有流动性D 将来为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的考点 非货币性资产交换的特征解析 货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等；非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益是不固定或不可确定的。 综上，本题应选D。12. 多选题 下列关于事业单位无形资产核算的表述中，正确的有（ ）。A 无形资产在计提摊销时，逐期减少无形资产对应的非流动资产基金B 无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产C 事业单位购入的应用软件，应当作为无形资产核算D 事业单位无形资产增加或减少时，应当相应增加或减少非流动资产基金考点 事业单位无形资产的核算解析 选项ABD表述均正确； 选项C表述错误，事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算，如果该应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，应将该软件价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算。 综上，本题应选ABD。13. 多选题 根据合同法的规定，下列各项中，债权人不可以行使撤销权的情形有（）。A 债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，但受让人不知道该情形的 B 债务人放弃其到期债权，对债权人造成损害的 C 债务人无偿转让财产，对债权人造成损害的 D 债务人怠于行使其权利而危及债权人利益答案 A,D解析 因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。14. 判断题 甲持有某有限责任公司全部股东表决权的 9，因公司管理人员拒绝向其提供公司账本， 甲以其知情权受到损害为由，提起解散公司的诉讼。为此，人民法院不予受理。（ ）A 错B 对答案 B解析 （1）9%不够；（2）以知情权受损请求解散公司不行（直接提知情权诉讼、股东直接诉讼）。15. 判断题 出口适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从高适用退税率。()A 错B 对答案 A解析 出口适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。16. 单选题 13. 企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是()。A 损益类项目B 应收账款项目C 货币资金项目D 所有者权益类项目答案 C解析 答案：C答案解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。17. 单选题 某项经济活动中所费与所得的比例称为（ ）。A 结构比率B 相关比率C 效率比率D 环比动态比率答案 C解析 结构比率是反映部分与总体的关系；效率比率是反映所费与所得关系；相关比率是反映有关经济活动的相互关系。18. 单选题 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。A 将购进的货物用于个人消费B 将委托加工收回的货物用于集体福利C 将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童D 将购进的货物作为投资提供给其他单位考点 增值税的征收范围解析 选项A，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售；同学注意，不包括“购进”的货物； 选项B，属于视同销售； 选项C，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人，属于视同销售； 选项D，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，属于视同销售。 综上，本题应选A。【超链接】 19. 判断题 采用保本点定价法，成本需按其性态，即是否随产量变动而变动，分为固定成本和变动成本。()A 错B 对答案 B解析 【答案】【解析】这是保本点定价法的前提。20. 判断题 现金与有价证券转换时发生的证券过户费属于变动性转换成本。() A 错B 对答案 A解析 变动性转换成本是依据委托成交金额计算的，它与证券交易次数关系不大，比如委托买卖的佣金和手续费均属于变动性转换成本，而证券过户费属于固定性转换成本。21. 简答题 A公司不提取法定公积金的做法是否符合规定？说明理由。 A公司董事会决定解聘财务负责人甲是否符合规定？说明理由。 丙是否可以担任A公司的独立董事？说明理由。 公司董事丁的提案是否符合规定？说明理由。 公司董事丁将其持有的A公司股份转让给戊是否符合规定？说明理由。解析 A公司不提取法定公积金的做法符合法律规定。根据公司法规定，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。本题中，公司法定公积金累计额已为8000万元，故可不再提取。22. 多选题 下列各项中，属于“形成固定资产的费用”的有()。A 预备费B 设备购置费C 安装工程费D 生产准备费答案 B,C解析 形成固定资产的费用包括：建筑工程费、安装工程费、设备购置费和固定资产其他费用；预备费属于建设投资的一项；生产准备费属于形成其他资产的费用。（本解析由杨勇提供）23. 多选题 相对于到期一次偿还债券来说，到期分批偿还债券的特点有()。A 发行费较高B 发行费较低D 是最为常见的债券偿还方式答案 A解析 【答案】AC【解析】分批偿还债券因为各批债券的到期日不同，它们各自的发行价格和票面利率也可能不相同，从而导致发行费较高；但由于这种债券便于投资人挑选最合适的到期日，因而便于发行。24. 多选题 某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本l2元，固定成本80 000元月，每月实际销售量为25 000件。以一个月为计算期。下列说法中正确的有（ ）。A 保本点销售量为l0000件B 安全边际额为300000元C 保本作业率为40D 销售利润率为24答案 A,B,C,D25. 多选题 根据商业银行法律制度的规定，下列表述中正确的有()。A 借款人是不具有法人资格的分支机构，且未经借款授权的，不得对其发放贷款B 自营贷款除按照中国人民银行规定计收利息外，不得收取其他任何费用C 机关法人及其分支机构不得申请贷款D 未经贷款人同意，借款人也有权向第三人转让债务答案 A,B,C解析 选项D：在征得贷款人同意后，借款人有权向第三人转让债务。26. 单选题 计提无形资产减值准备时，借记的会计科目是()。A 管理费用B 营业外支出C 资产减值损失D 其他业务成本答案 C解析 计提无形资产减值准备时，应借记“资产减值损失”科目。27. 多选题 下列有关固定资产更新决策表述正确的有（ ）A 从决策性质看固定资产更新决策属于独立方案的决策类型B 寿命期相同的设备重置决策可以采用净现值法进行决策C 固定资产更新决策方法比较适合采用内含报酬率法D 寿命期不同的设备重置决策可以采用年金净流量法进行决策考点 固定资产更新决策解析 选项A表述错误，从决策性质上看，固定资产更新决策属于互斥投资方案的决策类型。 选项BD表述正确，选项C表述错误。固定资产更新决策所采用的决策方法是净现值法和年金净流量法，其中对于寿命期相同的设备重置决策采用净现值法，净现值大的方案为优；对于寿命期不同的设备重置方案决策采用年金净流量法，年金净流量大的为优。 综上，本题应选BD。28. 多选题 某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2015年1月。l日该企业购入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入l00万元。该建筑物的购买价格为600万元，发生相关税费10万元，上述款项均以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2015年l2月31日，该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素，下列表述中，正确的有()。A 2015年该项投资性房地产应计提折旧275万元B 2015年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元C 2015年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元D 2015年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元答案 C,D解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，选项A错误；2015年投资性房地产增加营业利润=100一(600+10560)=50(万元)，选项B错误，选项C正确；2015年年末该项投资性房地产按其公允价值560万元列报，选项D正确。29. 单选题 甲公司于2016年6月向国务院专利行政部门提出某产品生产方法的专利申请，2017年10月被授予专利权。已知乙公司2016年1月已经以相同的方法生产出该种产品。根据专利法律制度的规定,下列未经甲公司许可而实施的行为中,属于侵犯甲公司专利权的是（ ）。A 乙公司在原有范围内继续使用甲公司的专利方法B 丙公司购买甲分司获得专利权的产品后自行使用C 丁公司为科学实验而使用该专利产品D 戊公司购买了该专利产品，经研究产品的原理后仿造该产品并进行销售考点 专利权的内容及其保护与限制解析 选项A，非专利权人在专利申请日前已经制造相同产品、使用相同方法或者已经做好制造、使用的必要准备，在专利权人获得专利权后，非专利权人仅在原有的范围内继续制造、使用的，不视为侵犯专利权（在先使用）； 选项B，专利产品或者依照专利方法直接获得的产品，由专利权人或者经其许可的单位、个人售出后，使用、许诺销售、销售、进口该产品的，不视为侵犯专利权（权利用尽）； 选项C，专为科学研究和实验而使用有关专利的，不视为侵犯专利权； 选项D，未经专利权人许可，为生产经营目的制造、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品（发明专利权）的，构成侵犯专利权。 综上，本题应选D。30. 单选题 根据反垄断法律制度的规定，行政机关滥用行政权力，实施限制竞争行为的，除法律、行政法规另有规定的以外，反垄断执法机构可以采取的处理措施是()。A 责令行为人改正违法行为B 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分C 对行为人处以罚款D 向有关上级机关提出依法处理的建议答案 D解析 【答案】D【解析】行政机关滥用行政权力，实施排除、限制竞争行为的，由上级机关(而非反垄断执法机构)责令改正，由上级机关(而非反垄断执法机构)对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。反垄断执法机构可以向有关上级机关提出依法处理的建议。31. 多选题 设计企业财务管理体制应遵循的原则有（）。A 与现代企业制度的要求相适应的原则B 明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立的原则C 明确财务管理的综合管理和分层管理思想的原则D 与企业组织体制相适应的原则答案 A,B,C,D解析 通过本题掌握设计财务管理体制应遵循的四大原则32. 多选题 一般情况下，下列有关市盈率的表述正确的有（）。A 上市公司盈利能力的成长性越高，市盈率越高B 上市公司经营良好且稳定性越好，市盈率越高C 通常市场利率越高，企业的市盈率会越大D 市盈率越高，意味着企业未来成长的潜力越大答案 A,B,D33. 多选题 下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。A 政府补助是来源于政府的经济资源B 政府补助属于政府对企业的资本性投入C 政府补助具有无偿性D 政府补助具有固定性答案 A,C解析 按照政府补助准则的规定，政府补助具有如下特征：（1）来源于政府的经济资源；（2）无偿性。34. 多选题 法律环境是指企业与外部发生经济关系时应遵守的有关法律、法规和规章制度，主要包括()。A 经济合同法B 税法C 企业财务通则D 内部控制基本规范答案 A,B,C,D解析 法律环境是指企业与外部发生经济关系时应遵守的有关法律、法规和规章制度，主要包括公司法、证券法、金融法、证券交易法、经济合同法、税法、企业财务通则、内部控制基本规范等。35. 简述题 甲公司对乙公司持股比例为100%，其长期股权投资的账面价值为5 000万元。为进行业务整合，剥离辅业，2018年2月3日甲公司与丁公司签订股权转让协议，约定将甲公司持有乙公司100%的股权转让给丁公司，丁公司支付购买价款8 000万元。考虑到丁公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，丁公司应在2018年3月31日之前支付4 000万元，先取得乙公司30%股权；2018年12月31日支付剩余4 000万元，取得乙公司剩余70%股权。根据协议约定甲公司在丁公司第二次支付款项2018年12月31日前仍然控制乙公司。假定双方按照协议约定履行各自的义务，不考虑乙公司2018年3月31日至2018年12月31日期间发生的相关事项的影响。要求：编制甲公司个别报表与上述交易相关的会计分录。解析 甲公司通过两次交易处置其持有的乙公司100%股权，第一次交易处置乙公司30%股权，仍保留对乙公司的控制权；第二次交易处置剩余70%股权，并于第二次交易后丧失对乙公司的控制权。首先，需要分析上述两次交易是否属于“一揽子交易”：甲公司处置乙公司股权是出于业务整合，剥离辅业的考虑，甲公司的目的是处置其持有的乙公司100%股权，两次处置交易结合起来才能达到其商业目的；两次交易在同一转让协议中同时约定；第一次交易中，30%股权的对价为4 000万元，相对于100%股权的对价总额8 000万元而言，第一次交易单独看并不经济，和第二次交易一并考虑才反映真正的经济影响。综上所述，两次交易应作为“一揽子交易”，按照分步处置子公司股权至丧失控制权并构成“一揽子交易”的相关规定进行会计处理。甲公司转让持有的乙公司30%股权：借：银行存款 4 000贷：长期股权投资 1 500（5 00030%） 其他综合收益 2 500甲公司转让乙公司剩余70%股权，丧失对乙公司控制权：借：银行存款 4 000贷：长期股权投资 3 500（5 00070%） 投资收益 500借：其他综合收益 2 500贷：投资收益 2 50036. 单选题 2012年10月8日，甲厂向乙厂发函称其可提供X型号设备，请乙报价。10月10日乙厂复函表示愿以5万元购买一台，甲厂10月12日复函称每台价格6万元，10月30日前回复有效。乙厂于10月19日复函称愿以5.5万元购买一台，甲厂收到后未作回复。后乙厂反悔，于10月26日发函称同意甲厂当初6万元的报价。下列关于双方往来函件法律性质的表述中，不符合合同法规定的是（）。A 甲厂10月8日的发函为要约邀请B 乙厂10月10日的复函为要约C 甲厂10月12日的复函为反要约D 乙厂10月26日的发函为承诺答案 D解析 本题考核要约与承诺。受要约人对要约的内容做出实质性变更。发生这种情况即为反要约，反要约是一个新的要约，提出反要约就是对原要约的拒绝，使原要约失去效力，原要约人不再受该要约的约束。37. 单选题 公司章程中规定，在有可分配税后利润时必须向优先股股东分配利润的，这种优先股称为（）。A 累积优先股B 参与优先股C 可回购优先股D 强制优先股答案 D解析 通过本题掌握优先股的分类。优先股按照在有可分配税后利润时是否必须向优先股股东分配利润，分为强制分红优先股和非强制分红优先股，强制优先股是指有可分配税后利润时必须向优先股股东分配利润。累积优先股是指公司在某一时期所获盈利不足，导致当年可分配利润不足以支付优先股股息时，则将应付股息累积到次年或以后某一年盈利时，在普通股股息发放之前，连同本年优先股股息一并发放。38. 多选题 在对产品质量保证确认预计负债时，下列说法中正确的有()。A 如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B 如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时冲减管理费用C 已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用D 已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，同时调整期初留存收益答案 A,C解析 如果企业针对特定批次产品确认预计负债的，在保修期结束时，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销时，同时冲减销售费用，选项B错误；已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债一产品质量保证”余额冲销，冲减销售费用，选项D错误。39. 单选题 依照2005年修订后的公司法，有限责任公司的股东人数()。 A 为2人以上200人以下，而且须有半数以上的发起人在中国境内有住所B 为2人以上50人以下C 50人以下D 没有任何限制答案 C解析 2005年修订后的公司法对有限责任公司的股东人数取消了下限，仅作了50人以下的上限规定，并允许设立一人有限责任公司和国有独资公司。股份有限公司股东的人数有上下限之规定，为2人以上200人以下，而且须有半数以上的发起人在中国境内有住所。40. 简述题 已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1 323万元。 要求： （1）计算上年与本年的全部资产周转率（次）、流动资产周转率（次）和资产结构（流动资产占全部资产的百分比）。 （2）运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响。解析 （1）有关指标计算如下： 上年全部资产周转率=6900/2760=2.5(次)(0.5分) 本年全部资产周转率=7938/2940=2.7(次)(0.5分) 上年流动资产周转率=6900/1104=6.25(次)(0.5分) 本年流动资产周转率=7938/1323=6.0(次)(0.5分) 上年流动资产占全部资产的百分比=1104/2760100%=40%(0.5分) 本年流动资产占全部资产的百分比=1323/2940100%=45%(0.5分) （2）流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响计算如下： 流动资产周转率变动的影响=（6.0-6.25）40%=0.1（次）（1分） 资产结构变动影响=6.0（45%-40%）=0.3（次）（1分） 说明：如果第（2）步骤的计算结果分别为-10%和30%，只给一半分。41. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产的表述中，不正确的是（ ）。A 自创商誉不得计算摊销费用在税前扣除B 未投入使用的厂房可以计提折旧扣除C 所有企业 2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除D 所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除答案 C解析 选项C：所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。42. 多选题 某投资公司通过证券交易所的交易持有甲上市公司股票，2013年5月1日时达到了5，根据证券法的规定，下列有关该情况的说法中，正确的有()。A 该公司应该在2013年5月1日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，并予以公告B 该公司应该在2013年5月1日起2日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，并予以公告C 在法定报告和公告的期限内，该公司不得销售该上市公司的股票，但可以继续购买该上市公司的股票D 在法定报告和公告的期限内，该公司不得再行买卖该上市公司的股票答案 A,D解析 本题考核证券转让的限制规定。根据证券法的规定，通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有个上市公司已发行的股份达到5时，应当在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告；在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。43. 多选题 下列各项，属于股权筹资形成企业股份资金的筹资方式有()。A 发行可转换债券B 融资租赁C 利用留存收益D 吸收直接投资答案 C,D解析 【答案】CD【解析】选项A属于混合筹资；选项B属于债务筹资，形成企业的债务资金。44. 单选题 2017年1月，甲公司因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金200万元；5月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。甲公司2017年度获得的政府补助金额为（ ）万元。A 280B 200C 290D 370考点 政府补助的定义及其特征,政府补助的主要形式解析 政府补助的主要特征为：无偿性；政府补助是来源于政府的经济资源。 政府补助不包含直接减免的所得税，直接减免的所得税不符合政府补助中“企业从政府直接取得资产”的特点。该企业2017年度获得的政府补助金额=200+80=280（万元）。 综上，本题应选A。【政策变化】 政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。45. 判断题 市场主体的资格，可能需要有专门的法律作出特别规定。A 错B 对答案 A解析 一般不需要46. 多选题 某债券的面值为1 000元，每半年发放40元的利息，那么下列说法正确的有()。A 半年的利率为4%B 年票面利率为8%C 年实际利率为8%D 年实际利率为8.16%答案 A,B,D解析 【正确答案】 ABD【答案解析】 面值为1 000元，每半年发放40元的利息，所以半年的利率为（40/1 000）100%4%，年票面利率4%28%，年实际利率（14%）218.16%。【该题针对“利率的计算”知识点进行考核】47. 判断题 不论是自然人还是法人，只能投资设立一个一人有限责任公司，且该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。()A 错B 对答案 A解析 【正确答案】 错【答案解析】 本题考核一人有限责任公司的有关规定。根据规定，一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，且该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司；法人不受此限制。【该题针对“一人有限责任公司的特别规定”知识点进行考核】48. 单选题 某公司欲从银行借款1000万元，手续费率0.1%，年利率5%，期限3年，每年结息一次，到期还本，公司所得税税率为25%。采用贴现模式计算，则该笔长期借款筹资成本为（ ）。【（P/A，4%，3）2.7751，（P/A，3%，3）2.8268，（P/F，4%，3）0.889， （P/F，3%，3）0.9151】A 3.79%B 5%C 3.75%D 5.23%答案 A解析 借款净额=1000（1-0.1%）999万元借款每年税后利息10005%（1-25%）37.5万元贴现模式下：借款净额借款税后利息的现值借款本金的现值即：99937.5（P/A，K，3）+1000（P/F，K，3）折现率为4%时，现值37.5（P/A，4%，3）+1000（P/F，4%，3）37.52.7751+10000.889993.066折现率为3%时，现值37.5（P/A，3%，3）+1000（P/F，3%，3）37.52.8268+10000.91511021.105采用插值法计算：利率差之比等于现值差之比。K=3.79%49. 单选题 下列有关社会责任表述错误的是()。A 任何企业都无法长期单独地负担因承担社会责任而增加的成本B 企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务C 企业遵从政府的管理、接受政府的监督，也是属于企业应尽的社会责任D 企业要想增大企业价值，必须把社会责任作为首要问题来对待答案 D解析 过分地强调社会责任而使企业价值减少就可能导致整个社会资金运用的次优化，从而使社会经济发展步伐减缓。50. 单选题 企业年初借得50000元贷款，10年期，年利率12%，已知年金现值系数（P/A，12%，10）5.6502，则每年初应付金额为()元。A 8849B 5000C 6000D 7901答案 D解析 【正确答案】 D【答案解析】 因为：PA（P/A，12%，10）（112%）所以：AP/（P/A，12%，10）（112%）50000/（5.65021.12）7901.11（元）【该题针对“终值和现值的计算”知识点进行考核】51. 多选题 下列各项中，属于衍生金融工具的有()。A 股票 B 互换 C 债券 D 掉期答案 B,D解析 【答案】BD【解析】本题主要考核知识点是金融工具的分类。衍生金融工具又称派生金融工具，是在基本金融工具的基础上通过特定技术设计形成新的融资工具，如各种远期合约、互换、掉期、资产支持证券等。选项A、C属于基本金融工具。52. 单选题 已知某种存货的全年需要量为7200个单位，假设生产周期为一年360天，存货的交货时问为5天，企业建立的保险储备为50单位，则该种存货的再订货点为()单位。A 20B 50C 100D 150答案 D解析 依题意，原材料平均每日耗用量= 7200/360：20(单位/天)，再订货点=交货期内的需要量+保险储备量=205+50：150 (单位)。53. 单选题 下列各项中，不属于间接投资的是（）。A 普通股投资B 债券投资C 优先股投资D 固定资产投资答案 D解析 直接投资一般形成的是实体性资产，而间接投资形成的是金融性资产。股票、债券、优先股投资是间接投资，固定资产投资是直接投资。54. 多选题 按照公司法规定，股东或者发起人不可以用( )等无形资产作价出资A 商誉B 劳务C 非专利技术D 特许经营权答案 A,B,D55. 多选题 下列有关财务评价的说法中，正确的有()。A 财务评价以企业的财务报表为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核B 日前我国经营绩效评价主要使用的是功效函数法C 企业绩效评价操作细则(修订)中提到的绩效评价体系，既包括财务评价指标，又包括非财务评价指标D 运用科学的绩效财务评价手段，实施财务绩效综合评价有利于适时揭示财务风险答案 B,C,D解析 财务评价是对企业财务状况和经营情况进行的总结、考核和评价。它以企业的财务报表和其他财务分析资料为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核。选项A的说法不正确。56. 判断题 存货周转期是指将原材料转化成产成品所需要的时间。 ()A 错B 对答案 A解析 存货周转期，是指从收到原材料开始，并将原材料转化为产成品再销售为止所需要的时间。57. 多选题 根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判监督程序启动的表述中，正确的有（）。A 当事人对已经生效的判决，认为有错误的，可以向上一级人民法院申请再审B 上级人民法院对下级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权提审C 各级人民法院院长对本院已经生效的判决，发现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定D 最高人民法院对地方各级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权指令下级人民法院再审答案 A,B,C,D解析 （ 1）选项 A：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，认为有错误的，可以向原审人民法院或者上一级人民法院申请再审；（ 2）选项 BD：最高人民法院对地方各级人民法院、上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，发现确有错误的，有权提审或者指令下级人民法院再审；（ 3） 选项 C：各级人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，发现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定。58. 单选题 根据政府采购法律制度规定，采购文件要求中标或者成交供应商提交履约保证金的，履约保证金不得超过支付采购合同金额的()A 2%B 5%C 10%D 20%答案 C解析 采购文件要求中标或成交供应商提交履约保证金的，履约保证金不得超过政府采购合同的10。履约保证金应当以支票、汇票、本票或者金融机构、担保机构出具的保函等非现金形式提交。59. 单选题 某公司在营运资金管理中，为了降低流动资产的持有成本、提高资产的收益性，决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断，该公司采取的流动资产投资策略是（ ）。A 紧缩的流动资产投资策略B 宽松的流动资产投资策略C 匹配的流动资产投资策略D 稳健的流动资产投资策略答案 A解析 在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持较低水平的流动资产与销售收入比率。紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本。所以选项A是正确的。60. 判断题 对内投资都是直接投资，对外投资不一定都是 间接投资。 ()A 错B 对答案 B解析 对内投资都是直接投资，对外投资主要是间接投资，也可能是直接投资，特别是企业间的横向经济联合中的联营投资。61. 单选题 根据预算法律制度的规定，在财政转移支付中，逐步将一般性转移支付占比提高到一定比例以上，该比例为( )。A 30%B 50%C 60%D 70%答案 C解析 根据国务院关于改革和完善中央对地方转移支竹制度的意见，增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到60%以上。知识点：预算收支范围62. 多选题 甲公司向某银行贷款100万元，乙公司以其所有的一栋房屋作抵押担保，并完成了抵押登记。现乙公司拟将房屋出售给丙公司，通知了银行并向丙公司告知了该房屋已经抵押的事实。乙、丙订立书面买卖合同后到房屋管理部门办理过户手续。则下列说法中正确的有（）。A 不论银行是否同意转让，房屋管理部门应当准予过户，但银行仍然对该房屋享有抵押权B 如丙公司代为清偿了甲公司的银行债务，则不论银行是否同意转让，房屋管理部门均应当准予过户C 如丙公司向银行承诺代为清偿甲公司的银行债务，则不论银行是否同意转让，房屋管理部门均应当准予过户D 如甲公司清偿了银行债务，则不论银行是否同意，房屋管理部门均应当准予过户答案 B,D解析 本题考核抵押期间抵押物的转让。抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外，因此选项BD正确。63. 简答题 甲是否有权要求扣除维修费用？简要说明理由。 甲是否有权解除租赁合同？简要说明理由。 甲乙双方的租赁合同是否有效？简要说明理由。解析 甲有权扣除维修费用。根据规定，出租人应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外，承租人在租赁物需要维修时，可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人承担。本题房屋出现倒塌危险时，甲要求乙维修，乙未答复，甲可以自行请人维修，维修费用应由乙承担。64. 单选题 目前的信用政策为“2/15，N/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后125天(平均数)收回，则企业应收账款平均收现期为()天。A 18B 21C 22D 41.5答案 C解析 应收账款平均收现期=1560+304080+(30+125)4020=22(天)65. 单选题 17周岁的王某，参加工作已经1年，以个人积蓄1万元在某拍卖会上拍得甲运动明星穿过的球衣一件；事后，王某十分后悔，觉得该球衣的价值与其价格极不相称。下列说法正确的是()。A 该买卖显失公平，王某有权要求撤销B 该买卖存在重大误解，王某有权要求撤销C 该买卖无效，王某是限制行为能力人D 买卖有效答案 D解析 （1）选项ABD：该买卖合同的订立是王某的真实意思表示，不存在误解或显失公平的情况，是有效的买卖合同；（2）选项C：16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。66. 单选题 中华人民共和国消费者权益保护法，在经济法的体系中属于()。A 宏观调控法B 市场规制法C 反不正当竞争法D 财税调控法答案 B解析 本题考核经济法的体系。中华人民共和国消费者权益保护法属于经济法体系中的市场规制法。67. 单选题 DUIA公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月22日，2018年2月12日，DUIA公司发现2017年一项重大差错，DUIA公司应（ ）。A 调整2018年资产负债表期初数和利润表本年数B 调整2018年资产负债表本期数和利润表上年数C 调整2017年资产负债表期初数和利润表本年数D 调整2017年资产负债表期末数和利润表本年数考点 资产负债表日后调整事项的处理原则,前期差错更正的会计处理解析 年度资产负债表日的次日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度（2017年）资产负债表的期末数，利润表和所有者权益变动表的本年数。 综上，本题应选D。68. 判断题 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。A 错B 对答案 B69. 单选题 某外