2022-2023年会计初级职称试题库带答案第190期

2022-2023年会计初级职称试题库带答案1. 判断题 短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。()A 错B 对答案 B解析 在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。知识点：借入短期借款2. 多选题 在劳务派遣中，用工单位应当履行的义务有()。A 执行国家劳动标准，提供相应的劳动条件和劳动保护B 告知被派遣劳动者的工作要求和劳动报酬C 支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇D 对在岗被派遣劳动者进行工作岗位所必需的培训答案 A,B,C,D解析 本题考核劳务派遣的规定。知识点：劳务派遣的规定3. 单选题 某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。A 实际产量B 发货数量C 计划产量D 销售数量答案 D解析 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。知识点：资源税计税依据4. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A 11616%=18.56（万元）B （116+11.6）16%=20.416（万元）C 116（1+16%）16%=16（万元）D （116+11.6）（1+16%）16%=17.6（万元）答案 B解析 甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）增值税税率=（116+11.6）16%=20.416（万元）。【知识点】进口货物应纳税额的计算5. 单选题 记账凭证账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要区别是（ ）。A 记账程序不同B 记账方法不同C 凭证和账簿组织不同D 登记总账的依据和方法不同考点 账务处理程序解析 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。 故选D。6. 单选题 下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是（ ）。A 收入B 利润C 费用D 所有者权益考点 会计要素概述解析 选项ABC不属于，收入、费用、利润属于反映企业经营成果的会计要素； 选项D属于，资产、负债、所有者权益属于反映企业财务状况的会计要素。 故选D。 7. 多选题 在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有（）。A 主营业务收入B 所得税费用C 本年利润D 利润分配未分配利润答案 A,B,C解析 期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。8. 单选题 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。A 房地产开发企业向消费者个人销售房屋B 百货公司向小规模纳税人零售食品C 超市向消费者个人销售红酒D 会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务答案 D解析 （1）选项AC：向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票；（2）选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。知识点：增值税专用发票的开具范围9. 单选题 企业按照短期奖金计划向职工发放的奖金属于短期薪酬；按照长期奖金计划向职工发放的奖金属于（）。A 离职后福利B 辞退福利C 其他长期职工福利D 长期带薪缺勤答案 C解析 企业按照长期奖金计划向职工发放的奖金属于其他长期职工福利。知识点：职工薪酬的内容10. 单选题 2014年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。12月31日，根据应收账款预计未来现金流量现值确定的期末“坏账准备”科目贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为（ ）万元。A 13 B 18 C 3 D 8答案 C解析 利用丁字账倒挤应计提坏账准备为3万元借：资产减值损失 3贷：坏账准备 311. 多选题 下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。（2012年）A “应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B “应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C “预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D “预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额答案 A,C解析 “预付款项”项目应当根据“应付账款”明细账的借方和“预付账款”明细账的借方合计数.减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。知识点：资产项目的填列说明12. 单选题 下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（）。A 计提的行政管理人员住房公积金B 计提应付行政管理人员的福利费C 代垫的行政管理人员医药费D 计提的行政管理人员社会保险费答案 C解析 代垫行政管理人员的医药费，代垫时：借：其他应收款，贷：银行存款等知识点：管理费用13. 单选题 单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产， 还要包括受托管理的资产， 以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等， 这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A 实质重于形式B 全面性C 相关性D 可比性考点 政府会计基本准则解析 全面性要求政府会计主体应将发生的各种经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等。而题干中列示的项目都属于政府会计主体将发生的各项经济业务或事项，应统一纳入单位会计核算。 故选B。14. 判断题 财政补助结余资金是指事业单位当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。()A 错B 对答案 A解析 这是财政补助结转资金的定义，而非财政补助结余资金的定义。知识点：财政补助结转资金的定义15. 判断题 有限责任公司和股份有限公司的财务会计报告编制完成后，应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（）A 错B 对答案 A解析 财务会计报告须经注册会计师审计的（并非所有公司的财务会计报告都必须经过审计），注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。知识点：会计核算-财务会计报告16. 多选题 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有()。A 卷烟B 成品油C 白酒D 小汽车答案 A,C解析 本题考核消费税的计税方法。根据规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项B属于从量定额征收消费税;选项D属于从价定率征收消费税。17. 判断题 依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织为扣缴义务人。（）A 错B 对答案 A解析 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位，并不是直接负有纳税义务。直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织为纳税义务人。知识点：税法要素18. 单选题 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为16%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A 60B 62C 69.6D 71.6答案 D解析 本题考核应收账款入账价值的计算。应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以应收账款=60（1+16%）+2=71.6（万元）。19. 单选题 甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为9 000元，已计提累计折旧4 000元，购入时增值税税额为1 530元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿2 000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（ ）元。A 5 000B 3 000C 2 000D 3 850考点 固定资产的清查解析 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢5 000 累计折旧4 000 贷：固定资产9 000 转出不可抵扣的进项税额时： 借：待处理财产损溢 850 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 850 报经批准转销时： 借：营业外支出 3 850 其他应收款2 000 贷：待处理财产损溢5 850 营业外支出属于损益类科目，则影响当期损益的金额为3 850元。 故选D。20. 单选题 几个单位共同拥有一块土地使用权，则土地使用税的纳税人为()。A 对这块土地拥有使用权的每一个单位B 税务机关核定的单位C 其主管部门D 其中实际占用土地面积最大的单位答案 A解析 土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。知识点：土地使用税的纳税人21. 多选题 根据支付结算法律制度的规定，下列存款人可以开立基本存款账户的有（）。A 临时机构B 非法人企业C 异地常设机构D 单位设立的独立核算的附属机构答案 B,C,D解析 选项A可以开立临时存款账户。22. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有()。A 将货物交付其他单位或者个人代销B 将外购货物用于个人消费C 将自产货物无偿赠送他人D 将外购货物分配给股东答案 A,C,D解析 本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。23. 单选题 某企业本月主营业务收入为1000000元，其他业务收入为80000元，营业外收入为90000元，主营业务成本为760000元，其他业务成本为50000元，税金及附加为30000元，营业外支出为75000元，管理费用为40000元，销售费用为30000元，财务费用为15000元，所得税费用为75000元。则该企业本月营业利润为()元。A 170000B 155000C 25000D 80000答案 B解析 营业利润1000000+800007600005000030000400003000015000155000（元）知识点：财务报告24. 多选题 品种法计算产品成本的特点有（）。A 以产品品种作为成本核算对象B 生产成本不需要在完工产品和在产品之间分配C 成本计算期与产品的生产周期基本一致D 如果企业仅生产一种产品，全部生产成本都是直接成本答案 A,D解析 选项B，如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配；选项C，分批法的成本计算期与产品的生产周期基本一致，而不是品种法。知识点：品种法25. 单选题 下列不属于纳税担保的是（）。A 质押B 扣押C 保证D 抵押答案 B解析 本题考核纳税担保。纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。26. 多选题 甲公司因生产经营发生严重困难，拟裁减人员。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，甲公司应当提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，方可以裁减人员的有（）。A 裁减人员10人，占职工总数的5.56%B 裁减人员15人，占职工总数的8.33%C 裁减人员19人，占职工总数的10.56%D 裁减人员22人，占职工总数的12.22%答案 C,D解析 选项CD：需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位提前30日向工会或全体职工说明情况，听取工会或职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员；选项AB：裁减人员不足20人且占企业职工总数不足10%的，无需执行上述程序。27. 判断题 会计监督是会计的基本职能之一，依法建账是会计监督的基本要求。（ ）A正确B错误考点 会计监督解析 会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。而依法建账是会计核算（而非会计监督）的基本要求，要求各单位应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。 故本题表述错误。28. 判断题 个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（）A 错B 对答案 A解析 个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。知识点：个人所得税“财产转让所得”税目29. 多选题 下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（）。A 制造企业转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物时交纳的土地增值税B 制造企业销售商品应缴纳的增值税C 制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税D 天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税考点 税金及附加解析 选项A符合题意，制造企业转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物时交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目； 选项B符合题意，增值税属于价外税，通过“应交税费”科目核算； 选项CD不符合题意，车船税、资源税均通过“税金及附加”科目核算。 故选AB。30. 单选题 2017年12月31日，某企业“应付账款甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款乙企业”明细科目借方余额10 000元，“预付账款丙企业”明细科目借余额30 000元，“预付账款丁企业”明细科目贷方余额6 000元。不考虑其他因素，该企业2017年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（ ）元。A 36 000B 40 000C 30 000D 46 000答案 D解析 “应付账款”项目期末余额=40000+6000=46000（元）。知识点：资产负债表项目的填列说明31. 单选题 某产品本月完工50件，月末在产品60件，在产品平均完工程度为50%，累计发生产品费用100000元，采用约当产量比例法计算在产品成本时，本月完工产品的成本是（）元。A 37500B 45455C 62500D 54545答案 C解析 本题考核约当产量比例法的核算。在约当产量比例法下，本月完工产品成本=50100000/（50+6050%）=62500（元）。32. 单选题 下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（）。A 应交税费应交增值税（销项税额）B 应交税费待抵扣进项税额C 应交税费应交增值税（进项税额转出）D 应交税费待转销项税额答案 A解析 选项B，“待抵扣进项税额”明细科目核算一般纳税人已经取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；选项C，“进项税额转出”明细科目记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额；选项D，“待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认销项税额的增值税额。知识点：销售商品收入33. 多选题 营改增试点一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计税的有( )。A 公交客运服务B 动画设计服务C 仓储服务D 装卸搬运服务答案 A,B,C,D解析 知识点：增值税应纳税额的计算34. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该期限是（）。A 自领取税务登记证件之日起15日内B 自领取税务登记证件之日起30日内C 自领取税务登记证件之日起60日内D 自领取税务登记证件之日起180日内答案 A解析 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。知识点：账簿的设置35. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有()。A 书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B 拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案 C,D解析 选项AB属于税收强制执行措施。知识点：税收保全措施36. 多选题 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生地点的表述中，错误的有（ ）。A 纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税B 委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款C 进口的应税消费品，只能由进口人向报关地海关申报纳税D 纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税考点 消费税征收管理解析 选项A表述正确，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税； 选项B表述错误，委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税； 选项C表述错误，进口的应税消费品，由进口人“或者”其代理人向报关地海关申报纳税； 选项D表述正确，纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 故选BC。37. 多选题 下列案件中，适用民事诉讼法的有（ ）。A 公民名誉权纠纷案件B 纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件C 企业破产案件D 公民之间发生的房产纠纷考点 民事诉讼解析 适用于民事诉讼法的案件具体包括5类： （1）因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件，如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等案件（选项A、D适用）； （2）因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如企业破产案件、劳动合同纠纷案件等（选项C适用）； （3）适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非讼案件； （4）按照督促程序解决的债务案件； （5）按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。 选项B，纳税人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的，适用行政诉讼程序，不适用民事诉讼法。 故选ACD。38. 多选题 下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B 主要为交易目的而持有C 预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物答案 A,B,D解析 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。知识点：资产负债表概述39. 单选题 用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应当依照劳动合同法规定向劳动者支付赔偿金，支付赔偿金的标准是（）。A 经济补偿标准的50以上100以下B 经济补偿标准的1倍C 经济补偿标准的2倍D 经济补偿标准的2倍加经济补偿答案 C解析 用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。知识点：劳动合同解除和终止的法律后果及双方义务40. 判断题 支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。()A 错B 对答案 B解析 支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。但支票的金额和收款人名称可由出票人授权补记。知识点：支票的相关规定41. 单选题 杨某与中大公司签订了5年期限的劳动合同，试用期5个月，工资8000元，当地最低工资标准为4000元，试用期工资不得低于（）。A 3200元B 4000元C 6400元D 8000元答案 C解析 劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中800080%6400元，不低于最低工资标准4000元，故张某试用期工资不得低于6400元。42. 多选题 下列关于票据当事人的表述中，说法正确的有（）。A 支票的基本当事人有出票人、付款人和收款人B 商业汇票的承兑人，是汇票的主债务人C 支票的付款人是出票人的开户银行D 保证人属于票据的基本当事人答案 A,B,C解析 本题考核票据当事人的有关规定。保证人属于票据的非基本当事人，D选项不正确。43. 判断题 所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（ ）A 错B 对答案 B解析 所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额.三者是相等的。知识点：未分配利润44. 多选题 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。A 登记注册地标准B 所得来源地标准C 经营行为实际发生地标准D 实际管理机构所在地标准答案 A,D解析 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。45. 判断题 企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。()A 错B 对答案 B解析 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：(1)林木类生产性生物资产，为10年；(2)畜类生产性生物资产，为3年。知识点：生产性生物资产的税务处理46. 单选题 以下关于财务报表的说法中，不恰当的是()。A 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B 资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C 利润表反映在一定会计期间的经营成果D 现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表答案 A解析 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。附注是不可缺少的。知识点：财务报告概述47. 多选题 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。A 主营业务成本B 其他业务成本C 税金及附加D 销售费用考点 利润表项目的填列说明解析 营业成本主营业务成本其他业务成本，税金及附加和销售费用都是单独在利润表中列示的。故选AB。48. 多选题 根据我国关税法律制度的规定，下列费用中，可以计入进口货物完税价格的有（）。A 卖方付给进口人的正常回扣B 货价C 包装费D 保险费答案 B,C,D解析 一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。（1）所谓成交价格是一般贸易项下进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。在货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；因此选项A不正确。（2）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格；因此选项BCD正确。知识点：关税的计税依据49. 多选题 对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（）。A 将自产产品用于集体福利B 将自产产品对外捐赠C 原材料因自然灾害发生损失D 以自产产品对外投资答案 A,B,D解析 本题考核增值税销项税额的核算。选项A、B、D为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C，原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。知识点：销售货物、提供应税劳务、发生应税行为（销项、视同销售）50. 判断题 居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。（）A 错B 对答案 A解析 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。51. 单选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）。A 将外购的货物分配给股东B 将外购的货物用于投资C 将外购的货物用于集体福利D 将外购的货物无偿赠送他人答案 C解析 选项ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。52. 单选题 甲公司2017年8月应纳增值税20万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到10月15日才缴清上述税款。甲公司的增值税纳税期限为1个月，不考虑其他因素，甲公司应缴纳的税款滞纳金为（ ）元。A 1 000B 2 000C 2 500D 3 000考点 税款征收解析 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可从税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 （1）增值税的纳税期限为1个月，应于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款，甲公司8月份的税款至少应在9月15日（含9月15日）之前缴清。故加收滞纳金的起止时间为9月16日至10月15日，共30天； （2）甲企业应缴纳的税款滞纳金=200 0000.530=3 000（元）。 故选D。53. 多选题 甲企业与乙企业签订购销合同销售一批产品，乙企业预付货款120 000元，一个月后，甲企业将产品发往乙企业，开出的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税34 000元，该批货物成本144 000元。当日乙企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列表述不正确的有（ ）。A 收到乙企业预付货款时应确认为预收账款B 甲企业应在发出商品时确认收入200 000元C 收到乙企业预付货款时应确认收入120 000元D 甲企业在发出商品时确认收入80 000元考点 预收账款解析 选项CD表述错误，选项B表述正确，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，且是一次性确认； 选项A表述正确，预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，收到预收款时，借记：银行存款 贷记：预收账款。 故选CD。54. 单选题 会计核算必须以（）为依据。A 实际发生的会计业务事项B 实际发生的经济业务事项C 计划发生的会计业务事项D 计划发生的经济业务事项答案 B解析 各单位必须根据“实际发生的经济业务事项”进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。知识点：会计核算55. 单选题 下列各项中，在确认收入时不影响应收账款入账的金额的是A 销售价款B 增值税销项税额C 现金折扣D 销售产品代垫的运杂费答案 C解析 现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确认财务费用。故答案选C。知识点：应收及预付款项56. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为()元。A 16 000B 15 172C 17 600D 18 888答案 C解析 本题考核增值税销项税的计算。甲公司本月视同销售的增值税销项税=100 000(1+10%)16%=17 600元。57. 单选题 2018年8月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额3.2万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（）万元。A 20B 21.8C 23.1D 23.2答案 B解析 该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）。采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本。58. 单选题 下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的征收方式是（）。A 查账征收B 查定征收C 查验征收D 定期定额征收答案 C解析 查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一 般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。知识点：税款征收方式59. 判断题 企业对于使用寿命不确定的无形资产，可以按照一定的规定进行分期摊销。()A 错B 对答案 A解析 使用寿命不确定的无形资产不应摊销。知识点：无形资产和长期待摊费用60. 单选题 以下企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是()。A 固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额B 固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C 固定资产+在建工程期末余额D 固定资产+工程物资期末余额答案 A解析 资产负债表中“固定资产”项目，应根据固定资产科目期末余额减累计折旧减固定资产减值准备科目余额填列。在建工程、工程物资、固定资产清理分别填列在相应报表项目下。知识点：“固定资产”项目的填列61. 单选题 某企业为增值税小规模纳税人。2016年10月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（ ）万元。A 2.06B 6.80C 8.16D 9.6答案 D解析 进口货物增值税税率与企业性质无关，按照商品品种分，我国目前只有17%和13%两种。所以，该企业进口化妆品应纳进口增值税税额关税完税价格（1关税税率）（1消费税税率）增值税税率40（120%）（115%）17%9.6（万元）。知识点：进口货物应纳税额的计算62. 单选题 W公司2019年末应收票据科目借方余额300万元，应收账款科目的借方余额为500万元，其中，应收账款明细账有借方余额600万元，贷方余额100万元，年末与应收账款相关的坏账准备科目的贷方余额为50万元，假设不考虑其他事项，W公司2019年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额为（）万元。A 700B 550C 850D 900答案 C解析 W公司2019年资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额=300+600-50=850（万元）。知识点：资产负债表的编制63. 单选题 关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是()。A 国内信用证为不可撤销跟单信用证B 受益人不可以将国内信用证权利转让给他人C 国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算D 国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金答案 B解析 可转让信用证可以转让一次。知识点：国内信用证特征的概念64. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于单位、个人在社会经济活动中使用的支付工具的是（）。A 股票B 汇兑C 委托收款D 本票答案 A解析 非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指汇票、本票、支票和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。65. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。A 应收票据B 应收账款C 股权投资D 银行存款答案 A,B,D解析 选项C，股权投资属于非货币形式的收入。66. 判断题 如果以前年度未分配利润有盈余，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。（ ）A正确B错误考点 留存收益的账务处理解析 如果以前年度未分配利润有盈余，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润，应以当年的税后利润为基数。 因此，本题表述正确。67. 判断题 甲公司向乙公司签发银行承兑汇票的行为属于法律事件。（ ）A 错B 对答案 A解析 甲公司向乙公司签发银行承兑汇票的行为属于“法律行为”。知识点：法律事实68. 单选题 付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起（）日内没有收到人民法院的止付通知书的，自次日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款。A 5B 10C 12D 15答案 C解析 本题考核挂失止付。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自次日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款。知识点：票据权利丧失补救挂失止付69. 单选题 某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。A 5B 10C 15D 30答案 A解析 本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，分录为借：应收账款5贷：坏账准备 5借：银行存款5贷：应收账款 5此时坏账准备贷方金额=20+5=25（万元），因年末坏账准备科目贷方余额为30万元，故年末应计提坏账准备金额=30-25=5（万元）。知识点：应收账款减值70. 单选题 某企业有甲乙两个辅助车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。某月交互分配前，甲车间归集的辅助生产费用为25 000元，乙车间归集的辅助生产费用为40 000元。甲车间耗用乙车间的辅助生产费用为5 000元，乙车间耗用甲车间的辅助生产费用为3 000元。当月，乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用为（）元。A 23 000B 42 000C 38 000D 27 000答案 C解析 采用交互分配法时，向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=此辅助生产车间待分配的费用+此辅助生产车间耗用其他车间的费用-其他车间耗用此生产车间的费用，则乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=乙车间待分配的辅助生产费用+乙车间耗用甲车间的辅助生产费用-甲车间耗用乙车间的辅助生产费用=40 000+3 0005 000=38 000（元）。知识点：交互分配法71. 单选题 下列企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是( )A、固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额+固定资产清理期末余额B、固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C、固定资产+在建工程期末余额D、固定资产+工程物资期末余额答案 A解析 解析：资产负债表中固定资产项目,应根据固定资产科目期末余额减累计折旧减固定资产减值准备加固定资产清理借方期末余额(减固定资产清理贷方余额)填列。72. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有()。A 未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的B 未按照规定设置、保管账簿C 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的D 未按照规定将其全部银行账号报告税务机关答案 A,B,C,D解析 选项ABCD四种情形税务机关都可以实施行政处罚。知识点：税务机关实施行政处罚的情形73. 判断题 购买商品支付货款享受的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。（ ）A正确B错误考点 应付账款,销售商品收入解析 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除；对于销货方而言，提供的现金折扣属于筹资费用，所以要计入到财务费用中，而对于购货方而言，享受的现金折扣冲减财务费用，所以购买商品支付货款享受的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。故本题表述正确。74. 判断题 纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（ ）A正确B错误考点 资源税征收管理解析 纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。 故本题表述错误。75. 单选题 甲公司2012年度销售收入为2314万元，成本为1987万元。则甲公司的营业收入成本率为()。 A 116.46%B 14.13%C 29.54%D 85.87%答案 D解析 营业收入成本率=成本销售收入100%=19872314100%=85.87%。76. 单选题 应付账款附有现金折扣的，应按扣除现金折扣前的应付账款总额入账，因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减()。A 管理费用B 销售费用C 财务费用D 应付账款答案 C解析 应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。知识点：应付账款77. 单选题 小王的妻子张某的户籍地在甲市，经常居住地是乙市，小王的户籍地在丙市。2018年2月，张某对长期在法国巴黎工作的小王提起离婚诉讼，则有管辖权的法院是（）。A 甲市法院B 乙市法院C 丙市法院D 巴黎法院答案 B解析 对不在中国境内居住的人提起有关身份关系的民事诉讼，由原告住所地人民法院管辖，原告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖。78. 单选题 下列法的形式中，由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（ ）。A 宪法B 法律C 行政法规D 地方性法规考点 法的形式和分类解析 选项A，宪法由国家最高立法机关即全国人民代表大会制定，是国家的根本大法； 选项B，全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律，全国人民代表大会常务委员会制定和修改除应当由全国人民代表大会制定的法律以外的其他法律； 选项C，行政法规是由国家最高行政机关即国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件； 选项D，省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会根据本行政区域的具体情况和实际需要，在不同宪法、法律、行政法规相抵触的前提下，可以制定地方性法规。 故选B。 79. 多选题 2019年2月8日，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为150万元。财会部门根据有关凭证作出的下列账务处理正确的有（）。A 财务会计： 借：零余额账户用款额度 150 贷：财政拨款收入 150B 预算会计： 借：资金结存零余额账户用款额度 150 贷：财政拨款预算收入 150C 财务会计： 借：资金结存 150 贷：财政拨款收入 150D 预算会计： 借：零余额账户用款额度 150 贷：财政拨款预算收入 150答案 A,B解析 相关账务处理如下：借：零余额账户用款额度 150贷：财政拨款收入 150同时，借：资金结存零余额账户用款额度 150贷：财政拨款预算收入 150知识点：收支业务80. 多选题 下列各项中，符合会计职业道德“提高技能”基本要求的有（）。A 出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术B 会计主管与单位其他会计人员交流隐瞒业务收入的做法C 会计人员积极参加会计职称培训D 总会计师通过自学提高会计职业判断能力、精通经济政策答案 A,C,D解析 选项B：违背“坚持准则”的要求。知识点：会计职业道德81. 多选题 关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有()。A 法由统治阶级的物质生活条件所决定B 法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C 法是由国家制定或认可的行为规范D 法由国家强制力保障其实施答案 A,B,C,D解析 本题考核法律关系的本质与特征。ABCD四个选项表述均正确。82. 单选题 某企业只生产一种产品。2017年6月1日期初在产品成本5.4万元。6月份发生如下费用，生产领用材料4万元，生产工人工资3万元，制造费用2万元，管理费用1.8万元，广告费0.9万元；月末在产品成本4万元。该企业6月份完工产品的生产成本为（ ）万元。A 15B 13.1C 10.4D