2022-2023年注册会计师考试题库及答案（350题）第85期

2022-2023年注册会计师考试题库及答案（350题）1. 单选题 在风险评估过程中，对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件，属于风险评估步骤中的（）。A 风险辨识B 风险分析C 风险评价D 风险计量考点 进行风险评估解析 选项A不符合题意，风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险； 选项B符合题意，风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的髙低、风险发生的条件； 选项C不符合题意，风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等； 选项D不符合题意，风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。 综上，本题应选B。2. 单选题 下列关于内部控制基准日的说法中正确的是（ ）。A 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，只需测试基准日这一天的内部控制即可B 注册会计师要对某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述C 控制测试所涵盖的期间必须与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致D 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多考点 内部控制审计的基准日解析 选项A不正确，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况； 选项B不正确，注册会计师不可能对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述，然后发表审计意见； 选项C不正确，在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量（而非必须）与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致； 选项D表述正确。 综上，本题应选D。3. 多选题 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。A 购买使用行为 B 进口使用行为 C 受赠使用行为 D 获奖使用行为答案 A,B,C,D解析 以上说法皆正确。4. 单选题 下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是（）。A 存在弃置义务的固定资产入账成本的计量B 盘盈固定资产的入账成本C 具有融资性质的分期收款方式下商品销售收入的确认D 可供出售金融资产的后续计量答案 D解析 选项AC，适用于现值计量属性；选项B，适用于重置成本计量属性。5. 多选题 下列法律法规中，不属于部门规章的有（ ） 。A 中华人民共和国证券法B 中华人民共和国公司登记管理条例C 行政单位国有资产管理暂行办法D 中华人民共和国公司法答案 A,B,D解析 本题考核点是法律渊源 。本题选项AD为法律，选项B为行政法规 。6. 单选题 以下符合税收征收管理法规定的是（）。A 纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任B 延期申报就是延期纳税C 扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款D 纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式答案 A解析 延期申报不等于延期纳税，延期申报必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴，B错误。扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款，C错误。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式，D错误。7. 单选题 甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元 。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（ ）元 。A 500B 2400C 3000D 3600答案 B解析 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据 。应纳税额=(5000000-1000000)0 .32=2400(元)8. 单选题 下列针对遵守客观和公正原则的防范措施中，错误的是（ ） 。A 处置产生不利影响的经济利益B 相关人员退出项目组C 与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项D 与会计师事务所内部高级管理人员讨论产生不利影响的事项答案 C解析 选项C错误 。与客户管理层讨论产生不利影响的事项的防范措施不能降低对客观和公正原则的不利影响，注册会计师应当与客户治理层讨论有关事项 。9. 单选题 下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（ ）。A (可接受的)审计风险是预先设定的B 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C 审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D 重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性答案 C解析 在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的水平，是预先设定的，选项A正确；选项C描述的是控制风险而不是审计风险。10. 单选题 下列有关设定受益计划的说法中，不正确的是（ ）。A 由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少，应当计入其他综合收益B 企业应当在会计期间开始时确定设定受益计划净负债或净资产和折现率，不需要考虑精算利得和损失C 一般情况，企业应当将服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益D 在设定受益计划下，企业的义务是为现在及以前的职工提供约定的福利，并且精算风险和投资风险实质上由职工本身来承担考点 设定受益计划解析 选项A不符合题意，精算利得和损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少，应当计入其他综合收益，故题目表述正确，但不符合题意； 选项B不符合题意，设定受益计划净负债或净资产和折现率应在年度报告期间开始时确定，但不考虑设定受益计划净负债或净资产在本期的任何其他变动（例如精算利得和损失），故题目表述正确，但不符合题意； 选项C不符合题意，报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬成本包括服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额，故题目表述正确，但不符合题意； 选项D符合题意，在设定受益计划下，企业的义务是为现在及以前的职工提供约定的福利，并且精算风险和投资风险实质上由企业而非职工本身来承担，故题目表述错误，但符合题意。 综上，本题应选D。11. 多选题 下列关于收费的说法中，正确的有（ ） 。A 如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C 会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非签证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D 会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的答案 A,B,C解析 选项D，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平 。12. 单选题 下列有关商品房买卖合同的说法，不符合法律规定的是（）。A 商品房的销售广告和宣传资料为要约邀请，但是出卖人就商品房开发规划范围内的房屋及相关设施所作的说明和允诺具体确定，并对商品房买卖合同的订立以及房屋价格的确定有重大影响的，应当视为要约B 出卖人未取得预售许可而与买受人订立预售合同的，该合同效力待定C 房屋套内建筑面积或者建筑面积与合同约定的面积误差比绝对值超过3%的，买受人可以解除合同D 出卖人故意隐瞒所售房屋已经抵押的事实，买受人可以在解除合同并赔偿损失的前提下，还可以要求出卖人承担不超过已付房款一倍的惩罚性赔偿金答案 B解析 出卖人未取得预售许可而与买受人订立预售合同的，合同无效，但是在起诉前取得预售许可的，合同有效。13. 单选题 属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本是( ) 。A 承担固定成本B 酌量性固定成本C 半变动成本D 延期变动成本答案 A解析 不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本，称为约束性固定成本或承担固定成本 。约束性固定成本给企业带来的是持续一定时间的生产经营能力，属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必须负担的最低成本 。14. 多选题 根据合同法规定，合同格式条款的使用必须合法，否则格式条款无效 。下列各项中，属于无效的格式条款有（ ） 。A 损害社会公共利益的格式条款B 违反法律强制性规定的格式条款C 有两种以上解释的格式条款D 以合法形式掩盖非法目的的格式条款答案 A,B,D解析 本题考核点是格式条款的规定 。如果格式条款具有合同法规定的合同无效和免责条款无效的情形，属于无效的格式条款 。包括：一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；恶意串通，损害国家、集体或者第三人的利益；以合法形式掩盖非法目的，损害社会公共利益；违反法律、行政法规的强制性规定 。另外，提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效 。本题选项C对格式条款有两种以上解释的，并不能判定该条款无效，应当做出不利于提供格式条款一方的解释 。15. 简答题 计算业务(1)应调整的应纳税所得额。 计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 计算业务(6)应扣缴的营业税税额、预提所得税税额。 计算该企业2012年应纳企业所得税税额。解析 将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=1402=280（万元），应确认视同销售成本：(247.6-14017%2)=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额：280-200=80（万元）。企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额：100012%=120（万元），实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。16. 简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组通过了解会计准则对管理层确认、计量和披露会计估计要求，通过了解管理层如何识别需要作出会计估计的财务报表项目，形成了对会计估计重大错报风险的评估结果。 (2)审计项目组通过了解管理层用以作出会计估计的方法、管理层是否利用专家的工作、会计估计所依据的假设、作出会计估计的方法以及管理层评估估计不确定性的影响，评估管理层作也会计估计的方法和依据不存在重大错报。 (3)针对甲公司管理层2015年度未决诉讼事项的会计估计，截至审计报告日前，审计项目组对该事项进行了重新估计，其结果与管理层财务报表日确认的金额存在重大差异，审计项目组提请管理层调增2015年12月31日财务报表的营业外支出和其他应付款。 (4)截止审计报告日前，审计项目组发现，甲公司2015年12月31日在财务报表中确认的某项资产的会计估计金额与该事项在审计报告日前实际结果存在很小差异，审计项目组将该会计估计评估为特别风险，作为具有高度估计不确定的会计估计事项记入审计工作底稿。 (5)审计项目组在运用区间估计评价管理层点估计时，通过缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的。 (6)甲公司管理层预计竞争对手很快推出新产品，将B类固定资产折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。 解析 (1)不恰当。理由：注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，否则不足以识别和评估会计估计导致的财务报表重大错报风险。(2)不恰当。理由：注册会计师还应当了解管理层作出会计估计的相关控制。(3)恰当。理由：管理层作出会计估计的时间是2015年财务报表日，管理层作出会计估计的时点后发生新情况，截至审计报告日前，审计项目组重新估计的结果与管理层财务报表日估计结果之间的差额需要提请管理层调整财务报表。(4)不恰当。理由：上期财务报表中确认的金额与实际结果存在很小差异的会计估计不属于具有高度估计不确定的会计估计。(5)不恰当。理由：注册会计师应当通过缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的。(6)不恰当。理由：管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计方法，存在管理层偏向。17. 单选题 下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（ ） 。A 注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C 如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项答案 D解析 选项A错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论 。选项B错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通 。选项C错误，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任 。18. 多选题 判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，具体包括（ ） 。A 免税销售额B 非应税项目销售额C 税务机关代开发票销售额D 稽查查补销售额答案 A,C,D解析 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额 。19. 多选题 实施实地检查固定资产程序时，注册会计师可以以（ ）为起点。A 实地B 累计折旧明细账C 固定资产总账 D 固定资产明细分类账考点 10.5.2除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序解析 选项A、D符合题意，实施实地检查固定资产审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，也应考虑以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据； 选项B、C不符合题意，累计折旧明细账及固定资产总账的记录不能作为追查的起点。 综上，本题应选AD。20. 多选题 甲是M国的一家电子商务公司，2006年甲收购了N国一家从事电子商务业务的乙公司，从而正式进入N国，甲收购乙涉及的发展战略类型有（ ） 。A 市场开发战略B 产品开发战略C 相关多元化战略D 横向一体化战略答案 A,D解析 进入N国属于市场开发战略，并购乙公司属于横向一体化战略 。21. 多选题 下列各项中，不属于民事法律行为的有（ ） 。A 小张给自己制定了复习经济法的计划B 小李向同学表示要参加经济法考试C 小王报名参加了某网校经济法的课程学习D 小赵请老师解答一道经济法的考题答案 A,B,D解析 本题考核点是民事法律行为 。民事法律行为是指以意思表示为要素，设立、变更或终止权利义务的合法行为 。本题中，选项A没有意思表示；选项BD不是以设立、变更或终止权利义务为目的 。22. 多选题 下列关于董事会的说法中，正确的有（ ）。A 董事会是由股东大会选举产生的，并对股东大会负责B 董事会是公司常设的权力机构C 董事会是集体行使权力的机构D 股东大会所作的公司重大事项的决定，董事会必须执行考点 公司内部治理结构解析 选项A符合题意，董事会是由股东大会选举产生的，负责公司及其经营活动的指挥与管理，对股东大会负责； 选项B、C符合题意，是股东大会闭幕期间公司常设的权力机构，是集体行使权力的机构； 选项D符合题意，股东大会所作的公司重大事项的决定，董事会必须执行。 综上，本题应选ABCD。23. 多选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，应当申请办理国有资产产权登记的有（）。A 国有资本控股公司拥有实际控制权的境内外各级企业B 国有资本控股公司投资参股的企业C 国有资本参股公司拥有实际控制权的境内外各级企业D 国有资本参股公司投资参股的企业答案 A,B解析 （1）选项AB：“国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司”自己应进行产权登记，其拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业也应进行产权登记；（2）选项CD：“国有资本参股公司”自己应进行产权登记，“国有资本参股公司”拥有实际控制权的境内外各级企业及其投资参股企业无需进行产权登记。24. 单选题 下列表述中属于风险承担的是（ ）。A 对识别出的风险，缺乏能力进行主动管理B 拒绝与信用不好的交易对手进行交易C 为其厂房购买了保险D 与银行签订应急资本协议，当风险发生时，公司可以从银行获得一定的应急资本金考点 风险管理策略解析 选项A符合题意，对识别出的风险，缺乏能力进行主动管理，企业只能自己承担，属于风险承担； 选项B不符合题意，风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人。拒绝与信用不好的交易对手进行交易属于风险规避； 选项C不符合题意，风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。保险是典型的风险转移； 选项D不符合题意，风险补偿是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，与银行签订应急资本协议，当风险发生时，公司可以从银行获得一定的应急资本金属于财务补偿。 综上，本题应选A。25. 多选题 甲公司经过分析，发现目前所处的时期是历史上利率水平较低的时期，从财务决策的角度而言，该企业可以采取的办法包括（ ） 。A 获得更多的借款，最好为固定利率贷款，以此来提高公司的资金杠杆B 决定减少其债务融资的金额，并替换为权益融资，比如留存收益C 举借短期贷款而非长期贷款D 在企业的能力范围内，还清利率较高的贷款，并以较低利率获得新的贷款答案 A,D解析 利率在企业制定财务决定时相当重要，当利率较低时，企业可能倾向于以下做法：(1)获得更多的借款，最好为固定利率贷款，以此来提高公司的资金杠杆；(2)举借长期贷款而非短期贷款；(3)在企业的能力范围内，还清利率较高的贷款，并以较低利率获得新的贷款 。而当利率较高时，企业可能会倾向于以下做法：(1)决定减少其债务融资的金额，并替换为权益融资，比如留存收益；(2)拥有大量现金盈余和用于投资的流动资金的公司可能将其一部分短期投资从权益中转出，变成附息证券；(3)如果预计利率近期可能有所下降，则企业可能会选择通过筹集短期资金和变动利率债务，而不是固定利率的长期贷款来融资 。选项B为当利率较高时，企业可能会倾向的做法 。选项C应为举借长期贷款而非短期贷款 。26. 多选题 下列关于长期筹资的说法中，正确的有（）。A 筹资主体是公司B 筹资方式是直接融资C 筹资目的是满足公司的长期资本需求D 长期筹资决策的主要内容是股利分配决策考点 财务管理的主要内容解析 选项B错误，长期筹资的方式既可以是直接融资，也可以是间接融资； 选项D错误，长期筹资决策的主要内容是资本结构决策（最重要）和股利分配决策。 综上，本题应选AC。 【温故知新】长期筹资的特点： （1）主体：公司； （2）对象：长期资本； （3）目的：满足公司的长期资本需求； （4）方式：直接融资间接融资； （5）主题：资本结构决策股利分配决策。27. 多选题 下列各项中，不适用税收征收管理法的有（）。A 海关代征的消费税B 关税C 车辆购置税D 教育费附加答案 A,B,D解析 征管法的适用范围是由税务机关征收的各种税收的征收管理。由海关代征的税种适用其他法律法规的规定。教育费附加是一种费，不适用征管法。28. 多选题 下列长期投资决策评价指标中，其数值越小越好的指标有（ ）。A 现值指数B 动态回收期C 会计报酬率D 静态回收期考点 独立项目的评价方法解析 选项A不符合题意，现值指数未来现金流入的现值/未来现金流出的现值，反映投资的效率，现值指数越大，投资效率越高； 选项B、D符合题意，回收期是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间，包括静态回收期、动态回收期，所需要的时间越短越好； 选项C不符合题意，会计报酬率年平均净利润/原始投资额100%，会计报酬率越大越好。 综上，本题应选BD。 【神总结】净现值VS现值指数VS内含报酬率 相同点：在评价单一方案可行与否的时候，结论一致 不同点29. 多选题 下列情形中，构成意思表示的有（ ） 。A 老张向某同事借钱，但没有找到该同事B 老李向某公司发送一份应聘工作的电子邮件，但因电脑故障没有发出C 老刘向某法院提交一份诉状，但该法院没有受理D 老赵向某超市要求退货，但遭到拒绝答案 C,D解析 本题考核点是意思表示 。意思主要是指当事人欲使其内心意思发生法律上效力的效果意思 。而表示则是指行为人将其内在的效果意思以一定方式表现于外部，为行为相对人所了解 。本题中，选项AB没有将其内在的效果意思以一定方式表现于外部 。30. 单选题 甲公司在购买乙公司的货物时，签发了一张金额为100万的汇票，乙公司见汇票出票人是丙公司，要求甲公司提供担保，甲公司请戊公司作保证，戊公司在汇票背书栏签注“若丙公司出票真实，本公司愿意保证”。乙公司后来才知道其实丙公司实际并不存在。对此，下列表述中，正确的是（ ）。A 戊公司不承担任何责任B 戊公司应承担部分赔偿责任C 戊公司只承担一般保证责任，不承担票据保证责任D 戊公司应当承担票据保证责任考点 汇票的具体制度解析 票据法规定，保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。本题中，戊公司在汇票背书栏签注“若丙公司出票真实，本公司愿意保证”，保证附有条件，保证所附条件不发生票据法上的效力，因而戊公司应该承担票据保证责任。 综上，本题应选D。31. 多选题 以下项目中，适用增值税零税率的有( )。A 境内单位向境外单位提供的广播影视节目制作服务B 境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的设计服务C 境内单位向境外单位提供的业务流程管理服务D 境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务答案 A,C,D解析 境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。32. 单选题 下列关于企业借入款项的表述，正确的是（ ）。A 企业借入的款项均为一般借款B 企业借入的款项均为专门借款C 企业借入的款项如果不是从银行借入的就一定不是专门借款D 企业借入的款项包括一般借款和专门借款答案 D解析 一般借款是指除专门借款之外的借款，相对于专门借款而言，一般借款在借入时，其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或生产。区分一般借款与专门借款是从借款的用途而言的，而非借款的来源。因此，选项A、B和C均不正确。33. 单选题 企业以公允价值计量相关资产，以下各项中不属于相关资产特征的是（ ）。A 对资产持有者的限制B 对资产出售的限制C 资产的新旧程度D 资产所在位置和所处环境考点 公允价值的定义解析 选项A符合题意， 对资产出售或使用的限制等，但如果限制是针对资产持有者的，只会影响当前持有该资产的企业，而其他企业可能不会受到该限制的影响。因此，选项A不属于相关资产特征； 选项B、C、D不符合题意，相关资产或负债的特征，是指市场参与者在计量日对该资产或负债进行定价时考虑的特征，包括资产状况及所在位置和环境、使用功能，结构、新旧程度、可使用状况等。 综上，本题选A。34. 多选题 根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（）。A 未投入使用的机器设备B 以经营租赁方式租入的生产线C 以融资租赁方式租入的机床D 与经营活动无关的小汽车答案 A,B,D解析 选项C融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除。35. 单选题 下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）。A 项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程B 项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制C 项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论D 项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核考点 复核审计工作底稿和财务报表解析 选项A表述正确但不符合题意，选项D表述错误，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程； 选项B、C表述正确但不符合题意，项目质量控制复核意义：对审计工作结果实施最后质量控制；确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准； 消除妨碍注册会计师判断的偏见。 综上，本题应选D。36. 多选题 下列属于商品和劳务税类的税种有（）。A 土地增值税B 消费税C 城市维护建设税D 增值税考点 我国现行税法体系解析 选项A属于资源税类；选项B、D属于商品和劳务税类；选项C属于特定目的税类。综上，本题应选BD。【提示】37. 单选题 以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是( )。A 检查采购订单文件以确定是否预先连续编号B 从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账C 向采购供应商函证零余额的应付账款D 以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等答案 D解析 选项D正确。注册会计师以应付账款明细账为起点，追查至应付账款发生时的原始凭证（即“逆查”），能够获取与应付账款“存在”认定相关的审计证据。选项A、B、C均属于用来获取应付账款“完整性”认定的审计证据。38. 单选题 以下事项中，与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不正确的是（ ）。A 书面确认函必须是纸质的B 书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的C 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函D 应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函考点 相关职业道德要求解析 选项A不恰当，选项B恰当，关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的； 选项C恰当，对于其他会计师事务所参与部分业务，会计师事务所也需要考虑其他会计师事务所是否是独立的； 选项D恰当，符合相关准则的规定，至少每年一次是相关考试的易错部分。 综上，本题应选A。39. 多选题 下列各项中，属于预防成本的有（ ）。A 产品因存在缺陷而错失的销售机会B 产品制定标准发生的费用C 由于产品不符合质量标准而产生的返工成本D 质量管理的教育培训费用考点 质量成本及其分类解析 选项A不属于，产品因存在缺陷而错失的销售机会是缺陷产品流入市场后发生的成本，属于外部失败成本； 选项B、D属于，产品制定标准发生的费用、质量管理的教育培训费用都是为了防止产品质量达不到预定标准而发生的成本，属于预防成本； 选项C不属于，由于产品不符合质量标准而产生的返工成本属于内部失败成本。 综上，本题应选BD。40. 计算分析题 材料全屏 甲企业于215年3月15日与企业所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定，当地政府向甲企业提供1 000万元奖励资金，用于企业的人才激励和人才引进奖励。甲企业必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划，并按规定用途使用资金。协议同时还约定，甲企业自获得奖励起10年内注册地不迁离本区，否则政府有权追回奖励资金。 甲企业于214年4月10日收到1 000万元补助资金。分别在215年12月、216年12月、217年12月使用了400万元、300万元和300万元，用于发放给总裁级别高管年度奖金。甲企业估计在未来10年内离开该地区的可能性很小。 25 【简答题】 要求：编制以上业务的会计处理。 考点 考点：与收益相关的政府补助解析 与收益相关的会计分录，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应先判断企业能否满足政府补助所附条件。只有满足政府补助确认条件的才能予以确认。满足条件的，应先确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。 本题属于与收益相关的政府补助且用于补偿以后期间发生的成本费用或损失，应在收到补助是计入递延收益，并在以后期间分期摊销递延收益计入当期损益（其他收益）。 215年4月10日，甲企业实际收到补贴资金，客观情况表明甲企业在未来10年内离开该地区的可能性很小：借：银行存款 1 000贷：递延收益 1 000215年12月、216年12月、217年12月，甲企业将补贴资金发放高管奖金时：借：递延收益 400 贷：管理费用 400借：递延收益 300 贷：管理费用 300借：递延收益 300 贷：管理费用 30041. 单选题 在使用作业成本法对作业成本动因分类时，机器维修的次数属于（）。A 持续动因B 业务动因C 资产动因D 强度动因考点 作业成本的计算原理解析 作业成本动因分为三类：即业务动因、持续动因和强度动因。其中，业务动因通常以执行的次数作为作业动因，并假定执行每次作业的成本相等。本题中机器的维修次数属于业务动因。 综上，本题应选B。 【神总结】作业成本动因即计量单位作业成本时的作业量。 业务动因计数精确度最差、执行成本最低； 持续动因计时精确度和执行成本适中； 强度动因单独记账，当做直接成本精确度最高、执行成本最贵。42. 单选题 某省煤炭资源税税率为8%，某煤矿2015年2月销售自采原煤500万元（不含增值税，下同）；用自采未税原煤连续加工成洗选煤1000吨，销售600吨，每吨售价0.1万元，将洗选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知该煤矿洗选煤折算率为90%，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。A 47.2 B 44. 32 C 45. 04 D 45.6答案 C解析 纳税人将其开采的未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的未税原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=5008%+(600+100)0.190%8%=40 +5.04= 45.04（万元）。43. 单选题 无论美式期权还是欧式期权、看涨期权还是看跌期权，均与期权价值正相关变动的是（ ） 。A 无风险利率B 执行价格C 到期期限D 股票价格的波动率答案 D解析 对于看涨期权的持有者来说，股价高于执行价格与期权费的合计时，可以获利（无上限）；股价低于执行价格与期权费的合计时，净损失有限，最大净损失等于期权费，由此可知，对于看涨期权的持有者来说，股价的波动率增加是有利的，会使看涨期权的价值增加 。对于看跌期权的持有者来说，股价低于执行价格与期权费的差额时，可以获利（可能高于期权费）；股价高于执行价格与期权费的差额时，净损失有限，最大净损失等于期权费 。由此可知，对于看跌期权的持有者来说，股价的波动率增加是有利的，股价的波动率增加会使看跌期权的价值增加 。所以选项D为本题答案 。44. 多选题 下列可以作为识别战略群组特征的有（ ）。A 产品差异化程度B 所有者结构C 与政府、金融界等外部利益相关者的关系D 成本定位考点 竞争环境分析产业内的战略群组解析 选项A、B、C、D正确，用于识别战略群组的特征可以考虑以下一些变量： （1）产品（或服务）差异化（多样化）程度，（2）各地区交叉的程度，（3）细分市场的数目，（4）所使用的分销渠道，（5）品牌的数量，（6）营销的力度（如广告覆盖面、销售人员的数目等），（7）纵向一体化程度，（8）产品的服务质量，（9）技术领先程度（是技术领先者还是技术追随者），（10）研究开发能力（生产过程或产品的革新程度），（11）成本定位（如为降低成本而作的投资大小等），（12）能力的利用率，（13）价格水平，（14）装备水平，（15）所有者结构（独立公司或者母公司的关系），（16）与政府、金融界等外部利益相关者的关系， （17）组织的规模； 综上，本题应选ABCD。45. 多选题 下列关于非货币性资产交换的说法，正确的有（ ）。A 非货币性资产交换不具有商业实质或虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，如果发生补价，应确认换出资产的处置损益B 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认换出资产的处置损益C 涉及多项非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D 涉及多项非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入资产的原账面价值占换入资产的账面价值总额的比率，对按照换出资产账面价值总额为基础确定的换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本考点 涉及多项非货币性资产交换的会计处理,以公允价值计量换入资产的会计处理,以换出资产账面价值计量换入资产的会计处理解析 选项A说法错误，非货币资产交换不具有商业实质或虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均无法可靠计量时，换入资产应当按账面价值为计量基础。无论是否支付补价，均不确认损益； 选项B说法正确，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认换出资产的处置损益； 选项C说法正确，涉及多项非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，换入资产应当按公允价值为计量基础。应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本； 选项D说法正确，涉及多项非货币性资产交换不具有商业实质，换入资产应当按账面价值为计量基础。应当按照换入资产的原账面价值占换入资产的账面价值总额的比率，对按照换出资产账面价值总额为基础确定的换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。 综上，本题应选BCD。46. 多选题 下列关于期权的说法中，正确的有（）。A 由于期权是一种权利，因此通常只为套期保值者使用B 购买期权但未行权，最大损失就是支付的期权金，也没有从期权中获益C 期权作为对冲的工具可以起到相似保险的作用D 对于买方期权，期权持有人不负有必须买进的义务考点 风险理财的策略与方案解析 选项A错误，一般来说，不能从衍生产品的交易本身判断该交易是否为套期保值或投机，要考虑它的头寸； 选项B正确，期权买方如果蒙受损失，就会选择放弃权利，其所付出的最大代价便是期权金 选项C正确，利用期权可以进行套期保值，期权作为对冲的工具可以起到相似保险的作用，套期保值的结果是降低了风险； 选项D正确，买方期权，是指赋予期权持有人在期权有效期内按履约价格买进(但不负有必须买进的义务)规定的资产的权利。 综上，本题应选BCD。47. 多选题 下列行为中，可以适用代理的有()。A 购买彩票B 婚姻登记C 收养子女D 出庭应诉答案 A,D解析 婚姻登记、收养子女等行为具有人身性质，不能够代理。48. 单选题 下列选项中，属于因个人的素质和影响而产生的一种非正式职权的是（）。A 专家权B 法定权C 奖励权D 强制权考点 权力与战略过程解析 法定权、奖励权和强制权属于由于在管理层次中的地位而获得的权力的基础。因此选项BCD错误。尽管因正式的职权而有决策权增加了管理者下属的影响力，但是，来源于组织正式职权的权力是有限的，而个人的素质和影响就是一种非正式职权的权力的重要来源。约翰科特提出，成功的管理者需要建立起一些基本权力，尤其是榜样权和专家权。因此选项A正确。49. 多选题 如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常的做法有()A 扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B 要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C 利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查D 在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘答案 A,B,C,D解析 选项A属于改变审计程序的范围，选项B属于改变审计程序的时间，选项C属于改变审计程序的性质，选项D属于增加审计程序的不可预见性。50. 多选题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，存货.设备适用的增值税税率为17%，无形资产适用的增值税税率为6%。204年1月1日，甲公司与乙公司进行了一项非货币性资产交换业务，甲公司以一项生产用设备和一批存货换入乙公司一项管理用无形资产。甲公司换出设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，换出存货的成本为200万元，公允价值为300万元（假定等于计税价格）；乙公司换出无形资产的账面价值为600万元，公允价值为650万元，乙公司另向甲公司支付银行存款130万元，乙公司为换入设备发生装卸费5万元。假定该交换具有商业实质，下列说法中正确的有（）。A 甲公司换入无形资产的入账价值为650万元B 乙公司换入存货的入账价值为300万元，换入设备的入账价值为405万元C 甲公司因该项非货币性资产交换确认的损益为200万元D 乙公司换出无形资产确认的处置损益为21万元答案 A,B,C解析 乙公司换出资产公允价值650万元与甲公司换出资产公允价值（400300）700万元二者之间的差额为补价的金额，即50万元。选项A，甲公司换入无形资产的入账价值40030050（补价的金额）650（万元）；选项B，乙公司换入资产的应分摊的价值65050（补价的金额）700（万元），因此换入设备应分摊的金额700400/（400300）400（万元），换入存货应分摊的金额700300/（300400）300（万元），由于乙公司为换入设备发生的装卸费5万元，因此，换入设备的入账价值4005405（万元），换入存货的入账价值300（万元）；选项C，甲公司确认的资产处置损益400300300200200（万元）；选项D，乙公司换出无形资产的处置损益65060050（万元）。51. 多选题 豫中公司有关金融资产业务如下： （1）豫中公司2017年1月20日购入京华公司一项5%的股权，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年3月6日京华公司宣告现金股利200万元。 （2）豫中公司2017年2月12日向陕北公司销售一批商品，销售价格为100万元，增值税额17万元，款项尚未收到。2017年12月31日，豫中公司已经对该笔债权计提坏账准备10万元。2018年3月19日，甲公司将该笔应收账款出售给银行，售价是80万元。根据以往经验估计，预计该应收账款对应的商品不会发生销售退回，且银行对该应收债权不具有追索权。 （3）豫中公司2017年3月8日低于面值的价格购入鲁南公司发行的3年期债券，并作为以摊余成本计量的金融资产进行核算。该债券面值1 000万元，票面利率6等于实际利率。 （4）豫中公司2018年4月5日自上海证券交易所购入辽东公司发行的股票100万股，豫中公司将购入的辽东公司股票作为交易性金融资产核算。2018年4月25日豫中公司收到辽东公司宣告发放的现金股利每股1元。 下列有关豫中公司金融资产或金融负债的表述，正确的有（ ）。 A 2018年3月6日京华公司宣告现金股利，豫中公司确认投资收益10万元B 2018年3月19日豫中公司出售该笔应收债权应确认的营业外支出27万元C 2018年12月31日豫中公司确认鲁南公司发行3年期债券的投资收益60万元D 2018年4月25日豫中公司收到现金股利，豫中公司确认投资收益100万元考点 金融资产的后续计量解析 选项A正确，2018年3月6日京华公司宣告现金股利，豫中公司确认投资收益宣告发放的现金股利总额持有股权比例2005%10（万元）； 选项B正确，2018年3月19日豫中公司出售该笔应收债权应确认的营业外支出该笔应收账款账面价值出售价格（11710）8027（万元）； 选项C错误，2018年12月31日豫中公司确认鲁南公司发行3年期债券的投资收益期初摊余成本实际利率，在本题中，豫中公司以低于市价取得该债券，可知其期初摊余成本应低于面值，故而其投资收益应不等于其应收利息，2018年应收利息1 000660（万元），其投资收益不应确认为60万元； 选项D错误，2018年4月25日，豫中公司收到现金股利，不应确认为投资收益，应当冲减初始取得时的应收项目。 综上，本题应选AB。52. 多选题 下列有关上市公司关联实体的说法中，恰当的有（ ） 。A 能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体B 受到客户直接控制的实体属于关联实体C 在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户能够施加重大影响，在客户内的经济利益对实体重要则属于关联实体D 与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体答案 A,B,C,D解析 选项ABCD的情形都属于关联实体 。53. 多选题 品种法的基本特点有（）。A 成本计算对象是产品品种B 一般定期计算产品成本C 一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题D 成本计算期和产品的生产周期基本一致答案 A,B解析 品种法的基本特点有：成本计算对象是产品品种；一般定期（每月月末）计算产品成本；如果企业月末有在产品，要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。选项CD是分批法的特点。54. 单选题 A企业是一家历史悠久的中药企业，在消费者中拥有极高的声誉，形成企业独特的核心能力。这种市场声誉从企业资源角度分析属于企业的（）。A 有形资源B 财务资源C 人