注册会计师税法复习资料烟叶税每日一练.9.17

注册会计师税法复习资料：烟叶税每日一练 一、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 )1、 20 X 6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20 X 6年5月开工，预计 20X 8年3月完工。 甲公司20X 6 年实际发生成本216万元，结算合同价款 180万元；至20X 7年12月31日止累计实际发生 成本 680万元，结算合同价款 300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720万元，因 工人工资调整及材料价格上涨等原因，20X 7 年年末预计合同总成本为850 万元。 20X 7 年12月 31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()。A OB 10 万元C 40 万元D 50 万元参考答案： B答案解析：20X 7年12月31日的完工进度=680/850 X 100%= 80%，所以20X 7年12月31日应确认的预计损失为：(850- 800)X( 1 80%)= 10 (万元)。2、 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。A固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案： ABCDE3、 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。A银行同期贷款利率B. 租赁合同中规定的利率C. 出租人出租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案： D4、 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。A银行同期贷款利率B. 租赁合同中规定的利率C. 出租人出租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案： D5、 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊B. 发现报告年度会计处理存在重大差错C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E. 为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券 参考答案： ABD6、 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案： ABE答案解析：选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。7、 下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A. 以盈余公积弥补亏损B提取法定盈余公积C. 发放股票股利D将债务转为资本参考答案： D答案解析：选项A B C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。8、 甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月 20 日对外销 售产品发生应收账款 500万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元=1030人民币元。 5月 3 1 日的 市场汇率为 1 欧元=1028 人民币元； 6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 1032 人民币元； 6 月 30日的市场汇率为 l 欧元=1035人民币元。 7月 l0 日收到该应收账款， 当日市场汇率为l 欧元=1034人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为（）。A l0 万元B 15 万元C. 25万元D 35万元参考答案： D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益=500 X（ 10.35 10.28 ）= 35 （万元）。9、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A. 长期股权投资取得的现金股利B. 为购建固定资产支付的专门借款利息C. 购买可供出售金融资产支付的价款D. 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案： B 答案解析：选项 B 属于筹资活动。10、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% 20X 7年4月1日对某项固定资 产进行更新改造。 当日， 该固定资产的原价为 1000 万元， 累计折旧为 100 万元， 已计提减值 准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元；领用本公司产品一批，成本为 100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20X 7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为()。A. 1300 万元万元万元D.1500 万元参考答案： B答案解析：更新改造后固定资产入账价值=(1000 100- 100) +400+100+130 X 17 % =1322.10 (万元)。11、甲公司20X 7年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10 %，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为 8%。债券发行价格总额为 10 66210万元，款项已 存入银行。厂房于 20X 7 年 1 月 1 日开工建造， 20X 7 年度累计发生建造工程支出 4 600 万 元。 经批准， 当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债， 取得投资收益 760万元。 20X7 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()。A 4 692 97 万元B 4 906 21 万元C 5 452 97 万元D 5 600 万元参考答案： A答案解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662.10 X 8% 760= 92.97 (万元)，在建工程的账面余额=4600+92.97 = 4692.97 (万元)。12、 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有()。A. 境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性参考答案： ABCDE13、 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )。A. 银行同期贷款利率B. 租赁合同中规定的利率C. 出租人出租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案： D14、甲公司20X 7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设 备价款为 100万元，增值税为 17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3万元。 安装时， 领用材料 6 万元， 该材料负担的增值税为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。 该设备 20X 7年 3 月 30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20X 7年该设备应计提的折旧额为( )。A. 9 万元万元C.11 万元万元参考答案： B答案解析：固定资产的入账价值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 （万元），从20X 7年4月份开始计提折旧，20 X 7年度应计提的折旧额=132/10 X 9/12 = 9.9 （万元）。15、 甲公司20X 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工 100件A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。 A产品20 X 7年12月31日的市场价格为每件 28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20 X 7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A. 0B.30 万元C.150 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产 A产品的，所以应先计算 A产品是否减值。单件 A产品的成 本=12+17= 29 （万元），单件A产品的可变现净值=28.7 1.2 = 27.5 （万元），A产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12万元，单件配件的可变现 净值= 28.7171.2=10.5（万元），单件配件应计提跌价准备= 1210.5=1.5（万元）， 所以100件配件应计提跌价准备= 100 X 1.5 = 150 （万元）。16、 甲公司20X 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工 100件A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。 A产品20 X 7年12月31日的市场价格为每件 28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20 X 7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A. 0B.30 万元C.150 万元D.200 万元参考答案： C答案解析：配件是用于生产 A产品的，所以应先计算 A产品是否减值。单件 A产品的成 本=12+17= 29 （万元），单件A产品的可变现净值=28.7 1.2 = 27.5 （万元），A产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12万元，单件配件的可变现 净值= 28.7171.2=10.5（万元），单件配件应计提跌价准备= 1210.5=1.5（万元）， 所以100件配件应计提跌价准备= 100 X 1.5 = 150 （万元）。17、 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案： ABCDE18、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元， 已计提的存货跌价准备为 30 万元， 公允价值（计税价格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ）。A. 40. 5万元B. 100万元C 120 5 万元D 1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%= 40.5 （万元）。19、 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A .境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 参考答案： ABCDE20、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A. 长期股权投资取得的现金股利B. 为购建固定资产支付的专门借款利息C. 购买可供出售金融资产支付的价款D. 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 参考答案： B答案解析：选项 B 属于筹资活动。21 、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（A. 甲公司在报告年度购入其 57%股份的境外被投资企业B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40%股份，且受托代管 B公司持有其30%股份的被投资企业43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业40%股份，甲公司的母公司持有其 ll %股份的被投资企业 38%股份， 且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业该交易性金融资产，收到价款 认的投资收益为（ ）。A.100 万元C.120 万元参考答案： B参考答案： ABCE 22、甲公司20 X 7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票 100万股，共支付价款860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20 X 7年12月2日，甲公司出售960 万元。甲公司 20X 7 年利润表中因该交易性金融资产应确B. 116 万元D. 132 万元答案解析：应确认的投资收益= 4+960（8604100X0.16） =116（万元）。23、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活 动产生的现金流量”的是（）。A.长期股权投资取得的现金股利B. 为购建固定资产支付的专门借款利息C. 购买可供出售金融资产支付的价款D. 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 参考答案： B答案解析：选项 B属于筹资活动。24、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 参考答案： BCDE答案解析：选项 A,不需要作处理。