会计从业资格考试 财经法规学习笔记精装整理 河南篇 看后包过

85 / 862012年会计从业资格考试 财经法规学习笔记精装整理 河北篇 看后包过河南会计从业资格考试财经法规学习笔记精装整理全1第一章会计法律制度1第一节会计法律制度构成2第二节会计工作管理体制4第三节会计核算8第四节会计监督12第五节会计机构与会计人员23第六节法律责任41第二章支付结算法律制度49第三章税收征收管理法律制度67第四章会计职业道德79第一章会计法律制度本章概述：本章共7节第一节会计法律制度构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构与会计人员第六节法律责任第七节会计法律制度案例分析（河南省不考此种题型）本章是历年从业资格考试财经法规教材中分值较高的一章，考生必须高度注意，并且注意教材与会计法有一定的关系。预计本章所占考试分值大概在40%，甚至更高。本章是重点章节，用5个课时左右。说明：文字讲义尽可能按照教材顺序编写，但为了知识更为系统，个别地方可能会前后结合编写。讲义精要：第一节会计法律制度构成【重点】会计法律制度的构成我国会计法律制度的基本构成包括：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。一、我国法律规范的层次按照法律的构成、制定机关和效力不同，我国法律可以分为以下几个层次：1.宪法：是国家的根本大法，具有最高的法律效力。2.法律：广义的法律指所有国家制定和认可的法律规范；狭义的法律指通过全国人大及其常务委员会制定的规范性文件。3.行政法规：由国务院制定、发布的规范性文件。4.地方性法规：由各省、自治区、直辖市人大及其常委会制定和发布的规范性文件。5.规章：是由国务院各管理部门和地方人民政府在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。二、我国会计法律制度的构成（一）会计法律的概念-狭义概念我国会计法律制度的构成：包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规从高到低4个层次。1.由全国人大及人大常委会制定。只有全国人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改。2.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是会计的基本法，是会计制度、会计准则的制定依据。最早战国法经-1913.03北洋政府会计法条例-1985.01.21中华人民共和国会计法-1993.12.29修订-1999.10.31修订3.会计法是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。我国的会计法律是中华人民共和国会计法。现行的会计法是1999年10月31日，第九届全国人大常委会第十二次会议修订的，自2000年7月1日起施行，共7章52条。会计法是我国会计工作的根本，是会计法律制度体系中权威性最高、法律效力最强，是会计工作的最高准绳和根本依据。注意考选择题【例题单选题】根据（ ）的构成、制定机关和效力不同，我国会计法律制度的形成，可以分为从高到低四个层次。A.会计基本法B.会计法规体系C.会计行政法规D.会计规章答案B注意：会计法律制度与会计法律的区别（二）会计行政法规：由最高行政机关-国务院制定或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布的规范性文件。具体包括（注意多选）：总会计师条例、企业财务会计报告条例、企业会计准则。会计行政法规在法律效力上仅次于会计法。【例题单选题】国家制定统一会计制度的最高依据是（ ）。A.会计法B.会计行政法规C.会计规范性文件D.会计规章答案A【例题单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。A.会计法B.企业财务报告条例C.会计基础工作规范D.会计规章答案B【例题单选题】企业财务会报告条例属于（ ）。（08年考题）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件答案B（三）国家统一会计制度：国务院财政部根据会计法制定，包括规章和规范性文件。1.会计部门规章：由财政部制定。如：财政部门实施会计监督办法、注册会计师注册办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等。（注意多选）2.会计规范性文件：由主管全国会计工作的财政部门制定。包括：企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、金融企业会计制度、会计档案管理办法等。（注意多选）（四）地方性会计法规：注意：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规“不相抵触”的前提下制定的地方性会计法规。特别提示：地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。根据规定，实行计划单列市管理的计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会在宪法、法律和行政法规允许范围内制定的会计规范性文件，也应当属于地方性会计法规。会计法律与其他法律规定的关系除了财政部门以外，税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门也有对相关会计工作实施监督管理并对相关违法行为进行处罚的职权。会计法规定会计法与其他法律有相同规定的，应当依照其他法律规定处罚-避免对同一种违法行为的重复处罚。如：对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。【例题单选题】在我国的会计法律制度中由国务院制定的是（ ）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法答案B【例题单选题】我国的会计法律制度中，（ ）是指导会计工作的最高准则。A.会计法B.会计行政法规C.会计规章D.会计法律制度答案A【例题多选题】下列属于会计行政法规的有（ ）。A.会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计准则答案BD解析属于会计行政法规的有总会计师条例企业财务会计报告条例企业会计准则。【例题多选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的有（ ）。A.财政部发布的会计基础工作规范B.国家税务总局发布的个体工商户建账管理办法C.财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法D.中国会计学会制定的中国会计学会章程答案AC【例题多选题】下列各项中属于会计法律制度的有（ ）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度答案ABC解析单位制定的内部监督制度属于单位内部控制，不属于会计法律制度。【例题多选题】会计法律的调整对象包括（ ）（08年考题）A.事业单位B.会计师事务所C.人民银行D.保险监管部门答案ABCD【例题判断题】为了避免对同一种违法行为重复处罚，会计法明确规定，其他法律有相同规定时，应当依照其他有关法律的规定处罚。（ ）（08考题）答案第二节会计工作管理体制【重点】会计工作管理体制（4部分）会计工作管理体制是国家划分会计工作管理权限的制度。包括会计工作的主管部门，会计制度的制定权限，会计人员的管理，单位内部的会计工作管理等内容。管理体制的总原则是“统一领导，分级管理”。一、会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。体现“统一领导，分级管理”的原则。统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门监督检查的内容：（注意多选）1.是否依法设置会计账簿；2.会计资料是否真实、完整；3.会计核算是否符合法定要求；4.会计人员是否具备从业资格和任职资格。财政部门与其他部门的相互协作，配合的关系：虽然会计工作的主管机关是财政部门，但是不排斥其他部门的相关管理。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规“规定的职责和权限”，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。也是国家监督的重要组成。其他部门必须在“法定的职责和权限”内实施监督检查，并尽可能避免重复查账。如果其他部门依照法定的“法定的职责和权限”内实施监督检查，被检查单位应当依法接受检查。如果超越权限单位可以依法拒绝。【例题单选题】根据会计法的规定，主管全国会计工作的部门是（ ）。（06考题）A.全国人大常务委员会B.中国会计学会C.国务院财政部门D.中国注册会计师协会答案C解析主管全国会计工作的部门是国务院财政部门。二、会计制度的制定权限会计制度包括会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面的规范性文件。（一）会计制度的制定权限：国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。包括：国家统一的会计核算制度；国家统一的会计机构和会计人员管理制度；国家统一的会计工作管理制度。1.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。2.中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（注意总结1和2，其实全国实行统一会计制度的大原则没有改变；特殊行业，解放军总后勤部也是依照会计法制定的，不得与会计法，国家统一会计制度的原则相抵触，而且要求报财政部门备案。）【例题单选题】国家统一的会计制度由（ ）根据会计法制定并颁布。A.国家发展改革委员会B.商务部C.国务院财政部门D.国家审计署答案C三、会计人员的管理注意选择、判断题会计人员的管理：主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理根据会计法和有关法规的规定，财政部门负责会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。从事会计工作的人员，必须取得“会计从业资格证书”。这是上岗的基本要求。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上经历。2005.1.22 财政部发布了会计从业资格管理办法，该办法规定：“在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理”。会计从业资格管理办法第三条规定：“各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书”。四、单位内部的会计工作管理“单位负责人”（法人代表，非法人单位的负责人）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。单位负责人会计责任的范围（1）单位负责人按照会计法的规定设置会计机构、选用会计人员，为会计资料真实性、完整性提供组织保证和人员保证。（2）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（3）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。（4）单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，对忠于职守，坚持原则，成绩突出的会计人员给予物质和精神奖励。（5）单位负责人要认真审核本单位编制的财务会计报告，在上面签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。【例题单选题】中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（ ）备案。A.国务院B.中央军委C.国务院财政部门D.国家审计部门答案C【例题单选题】我国的会计管理体制是（ ）。A.统一领导B.统一领导，分级管理C.分级管理D.统一领导，集中管理答案B【例题单选题】根据我国会计法的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（ ）A.省级人民政府财政部门B.国务院金融主管部门C.国务院税务主管部门D.国务院财政部门答案D【例题多选题】下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（ ）。A.有限责任公司的董事长B.国有企业的厂长C.个人独资企业的投资人D.代表合伙企业执行合伙事务的合伙人答案ABCD【例题单选题】某公司的下列人员中，按照会计法的规定应当是本单位会计责任主体的是（ ）。A.董事长B.总经理C.总会计师D.财务处长答案A【例题单选题】按照会计法的规定，单位有关负责人在对外提供的财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（ ）。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章答案D解析单位有负责人在对外提供的财务会计报告上签章是签名并盖章。【例题单选题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备（ ）以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。A.高级会计师B.会计师C.助理会计师D.会计员答案B【例题单选题】（ ）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。对本单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。A.会计主管人员B.单位负责人C.总会计师D.会计机构负责人答案B【例题多选题】（ ）是会计法所指的单位负责人。（07考题）A.单位法定代表人B.执行合伙企业事务的合伙人C.个人独资企业出资人D.合伙企业的出资人答案ABC解析单位负责人指单位法定代表人、执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业出资人。【例题多选题】财务报告应有（ ）签名且盖章，才能对外报告。A.主管会计工作的负责人B.会计机构的负责人C.总会计师D.稽核人答案ABC【例题判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ）答案【例题判断题】国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（ ）答案【例题判断题】各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（ ）答案【例题判断题】我国的会计工作由国务院财政部门管理。（ ）答案解析国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管理”。【例题判断题】单位负责人为单位会计责任主体，这就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（ ）答案【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ ）答案解析单位负责人指法人代表（法定代表人:国企董事长、厂长或总经理，行政部门负责人），非法人单位的负责人（依法代表非法人单位行使职权的负责人：合伙企业执行企业事务的合伙人）【例题判断题】从事会计工作的人员，必须取得会计专业中专以上学历证书。（ ）答案解析只要有会计从业资格证即可。第三节会计核算（此节因与会计基础内容大量重复，今年压缩较大）会计核算是以货币为主要计量单位，依据合理合法的凭证，对企业事业行政单位的经济活动,运用专门的技术方法进行核算与监督的一种经济管理活动。关于会计核算依据的基本要求：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。一、会计核算的有关规定（一）会计核算原则的基本规定1.必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重违法行为。（二）会计核算的一般要求1.依法建账概括起来主要包括以下几点：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，都应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法、会计法规和统一的会计制度的规定。各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定【例题判断题】某市财政局08年5月份到个人独资企业进行会计检查，当检查到该个人独资企业设置账簿的情况时，该企业的投资人认为自己是私营企业，设不设会计账簿不是财政局的职权而拒绝检查，该投资人的观点正确。（ ）答案2.根据实际发生的经济业务进行会计核算会计法规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（单选题）3.保证会计资料的真实和完整会计法和会计基础工作规范都规定，会计资料的内容与要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。4.正确采用会计处理方法会计处理方法选择的规定：会计法和国家统一的会计制度的规定，企业采用的会计处理方法，前后各期应该一致，不得随意变更，确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定处理。（判断题）会计处理方法，包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告方法，这些方法共同构成了一个有机整体。确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。确有必要变更的：一是法律或会计准则等行政法规、规章的要求；二是这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠，更相关的会计信息。5.正确使用会计记录文字会计记录文字选用的规定归纳：在我国会计记录的文字必须使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。6.使用计算机进行会计核算必须符合法律规定。会计法对会计电算化作了两方面的规定：一是用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的要求；二是用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。【例题单选题】在下列有关会计记录文字的表述中，符合我国会计法要求的是（ ）。A.会计记录文字可以只使用某种少数民族文字B.会计记录文字可以只使用某种外国文字C.会计记录文字必须使用中文，不得单独或同时使用某种少数民族文字D.会计记录文字应当使用中文，但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文答案D【例题多选题】在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字应当符合的规定是（ ）。A.应当使用中文B.应当使用外文C.可以同时使用一种外国文字D.在中文和外文中任选一种答案AC【例题多选题】在民族自治地方，单位的会计记录文字可以采取如下做法（ ）。A.同时使用一种少数民族文字或外文B.只使用一种少数民族文字C.使用中文的同时使用一种少数民族文字D.只使用中文一种文字答案CD【例题判断题】原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。（ ）答案（三）会计核算内容的具体规定多选题会计核算内容包括：（与会计基础重复，09年内容有所压缩）1.款项和有价证券的收付2.财物的收发增减和使用3.债权债务的发生和结算4.资本基金的增减5.收入支出费用成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需办理会计手续、进行会计核算的其他事项。【例题多选题】（ ）应当办理会计手续，进行会计核算。（08考题）A.资本的增减B.债权的发生与结算C.经济合同的签订与执行D.有价证券的收付答案ABD【例题判断题】会计法所规定的会计核算是指事前预测、事中控制和事后核算。（ ）（08考题）答案解析会计核算渗透到生产经营和业务活动的全过程，包括对经营业务事项的事前预测、事中控制和事后核算。具体掌握：我国会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；记账本位币一经确定，不得随意变动。我国企业编制财务会计报告只能为人民币，即采用非人民币作为记账本位币的也必须折算为人民币。【例题判断题】所有企业只能以人民币为记账本位币。（ ）答案【例题判断题】某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货币，该外商投资企业也只能以人民币作为记账本位币进行记账。（ ）答案【例题单选题】某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（ ）作为记账本位币。（06考题）A.人民币B.人民币和美元C.欧元D.美元答案D解析我国境外设立的企业日常经营业务以当地货币为主的,其会计核算可以以某种外币作为记账本位币。二、会计资料的基本要求1.会计资料必须符合国家统一会计制度的规定。会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。2.使用计算机生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的要求。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。单位使用的会计核算软件，应当按照规定经市（地）以上财政部门评审或者确认。3.伪造、变造会计资料和提供虚假的会计资料是一种严重的违法行为任何单位和个人不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。这种会计资料所记录和反映的经济业务事项的内容与实际发生的经济业务事项严重相违背，是一种虚假的会计资料，即无中生有。变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实。提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。需要明确的是需要逍遥明确的是需要假发票的开票方和索取方都是违法行为的责任主体。（注意伪造和变造的区别。）判断题/选择题【例题判断题】业务员李某出差花去2000元的住宿费，却采用涂改手段将2000元改为3000元的住宿发票前来单位报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（ ）答案解析属于变造会计凭证的行为。【例题单选题】根据会计法的规定，各单位必须根据一定事项进行会计核算，该事项为（ ）A.实际发生的经济业务事项B.虚构的经济业务事项C.以未发生的经济业务事项D.拟定的经济合同答案A【例题多选题】会计法对生成和提供会计资料所作的基本要求是任何单位和个人（ ）。A.不得伪造会计凭证、账簿B.不得变造会计凭证、账簿C.不得提供虚假的财务会计报告D.不得伪造、变造其他会计资料答案ABCD解析会计法在规定生成和提供会计资料方面明确规定：“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”【例题判断题】所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（ ）答案解析能以货币计量的业务事项才需要会计核算。【例题判断题】会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。（ ）答案【例题判断题】将购进自己生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（ ）答案【例题判断题】伪造会计资料是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和账簿的真实内容，以歪曲事实真相。（ ）答案解析伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。而变造是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实。【例题多选题】我国会计法律制度对会计核算的原则、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、（ ）、会计档案管理做出了统一规定。A.填制会计凭证B.登记会计账簿C.编制财务会计报告D.财产清查答案ABCD第四节会计监督一、会计监督的含义会计监督是会计的基本职能之一。“三位一体”的会计监督体系，所谓“三位一体”是指单位内部的会计监督、会计工作的政府（国家）监督和会计工作的社会监督（CPA）。多选、判断内部的会计监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。相互补充，取长补短。【例题多选题】会计监督是会计的基本职能之一.依照会计法的规定，我国会计监督体系包括（ ）。A.单位内部监督B.政府监督C.社会监督D.单位上级主管部门的监督答案ABC解析我国会计监督的体系包括单位内部监督、政府监督和社会监督。二、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督1.概念，是指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分。2.单位内部会计监督的主体和对象：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员。内部会计监督是会计机构、会计人员在处理会计业务过程中进行的。内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。【例题单选题】根据我国会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。A.单位负责人B.注册会计师及会计师事务所C.本单位的会计机构和会计人员D.财政部门派出的人员答案C【例题多选题】单位内部会计监督的主体是（ ）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构和会计人员D.会计机构负责人答案CD【例题单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（ ）。A.本单位的经济业务活动B.会计机构和会计人员C.政府财政部门D.内部的审计活动答案A【例题单选题】会计法所称的内部会计监督是指（ ）。A.单位负责人对本单位会计工作的监督B.会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督C.政府财政部门对会计工作的监督D.注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督答案B【例题单选题】单位内部会计监督可以通过（ ）在处理会计业务过程中进行。A.单位内部会计机构和会计人员B.单位内部的纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导答案A【例题判断题】内部稽核与内部审计的相同点在于二者都是会计机构内部的一种工作制度。（ ）答案解析内部审计不是会计机构内部的工作制度。（二）单位内部会计监督制度各单位必须建立、健全本单位内部会计监督制度-其本质是加强内控。了解内部会计控制基本规范的相关规定,主要理解内部控制制度的含义。企业内控：是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。单位内部会计监督的依据：很广泛包括:1.会计法律2.会计制度3.实施办法4.企业内部会计管理制度5.单位内部的预算计划等。单位内部控制的基本方式：1.组织规划控制2.授权批准控制3.会计系统控制4.预算控制5.财产保全控制6.风险控制7.内部报告控制8.电子信息技术控制（三）单位内部控制制度的基本要求（重点）归纳如下：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题多选题】根据会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包（ ）。A.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确答案ABCD【例题判断题】记账人员和经济业务或事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（ ）答案【例题多选题】单位内部会计监督的依据包括（ ）。（08年考题）A.企业财务通则B.总会计师条例C.单位内部的预算D.单位内部会计管理制度答案ABCD【例题多选题】（ ）属于不相容职务。（08考题）A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查答案ABCD解析本题考的是内部会计监督的要求，对不相容职务应在理解的基础上记忆。（四）相关人员在单位内部会计监督中的职权（重点）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权。1.单位负责人在单位内部会计监督中的职责：对会计的真实性、完整性负责有责任与义务加强单位内部会计监督制度的建立以身作则，带头执法单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。更不得打击报复坚持原则的会计人员。2.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，无权处理以及制止无效的，应当向单位负责人提出书面报告，请求处理。单位负责人对会计机构、会计人员提出的书面报告，应当自收到之日起十日内作出书面处理决定。单位负责人不处理或者处理错误的，会计机构、会计人员有权向财政、审计、税务机关等部门报告。会计机构、会计人员对本单位生产经营和其他经济活动中存在的问题，应当向单位负责人提出改进意见和建议。会计人员因依法履行职责受到打击报复的，有权向财政、监察、司法等部门投诉。【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（ ）报告。A.会计机构负责人B.总会计师C.上级单位负责人D.单位负责人答案D【例题多选题】下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有（ ）。A.不相容职务相互分离控制B.授权批准控制C.预算控制D.电子信息技术控制答案ABCD解析本题考核单位内部会计控制制度的方法。以上四项均属于单位内部会计控制制度的方法。【例题多选题】根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（ ）A.监督的主体是本单位的负责人和会计机构B.对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正C.会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D.内部会计监督的对象是本单位的经济活动答案BCD【例题多选题】在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（ ）A.有权拒绝办理违法的会计事项B.有权依职权纠正违法的会计事项C.对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D.对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告答案ABCD【例题多选题】会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权（ ）。A.自行处理B.拒绝办理C.予以退回更正补充D.按照职权予以纠正答案BD【例题多选题】根据会计法的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是（ ）。A.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任B.会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C.内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为D.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约答案ABD【例题多选题】根据会计法的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有（ ）。A.对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格答案AB【例题多选题】某上市公司乔某为董事长，王某为总会计师，李某为财务部经理，贾某为监事，根据会计法的规定，该公司对外报送的财务报告应当（ ）签章。（08年考题）A.贾某B.王某C.李某D.乔某答案BCD解析财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须有总会计师签名并盖章。【例题判断题】会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（ ）答案【例题判断题】各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分。（ ）答案【例题判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正。（ ）答案【例题判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任。（ ）答案【例题判断题】发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定自行处理。（ ）答案解析没说明轻重程度。会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。三、会计工作的政府监督会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。（一）会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。财政部门对各单位的会计行为进行监督检查，是面向各单位的监督。财政部门是主要监督部门，是全面监督，而其他部门是仅仅依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。即，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，有自己特定的范围和权限，并不是面向所有单位的，不能超越范围和权限。【例题判断题】政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（ ）答案【例题判断题】财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（ ）答案解析除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。【例题多选题】据会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有（ ）。A.审计部门B.保险监管部门C.证券监管部门D.中国银行答案ABC解析除县级以上财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等。【例题单选题】（ ）属于政府会计监督。（08年考题）A.国有企业法人代表对本单位会计工作的监督B.人民银行对商业银行会计工作的监督C.高等院校对所属二级单位会计工作的监督D.政府部门对本单位会计工作的监督答案B（二）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督的对象：是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为：指公民、法人和其他组织违反会计法和有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。财政部门实施会计监督范围：-多选题1.是否依法设置会计账簿。各单位设置会计账簿是否规范，是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；各单位会计账簿的设置是否符合唯一的原则，是否存在账外设账行为；各单位是否存在设置虚假会计账簿的行为等。2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。各单位对实际发生的经济业务事项是否及时办理会计手续，进行会计核算；各单位填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告是否与实际发生的经济业务事项相符，是否做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符；各单位提供的财务会计报告是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定等。3.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。会计核算的内容是否真实、完整；采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字等是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定；会计档案保管是否符合法定要求等。4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理；会计机构负责人是否符合任职条件等。此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。各单位应当依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。【例题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（ ）。A.账簿设置情况B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用D.会计从业资格证书的持有情况答案C【例题单选题】根据我国会计法的规定，会计工作政府监督的主体是指（ ）。A.财政、审计、税务机关等部门B.注册会计师及其会计师事务所C.本单位的会计机构和会计人员D.本单位的内部审计机构及其人员答案A【例题多选题】财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（ ）A.各单位会计账簿设置情况B.各单位会计资料的质量C.各单位的会计核算是否符合要求D.各单位的会计人员是否具有会计从业资格答案ABCD【例题多选题】下列各项中属于财政部门实施会计监督检查的内容（ ）A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案AD【例题单选题】（ ）不属于财政部门实施会计监督的对象和范围。（08年考题）A.是否依法设置会计账簿B.会计资料是否真实完整C.会计从业人员是否具有从业资格证书D.是否单独设立会计机构答案D【例题多选题】依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导主管部门是（ ）。A.国务院财政部门B.省自治区直辖市人民政府财政部门C.自治州以上人民政府财政部门D.县级以上人民政府财政部门答案AB解析对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会的会计监督，是对会计工作的再监督，监督权实行两级管理。州、（地）市、县不行使再监督的职权。【例题判断题】政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（ ）答案解析是会计行为，而非经济活动。【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（ ）答案四、会计工作的社会监督会计工作的社会监督：主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。【例题判断题】会计工作的社会监督仅指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（ ）答案解析不全面，其是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于社会监督。（一）会计工作社会监督的主体注册会计师（CPA）及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围：多选题1.依法承办审计业务注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。1）审查企业财务会计报告,出具审计报告；2）验证企业资本,出具验资报告；3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告；4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.承办会计咨询、会计服务业务注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法定业务，其他社会中介机构也可以承办，如会计代理记账机构。【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（ ）答案【例题多选题】根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括（ ）。A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.法律、行政法规规定的其他审计业务答案ABCD（三）审计报告类型多选题审计报告：是指注册会计师根据中国会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。1.无保留意见：无保留意见是指注册会计师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表述清楚，无重要遗漏；报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意。无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的，能满足非特定多数利害关系人的共同需要。2.保留意见保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，而且被审计单位拒绝进行调整；因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据，个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则等。3.否定意见否定意见是指与无保留意见相反。认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。注册会计师经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况时，应当出具否定意见的审计报告：会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位又拒绝进行调整的；会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况，经营成果和现金流动情况，而且被审计单位拒绝进行调整。4.拒绝表示意见拒绝（无法）表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性无法发表意见。注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审