大专国家税收学习指导及综合练习题

大专国家税收学习指导及综合练习题（2013年修订）目 录前 言3第一章 涉税事务基础4第一部分 教学目的与要求4第二部分 综合练习4第二章 税务登记5第一部分 教学目的与要求5第二部分 综合练习5第三章 账证、发票管理6第一部分 教学目的与要求6第二部分 综合练习6第四章 申报缴纳税款7第一部分 教学目的与要求7第二部分 综合练习7第六章 增值税8第一部分 教学目的与要求8第二部分 综合练习8第七章 消费税11第一部分 教学目的与要求11第二部分 综合练习12第九章 营业税14第一部分 教学目的与要求14第二部分 综合练习14第十一章 其他销售税金16第一部分 教学目的与要求16第二部分 综合练习17第十二章 费用性税种17第一部分 教学目的与要求17第二部分 综合练习18第十三章 企业所得税19第一部分 教学目的与要求19第二部分 综合练习19第十四章 个人所得税22第一部分 教学目的与要求22第二部分 综合练习22第十五章 资本性税种25第一部分 教学目的与要求25第二部分 综合练习25参考答案26第一章 涉税事务基础26第二章 税务登记26第三章 账簿、凭证管理26第四章 申报缴纳税款26第六章 增值税27第七章 消费税28第九章 营业税29第十一章 其他销售税金30第十二章 费用性税种30第十三章 企业所得税31第十四章 个人所得税32第十五章 资本性税种33前 言本教学指导是企业涉税事务的配套辅导资料。为了帮助学习者把握企业涉税事务的学习重点，加深对重点知识的理解，提高学习效率，专门编写了本配套教学指导。本教学指导内容分两部分。（1）教学目的与要求，简单指明了每章的主要内容和重点内容；（2）综合练习，根据各章的重点内容出题。本教材共16章，其中第6、7、9、13、14章为重点章；第1、2、3、4、11、12、15章为次重点章；第5、8、10、16章一般了解，不作考试要求。本课程采用闭卷考试，标准分为100分，60分为合格线。考试题型及分数结构如下：（1）单项选择题，每小题1分，共15小题15分；（2）多项选择题，每小题2分，共5小题10分；（3）判断题，每小题1分，共15小题15分；（4）简答题，每小题5分，共3小题15分；（5）计算题，共5小题45分。第一章 涉税事务基础第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求了解税收的概念、目标、涉税事务基本常识、税收主体的权利和义务，理解税制构成的基本要素和税收分类等内容。重点掌握纳税人、征税对象、税率、税收优惠等税制要素的含义，掌握税收按计量标准、与价格的关系为标准进行的分类。第二部分 综合练习一、单项选择题1.下列关于纳税人的叙述不正确的有（ ）。 A.纳税人是由税法直接规定的 B.纳税人可以是法人，也可以是自然人 C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式 D.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致2.不同税种征税范围的差异是由（ ）决定的。A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.税源3.下列叙述中属于免征额规定的有（ ）。A.每次劳务报酬在4 000元以下的，先扣除800元后再征收个人所得税B.增值税法规规定，对个人每月货物销售额达到或超过5 000元的征税，小于5 000元的不征税C.个人“财产转让所得”可以扣除财产原值和相关税费后征收个人所得税D.对微利企业的技术研究费用加计扣除50%后计征企业所得税4.以税收与价格的关系为标准税收可分为（ ）。 A.从价税和价外税 B.从价税和从量税C.从价税和价内税 D.价内税和价外税二、判断题1.税收是国家财政收入的主要形式，纳税人的税收目标是及时足额缴纳税款。（ ）2.税目是征税对象的具体化，反映各税种征税的广度；而税率则反映征税的深度。（ ）3.纳税人、征税对象、税率是税制三要素，其中征税对象是核心。（ ）4.假设税法规定某税种的起征点是4 000元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为4 000元和5 000元，则甲、乙纳税人应分别纳税400元和500元（ ）。第二章 税务登记第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求掌握设立登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记的对象、时间等规定，理解外出经营报验登记和非正常户管理的有关规定，了解违反税务登记规定的法律责任。重点掌握设立登记的对象和时间规定，变更税务登记和注销税务登记的适用范围，注销税务登记前应办理的税收事项，停业、复业登记的适用范围，临时外出经营需要办理的手续。第二部分 综合练习一、单项选择题1.下列（ ）纳税人不需要办理税务登记。A.企业在外地设立的分支机构B.领取临时工商营业执照的经营者C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩D.国家机关所属有经营行为的事业单位2.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起（ ）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 A.15日 B.一个月 C.30日 D.45日3.下列哪种情况下需要办理变更税务登记（ ）。A.某公司从A区搬迁至B区，两区属于不同的税务局管辖B.无照户领取工商营业执照以后C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限到期后进行复业D.纳税人生产经营范围发生变化4.停业、复业税务登记适用于（ ）。A.采用定期定额征收方式的纳税人 B.扣缴义务人C.所有纳税人 D.税务机关确定的纳税人二、判断题1.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，进行变更税务登记。（ ）2.纳税人办理注销税务登记时，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并且结清应纳税款、滞纳金和罚款、缴销发票、缴销税务登记证件。（ ） 3.经税务机关批准停业的纳税人停业期满如不申请复业，税务机关就取消其纳税人资格。（ ）4.对纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的行为，应当持外出经营活动税收管理证明。（ ）第三章 账证、发票管理第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉账簿、凭证管理，发票管理以及法律责任等内容。重点掌握账簿设置、财务会计制度备案、账证保存、发票管理要求等规定。第二部分 综合练习一、单项选择题1.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起( )内，按照国务院财政、税务主管部门规定设置账簿。A.15日 B.一个月C.30日 D.45日 2.临时外出到本省以外的地方从事经营活动的纳税人（ ）。A.可以将本地发票带往经营地开具 B.使用自制发票C.凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地发票D.不得开具任何发票3.下列对已经开具的发票存根联和发票登记簿处理正确的是（ ）。A.交回税务机关换购新发票B.当年年底报经税务机关查验后销毁C.应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁D.保存10年后自行销毁二、判断题1.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关审批。（ ）2.按规定，纳税人的财务、会计处理办法和税法相抵触的，应按税法的规定进行计税和调账。（ ）3.任何单位和个人不得转借、转让和代开发票。（ ）第四章 申报缴纳税款第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求掌握纳税申报制度、税款缴纳制度以及减免税管理制度，熟悉法律责任等内容。重点掌握税务机关有权核定税款的情形、延期缴纳税款制度、税收滞纳金制度、欠税清缴制度、税款的退还和追征制度、偷税的概念和法律责任。第二部分 综合练习一、单项选择题1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 ( )。A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.六个月2.税收征收管理法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（ ）。A.及时报告税务机关处理B.书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C.立即停止支付应付给纳税人的有关款项D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款3.纳税人未按规定的纳税期限缴纳税款的，税务机关按照滞纳天数加收滞纳金，滞纳金比例是（ ）。A.0.3 B.0.5 C.3 D.54.欠缴税款数额在( )万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。A.3 B.5 C.10 D.15二、判断题1.如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报的，经税务机关核准，可以延期申报和缴纳税款。（ ）2.纳税人多缴税款的，可以在三年内要求退回并加算银行同期存款利息。（ ）3.减免税分为报批类减免税和备案类减免税，两者都要经过税务机关批准以后才可实施。（ ）三、简答题1.在什么情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？2.在什么情况下纳税人可以申请延期缴纳税款？延期缴纳的最长期限是多少？3.什么叫偷税？偷税应承担什么法律责任？第六章 增值税第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉增值税纳税人、税率、计税依据的有关规定，了解增值税税收优惠的规定，熟悉增值税的计算，了解申报缴纳，熟悉增值税专用发票的使用和管理规定。重点掌握增值税与营业税征税范围的关系，一般纳税人和小规模纳税人的认定，混合销售、兼营的税务处理，销售额、销项税额、进项税额的内涵以及增值税的计算，纳税义务发生时间的规定，固定资产抵扣规定，增值税专用发票的开具范围等内容。第二部分 综合练习一、单项选择题1.增值税属于（ ）。A.价内税 B.价外税C.从价税 D.从量税2.下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。A.银行销售金银 B.邮政部门销售集邮商品C.房地产公司销售商品房 D.建筑公司建造房屋3.下列经营行为属于应征增值税的混合销售行为是（ ）。A.电梯厂销售自动扶梯同时送货上门B.销售自产货物并同时提供建筑业劳务C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务4.小规模纳税人按照销售额征收率计征增值税，其征收率是（ ）。A.2% B.3% C.4% D.6%5.下列( )进项税额可以在计算增值税应纳税额时扣除。A.既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目的机器设备B.用于集体福利的购进货物或者应税劳务C.购进货物因管理不善造成丢失D.购进货物取得的增值税扣税凭证不符合法规规定6.下列关于增值税纳税义务发生时间错误的是（ ）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天二、多项选择题1.在中国境内发生下列行为，属于增值税征税范围的是（ ）。A.保险公司为汽车提供保险 B.汽车制造厂销售自产汽车C.汽车销售公司销售汽车 D.汽车修理厂修理汽车2.下列关于增值税一般纳税人的有关叙述正确的是（ ）。A.会计核算健全、能够提供准确税务资料，年应税销售额未超过规定标准的小规模企业可以向税务机关申请一般纳税人资格B.年应税销售额超过80万的零售企业应该申请一般纳税人资格C.个体工商户以外的其他个人不能被认定为一般纳税人D.一般纳税人不能够提供准确税务资料的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额3.增值税的销售额不包括以下项目（ ）。A.价外费用 B.向购买方收取的销项税额C.售后服务费 D.代收代缴的消费税4.下列关于增值税专用发票开具范围的说法正确的有（ ）。A.一般纳税人销售装饰材料不得开具专用发票B.向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具专用发票C.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开D.销售免税货物不得开具专用发票三、判断题1.生产经营规模超过小规模纳税人标准的企业一定要按一般纳税人管理，否则按销项税额纳税，不得抵扣进项税额。（ ）2.整体转让企业产权的行为不属于营业税的征收范围，也不属于增值税的征税范围。（ ）3.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一律征收增值税。（ ）4.目前我国实行“消费型”增值税，企业购置的固定资产的进项税额都允许扣除。（ ）5.允许抵扣进项税额的固定资产，是指使用期限超过12个月的房屋、机器、机械、所有交通工具、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（ ）6.小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（ ）四、简答题1.试比较增值税和营业税的征税范围。2.哪些进项税额不得抵扣？3.哪些情况下增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票？五、计算题1.某食品厂为一般纳税人，某月份有以下经济业务：（1）向食品公司销售A品牌银耳罐头一批，开具专用发票，货款200 000和增值税34 000元；（2）向小规模纳税人销售B品牌银耳罐头150箱，开具普通发票，价税合计货款9 000元；（3）分给职工B品牌银耳罐头50箱作为集体福利；（4）向县林场购入材料银耳一批，支付价款60 000元，已验收入库；（5）向制罐厂购入易拉罐一批，货款50 000元，支付增值税8 500元，取得专用发票；另取得该批货物的运费发票，支付运费1 000元，保险费300元。（6）购入设备一台，取得专用发票上注明价款50 000元，增值税8 500元。上述业务中的发票符合规定，并且经过税务机关认证。计算该纳税人当月销项税额、进项税额和应纳增值税。2.某机械厂为一般纳税人，某月份有如下经济业务：（1）对外销售各种机器机械，取得销售收入3 000 000 元（不含税）；（2）接受外单位来料加工机器半成品一批，收取加工费200 000元；（3）当月购进原材料价款1 200 000元，价外支付增值税204 000元，取得专用发票；（4）购入机器一台，价款100 000元，支付增值税17 000元，取得专用发票；（5）另外将一台自产冲床用于对外投资，生产成本60 000元，同类产品售价80 000元；上述业务中的发票符合规定，并且经过税务机关认证。计算该纳税人当月销项税额、进项税额和应纳增值税。3.某工业企业为一般纳税人，A产品增值税税率为17%，B产品增值税税率为13%，某月份有如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定，试计算销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳税额。（1）销售A产品2 000件，增值税专用发票注明每件单位售价80元；（2）销售A产品3 000件，普通发票注明每件单位售价93.6元；（3）销售B产品400件，增值税专用发票注明每件单位售价68元；（4）购进材料一批，取得增值税专用发票注明销售额200 000元，税率17%；（5）因外购材料取得承运部门开具的普通发票一张，注明运费5 000元，装卸费500元，合计5 500元；（6）购进低值易耗品一批，取得专用发票上注明销售额9 000元，增值税税率17%；（7）购进生产用设备一台，取得专用发票上注明价款160 000元，税额27 200元。同时取得承运部门开具的运费结算单据一张，注明运费2 000元，建设基金200元，装卸费400元，合计2 600元；（8）向农业生产者收购农产品一批作为生产用材料，收购凭证上注明买价为50 000元；（9）仓库中的材料被盗，账面成本为10 000元，增值税税率为17%。第七章 消费税第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉消费税的基本政策，消费税的计算和申报缴纳。重点掌握征税范围、与增值税相比消费税计税依据的特殊规定，自制自用的纳税规定及计算，委托加工的纳税规定及计算，对外销售应纳税额的计算，纳税地点的规定。第二部分 综合练习一、单项选择题1.消费税规定，没收与销售应税消费品（从价计征消费税）有关的包装物押金（ ）。A.应按包装物的适用税率征收消费税B.应按所包装的消费品的适用税率征收消费税C.可不征收消费税 D.根据会计核算不同而不同2.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。A.用于抵偿债务的化妆品 B.用于本企业职工福利的卷烟C.用于广告宣传用的样品白酒 D.委托加工收回后直接销售的药酒3.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )。A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格纳税 D.不纳税二、多项选择题1.纳税人将自产应税消费品（ ）应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。A.用于换取生产资料和消费资料B.投资入股C.抵偿债务D.通过自设非独立核算门市部销售2.下列按复合税率计征消费税的是（ ）。A.游艇 B.卷烟C.白酒 D.小汽车3.下列用外购已税消费品生产销售的应税消费品，准予从应纳消费税中扣除外购已税消费品已纳税额的是（ ）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎C.外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车D.以外购已税原木生产的木制一次性筷子三、判断题1.纳税人自产自用应税消费品，均应视同销售，在移送使用时缴纳消费税。( )2.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，已代收的消费税准予扣除。（ ）3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 （ ）四、计算题1.某卷烟厂某年5月有如下经济业务：（1）销售卷烟800标准箱（50 000支），每标准条（200支）不含税调拨价40元；（2）购入烟丝取得税控专用发票注明金额400万元、进项税额68万元，并经国家税务机关认证；（3）期初库存烟丝50万元，期末库存烟丝60万元；（4）购入烟纸及其他辅助材料取得税控专用发票注明金额70万元、进项税额11.9万元，并经国家税务机关认证；（5）采购和销售过程中支付运费1万元，取得符合抵扣要求的发票。 注：卷烟消费税税率：0.003元/支；每标准条不含税调拨价70元以下的，比例税率36%；烟丝消费税税率为30%。要求：计算该企业当月应纳多少增值税和消费税？2.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，某年4月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒10吨，开具普通发票，取得含税收入100万元，另收取品牌使用费25万元、包装物租金10万元。(2)提供20万元的原材料委托乙企业加工散装药酒2 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税。药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20加 0.5元500克。计算结果以万元为单位，小数点后保留两位。要求：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税；(2)计算乙企业已代收代缴消费税。3.某化妆品厂试制一批新化妆品发给职工试用。该批化妆品没有同类产品售价，其生产成本为50 000元。化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%。计算应纳消费税和增值税的销项税额。第九章 营业税第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉营业税的基本政策，了解营业税税收优惠的规定，掌握营业税的计算及申报缴纳。重点掌握营业税的征税范围、计税依据、纳税地点、纳税时间等规定，掌握应纳税额的计算。第二部分 综合练习一、单项选择题1.下列关于营业税征税范围的叙述错误的是（ ）。A.营业税的应税劳务就是增值税的非应税劳务B.纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当从高适用税率征税C.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为D.以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税2.如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款，到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则该抵充行为（ ）。A.不征税 B.向借款人征收营业税C.向银行征收营业税 D.向借款人征收增值税3.单位和个人出租土地使用权、不动产，应当向（ ）主管税务机关缴纳营业税。A.纳税人居住地 B.注册地C.机构所在地 D.土地、不动产所在地二、多项选择题1.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.单位自建建筑物后出售取得的销售收入C.无形资产投资入股时的评估价值D.单位和个人提供应税劳务因受让方违约而从受让方取得的赔偿金2.下列企业营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ）。 A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C.某商店销售并负责为用户安装空调D.邮政局向邮寄物品者销售包装材料3.下列说法符合营业税法规规定的有（ ）。 A.无偿提供应税劳务的行为，应视同销售征收营业税B.转让不动产有限产权或永久使用权，视同销售不动产征收营业税C.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，按规定征收营业税D.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入不征收营业税三、判断题1.单位和个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的应税劳务。2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为营业税的纳税人。（ ）3.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。（ ） 四、计算题1.某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，发生下列业务：（1）从小规模纳税人购进日用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明销售额300 000，增值税额18 000元；（2）从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的销售额为953 200元，支付运费19 600元；（3）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入1 000 000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出11 000元；（4）向消费者零售商品取得总价款1 053 000元；（5）该商场所属的宾馆取得客房收入72 000元，餐饮收入32 000元，歌厅收入70 000元；（6）宾馆从商场仓库领用消耗性商品成本3 000元。以上业务中取得的发票都符合税法的要求，并通过税务机关认证。服务业营业税税率5%，娱乐业营业税税率20%。要求：（1）计算应纳增值税；（2）计算应纳营业税；（3）计算应纳城市维护建设税；（4）计算应纳教育费附加和地方教育附加。2.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元，其中：建筑业劳务费价款1 000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进生产金属结构件的材料时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等成本1 500万元。工程完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。要求：按下列顺序回答问题：（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税；（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。3.某市服务公司2010年3月份发生以下业务：(1)提供人力资源咨询服务取得收入50万元。(2)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费20万元。(3)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入900万元。抵债时该房产作价650万元。服务业、金融业、销售不动产的营业税税率为5%。要求：（1）按经济业务分别计算应缴纳的营业税；（2）应缴纳的城市维护建设费。第十一章 其他销售税金第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉城市维护建设税、资源税、土地增值税和烟叶税的基本政策，计算及申报缴纳。重点掌握城市维护建设税税率及计税依据的规定，资源税的征税范围及计税依据，土地增值税的征税对象及税率形式。第二部分 综合练习一、单项选择题1.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。A.海关对进口产品代征的消费税B.纳税人拖欠消费税加收的滞纳金C.纳税人偷逃的增值税金D.纳税人偷逃增值税被处的罚款2.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。A.冶炼企业进口矿石 B.外贸公司出口铁矿石C.国有企业开采石油 D.煤矿生产的天然气3.下列各项中属于土地增值税征税范围的有（ ）。A.出让国有土地使用权 B.城市房地产的出租C.转让国有土地使用权 D.房地产评估增值4.纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（ ）的，免征土地增值税，超过上述规定比例的，应就其全部增值额按规定征税。A.5% B.10% C.15% D.20%二、判断题1.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法而加收的滞纳金和罚款。（ ）2.对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，但对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地增值税。（ ）3.征收资源税的同时需要征收增值税。（ ）三、简答题1.某大型采矿企业从事开采销售铁矿石业务，拥有自己的办公楼、运输车队等资产，根据现行税法规定，需要缴纳哪些税种（至少回答五种）？第十二章 费用性税种第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉房产税、士地使用税、车船税、印花税的基本政策，计算及申报缴纳。重点掌握房产税的征税对象和纳税人，车船税的纳税时间，土地使用税的纳税时间和纳税地点，印花税的计税依据和税率形式。第二部分 综合练习一、单项选择题1.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有（ ）。A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人D.应税单位和个人无租使用其他单位房产的，不需要缴纳房产税2.单位和个人出租土地使用权，应当向（ ）主管税务机关缴纳土地使用税。A.纳税人居住地 B.土地所在地C.机构所在地 D.注册地3.纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。A.购置使用的当月起 B.购置使用的次月起C.购置使用的当年起 D.购置使用的次年起4.下列采用比例税率征收印花税的有（ ）。A.房产证 B.销售合同C.材料明细账 D.汽车行驶证二、判断题1.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。包括与地上房屋相连的地下建筑和独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )2.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳土地使用税（ ）3.对各单位设立的账簿都按照每本5元贴印花税票。（ ）4.根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花，但是，如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。（ ）三、简答题1.个人买卖房产，双方分别需要缴纳哪些税种？2.费用性税种有哪些？分别采用什么税率形式？第十三章 企业所得税第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉企业所得税的基本政策、计算及申报缴纳，了解税收优惠规定。重点掌握企业所得税纳税人、税率、收入总额、扣除项目、不得扣除项目中一般项目的规定，应纳税所得额的计算，熟悉常见的税收优惠规定。第二部分 综合练习一、单项选择题1.下列经营者中属于企业所得税纳税人的是（ ）。A.有限责任制的私营企业 B.个人独资企业C.合伙企业 D.个体工商户2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.5% B.10%C.12% D.15%3.下列不准在计征企业所得税前扣除的是（ ）。A.赞助支出 B.业务招待费C.转让固定资产发生的费用 D.广告费4.企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时（ ）支出可以扣除。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.违反合同法规定付给对方的违约金C.付给税务机关的税收滞纳金D.付给工商部门的罚款5.下列各项支出，不受比例限制可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（ ）。A.职工福利费 B.业务宣传费C.业务招待费 D.财产保险费6.企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ ）年。A.3 B.4 C.5 D.6二、多项选择题1.下列属于企业所得税法中列举的不征税收入的是（ ）。A.财政拨款 B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金2.下列各项支出，当年超过规定限额，可以在以后年度的企业所得税前扣除的是（ ）。A.职工教育经费 B.商业保险支出C.公益性捐赠 D.广告费和业务宣传费3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不准予扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金三、判断题1.企业将自建商品房转为自用，要视同销售计征企业所得税。（ ）2.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送商品按同类产品售价计算企业所得税。（ ）3.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税。（ ）4.非营利组织从事非营利性活动和营利性活动取得的收入，免征企业所得税。（ ）5.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计征企业所得税前扣除。“合理的工资薪金”标准是指不超过计征“工资薪金所得”个人所得税的每月免征额标准。（ ）6.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。（ ）四、计算题1.某市轮胎生产企业，为增值税一般纳税人，某年度有如下相关业务：（1）销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4 000万元，开具普通发票取得的销售额1 170万元。（2）购进生产原材料取得增值税专用发票，注明销售额3 000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。（3）当年应扣除的销售产品成本为3 400万元；（4）发生销售费用400万元，其中广告宣传费30万元；（5）发生管理费用600万元，其中业务招待费30万元；（6）营业外支出50万元（其中公益性捐赠支出15万元，赞助支出10万元）；（7）直接投资分回收益10万元；增值税税率17%，汽车轮胎消费税税率3%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，企业所得税税率25%。要求：计算应交增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、会计利润、应纳税所得额、应纳所得税额。2.某企业符合小型微利企业标准，某年度有关企业所得税的资料如下：（1）会计利润总额5万元，其中购买国库券的利息收入5万元；（2）可弥补亏损15万元；（3）营业外支出账户中列支有违法经营的罚款支出10万元，公益性捐赠5万元，各种赞助支出15万元；（4）当年列入成本费用的工资总额400万元，列入成本费用的职工福利费支出58万元，拨缴的工会经费8万元，发生的职工教育经费支出10万元。计算应纳税所得额和应纳所得税额。3.某企业某年度会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业本年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元； (2)开发新技术的研究开发费用20万元；(3)直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。要求：(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3)计算该企业本年度应纳税所得额；(4)计算该企业本年度应纳所得税税额；(5)计算该企业本年度应汇算清缴的所得税税额。4.某机械设备制造厂为增值税一般纳税人，某年度有关数据如下：（1）产品销售收入总额5 800万元；（2）产品销售成本4 880万元；（3）缴纳增值税408万元，其他销售税金及附加60万元；（4）销售费用360万元；（5）管理费用290万，其中业务招待费59万元、新技术研究开发费用l2万元。（6）财务费用87万元；企业所得税税率为25%。计算利润总额、应纳税所得额和应纳所得税各多少？第十四章 个人所得税第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉个人所得税的基本政策，一般项目的个人所得税的计算及申报缴纳，了解税收优惠规定。重点掌握个人所得税的征税对象、税率、费用扣除的一般规定，一般项目的个人所得税的计算，自行申报的规定。第二部分 综合练习一、单项选择题1.下列按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税的有（ ）。A.差旅费补贴 B.单位为职工个人购买商业性补充养老保险C.个人兼职取得的收入D.不在公司任职、受雇的个人担任董事取得的收入2.下列需要征收个人所得税的是（ ）。A.退休人员从原单位取得的奖金B.退休人员从原单位取得的退休工资C.个人办理代扣税款取得的手续费D.单位为个人按国家规定比例交付的住房公积金3.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3 600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20 000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）元。A.3 416 B.3 449.6 C.3 752 D.4 009.64.下列不按照20%税率计征个人所得税的是（ ）。A.租赁收入 B.财产转让收入C.承包收入 D.偶然所得5.下列各项所得中，哪一项适用加成征收个人所得税的规定（ ）。A.个体工商户的生产经营所得 B.劳务报酬所得C.稿酬所得 D.偶然所得6.甲、乙两人为自由职业者，共同完成一项设计业务并取得收入，其个人所得税应（ ）。A.先分后税 B.先税后分C.两人协商 D.税务机关裁决二、多项选择题1.下列采用五级超额累进税率征收个人所得税的项目有（ ）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业C.加成征税的劳务报酬所得D.对企事业单位的承包、承租经营所得2.下列关于“每次收入”表述符合个人所得税法规的有（ ）。A.劳务报酬所得项目，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得收入为一次B.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次C.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次D.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次3.下列（ ）需要自行申报缴纳个人所得税。A.所有年所得12万元以上的纳税人B.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的纳税人C.从中国境外取得所得的纳税人D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的三、判断题1.某明星10月份分别在杭州和温州演出两场，其取得的演出收入均属“劳务报酬所得”项目，应合并计征个人所得税。（ ）2.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。（ ）3.纳税人从中国境外取得的所得已在境外缴纳的个人所得税税额，准予其在应纳税额中全额扣除。（ ）4.某独立设计师某月份分别为两个单位完成了设计图纸并取得设计收入，其两个单位的设计收入，应合并计征个人所得税。（ ）5.个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（ ）6.退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（ ）四、计算题1.中国公民李某为文职人员，假定某年度12月收入情况如下：（1）取得12月工薪收入6 800元；（2）取得年终奖金30 000元；（3）取得投资分红收入10 000元；（4）在国内某学校讲学一次，取得收入5 000元；（5）出版自传作品一部，取得稿酬160 000元。工资薪金费用扣除标准为3 500元/月，税率表如下：级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分251 005要求：按项目计算个人所得税。2.中国公民张先生，某年4月收入情况如下：(1)取得工薪收入7 400元。(2)参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值20 000元。(3)将自有的一项非职务专利技术提供给某公司使用，一次性取得特许权使用费收入50 000元。要求分项计算应缴纳的个人所得税。第十五章 资本性税种第一部分 教学目的与要求通过本章教学，要求熟悉契税、耕地占用税、车辆购置税的基本政策规定，计算及申报缴纳。重点掌握各税的纳税人、征税对象、税率的基本规定，熟悉计税依据及计算。第二部分 综合练习一、单项选择题1.居民甲将住房销售给居民乙，其契税纳税人为（ ）。A.甲 B.乙 C.两人协商 D.税务机关裁决2.下列属于耕地占用税征税范围的有（ ）。A.占用农用耕地建房 B.占用农用耕地养鱼C.占用农用耕地种粮食 D.占用农用耕地种植经济作物3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照（ ）征收车辆购置税。A.最低计税价格 B.市场价格C.发票价格 D.评估价格二、判断题1.农民占用自家承包田建房无须缴纳耕地占用税。（ ）2.纳税人应在土地管理部门、房产管理部门办理变更土地、房屋权属的登记手续后的一定时间内缴纳契税。（ ）3.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。（ ）参考答案第一章 涉税事务基础一、单项选择题1.C 2.B 3.A 4.D二、判断题1. 2. 3. 4.第二章 税务登记一、单项选择题1.C 2.C 3.D 4.A二、判断题1. 2. 3. 4.第三章 账簿、凭证管理一、单项选择题1.A 2.C 3.C二、判断题1. 2. 3.第四章 申报缴纳税款一、单项选择题1.C 2.A 3.B 4.B二、判断题1. 2. 3.三、简答题1. 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.纳税人有如下特殊困难经申请批准后可以延期缴纳税款：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。最长不得超过3个月。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六章 增值税一、单项选择题1.B 2.A 3.A 4.B