经营分析报告制度

经营分析报告制度第一章 总则第一条 为规范公司经营分析报告的内容、格式及报送范围，发挥经营分析在评价现在、预测未来、改善决策、防范风险和实现企业财务目标的作用，制定本制度。第二条 经营分析是以企业的财务会计报表和其他有关的内外部经济信息为依据，采用一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务活动及其效果进行的剖析。第二章 经营分析依据及标准第三条 经营分析的依据有：（一）会计报表及其附注； （二）全面的企业内部经济统计数据，包括生产统计数据、销售（或营业）量统计数据、产（商）品成本统计数据等。 （三）企业外部经济信息如对社会经济和企业经营产生重大影响的经济、政治、文化、军事等事件和政策；同行业的经济信息；重大经济新闻；证券行情等。经营分析人员应注意搜集经营分析的有关依据，以确保经营分析的质量。第四条 经营分析的标准如下：（一）目标标准，包括财务预算标准和经营计划中的指标目标值（二）行业标准，即同行业在相同时期内的平均水平或近期平均水平；（三）历史标准，即本企业历史上最佳状况或最近一期状况的财务数据。公司应根据经营分析需要，选择适合本公司的经营分析的标准。第五条 经营分析应以比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法为基本方法，以其他方法为辅助方法。第三章 经营分析报告内容第六条 经营分析须形成文字材料，并以报告文件的形式向各有关方面报告。第七条 经营分析报告包括综合经营分析报告、专题经营分析报告。第八条 综合经营分析报告是对企业在一定时期（月度、季度或年度）内的财务活动进行全面剖析所形成的报告文件。其主要内容如下：（一）经营效益情况：1.主要经营指标分析以当期各主要财务指标（产量、销量、营业收入、利润总额或净利润、利润总额等）的实际数同分析标准进行比较，概括揭示主要财务指标的完成情况。当实际数与分析标准的差异率达10%及以上时，则应作出原因说明。2、利润形成分析利润总额总体结构变动分析；主要分析利润总额的各项目构成（利润表各项目）变动。当与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。营业收入分析；主要分析营业收入的品种结构及地区分布。当与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。营业成本分析；主要分析营业成本的主要构成项目，如料、工、费情况。当与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。期间费用分析主要分析期间费用的构成情况。当营业费用、管理费用、财务费用的总额分别与分析标准间的变动比率达到10%及以上时，应解释变动原因。经营分析的附表应列出分析期间的营业费用、管理费用、财务费用明细。当该三项费用的各明细项目与分析标准间（预算数）的差异率达5%及以上且差异金额达5万元及以上时，应解释变动原因。（二）财务状况分析：资产资本结构（即“资产负债表”结构）变动分析：总体结构变动分析；流动资产结构变动分析；固定资产结构变动分析；无形及其他资产结构变动分析；流动负债结构变动分析；长期负债结构变动分析；所有者权益结构变动分析；（三）现金流量分析。（四）财务比率分析：财务效益状况分析（含毛利率、净利率、净资产收益率、投资收益率、总资产净利率等分析内容）；资产运营状况分析（含总资产周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率和存货周转率等分析内容）；偿债能力状况分析（含资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率等分析内容）；发展状况分析（含销售增长率、资本积累率、总资产增长率和固定资产成新率等分析内容）。（五）管理评价及建议。第九条 处于经营期的成员企业应结合本企业的实际情况，遵循相关、有用的原则，创造性的开展综合经营分析，撰写综合经营分析报告；处于建设期的成员企业应结合本企业的实际情况，开展以财务预算执行情况为主要分析内容的综合经营分析，撰写综合经营分析报告。第十条 综合经营分析报告的基本格式如下：（一）标题。应采用“公司年度经营分析报告”、“公司年度第季度经营分析报告”或“公司年度月度经营分析报告”等格式。（二）开头。概括介绍企业内部经济运行态势，点出分析的中心问题，指标分析目的。（三）正文。采用“文字说明加数字”的格式，依一定标准，用一定的方法，充分剖析财务活动。（四）结尾。提出总的管理评价及建议。（五）附表。第十一条 公司各成员企业应撰写月度、季度和年度综合经营分析报告。第十二条 专题经营分析报告是对财务活动某一方面进行的剖析，如项目投资分析报告、存货情况分析报告和产品成本分析报告等。专题分析报告，由财务总监根据公司生产经营情况，不定期按排报送。第十三条 专题经营分析报告的基本格式如下：（一）标题。采用“（）公司+（分析内容）+分析报告”的格式。（二）开头。（注：也可不加开头，直接转入正文）（三）正文。（四）结尾。 （五）附表。第四章 经营分析报送第十四条 公司经营分析报告的报送范围 ：总经理、副总经理（部分）、财务总监、财务部负责人；第十五条 公司经营分析报告的报出时间为：（一）月度综合经营分析报告应在月度终了后12日内报出；（二）季度综合经营分析报告应在半年度终了后14日内报出；（三）年度综合经营分析报告应在年度终了后17日内报出；（四）专题经营分析报告应在定稿后及时报出。第十六条 经营分析报告属企业内部机密文案。应妥善保管经营分析报告，确保经营分析报告的安全完整。第五章 附则第十九条 本制度由公司财务部负责解释、修订。第二十条 本制度执行前公司制定的有关财务管理制度和规定的内容与本制度不符的，以本制度为准。第二十一条 本制度自批准之日起执行，修改时亦同附1：各项财务指标说明 销售或营业收入利润率= 100净资产收益率=100资本收益率= 100 投资收益率=100 总资产净利率= 100 资本保值增值率=100 总资产周转率= 100 流动资产周转率= 100 应收帐款周转率= 100 存货周转率= 100 资产负债率=100 已获利息倍数= 流动比率= 速动比率=现金流动负债比率=销售增长率=*100资本积累率=*100总资产增长率=*100固定资产成新率=*100或*100现金流量指数=经营活动现金流量指数=维持当前现金流量能力的保障率=经营活动现金净流量偿债贡献率=产权比率=*100债务期限结构比率=*100经营性资产收益率=*100销售经活动现金流入比率=非付现成本占经营活动现金净流量比率=资金安全率=资产变现率-资产负债率安全边际率= 资金支付及财务审批权限表序号业 务 内 容经办人部门 部长分管副总财务 财务总监总经理董事长董事会备注1日常生产性支出1.1主要原材料600万元以下申请审核审批复核审批600万元1800万元申请审核审批复核审批审批1800万元及以上申请审核审批复核审批审批审批1.2辅助原材料300万元以下申请审核审批复核审批300万元及以上申请审核审批复核审批审批1.3委托外协加工60万元以下申请审核审批复核审批60万元及以上申请审核审批复核审批审批1.4备品备件、工装件、加工件低值易耗品120万元以下申请审核审批复核审批120万元及以上申请审核审批复核审批审批1.5日常修理费30万元以下申请审核审批复核审批不含年度性大修理支出30万元及以上申请审核审批复核审批审批1.6研发支出30万元以下申请审核审批复核审批30万元及以上申请审核审批复核审批审批1.7仓储费用30万元以下申请审核审批复核审批30万元及以上申请审核审批复核审批审批1.8运输费用30万元以下申请审核审批复核审批30万元及以上申请审核审批复核审批审批1.9其他生产性费用6万元以下申请审核审批复核审批首次列支的项目或金额超出6万元需总经理批准6万元及以上申请审核审批复核审批审批2行政及工资性支出2.1办公费（含通讯费）0.6万元以下申请审核审批复核0.6万元及以上申请审核审批复核审批2.2业务招待费0.6万元以下申请审核审批复核0.6万元及以上申请审核审批复核审批2.3差旅费0.6万元以下申请审核审批复核中国大陆境外出差，需经总经理批准0.6万元及以上申请审核审批复核审批2.4公务用车费3万元以下申请审核审批复核3万元及以上申请审核审批复核审批2.5职工培训费0.6万元以下申请审核审批复核需经人事部确认，并登记备案0.6万元及以上申请审核审批复核审批2.6预支业务经费、备用金0.6万元以下申请审核审批复核0.6万元及以上申请审核审批复核审批2.7工资及奖金月度工资、奖金申请审核审批复核经过批准的例行月度工资及奖金其他奖金申请审核审批复核审批审批包括临时奖，年终奖等一次性奖2.8社保、其他福利性支出法定社保、工伤支出申请审核审批复核五险一金、工伤需安环部确认其他福利性支出申请审核审批复核审批审批2.9罚款支出、赔款支出、捐赠款项申请审核审批复核审批审批2.10审计、咨询、法务费用(诉讼费、律师费等)6万元以下申请审核审批复核审批 6万元及以上申请审核审批复核审批审批2.11其他行政费用0.6万元以下申请审核审批复核 首次列支的费用项目或金额超出0.6万元需总经理批准0.6万元及以上申请审核审批复核审批3营销费用支出3.1销售费用（含预支经费）3万元以下申请审核审批复核3万元及以上申请审核审批复核审批3.2销售佣金申请审核审批复核审批审批3.3质量异议索赔/处理费用申请审核审批复核审批审批3.4样品、试验品、赠品费用申请审核审批复核审批审批3.5销售货物（款）退回申请审核审批复核审批审批3.6其他营销费用申请审核审批复核首次列支的费用项目或金额超出5万元需总经理批准。4集团内部资金调拨申请复核审批5资本性支出(固定资产购置/基建工程/土地及其他无形资产)含融资租赁取得的资产，年度性大修理支出参照执行5.1预算内60万元以下申请审核审批复核审批60万元及以上申请审核审批复核审批审批5.2预算外30万元以下申请审核审批复核审批审批审批30万元及以上申请审核审批复核审批审批审批审批6对外投资6.1短期投资(含对外贷款、衍生金融工具投资等 )300万元以下申请审核审批复核审批审批审批300万元及以上申请审核审批复核审批审批审批审批6.2长期投资申请审核审批复核审批审批审批审批7装修工程（非资本性）12万元以下申请审核审批复核审批12万元及以上申请审核审批复核审批审批8经营性租赁费用6万元以下申请审核审批复核审批6万元及以上申请审核审批复核审批审批9筹资及相关费用9.1对外借款（含票据贴现、押汇、保理等任何借款方式）6000万元以下申请审核审批复核审批审批审批包括向金融、非金融机构、股东等借款方式.(不包括融资租赁)6000万元及以上申请审核审批复核审批审批审批审批9.2权益性融资-接受投资及发行股票申请审核审批复核审批审批审批审批还需股东会审批(如有法规规定)9.3发行债券申请审核审批复核审批审批审批审批9.4利息支出300万元以下申请审核审批复核审批300万元及以上申请审核审批复核审批审批9.5偿付借款、债券等融资款申请审核复核审批9.6金融机构手续费6万元以下申请审核审批复核审批6万元及以上申请审核审批复核审批审批9.7其他融资费用3万元以下申请审核审批复核审批首次列支的费用项目或金额超出3万元需总经理批准。3万元及以上申请审核审批复核审批审批10闲置存货处置30万元以下申请审核审批复核含废次品、边角料、积压超过一年的存货、废旧用品等30万元及以上申请审核审批复核审批审批审批11闲置固定资产处置6万元以下（净值）申请审核审批复核审批审批审批包括闲置超过一年或计划一年内不再使用以及报废的固定资产6万元及以上（净值）申请审核审批复核审批审批审批审批12资产减值拨备60万元以下申请审核审批复核审批60万元及以上申请审核审批复核审批审批审批13坏帐注销6万元以下申请审核审批复核审批审批审批关联方坏账注销不论金额大小，均需董事会批准。6万元及以上申请审核审批复核审批审批审批审批14固定资产报废6万元以下（净值）申请审核审批复核审批审批审批6万元及以上（净值）申请审核审批复核审批审批审批审批15货币性资产（负债）盈、亏处理3万元以下申请审核审批复核审批审批审批现金、有价证券、银行存款、往来账款等3万元及以上申请审核审批复核审批审批审批审批16存货盘盈、盘亏处理30万元以下申请审核审批复核审批审批审批30万元及以上申请审核审批复核审批审批审批审批17非流动资产盘盈、盘亏处理6万元以下（净值）申请审核审批复核审批审批审批6万元及以上（净值）申请审核审批复核审批审批审批审批18对外担保、提供保证（资产抵押、置押等形式）集团内申请审核审批复核审批审批审批集团内是指纳入合并会计报表范围内的企业集团外申请审核审批复核审批审批审批审批19财务会计19.1银行开户申请审核审批复核审批审批审批19.2银行销户申请审核审批复核审批审批19.3会计科目维护申请审核19.4会计账套/账簿启用/封存申请审核审批复核审批19.5财务报告审批月度（不披露）申请审核审批复核审批季度/年度申请审核审批复核审批审批审批审批19.6预算审批/调整申请审核审批复核审批审批审批审批19.7会计政策/估计变更申请审核审批复核审批审批审批审批19.8会计档案查阅（非财务部会计人员）申请审核审批须经财务部长审批19.9会计档案借出申请审核审批19.10会计档案销毁申请审核审批审批须符合会计档案管理办法19.11纳税申报申请审核19.12税款缴纳申请审核审批须附纳税申报表19.13统计资料上报申请审核审批通过网络上报，须纸质打印审批19.14其他非常规财务会计事项申请审核审批编 制 说 明一、定义：1、本办法是根据关于下发资金支付及财务审批权限表等财务会计管理制度的通知的有关要求修订的。2、审核：指申请人的部门主管对该项业务支出的真实性、合理性审查确认并提出初步意见；2、复核：指财务部具体负责业务范围的会计人员对该项业务支出的合法性、完整性及前期支付及票据情况进行核对并提出意见；3、审批：指公司各级领导参考审(复)核意见后,按规定支付额度进行多层次批准；重大事项需经董事会讨论通过。二、审批顺序：1、先下级，后上级；先定性审批，后定量核准；2、如果遇到有关审核人员外出，可由其授权委托人代替审核或审批，事后再请相关人员签字。三、上述金额均指“单笔金额支出”。四、本审批权限表根据公司目前的组织架构进行编制，公司组织架构调整应及时进行修订。