企业所得税模拟试卷五0928及答案

精选优质文档-倾情为你奉上企业所得税业务考试（五）答案部分一、 选择题1.某居民企业2010年收入总额为800万元，其中：不征税收入200万元，技术转让收入210万元，各项扣除税费300万元（含技术转让税费10万元）。2010年企业应纳税所得额为（ B ）万元。A. 90 B. 100 C. 300 D. 310 2.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、（ D ）以及债务的豁免等。A. 股权投资 B. 存货C. 债权投资 D. 准备持有至到期债券投资3.根据企业所得税法及实施条例的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（ D ）。A. 财产保险费用 B. 特殊工种职工的法定人身安全保险费C. 运输保险费用 D. 自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ D ）。A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得C.动产转让所得 D. 特许权使用费所得5.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（ A ）。A. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B纳税人取得企业间拆借资金的利息收入C. 纳税人购买企业债券的利息收入D. 纳税人接受捐赠的实物资产6.假定某企业2010年度取得主营业务收入3000万元，国债利息收入20万元，其他业务收入40万元，与收入匹配的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用、财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25%的企业所得税税率。2010年度该企业应缴纳企业所得税（ B ）万元。A. 67.5 B. 68.8 C. 72.5 D.73.87.下列资产损失中，企业需要专项申报才能扣除的损失有（ D ）。A. 企业通过上海证券交易场所买卖股票的损失B. 企业原材料存放过程中发生的正常损失C. 企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D. 库存商品被盗损失8.下列各项中，对企业所得税税收优惠政策表述正确的是（ B ）。A. 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。C. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。D. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入余额补扣。9.某被清算企业的股东投资成本1800万元，出资比例为60%，被清算企业的剩余资产金额7000万元，其中被清算企业累计未分配利润2000万元、累计盈余公积1200万元，则应确认为股东的投资转让（ D ）。A. 所得为120万元 B. 损失为600万元C. 所得为2400万元 D. 所得为480万元10.某小型零售企业2009年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2009年度应缴纳的企业所得税为（ D ）。A. 5.10万元 B. 5.63万元 C.5.81万元 D. 6.38 万元 11.企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有（ ABCD ）。A. 在建工程发生的试运行收入B. 接受的捐赠收入C. 外单位欠款支付的利息D. 固定资产盘盈收入12.纳税人下列经营业务的收入，确认收入实现时间正确的有（ ABD ）。A. 分期收款方式销售商品，按照合同约定的收款的日期确认收入的实现。B. 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。C. 接受捐赠收入，按照捐赠资产协议约定的日期确认收入的实现D. 加工、制造大型机器设备、建筑、安装工程，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。13.下列各项中，属于免税收入的有（ AB ）A. 购买国库券到期兑现的利息收入B. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C. 收取的逾期未收回包装物押金D. 非营利组织的经营收入14.下列税种中，准予在企业所得税税前扣除的有（ BC ）。A. 增值税 B. 消费税 C. 资源税 D. 契税15.企业发生的下列借款费用，准予在企业所得税税前扣除的有（ AB ）。A. 非金融企业向金融企业借款发生的利息支出，可据实扣除B. 企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除C. 非金融企业向非金融企业借款发生的利息支出，可据实扣除D. 企业与内部职工或其他人员之间签借款合同借入资金所支付的利息，可据实扣除16.下列项目中，不符合手续费及佣金支出所得税处理规定的有（ ACD ）。 A. 手续费及佣金直接冲减收入总额B. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）C. 按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额D. 手续费及佣金支出既可以转账也可以现金结算17.下列项目中，准予从收入总额扣除的有（ AD ）。A. 广告性质的赞助支出B. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项C. 风险准备等准备金支出D. 纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款18.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有（ AC ）。A. 大修理停用的机器设备B. 按规定提取维简费的固定资产C. 以融资租赁方式租入的固定资产D. 以经营租赁方式租入的固定资产19.下列关于无形资产计价方法，表述正确的有（ ABC ）。A. 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C. 自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产实际发生的支出为计税基础20.按照企业所得税法的有关规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的计税成本减除下列（ ABC ）项目金额后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。A. 残值 B. 保险赔款C. 责任人赔偿 D. 保险赔付的损失21.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得，自取得该项目的第一笔生产经营收入后（ ）内向主管税务机关备案。A、5天 B、10天 C、15天 D、20天1.C 22.A公司（高新技术企业）2010年技术转让所得为1200万元，则A公司2010年技术转让所得应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。A、150 B、90 C、52.5 D、87.52.D 23.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于（ ）万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A、3 B、5C、10 D、303.A 24.以下各项费用不属于研究开发费用的是（ ）。A、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费B、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用C、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴D、既用于生产又用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费4.D 25.享受减免税优惠的高新技术企业，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起（ ）日内向主管税务机关报告。A、5 B、10C、15 D、205.C 26.以下属于审批类减免的税收优惠是（ ）。A、优惠税率 B、加计扣除C、加速折旧 D、过渡类优惠政策6.D 27.某企业2008年12月25日被认定为高新术企业，该企业应当在（ ）期间申请高新技术企业资格复审。A、2011年1月1日至6月30日B、2011年1月1日至12月31日C、2011年9月25日至12月25日D、2010年7月1日至12月31日7.C 28.企业购置符合条件的专用设备的投资额可以抵免企业当年企业所得税应纳税额，当年不足抵免的，可以向以后年度结转，结转期不得超过（ ）个纳税年度。 A、2 B、3 C、4 D、58.D 29.甘肃省某软件生产企业成立于2008年度，当年获利，该企业2010年企业所得税申报时应当按照以下（ ）方法申报纳税。A、按照25%的法定税率减半征收B、按照15%的高新技术企业优惠税率减半征收C、按照15%的西部大开发优惠税率减半征收D、属于三免三减半的免税期免予征税9.C 此题答案应为A因为该企业是2008年以后成立的30、以上属于减半征收企业所得税的项目是（ ）。A、农作物种植 B、农产品初加工C、农产品深加工 D、内陆养值10.D31列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠措施有（ ）。A、再投资退税 B、专用设备投资抵免 D、减计收入 C、财政性资金1ABC 32、预缴企业所得税时，应当按照会计制度核算的利润总额做纳税调整的项目有（ ）。A、技术开发费的加计扣除 B、不征税收入C、免税收入 D、以前年度待弥补亏损2.BCD 33.过渡期优惠政策与企业所得税法规定的税收优惠不得叠加享受的优惠项目有（ ）。A、定期减免税 B、再投资退税 C、减低税率 D、残疾人工资的加计扣除3.AC 34.计算技术转让所得时，以下各项收入不属于技术转让收入的有（ ）。A、随同技术转让设备的样机B、与技术转让项目密不可分的技术咨询收入C、随同技术转让的原材料D、与技术转让项目密不可分的技术培训4.AC 35.如下各项中，属于认定高新技术企业应当满足条件的有（ ）。A、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上B、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于6%C、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上D、只能通过自主研发方式取得对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权5.ABC 36.企业所得税申报时，关于税收优惠的填报口径，以下说法正确的有（ ）。A、对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，可以弥补当期及以前年度应税项目亏损B、对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损C、当期形成亏损的减征、免征所得额项目，可以用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补D、当期形成亏损的减征、免征所得额项目，不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补6.BD 37.以下属于过渡期税收优惠政策的项目有（ ）。A、低税率优惠政策的过渡 B、老少边穷优惠政策的过渡C、西部大开发优惠政策的过渡D、定期减免优惠政策的过渡7.ACD 38、关于企业所得税减免税管理，以下说法正确的有（ ）。A、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容B、纳税人的减免税如果属于事后报送相关资料类的，应当在预缴所得税申报时附报相关资料C、纳税人的减免税如果属于事先备案类的，应当在执行备案类减免税之前，向主管税务机关申报相关资料备案D、纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送相关资料8.ACD 39、关于研究开发费的加计扣除，以下说法正确的有（ ）。A、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合税法规定条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除B、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除C、企业研究开发凡最终形成无形资产的，其在研究开发期间发生的所有费用都应当资本化，计入无形资产成本D、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定加计扣除9.ABD 40、居民企业的技术转让所得免征企业所得税，技术转让的范围包括（ ）。A、转让专利技术 B、转让非专用技术 C、转让计算机软件著作权D、转让集成电路布图设计权10.ACD41.选用再销售价格法的关键是要取得（ ）。A.企业销售给关联方的价格 B.关联方销售给无关联第三方的价格 C.市场最终销售价格 D.企业销售给无关联第三方的价格1.B，42.转让定价税制的核心原则是（ ）。A.持续经营原则 B.独立交易原则 C.实质重于形式原则 D.反避税原则42.B，43.对转让定价作出纳税调整的追溯年限为（ ）。A .3年 B.5年 C.10年 D.无限期3.C44.不受理预约定价安排申请的税务机关是（ ）。A.县级税务机关 B.地级市税务机关 C.省级税务机关 D.国家税务总局4.A，45.税务机关依照中华人民共和国企业所得税法规定作出特别纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收（ ）。A.罚款 B.滞纳金 C.利息 D.罚金 5.C，46香港A公司是中国居民企业甲的股东，2011年1月3日，A公司将甲公司的股权转让给新加坡公司B。请问，哪一方应向中国主管税务机关报告股权转让合同？ A.A公司 B.B公司 C.甲公司 D.A或B指定的代理人6.C，47非居民企业M向中国居民企业D出口机器设备，同时提供设备安装和技术培训劳务，但未在合同中列明劳务服务收费金额，主管税务机关可按不低于销售货物合同总价款的（ ）为原则，确定M的劳务收入。A.10% B.15% C.20% D.25%7.A，48根据我国税法规定，美国居民企业A设在中国的常设机构负担了支付给新加坡居民的利息，则该利息应适用（ ）协定。A.中国-美国协定 B.中国-新加坡协定 C.新加坡-美国协定 D.各国协商确定8.B，49某外国企业在中国设立销售分支机构，销售A产品，年销售额为1000万元人民币，同时该外国企业还向中国的用户出口A产品的升级产品A+，销售额3000万元。下列说法正确的是（ ）。A.中国仅对A产品的1000万销售额拥有征税权B.中国仅对对A+产品的3000万销售额拥有征税权C.中国对A、A+产品的全部4000万销售额拥有征税权D.中国税务机关可对A产品的1000万销售额全额征税9.A，50某外国企业以融资租赁方式向中国居民企业出租大型机电设备，约定租赁期满中国企业获得设备所有权。租金总额3000万元人民币，设备价款2700万元。中国主管税务局（ ）。A.按3000万征收租金预提税B.按差额300万征收租金预提税C.按3000万征收利息预提税D.按差额300万征收利息预提税10.D51.A企业直接持有B企业70%的股权，B企业持有C企业10%的股权，A企业直接持有D企业30%的股权，下列企业之间构成关联方的有（ ）。A.A企业和B企业 B.A企业和C企业 C.A企业和D企业D.B企业和D企业 E.C企业和D企业1.ACD，52.判断转让定价是否符合独立交易原则的传统方法包括（ ）。A.可比非受控价格法；B.再销售价格法；C.成本加成法；D.交易净利润法；E.利润分割法2.ABC，53.中国居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在（ ）美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免于将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业的当期所得。A.印度 B.南非C.韩国D.荷兰 E.新西兰3.ABE，54.下列需要准备相应同期资料的情形是（ ）。A.当年企业与关联企业之间的劳务交易额为6300万元B.关联交易属于预约定价安排C.采用预约定价安排形式的成本分摊协议D.资本弱化管理E.一般反避税管理4.ACD，55.关于相互协商规定，下列说法正确的是（ ）。A.对方国家需与我国签订税收协定B.企业申请应向主管税务机关提出申请C.企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起三年内提出相应调整的申请，超过三年的，税务机关不予受理。(100条)D.税务机关对企业实施转让定价调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费等已扣缴的税款，同时做相应调整。E.资本弱化规定不得税前扣除的利息不适用相互协商规定。5.ABE，56.采取源泉扣缴预提税方式缴纳我国企业所得税的非居民所得类型有（ ）。A.非居民企业在中国境内设立的机构、场所的经营所得B.境内企业向非居民企业股东分配的股息C.非居民企业在境内提供建筑劳务取得的劳务所得D.非居民企业取得来源于中国境内的利息E.非居民企业将某设备出租给中国境内居民企业取得的租金6.BDE，57.非居民企业进行企业所得税汇算清缴，下列说法正确的是（ ）。A.不开展经营活动、没有所得的外国企业常驻代表机构不需进行汇算清缴。B.汇算清缴应当自年度终了之日起5个月内进行。C.主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好非居民企业汇算清缴的准备工作。D.非居民企业在中国境内设立多个机构、场所的，可以采取汇总纳税方式申报所得税。E.非居民企业未按规定办理年度所得税申报的，主管税务机关可以核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。7.BCDE，58.主管税务机关对非居民企业在中国境内设立的机构、场所核定征税时，（ ）。A.外国企业常驻代表机构的经费支出包括为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用。B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所（不包括外国企业常驻代表机构）提供代理劳务的，核定利润率不低于15-30%。30以上C.采取核定征收方式的外国企业常驻代表机构，不得调整为据实申报方式。D.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入。E.外国企业常驻代表机构按经费支出换算收入方式进行核定征收的，计算公式为：应纳企业所得税额=本期经费支出额/（1核定利润率）核定利润率企业所得税税率。8.AD，59.非居民企业就以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请（ ）。A.税收协定营业利润条款B.税收协定股息条款C.税收协定特许权使用费条款D.税收协定利息条款E.税收协定财产收益条款9.BCDE，60.中国境内居民企业向境外非居民企业支付租金，其征税规定正确的是（ ）。A.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本租金时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。B.如果该租赁与非居民企业设在中国境内的机构、场所有实际联系，则该笔租金应并入机构、场所的所得纳税。C.非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用的，应以租赁费全额纳税。D.中国境内居民企业向境外非居民企业支付的设备租赁款，一律按“租金”处理。E.非居民企业出租位于中国境内不动产取得的租金收入，应扣除缴纳的营业税税款后，计算征收企业所得税10.AB二、判断题1. 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除。（ 错 ）2. 企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入的实现。（ 对 ）3. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（ 对 ）4. 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，总额在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。（ 错 ）4%5. 企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（ 错 ）6. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（ 对 ）7. 按照企业所得税相关规定，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（ 对 ）8. 金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，税收上不得抵扣当期应纳税所得额。（ 对 ）9. 对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。（ 对 ）10. 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，可向当地税务部门申请退税。（ 错 ）11.2008年后在浦东新区新设立的的高新技术企业可享受“两免三减半”优惠的，在“三减半”期内，按15%的税率减半征税。（ ）1.错 12.取得免税收入所发生的成本费用可以在企业所得税前扣除。（ ）2.对 13.居民企业境内技术转让所得享受减免税优惠的，需获得市级以上科技部门认定。（ ）3.错 14.非居民企业来源于我国境内的收入不得享受各项税收优惠。（ ）4.错 15.享受过渡类优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。（ ）5.对 16. 居民企业从关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（ ）6.错 17.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（ ）7.对 18.以委托方式进行的研发活动，受托方应向委托方提供研发项目的费用支出明细情况，否则该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。（ ）8.对 19.高新技术企业的减免税，资格认定属于事先审批，当年享受税收优惠属于事后备案。（ ）9.对 20.凡融资租入的安全生产专用设备，可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。（ ）10.错三、计算题1，某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元，管理费用2900万元、财务费企业用870万元。另外取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民分回的股息收入550万元，发生的营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2010年2月聘请的会计师事务所对2009年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为： 借：银行存款 163.8 贷：预收收入 163.8 （2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业该企业通过省教育厅向某山区中小学捐赠800万元。（4）成本费用中含2009年度实际发放的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%，城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应缴税费应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件，假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）要求：（1） 填列企业所得税计算表各项目的金额（2） 针对企业所得税计算表第13行17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。类别行次项目金额利润总额的计算1一、营业收入681402减：营业成本459003营业税金及附加9266.244销售费用36005管理费用29006财务费用8707加：投资收益5508二、营业利润6153.769加：营业外收入32010减：营业外支出105011利润总额5423.76应纳税所得额计算12加：纳税调整增加额353.113业务招待费支出11214公益性捐赠支出149.1515职工福利支出6016职工工会经费支出3017其他调增项目1.9518减：纳税调整减少额61019加计扣除6020免税收入55021四、应纳税所得额5166.86税额计算22税率25%23应纳所得税额1291.7224抵免所得税额23.425五、实际应纳税额1268.32收到代销清单应确认为收入，收入应调增285140万元相应成本应调增205100万元应补缴增值税14017%23.8万元应补缴营业税1409%12.6万元应补缴城市维护建设税税率、教育费附加（23.8+12.6）（7%+3%）3.64万元合计调增营业税金及附加12.6+3.64=16.24万元业务招待费扣除限额（68000+140）0.5%=340.728060%=168万元，应调增280168112捐赠扣除限额5423.7612%650.85万元，应调增800650.85149.15职工福利费应调增480300014%60工会经费应调增9030002%30其他调增项目中固定资产折旧应调增11.7234101251.95研究开发费可以加计扣除应调减12050%60直接投资其他居民分回的股息收入550万元属于免税收入，应调减550万元2.A公司在反避税跟踪年度的关联外销收入为20,200万元，销售成本18,700万元，销售及管理费用1,000万元，营业利润500万元。通过某数据库收集的10户可比企业完全成本加成率分别为2.1%，2.6%，2.7%，3.5%，3.9%，4.2%，5%，5.3%，5.4%，5.6%。请计算：（1）A公司的完全成本加成率。（2）10户可比企业的完全成本加成率的上四分位数。（3）以完全成本加成率为指标，A公司关联外销收入调整额。答： （1）500/（18,700+1,000）=2.53% （2）5.3% （3）（18,700+1,000）*（1+5.3%）-20,200=544.1万3.境内居民企业A从事制造业，向境外关联企业B借款，规定借款日期从2011年1月1日-2011年12月31日；借款本金1000万，利率10%，同期中国人民银行规定的贷款基准利率6.31%。A企业无其他关联借款，而且2011年1-12月，A企业实收资本300万元，资本公积20万元，盈余公积20万元均保持不变；未分配利润年初数为-5万元，1-12月月末数分别为-2万，-3万，-4万，-2.5万，-4万，-6万，-5.2万，-5万，-4万，-3.3万，-4.5万，-4.5万。请计算：A企业当年不得税前扣除的贷款利息数额。答：（1）利息总额=1000*10%=100万（2）超过同期中国人民银行规定的贷款基准利率的部分1000*（10%-6.31%）=36.9万元（2分）（3）资本弱化部分关联债资比=1000/（300+20）=3.125不得扣除的关联贷款利息=（100-36.9）*（1-2/3.125）=63.1*0.36=22.716万（2分）（4）A不得税前扣除的利息总额36.9+22.716=59.616万（1分）专心-专注-专业