《会计基础》一体化教学第五章《各类经济业务的核算》

精选优质文档-倾情为你奉上会计基础一体化教学第五章各类经济业务的核算陈昌平 衡阳技师学院经贸系第五章 各类经济业务的核算之教案一筹集资金业务的核算一、教学目标 通过本章的学习，主要要求学生更进一步掌握借贷记账法这种记账方法，更进一步熟悉对各类帐户的灵活应用，熟悉并掌握筹集资金环节各类经济业务的账务处理方法和记账规律，学习和掌握记账凭证的编制方法。二、教学重点 筹集资金环节各种类型的经济业务的账务处理、各类帐户的应用。三、教学难点 筹集资金业务所填制与取得的原始凭证会计分录的确定记账凭证的编制四、课时分配序号章节及内容计划课时教学进度1资金筹集业务的核算、记账凭证的编制方法4第六七八周 2生产准备业务的核算43产品生产业务的核算84产品销售业务的核算45利润计算业务的核算26利润分配业务的核算4单元测试内容：根据反映不同业务的原始凭证编制记账凭证2（对实训教材的要求：按上述六种经济业务内容进行分类编排）五、主要教学方法先引导学生复习、讨论再归纳、总结、举例、练习法列举法、探究性教学法、迁移性教学法、归纳法、反证法、学生相互问答相互讨论相互纠错法等六、教学程序第一步：复习、抽查并提问上节课的学习内容第二步：导入新课并组织教学所有经济业务发生以后都可以以会计分录的形式记录下来，以工业企业为例，一个企业到底有哪些常见的经济业务的类型呢？这些经济业务的会计分录是否有规律可寻呢？是否任意两个会计科目组合在一起都可以形成一个会计分录都代表了一项经济业务呢？下面我们来逐一学习和解决上述问题。第三步：学习新课： 先组织学生相互讨论相互问答上述问题。再由老师修正、归纳总结（一） 根据原始凭证所反映的经济业务内容进行分类，可以讲经济业务分为如下六种类型：1、资金筹集业务 2、生产准备业务 3、产品生产业务4、产品销售业务5、计算利润业务 6、利润分配业务 （二）账务处理（会计分录、记账凭证及记账规律）：1、 资金筹集业务：又可以分为筹集自有资金的业务和筹集债务性资金的业务，记账规律就是筹集资金业务会导致企业的资产与权益同时增加，资产增加记录在借方、权益增加记录在贷方。 筹集自有资金业务：如：吸收投资时原始凭证的格式与种类通常有：银行转账凭证、收据、实物接收与资产评估凭证、无形资产价值评估与接收凭证借：资产类会计科目（根据收到的资产种类不同） 贷：实收资本-某投资者 资本公积（超过协议资本或注册资本的部分） 筹集债务性资金的业务：如：向银行借入短期或长期借款时：借：银行存款 贷：短期或长期借款 偿还借款业务：与上述借款业务的会计分录相反 按月计算借款利息并定期支付利息业务计提利息时（没有支付，形成负债） 借：财务费用 贷：应付利息支付利息时： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款2、 筹集资金业务所涉及的主要帐户及结构： 实收资本某投资者借方 贷方实际退还投资时实际收到投资的资产时期末实有数 短期（长期）借款 借方 贷方偿还的金额借入的金额期末尚未偿还的借款数 财务费用借方 贷方借款手续费、借款利息费等费用发生时期末结转本年利润时无余额 应付利息 借方 贷方实际支付时计算应支付的债务性资金的利息费用尚未实际支付时期末已计提尚未支付的利息数第四步：记账凭证的编制方法： 1、记账凭证的种类与格式 2、记账凭证的作用 3、记账凭证的基本要素与编制要求 4、各种不同记账凭证的编制方法示范第五步：课堂练习：根据本节筹集资金的业务的原始凭证编制记账凭证第六步：归纳总结并布置课外作业以及课堂答疑七、教学后记 这堂课既是对前面的学习内容进行复习和归纳总结，同时因学习了记账凭证的编制方法而更有新奇感，并开始逐步对会计专门的核算方法有所了解第五章 各类经济业务的核算之教案二生产准备业务的核算一、教学目标 通过本章的学习，主要要求学生更进一步掌握借贷记账法这种记账方法，更进一步熟悉对各类帐户的灵活应用，熟悉并掌握生产准备环节各类经济业务的账务处理方法和记账规律。二、教学重点 生产准备环节各种类型的经济业务的账务处理、各类帐户的实际应用。三、教学难点 原始凭证的识别与解读同一项经济业务与同类型经济业务的概念账务处理记账凭证的编制增值税进项税额的理解四、课时分配：4课时五、主要教学方法先引导学生复习、讨论再归纳、总结、举例、练习法列举法、探究性教学法、迁移性教学法、归纳法、反证法、学生相互问答相互讨论相互纠错法等六、教学程序第一步：复习、抽查并提问上节课的学习内容 1、分别列举筹集资金业务的会计分录？第二步：导入新课并组织教学 上节课我们重点学习了资金筹集业务，这节课我们主要介绍和学习生产准备业务。第三步：学习新课： 先组织学生相互讨论相互问答有关生产准备的内容（准备什么？经济活动的种类、原始凭证的种类以及怎么核算？）。再由老师修正、归纳总结（一）生产准备业务的具体核算内容：1、固定资产准备业务 2、原材料准备业务（采购业务与验收入库业务） 3、货款或前欠货款的结算业务 （二）生产准备业务的具体内容的核算及规律：1、 生产准备业务：又可以分为固定资产的准备业务和原材料的准备业务，记账规律就是生产准备业务会导致企业的资产与负债同时增加，资产增加记录在借方、负债增加记录在贷方；或者资产内部一项增加一项减少，增加记借方，减少记贷方。另外，原材料的采购还会涉及增值税，涉及验收入库，涉及原材料采购成本的计量。 固定资产准备业务：如：以银行存款、商业汇票或赊购的方式购置机器设备时：借：固定资产 -某项目 贷： 银行存款（应付票据、应付账款） 自建工程完工达到预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程 原材料采购业务：借：材料采购应交税费贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款） 原材料验收入库业务 ：借：原材料 贷：材料采购 【金额的计量】 1、固定资产达到预定可使用状态之前的全部合理支出。包括：买价+相关税费 2、原材料尚未入库前所发生的全部合理的与原材料有关的支出。包括：买价+相关税费 3、生产准备业务所涉及的主要帐户及结构： 固定资产某项目 借方 贷方 购置等取得固定资产时的原始价值处置时结转的原始价值期末持有的原值 材料采购-供货单位或材料类别借方 贷方外购材料的买价+运杂费等金额验收入库材料的采购成本期末在途材料的成本 原材料类别品种借方 贷方验收入库材料的成本领用等发出材料的成本期末库存材料的成本 应付票据（应付账款、预付账款） 借方 贷方实际支付数、商业汇票到期时转账支付数、按合同规定预先支付数外购材料等物质时发生的应付款项或签发的商业汇票或结算金额期末已预付尚未采购货物的债权期末尚未支付的应付款项或尚未到期的商业汇票 第四步：课堂练习 【补充小知识】： 增值税税收的一种，凡在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务的任何单位和个人都是增值税的纳税义务人。增值税就货物增值的部分所增收的税以商业企业为例货物增值部分=售价-进价=销售额-购进金额，增势税税率一般17%，所以应交增值说=（销售额-购进金额）17%=销售额17%-购进金额17%=销项税额-进项税额=税款抵扣制 增值税就货物增加的价值部分所征收的一种税。比如：你的服装公司购买原材料等共计买价50000元，制作成服装销售出去，卖价共计80000元，则增加了30000元的价值，所以就应该缴纳30000元17%=5100元的增值税。在实际操作中，增值税是采取的税收抵扣的方法征收的。也就是说任何一个纳税人在购买货物时都必须向销货方支付增值税（按成交价格的17%），叫进项税额（购进货物的项目所支付的税额），反过来，任何一个纳税人在销售货物时都应该向购货方收取增值税（按成交价格的17%），叫销项税额。每一个纳税人应该上交的增值税=销项税额-进项税额。也就是说，如果一个纳税人销售额越大，销项税额越大，收取的销项税额越多，在进项税额一定的情况下，应上交的增值税也越多；反之，如果一个纳税人购买货物的进价越高越大，则他所支付的增值税进项税额越多，在销项税额一定的情况下，则该纳税人应上交的增值税会越少。税收抵扣就是从销项税额中抵扣进项税额后上交差额部分。所以： 应交税费应交增值税借方 贷方购进货物时应支付的进项税额销售货物时应收到的销项税额期末尚未抵扣的进项税额第四步：归纳总结并布置作业以及课堂答疑 根据生产准备业务的各种原始凭证编制记账凭证七、教学后记 这堂课既是对前面的学习内容进行复习，同时也是归纳总结。同学们基本认同。第五章 各类经济业务的核算之教案三产品生产业务的核算一、教学目标 通过本章的学习，主要要求学生更进一步掌握借贷记账法这种记账方法，更进一步熟悉对各类帐户的灵活应用，熟悉并掌握产品生产环节各类经济业务的账务处理方法、记账规律和记账凭证的编制。二、教学重点 产品生产环节各种类型的经济业务的原始凭证的识别、账务处理、各类帐户的应用。三、教学难点 产品生产环节各类业务所涉及的帐户以及计量标准、帐户结构四、课时分配：8节五、主要教学方法先引导学生复习、讨论再归纳、总结、举例、练习法列举法、探究性教学法、迁移性教学法、归纳法、反证法、学生相互问答相互讨论相互纠错法等六、教学程序第一步：复习、抽查并提问上节课的学习内容 1、分别列举筹集资金以及生产准备业务所包含的经济业务类型及账务处理？第二步：导入新课并组织教学 生产准备做好了，也就是说万事具备只欠东风了。下一步根据市场需求或者接到订单后该投入生产了。生产产品具有双重特性，一方面新的产品生产出来，另一方面原材料被耗用掉、厂房设备用一年使用寿命减少一年、还要支付员工工资、还有水电费、办公费、审计费、咨询费、绿化费、排污费、维修费等等等等费用的发生。所以说产品生产业务一方面是产品的形成与入库以及核算产品成本的过程，另一方面也是各种费用的发生与材料的耗费过程，费用的分类汇总过程。第三步：学习新课： 先组织学生相互讨论相互问答有关产品生产业务的特征以及具体核算内容的问题。再由老师修正、归纳总结（一）具体核算内容： 1、材料费用 2、工资费用 3、折旧费用4、固定资产维修费用5、差旅费用 6、水电费 7、办公费 8、排污费、绿化费、审计费、咨询费等等 9、月末分配结转制造费用时 10、成品总成本及产成品入库，计算本月生产总成本、完工产品总成本和单位产品生产成本并结转完工产品成本（二）不同费用发生后的核算及规律：1、费用核算的规律之一：按受益原则进行分配和摊销，意思是谁受益谁负担。所以，领用材料的费用按领用部门和产品分配，工资费用按员工所在部门和产品受益对象分配，折旧费用按受益对象分配等等，以次类推。凡应该直接由产品承担的，直接记入“生产成本”，凡属于间接的共同的生产费用需要按一定比例分配记入不同产品成本的，先计入“制造费用”，再分配记入“生产成本”帐户；凡应该由整个企业共同承担的，记入“管理费用”，凡应该由销售部门承担的，记入“销售费用”，凡应该由在建工程承担的，记入“在建工程”帐户。依此类推。2、费用核算的规律之二：费用的发生与费用的支付可以脱节，所以会出现有些费用在没有发生时已经预付，有些费用已经发生但需要等到以后期间支付，预付的费用好比预付账款，是一项债权，应付的费用好比应付账款，是一项负债，费用都应在发生时予以确认（权责发生制的原则要求）。所以，已经预付的费用需要在实际发生时分摊，需要在以后期间支付的费用需要在实际发生时预提。3、费用核算的规律之三：分类归集，在各个总账帐户以及明细帐户里面自动汇总，有些费用需要按照受益对象和一定的标准按比例进行分摊。（三）账务处理：1、领用材料时（领料单、限额领料单、领料单汇总表）领料单汇总表（单位：元）材料类别领料部门ABCD合计生产甲产品55000220005000360085600生产乙产品33400448005800290086900车间共同耗用00333022455575管理部门005585889814483销售部门500060001200230014500在建工程44320221804480024300对外销售150098000011300合计6571544243 会计分录： 借：生产成本甲 85600 乙 86900制造费用 5575管理费用 14483销售费用 14500在建工程 其他业务成本 11300 贷：原材料A等 2、 计算员工的薪酬时（包括所有应支付给员工的薪酬）原始凭证：工资结算单、工资结算汇总表、工资费用分配表薪酬类别员工所在部门工资生产性奖金福利费岗位津贴合计甲产品生产工人35000285005000800076500乙产品生产工人24000210003400600054400车间管理人员5000230070010009000各科室管理人员、后勤人员等22000028000500055000销售人员1500030002100800028100在建工程人员44000220005160800079160合计768004436036000会计分录： 借：生产成本甲 76500 乙 54400 制造费用 9000 管理费用 55000 销售费用 28100 在建工程 79160 贷：应付职工薪酬 3、计提固定资产折旧费用时：原始凭证-固定资产折旧计算表固定资产类别上月计提的折旧额上月增加或减少的原始价值月折旧率本月增减折旧额本月应计提的折旧额生产经营用房屋类非生产经营用房屋类54000480001000万元00.02%0200005600048000生产经营用机器设备类非生产经营用设备类1500012000500万元-10万元0.15%0.15%7500-1502250011850生产经营用交通工具非生产经营用交通工具50002000-15万元-12万元0.1%0.1%-1500-12003500800其他生产经营用其他非生产经营用120100000000120100合 计1463万元 6650 会计分录： 借：管理费用 60750 制造费用 82120 贷：累计折旧 4、固定资产维修费用发生时：借：管理费用 5000 销售费用 800 贷：银行存款（应付账款、预付账款）5800【注意】与其它费用不同的是：生产部门与管理部门的固定资产维修费用都属于管理费用5、 差旅费：（原始凭证：预借差旅费的借据、差旅费报销单、收据）按照实务中的规律或习惯，差旅费一般式先借后报账，余款退回或者补足差额。 预先借差旅费时： 借：其他应收款 2000 贷：库存现金或者银行存款 2000 出差归来报账时：借：管理费用 1800销售费用 2200制造费用 1800贷：其他应收款出差者 2000借或者贷：库存现金 2006、 水电费：（原始凭证：增值税专用发票、托收凭证付款通知、水电费用分配表）实质是一种材料费，或称为燃料与动力费。其特征是不能储存，必须现购买现使用。所以：其会计处理与原材料领用稍有不同。 借：生产成本甲产品 52000 乙产品 28000 制造费用 1500 管理费用 33000 在建工程 85000 贷：银行存款或应付账款 7、 办公费用发生时（如购买办公用品、领用原材料等，原始凭证：普通发票、领料单等） 借：管理费用 800 制造费用 500 销售费用 200 贷：库存现金 15008、 审计费、排污费、咨询费、绿化费等应有企业共同承担的费用发生时：（原始凭证：行政事业单位收费收据、支票存根等） 借：管理费用 5000 贷：银行存款 50009、 月末分配结转制造费用时（按照一定的比例进行分摊） 借：生产成本 贷：制造费用10、 生产完工的产品验收入库时（将生产总成本在本期完工产品与在产品之间按照一定的比例或方法进行分摊） 借：库存商品 贷：生产成本【注意】完工产品成本=生产成本期初余额+本期发生额-期末在产品成本第四步：归纳总结并布置作业以及课堂答疑 根据生产业务的各类原始凭证编制记账凭证七、教学后记这堂课的学习内容看起来较多较复杂，关键是找出费用与成本核算的规律。本节内容既是对前面的学习内容进行复习，同时也是归纳总结。同学们感到较难掌握。第五章 各类经济业务的核算之教案四产品销售业务的核算一、教学目标 通过本章的学习，主要要求学生更进一步掌握借贷记账法这种记账方法，更进一步熟悉对各类帐户的灵活应用，熟悉并掌握销售环节各类经济业务的账务处理方法和记账规律。二、教学重点 销售环节各类经济业务的账务处理、各类帐户的应用。三、教学难点 销售环节各类业务所涉及的帐户以及计量标准、帐户结构四、课时分配：4课时五、主要教学方法先引导学生复习、讨论再归纳、总结、举例、练习法列举法、探究性教学法、迁移性教学法、归纳法、反证法、学生相互问答相互讨论相互纠错法等六、教学程序第一步：复习、抽查并提问上节课的学习内容 1、分别列举产品生产环节所包含的各项业务及其账务处理 ？ 第二步：导入新课并组织教学 产品生产完工并且验收入库了，是不是就完事大吉了？高枕无忧了？可以坐享其成了？当然不是，马克思曾经说过：如果生产的产品不能销售出去，那么摔下来打得粉碎的将不是产品，而是生产产品的老板。如果要及时顺利的把产品销售出去，那么企业又有哪些业务必须开展必须核算呢？第三步：学习新课： 先组织学生相互讨论相互问答上述问题。再由老师修正、归纳总结（一）商品销售业务的具体核算内容：1、商品销售收入的核算 2、商品销售费用的核算 3、商品销售成本的结转4、商品销售税金及附加的核算5、货款的结算（二）商品销售业务核算的规律：1、商品销售收入应在销售商品时按协议（发票金额）价格予以确认。不管有无收到。2、商品销售成本一般在月末一次性汇总结转：本期商品销售成本=本期销售商品的数量库存商品的单位生产成本。3、商品销售费用于发生时直接入账。4、商品销售税金及附加于月末时按照税收法律条例的规定计提，会导致费用与负债同时增加。5、销项税额=销售价格税率17%，增值税不由本企业承担，不减少本企业的利润，所以不是本企业的费用。（三）商品销售业务所涉及的主要帐户及结构：主营业务收入商品或劳务的种类借方 贷方月末结转本年利润时销售商品或提供劳务时无余额 主营业务成本商品或劳务的种类借方 贷方月末从库存商品帐户结转以销售的商品成本时月末结转本年利润时 无余额 营业税金及附加借方 贷方月末按照税法计提各项营业税金及附加时月末结转本年利润时无余额 应交税费税费的种类借方 贷方实际支付时按照税法计算出应上交的各项税费时期末已计提尚未上交的税费数 应收票据（应收账款、预收账款）借方 贷方销售商品或提供劳务时发生的应收款项或收到的商业汇票 实际收到货款时期末尚未收回的应收款项或应收票据 期末结存的预收货款（四）账务处理： 1、企业销售商品或提供工业性劳务时（增值税专用发票记账联、产品出库单、货款结算凭证）： 借：应收账款（预收账款、应收票据、银行存款） 贷：主营业务收入 贷：应交税费应缴增值税 2、企业销售原材料或提供非工业性劳务时（同上）：基本同上，仅仅核算的帐户不同 3、企业计算或支付广告费、展览费、包装费、销售人员工资、销售门市部其他经费等销售环节的费用时（银行转账结算凭证、普通发票、工资费用分配表等）： 借：销售费用 贷：银行存款（应付职工薪酬、累计折旧） 4、企业于月末计算并结转本月销售商品的成本时（产品出库单及汇总表、销售商品成本计算表）： 借：主营业务成本 贷：库存商品或者：借：其他业务成本 贷：原材料 5、企业于月末计算本月应缴纳的各项营业税金及附加时：借：营业税及及附加 贷：应交税费（应交消费税、应交营业税、应交教育费附加、应交资源税、应交城建税等）6、企业收回应收款项或者应收票据到期收回时（进账单或其他银行转账结算凭证）：借：银行存款 贷：应收账款或应收票据第四步：归纳总结并布置作业以及课堂答疑 作业：根据反映产品生产过程业务的各类原始凭证编制记账凭证七、教学后记 这堂课看似复杂，实则简单；看似简单，实则复杂。说简单，是记账非常有规律，变化小。说复杂，是因为库存商品转主营业务成本、计提各项税金等的计算方法的掌握。要求学生用心学习。第五章 各类经济业务的核算之教案五利润的计算一、教学目标 通过本章节的学习，主要要求学生更进一步掌握借贷记账法这种记账方法，更进一步熟悉对各类帐户的灵活应用，熟悉并掌握利润的计算以及利润的分配业务的账务处理方法和记账规律。二、教学重点 损益类帐户的结转方向、计算利润的过程以及利润分配的过程和账务处理。三、教学难点 损益类帐户结转利润时的方向、利润分配的程序以及利润分配的账务处理四、课时分配：2课时五、主要教学方法先引导学生复习、讨论再归纳、总结、举例、练习法列举法、探究性教学法、迁移性教学法、归纳法、反证法、学生相互问答相互讨论相互纠错法等六、教学程序第一步：复习、抽查并提问上节课的学习内容 1、分别列举产品销售环节的经济业务类型以及会计分录？ 第二步：导入新课并组织教学产品销售出去了，货款收回来了。下一步当然就是看看到底赚了还是亏了多少钱了。如果赚了，到年末时就可以好好的尽享利润分红的果实了。下面我们来逐一学习和解决如何计算利润和如何进行利润分配的问题。第三步：学习新课： 先组织学生相互讨论相互问答上述问题。再由老师修正、归纳总结（一） 计算利润的要点以及步骤：1、 月末将主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入分别结转或合并结转到本年利润帐户的贷方（收入使得利润增加）。 2、 月末将主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、资产减值损失、公允价值损益（借方余额）分别结转或合并结转到本年利润帐户的借方（费用使得利润减少）。 3、 在本年利润帐户内用贷方发生额减去借方发生额（收入-费用=利润）得出利润总额4、 按利润总额所得税税率25%=所得税，计提所得税费用5、将所得税费用结转本年利润，计算出本期净利润 6、年末，将本年净利润或亏损结转利润分配帐户。（二）会计分录：1、收入类帐户的结转：借：收入类帐户 贷：本年利润 2、费用类帐户的结转：借： 本年利润 贷： 费用类帐户 3、计提所得税费用： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 4、结转所得税费用： 借：本年利润 贷：所得税费用 5、年末，将全年净利润或全年亏损结转利润分配帐户： 借：本年利润 贷：利润分配（净利润的结转）或者 借：利润分配 贷：本年利润损益类帐户月末余额结转本年利润帐户名称余额帐户名称主营业务收入投资收益22000主营业务成本营业外收入34500营业税金及附加88956营业外支出23600其他业务收入管理费用88990其他业务成本财务费用5550资产减值损失5200销售费用99870公允价值变动损益66600所得税费用第四步：归纳总结并布置作业以及课堂答疑 补充知识：学习记账凭证汇总科目汇总表的编制，怎样确定各损益类帐户本期发生额？注意说明经济业务与账务处理前后之间的联系并向学生介绍有些原始凭证是要靠会计记账人员自己编制的。七、教学后记这堂课既是对前面的学习内容进行复习，同时也是归纳总结。 第五章 各类经济业务的核算之教案六利润分配一、教学目标 通过本章节的学习，主要要求学生更进一步掌握借贷记账法这种记账方法，更进一步熟悉对各类帐户的灵活应用，熟悉并掌握利润分配的程序以及账务处理方法和记账规律。二、教学重点 利润分配的程序以及账务处理、利润分配帐户的应用三、教学难点 利润分配的程序以及账务处理、利润分配帐户的应用四、课时分配：2课时五、主要教学方法先引导学生复习、讨论再归纳、总结、举例、练习法列举法、探究性教学法、迁移性教学法、归纳法、反证法、学生相互问答相互讨论相互纠错法等六、教学程序第一步：复习、抽查并提问上节课的学习内容 1、分别列举计算利润以及利润结转业务的会计分录？第二步：导入新课并组织教学 年末将全年净利润或全年的亏损结转记入利润分配账户后，最后要学习和掌握的经济业务类型就是利润分配了，下面我们通过本节课程的学习要了解和掌握利润分配的程序以及账务处理过程。第三步：学习新课： 先组织学生相互讨论相互问答上述问题。再由老师修正、归纳总结（一）利润分配的程序以及账务处理的步骤：1、 提取法定盈余公积 2、 提取任意盈余公积 3、 向投资者分配利润（二）核算利润分配业务的主要帐户结构： 利润分配借方 贷方转入本年亏损进行利润分配时计提的盈余公积以及应付股利等分配出去的利润 转入的本年净利润盈余公积补亏转入年末未分配利润 盈余公积借方 贷方弥补亏损、转增资本或分配现金股利时利润分配时计提的法定或任意盈余公积 累计提取尚未使用的盈余公积 应付股利借方 贷方实际支付时减少计提（利润分配）给投资者的现金股利已经计提尚未支付的现金股利 （三）利润分配业务的会计分录及记账规律： 1、 提取法定盈余公积时： 借：利润分配 贷：盈余公积 2、 提取任意盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 3、 向投资者分配利润 借：利润分配 贷：应付股利第四步：归纳总结并布置作业以及课堂答疑七、教学后记 只有将原始凭证与经济业务紧密结合、记账方法与记账凭证的编制紧密结合才可以让学生在形象、直观、边学边动手的这样一种较轻松较有趣的氛围中充分学习和掌握会计入门的全部知识，本教学方法取得了很好的学习效果，受到了学生一致的认可。 第七章：凭证的传递与保管（计划4课时 ） 主要教学原始凭证的传递程序与时间安排，要求及时、合规；记账凭证的整理与装订，以及保管要求与时限等，具体内容略。重点在于让学生亲自动手学会整理、装订会计凭证。【说明】以上为会计基础第一模块的教案，该模块称之为会计入门，计划课时70节，第二模块的内容是会计账簿，计划课时42节，教学内容主要包括日记账、分类账等各种账簿的设置与登记、对账、调账、更正错帐以及结账等。在对账环节补充财产清查的内容。第三模块则是会计报表，计划课时26节，主要教学内容是资产负债表、利润表以及应交增值税明细表、所有者权益变动表的编制。总的教学原则是边教边学边动手，理论与实践紧密结合，穿插进行；每完成一个模块的学习必须进行严格的考核，考核内容以适用技能为主，主要考核原始凭证的填制与审核、记账凭证的编制、会计账簿的设置与登记、报表的编制等 陈昌平 衡阳技师学院 2008-11-10专心-专注-专业