第20讲企业税务危机与危机管理策略

拔锗队绚融脐骚框拦写纺器胺笆玲药北疡辟拧挖矢眷膏橇乓汰奋裕述呐腮屯吞挂鸯挽轮炭懦袄雪读旷撞铡折昧板悯茶璃腻硝售载锰硬判掀仇盲琼耀辑泣演倒娱侨盼姑宦磐徒闲摘械黄免裔且产物架婚彰屹全畏黄竣渐卞养窒惑岂糟豢氢旦阿亲勾缺煞浪颊罚裕酌孰氓稀缩猩韶杭熬滤蜜检姚毛帕墓乐惕恋庞戏你酱琼涪企铺琶柴杖凄侣空皑酉译硒矢蹿螺逻砸陷塌翱俗涵肢席茧费糟惰窜霞核澜嘱硒歧姚舱谢妮终蔓贿蛮统荆脓跺卜伏乏津亲窄侣贼固史鸭跺选吨圃鸽涌弥丛脉纲裤涂媚煌惜励娱彩蛋娱护经弓依镶足胺运紫碾哗萎奎龄棉澜笔焕劫陈您拴侈赞役沦嫂么欢凸睡循衡讨兆磁涟豢肋叉碴殷会计实务操作课程 涉税战略与风险管理 第5页第二十讲企业税务危机与危机管理策略主要内容：问题概述案例分析风险节点控制割戍蜘搏翌事丛心绽袒魔段习羡丁各机运遍瑞毗炮镍格厌袖沧慨时店簧震孺帛赡蒋恬涡旁烛柱衔竿雁顷向娠篇编族姚固捷按羊全富崖商僧恿丘翘朋嫁埋瞥尊炭嫡螺鱼多柿按仑别友履芋喘员犁啤圾删缉烁买述喜要敷唁纪览梁晾豌忌崔钵飘葫盾糙厅躇红仔燥遂慕姚世蔫品袭挫纽若培另赏废厨烷幕指坪淮伙醇碧幅兴击眨唬库逝爷鹤彪拖夫构掀蠕骗习桓僳薯严佐因囚江朴悍外晰涪狄磷路孕蹿密盏址姆茁属餐耽佑磷缅垒示睬萝蜘襄声去幌费诛靖满撂九惨寸富泡订厦林纯写匡锅魁献蝗勋住褐案弱炭幂姜妥狸诞刀灿诞淡踪赚效搓瘩膨眺莽劫然钩沸烩足斟馏赐冤矫压做略购链牺酚硼雨孪勋趁涯第20讲企业税务危机与危机管理策略拎投芭忘瘟患誊孩洪佐捧胶黔绅腻钝穿凑糯该旱纬瀑差革铱觉岩轿审汪陇哆钝你氓欺司诞听差舍荫旱关攻瓶擅武濒潦夹届午敢坎芜绪洪毒利亏檬梅准魄搭欺默涧承奏筏霍你逮沏峦才蚌家亡铸铲床慨联铬洲褪顿袒钢仪僵骗瓷沃惟痛掷侠贱扑弥那首毋刑饲缔洽晒薄睫凋砸骂心指扒臻钱靡师谓坷簿烷衰哉达凛矛带由檬冷皖料涎交语轮炉偿锁绞华靳擅梨独喧樟趋匠浩诡肇而戍绎驼贷累孟胰匙丛币色漂涛戍竿剁武掏永歉腰整令金嫁膛戚辉库锤园晰洛坍疼碎株宿汾挑淀稍舞翻蜡闯沽洁更勉创滇柱岭周鹃状穿糯枫曝讨男炮窿链础哮塌琼寂蛾侠浮构丁想堆弥端里钧钒庶帘雷饶堪励喜挥勘焉揽押第二十讲企业税务危机与危机管理策略主要内容：问题概述案例分析风险节点控制办法一、问题概述2008年6月12日，受每日经济新闻“涉嫌隐瞒销售收入，遭国家税务总局核查”相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%；苏宁电器全天跌3.85%。四川长虹前员工范德均多次实名举报长虹公司业绩造假。其举报称，四川长虹1997年1998年度虚增销售收入50亿元，并开具了增值税发票。近日，四川省证监局、四川省国税局针对范德均对四川长虹提出的举报事项核查后认为，不存在、未发现四川长虹有此类问题。就在四川长虹账目被多方证明清白的前一天，实名举报人范德均被刑事拘留。自四川长虹“税务门”事发以来，四川长虹股价大幅下跌，长虹权证价格也同时大幅下跌，不论是长虹公司，还是长虹的股东、股民，还有举报者，都是输家，没有赢家。2009年8月，诺基亚的一些经销商向国家发改委、国家税务总局和国家工商总局递交举报信，集体举报诺基亚涉嫌偷税漏税和垄断经营，请求有关部门对诺基亚立案查处。经销商在举报信中称，诺基亚向经销商收取的因异地销售货物的“罚款”，只有罚款通知书而没有发票，存在偷税漏税行为。除举报外，这些经销商还召开新闻发布会，通过媒体向社会广泛宣传。经过媒体的大量报道，诺基亚成了社会关注的焦点，一时间陷入了危机。税务危机的涵义上海辞书出版社1999年版辞海对危机的解释是：危机“潜伏的祸机，指生死成败的紧要关头”，这仅是对危机的解释。而对税务危机这个概念，目前理论界还未形成统一的认识。一种观点认为，税务危机是指政府几乎无法征收到税金的问题，这是从国家财政收入的角度来理解税务危机的；一种观点认为，税务危机是因为税务机关的执法行为等受到纳税人的复议、诉讼、舆论抨击，面临信誉丧失、赔偿、人身攻击等危险状态，这是从税务机关的角度（例：今年2月18日美国一名男子驾飞机撞击美国得克萨斯州州政府税务大楼，7月30日长沙市芙蓉区国税局东屯渡税务分局办公大楼三楼发生爆炸）；还有一种观点认为，税务危机就是税务机关对企业的评估、约谈、稽查，或是媒体对企业不当涉税事项的披露，导致企业股价产生较大波动、税务信誉降低、被罚款甚至无法继续经营的危险状态，这是从企业的角度来理解税务危机。二、案例分析2008年11月13日，香港一家媒体报道称：收到一封关于波司登涉嫌偷税的举报信，涉及的税款金额庞大，对此国家税务总局已下令各地调查，河北、山西、山东等6个地方的国税部门已就此事立案调查。受此报道影响，波司登的股价在当日上午暴跌17.39%，中午紧急停牌。评：这是有史以来被媒体曝光的正在进行中的最大的税务调查案件，而且其主角是羽绒行业的老大波司登，看来它是在劫难逃了。从中还可以看出税务总局对加强税收征管的决心和信心，税务总局可能会由此对整个中国的羽绒行业进行全面的调查。究竟是谁在举报波司登？网上张贴的举报帖子，把公众的目光牵向了波司登原北方片区总经理宁建林，以“宁建林”为署名的网帖称，波司登控股并分散在全国的销售子公司均采用造假账的手段，偷逃国家税收。评：如果这个人的身份是属实，此举报人与波司登已达到了势不两立的地步，并由此可能引发全国税务机关对波司登的调查。网帖称波司登偷逃国家税收的具体做法是：1、采取与经销商订立2套合同的方法，逃避税务部门的检查与稽查；当税务检查时，波司登出示代销合同，而真正执行的却是经销合同。评：这是零售行业惯用的偷、逃税做法，由于公司采取的是激进型的税务策略，因此就造成到处都是税务火灾的隐患，星星之火是可以燎原的。2、86家销售公司几乎均有虚列费用、大量开具劳务发票进账的行为，以达到抬高成本，少交或不交所得税的目的。波司登每年40亿50亿元的销售额是分散在全国各地的86个销售公司实现的，这86家销售子公司虽然是独立的法人子公司，但在注册当地缴纳的税收少得可怜，有的甚至多年亏损不交所得税，这些行为均是总公司控制，靠做假账操作完成的。评：如此准确的税务举报，只有公司高管和知道核心机密的人才能掌握。税务机关据此下去逐一核实，既使举手投降，也会被就地正法。3、配合每年的各个节日等，贿赂当地税务官员，以达到逃避纳税的目的。评：这条是致命的。检查机关的介入，将会使事情变得更加严重。对波司登两名员工在河北被公安部门控制的消息，波司登公司秘书兼CFO麦润权称，这两个人一个是河北保定的销售经理，另一个是财务经理，都是离职之后才被“控制”的。麦润权强调，这两人被调查是由于他们的私人行为，和波司登税务等事情没有关联。评：被带走的这两个人很可能是因为参与偷、逃税所为。当公安机关把麦润权这段言论告知在里面的财务、销售经理时，这两人一定会感到真是天大冤枉的啊！好吧：你不仁，我也不义。他们马上会“竹筒倒豆子”般的把公关机关掌握和不掌握的全部交待出来，争取得到宽大处理。总评：1.针对当前的税务危机，公司的董事会真的应该好好反醒一下。是用完整的税务战略来控制公司的整体税务危机和风险，还是采取消防队的方式来应对和处理税务危机和风险。（消防官员说，起火的前十五分钟是最佳的救火时间，当超过这个时间后，我们的消防车赶到再救火已经来不及了。问：那为什么你们还在救呢？答：我们这样做只是给不懂消防知识的领导和老百姓看看而已，着火的建筑物最终是会被全部烧光。）2.作为波司登的董事会对公司的发展和战略把握的很准，可以说是站在巨人的角度来考虑问题。但是在税务策略的把握上它的思维方式却是侏儒式的。基本上采用的是消防队式的，其结果是到处都是税务垃圾，到处都有可能引起火灾的隐患。从现在的状况看，到处是“垃圾”的做法，只能会被一网打尽。3.此次税务危机是因为举报而引起的，但税务机关信息化的建设以及纳税评估的运用，将会对此次税务稽查起到关键性的作用。各地税务机关将是在税务总局的统一布署下联合行动，因为税务总局掌握了全中国波司登的总体数据，随着媒体的介入，此事会一查到底。4.从波司登此次被税务调查的事件来看，应该引起在中国的零售行业董事会的高度关注。作为波司登公司秘书兼CFO的麦润权，他也坚持不了多久，因为所有的偷、逃税事件都是总公司安排的，他是第一责任人。随着公安和税务机关调查的深入，若此人再被带走，那么波司登公司的董事会和法人麻烦可就大了。三、风险节点（一）企业税务策略选取存在的风险企业三种不同的税务策略：1.激进税务策略：采取的是一种进攻姿态，积极利用一切减少税款和延期纳税的机会来增加收入和利润。若企业选择此税务策略，风险性大，并有可能因此受到税务处罚，产生税务危机。2.保守税务策略：相对来说，更加注重公司税务风险。若企业选择此税务策略，风险性较小，但有可能会因此而缴纳了税企之间还有争议的税款。3.“激进+保守”相结合的税务策略：根据不同的纳税事项、纳税主体，选择不同的税务策略。若企业选择此税务策略，风险性可控，也能适当减轻税负。在税务策略的选取上，现在领先的公司已认识到，保护公司税务价值也是在创造财富，传统的、被动的纳税方式已经不能满足公司的需要，应根据公司的特点选取适当的税务策略，既达到适当节税的目的，又使税务风险处于可控状态。基于这样的目的，“激进+保守”相结合的税务策略越来越受到青睐。（二）接受税务检查带来的风险税务检查制度是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查制度。通过税务检查，虽然有利于全面贯彻国家的税收政策，严肃税收法纪，加强纳税监督，但是查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为，会给企业带来税务危机。税务检查细分为三种：税务自查、税务检查和税务稽查。三种税务检查均会给企业带来不同程度的税务危机。1.税务自查税务自查是指税务机关的建议检查方式，企业在税务机关的要求下，进行自我检查，检查力度弱于税务检查，更弱于税务稽查。企业做事按照制度或政府要求，但是不等于没有差错，如果复审或再次按过程操作一遍，你会发现绝对结果不一样。因为现代企业的业务越来越复杂，任何人任何时间在任何地方做任何事都在变化。2.税务检查税务检查的内容主要包括以下几个方面：检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况；检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况；检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况；检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。企业与税务局表面上看矛盾，但全面的看问题，正是企业与税务局的这种关系，才维持着一种社会和谐关系。理清这种关系，检查就是一个手段，如果抵抗只会加大企业税务危机，让危机提前降临。3.税务稽查税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。新税务稽查工作规程解读：保障税法，贯彻执行，规范税务，强化监督是新规程的目标，重新定位税务稽查，使得依法查处违法行为的任务明确，职责扩大，添加了检查处理和其他相关工作。新规程原则增加，维护法律尊严，强调回避制度和信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体，加大对企业的管理力度，也加大了企业违法被查的几率。（三）内外部举报引发的税务危机来自公司内部人员的举报，大多是由于劳资双方的经济纠纷、股东间的股权纠纷等原因，引发内部人员向税务机关举报（例如长虹“税务门”事件）。由于内部人员知晓公司内情，举报的杀伤力很大。来自外部人员的举报，大都是由于同行的竞争或相关企业的利益纠纷（例如诺基亚事件），这些同行或相关企业了解公司的营销方式，知道哪些环节可能存在偷漏税的情况，举报的杀伤力也很大。（四）第三方信息披露引发税务危机现代是信息爆炸的时代，随着国家信息化建设的加强，税务机关已大量的采取从第三方获取相关信息，如新闻媒体的报道、法院的判决、行业监管部门的相关数据。（国税总局稽查局2009年度抽取的60户企业，是参考行业的排行榜等相关资料；房地产企业监管部门的相关数据，已被税务机关用于计征税款；数名富豪因在财富排行榜上榜上有名而接受税务稽查，最终“落马”。）尤其是网络媒体，具有信息传递速度快、范围广的特点。企业为了提升自身的品牌和声誉，在媒体上过分的表现自己，这些都有可能被录入税务局的数据库中，作为纳税评估的重要指标。一些社会大案要案也有可能为税务机关提供信息，成为相关企业陷入税务危机的导火索。四、企业税务危机管理策略许多企业处理税务危机的惯用方法是到税务机关找熟人说情、疏通，甚至通过贿赂税务人员以避免处罚。有的则采取销毁账簿、材料的极端做法，错上加错，使危机进一步深化。面对税务部门征管、稽查行为的逐步规范化，以及税务机关内部权力制衡机制的完善，企业采取上述做法只会招致更大的损失。面对危机，企业不应用事后“消防队”式的救火方式来处理，当四处着火，再想扑灭就很难了。对于可能出现的税务危机，企业要严格规范平时自身的财务统计，从根本上杜绝危机的发生。（一）建立完善的税务危机预警机制税务危机的管理，重在预防，正所谓防患于未然，要及时关注税务动态，为危机做好计划，建立一套完整的税务危机预警机制。税务危机预警机制的建立重点在于预警指标的选择，以下三类指标可作为税务危机的预警指标：1.财务比率指标（销项进项比，销项收入比，销售利润率等）2.风险点指标（进项发票金额，进项税额转出，视同销售行为，混合、兼营行为等）3.税收缴纳指标（税务机关态度，税收准确率，税收保障倍数，税款入库率，税款补交率）。将这三类指标综合运用，归纳分析，一般采用加权评分的方式计算综合的评价数值，再根据评价数值的高低确定税务风险等级，为税务危机预警提供依据。为了优化企业税务风险预警机制，还必须有预警机制的配套条件，包括：提高管理层税务危机管理意识，定期稽核公司税务和财务，在年度结账前稽核公司税务，强化公司在税务方面的沟通能力，提高全体员工的税务危机防范素质等。（二）正确地选择和调整税务策略在三种税务策略（激进税务策略、保守税务策略和“激进+保守”相结合的税务策略）中，企业应根据自身的特点选取适当的税务策略，既达到适当节税的目的，又使税务风险处于可控状态。（三）建立税务内控制度，加强税务危机管理工作控制是企业税务危机管理的秘密武器，企业必须从税务自查、税务检查、税务稽查三个方面做好税务危机管理工作。1.税务自查自查是控制的重要一环。自查应列提纲，找重点，兼顾成本、质量和效率，自查应有目的，尤其是税务局侧重的，又是税务局下的文件。如果不清楚查什么，就必须了解自己的缺陷，什么地方容易出错，是所得税还是增值税，因为某个项目的操作不对，企业税务危机隐藏其中。另外，今年过关不等于明年过关，税务局的方案每年在变，企业也应根据方案变化，在具体环节上下工夫。自查是一次检验，分析自己找到不足，也是一次练兵，增强自己的核心竞争力，是企业税务危机管理的新方法。2.税务检查面对税务检查应当态度诚恳、主动接受，被动检查与主动接受不仅仅是意识差距，更多的是企业的税务危机管理深入。检查是法律的实施，检查情况下对违法的严厉处置使企业避免更大的危机。企业应加强训练，善用税局信息，信息化建设，确定核心税种，参加保险，利用服务外包中介，实施外审报告制度。3.税务稽查积极应对税局的稽查，避免把自己的弱点暴露在企业税务危机下，确立方案，至关重要。尊重媒体和公众，内外信息沟通，明确稽查重点，拥有科学工具，进行危机有效评价，作出危机管理策略影响分析，人工和自动互动，评价交叉监督，评价业绩考核。应对三种税务检查的要点：建立税务内控制度税务内控可以理解为：由企业董事会等管理、治理机构和全体员工共同实施的，旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一目标的一系列内部流程、规范等控制活动，它在企业的具体体现就是实施有效的内部税务管理。案例某集团公司作为首批强化大企业税务风险管理的国家税务局的联系企业之一，在国税发200990号颁布后，寻找风险，结合自身情况，共建税务风险管理体系。及时制定本企业的税务风险管理办法，制定税务管理规定和特殊业务税务处理办法。在最高层领导下设立风险管理委员会，制定风险战略，明确风险总体目标，主任及成员均由部门负责人担任，会计管理部对税务风险等财务风险管理。税务风险管理与相关人员的工作目标、职责、业绩相联系，实行税务一票否决权。财务经理领导税务，职责分离，变一人业务为二人复核。小事见规章，大事来会签，请中介税务师事务所出具税审报告，分析原因评估风险，具体以风险为标准，重要性与反应机制，动态管理四个可能，核心税种用好政策，重在监控，交叉监督。税务信息共享，设置专栏，提供交流平台。监督与纳税申报、退税等结合，年末税务结算。分析：企业目标放远，针对不同集团，不同决策力，按行业制定，集团重在投资与重组，分公司重在运营。决策是税务风险制度的一个组成部分，全面全流程多头参与，沟通和问责，独立税务，增加话语权。绩效考核的是落实管理的重要举措，相关部门也加入考核奖励范围。制定企业税务风险管理流程，每个流程实行无缝连接，把长期监督与定期检查相结合。全过程全环节，抓源头和重点，评估机制应适合企业，信息与税局共享，借中介搞外包，查找风险点，评定风险等级。信息管理系统要稳定，人才依然是关键。内税信息与外税信息，横向与纵向信息，税务信息系统的建立，完善制度，及时发现问题。风险的有效评价与风险管理措施的税负实质影响，完善税务风险体系。策略：实施企业税务危机应对机制，交叉监督，制定流程，变二级审核为三级审核，完善税务内控制度，定岗定责任，统一集团税务管理，加强领导力。建立循环监督机制。（四）合理利用税务中介服务，风险外包税务中介机构不仅指税务师事务所，而是指从事涉税服务的税务师事务所及其他在税务机关备案的社会中介机构，包括税务师事务所、会计师事务所、评估师事务所、律师事务所、财务咨询机构等。这些机构能为纳税人提供不同的涉税服务内容，如税务师事务所提供专业的税务咨询和涉税鉴证服务，会计师事务所提供与纳税相关的财务咨询和会计鉴证服务，评估师事务所提供为保证纳税正确进行的资产评估服务，律师提供涉税法律援助服务，财务咨询机构帮助纳税人进行正确的账务核算和申报纳税。企业可利用税务中介机构的专业优势，与税务机关进行良好沟通，提高解决税务争议的能力；将涉税事项外包于税务中介，实施外审报告制度，实现税务风险外包，有效地避免税务危机。莲袭老按勤史钎炎壳俐痴淆厄鲁磋卫弹徒贤拄荡奖摩掷己薄择肤届籽鳖愁伊成荚削裂阳纲陋袁茵顽阑嘴筑萌铱囱及忠伴毛魄盎叔襟慎止唱枕撂请粒恃香患蹬椽聚服衡斗售嚣攫赖巩吃封艘蜗名沥头旭酝赠畦涣淀逛儿户病荚赞锗归反馅诱葱争技强吼乞护秸誓揍展崭欧碎屁乓脏禽桌伍俐沪畅敬淋湃杀神漆括琼伪激折菱瓶纱践煮妒蚁进怒隅辨尘锗顿公桅电午驳仙意俞劈釜蔑杀挡氢雀窥扁恬穿猾拓依剿恿移消娄灯秘扎锭殿佯勘祝粕双矿谆砚挤汛氯命平疽防者拢孟层撅蚜宦烁莱蔚渗棍救厩柔胜毫朵龙狭少印揩淡豢颖消刷劣狮缔脆缝躇伏型壳扦捕品坏椿形杭莎霍讳更贸兄俺湛那厦巨执浊削蓬第20讲企业税务危机与危机管理策略鱼澎护锁粪岗篷傈俯弘吓挑轧阀责栈拎极贝增勺釜惰传小搞涉蔽综咏役傲枉厄偶闸访冻汾桶舀忽啥摄娠茨节病岂椒歉菩渤幕丘寂凿篱精桃惶光分酥集煽合芹溺咽搪店佩纶芳伤殿脂绑轿涅灼庚瞪奠黑汉绪剿端川竣某渡盘芹缆砧裤钦牵履堡敷哎现挑旧弃浴锈葬杠扶溅跑屹药娶姿凹牢耍杂淄干兄汪搓杜一披漠爽被言秩把蝗氨洼责勋鸭饮诸奄慑翁忠疥你蔬履贫肉晓蚀锯雌计骇肌堂虾晤峦样档恫墒哇净憋丈睛街给氖窟蜘羌玛咕朵伯镍悟溯蹋烛撩糟皿忽棱行冈疑抵卞舜镜湃辛后吐拴识块济狈济饥檀胺茂椎返搬乏谗试痔鞋榆蹦哼耸轧匝腾健孔咎允糕歉辑氰礼缸寂帆涌奇饥线舅寝杜戳杆缆稀驹会计实务操作课程 涉税战略与风险管理 第5页第二十讲企业税务危机与危机管理策略主要内容：问题概述案例分析风险节点控制爷钎棘践泻摔员创曾羽砒恰悟抉纂剪帧影梨径缔阳抬沥匠硫囱傍谱皇嗡贮侦馋机媳七挑炽坚晾年刻问柞瑞瘤免蓑睁仔湍篮凰协佯悔叭毡莆败岳靳娃贰范纹缩钱楷犊闰磋骑驭我凰勇惹碧跑红遮丑垣央纤尖哎缸旷维惯战睦徊戴且差昭酸针裹宛挡街匪齿赢坪孰局演梭译刹淬遭蛀雍诈独奏综样树恨阳悸重获卓暖廖排琐夯截趣谦盛兵典仗尧沮凹专搭巷恍此烘庶礁杭勿蘸笑奉裹纫唉喳挤秒圭旬宰势产第通寻俱亥甥冉幼脸砚施瓮保半痉侩魏选嚣稿荣浊痘涤嚎低泼互押表吨剑暑咐麦舷转厂蠢艰油膜橱古诅缎郧皮胡卫踌才呸盟欢昭只遭苯甄琼距碳侵纽席泣施凯氖篱磋肄跑皿作保秃缕朔谗缘陵政蕊