审计培训内容

三、报表审计：一概念 财务报表的审计 审计所需的文件、资料、凭证报表的审计 审计的法律根底、原那么* 审计师的责任及审计错误的修正审计报告的构造组成需做审计的公司类别二何为审计?1审计:是由独立的专门机构或人员承受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业 单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进展审查并发表意见。美国会计学会AAA丨在公布的“根本审计概念说明的公告中，把审计概念描 述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 从而对这种结论有关的证据进展客观收集、评定，并将结果传到达给利害关系人的有组织的过程。按照审计目的和内容的不同，审方案分为会计报表审计、合规审计和经营审计。 为何企业将？财务报告？送去做审计？审计的目的1) 一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进展审计并发表审计意见会计报表是现代审计的支柱，注册会计师尤其如此从目前看来，企业编制和向外提供的会计报表包括资产 负债表、利润表、现金流量表和有关附表编制这些会计报表所依据的会计资料包括有 关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务2) 特殊目的指会计师对被审计单位按照特殊编制根底编制的会计报表或其他会计信息进展审计 并发表意见除了对会计报表进展一般的审计外，还承受委托进展特殊目的的审计1.3审计师是如何做审计的？审计的过程：了解被审计单位的根本情况 方案阶段签定业务约定书编制审计方案实施阶段J整理证据完成阶段-复核汇总，出具审计报告企业应提供以下文件资料给审计师 : 包括记载和反映被审计单位财务收支、提供会计信息裁体的会计凭证、帐簿、 报表等会计资料，以及相关的方案、 预算、经济合同等其他资；提供被审计单位的财 务收支经营管理活动信息的载体除了上述资料以外， 还有经营目标、 预测、决策方案、 经济活动分析资料、 技术资料等其他相关资料， 电子计算机的磁带、 磁盘等会计信息 载体。由于被审计单位的不同业务范围和性质， 其所有交易和帐户余额可划分为不同的业务环 节，以下是不同的业务循环所需要的文件、资料和凭证。1）销售与收款环节审计1）顾客定货单2）销售单3）发运凭证4）销售发票5）商品价目表6）代垫费用通知单7）应收帐款明细帐8）主营业务明细帐9）折扣与折让明细帐10)汇款通知书11)现金日记帐和银行存款日记帐12)坏帐审批表13)顾客月末对帐单14)转帐凭证15)收款凭证2）购货与付款环节审计（1）请购单（2）订购单（3）验收单（4）f1. / r 、| | ：卖方发票（5）付款凭单（6）转帐凭证（7）现金帐款明细表（8）应付帐款明细表（9）现金日记帐和银行存款日记帐（10）卖方对帐单3）生产环节审计1生产指令2领发料凭证3产量和工时记录4工资汇总表及人工费用分配表5材料费用分配表6制造费用分配汇总表7本钱计算单8存货明细单4)筹资与投资环节审计A 筹资活动的凭证和会计记录1)债券2)股票3)债券契约4)股东名册5)公司债券存根簿6)承销或报销协议7)有关记帐凭证8)有关会计科目的明细帐和总帐B 投资活动的凭证和会计记录 1股票或债券 2经纪人通知书 3契约债券 4企业的章程及有关协议5投资协议6有关记帐凭证5)货币基金与特殊工程审计 1现金盘点表2银行对帐单 3银行存款余额调节表4有关科目记帐凭证5有关会计帐本1.5 审计的法律根底、原那么近年来， 我国公布了不少重要的经济法律法规， 都有专门的规定会计事务所、 注册会 计师法律责任的条款。其中比拟重要的有：?中华人民共和国注册会计师法?、中华人民共和国公司法 、中华人民共和国证券法 及中华人民共和国刑法 等。 审计的原那么主要依据于 ?独立审计准那么 ?。(三)注册会计师的审计责任 根据独立审计准那么， 注册会计师的审计责任是按照独立审计准那么的要求出具审计报 告，并对所出具的审计报告的真实性、 合法性负责； 但注册会计师的审计责任不能替代、 减轻或者免除被审计单位的会计责任。 审计报告的真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、 已实施的审计程序以及应表示的审计意见。 审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必 须符合中华人民共和国注册会计师法 和独立审计准那么的规定。 注册会计师的法律责任种类有三种：行政责任、民事责任、法律责任。(四)审计错误的修正(二) 期后发现审计报告日存在的事实 如果注册会计师在已审计会计报表公布后意识到审计报表中的某些信息有重大错误，就有责任保证已审计会计报表使用者了解有关错报的情况。 注册会计师在对会计报表发表 了无保存意见后， 如果确定会计报表存在重大错误时， 就会出现 “期后发现审计日存在 的事实。 如果注册会计师发现会计报表存在重大错误， 最适宜的补救方法就是： 要求被审计单位 立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因。（三） 在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报 1注册会计师在查阅审计报告公布日后获取的其他信息时，如注意到存在重大不一 致或明显的对事实的重大错报，应当提请被审计单位修改已审计会计报表或其他信息。 2已审计会计报表须做修改但审机单位拒绝修改时， 注册会计师应当根据须做修改 的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出具审计报告的适当性。（五 ）审计师在审计报告中应作多少项详细的说明 ?审计报告的构造组成A 审计报告的内容与格式 审计报告应当包括以下根本内容： 1标题；2收件人；3范围段； 4意见段； 5签章和会计事务所地址； 6报告日期。B 审计报告的标题应统一标准为“审计报告。C 审计报告的收件人是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。D 审计报告的范围段应说明以下内容： 1已审计会计报表的名称、 反映的日期或期间； 2会计责任与审计责任； 3审计依据，即 ?中国注册会计师独立审计准那么 ?； 4 已实施的主要审计程序。 5审计报告的意见段应说明以下内容： 10 会计报表的编制 是否符合 ?企业会计准那么 ?及国家其他有关财务会计法规的规定； 2会计报表在所有 重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营 成果、现金流量； 3会计处理方法的选用是否符合一贯性原那么。E. 当注册会计师出具保存意见、否认意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与 意见段之间增加说明段， 清楚地说明所持意见的理由， 并在可能的情况下， 指出其对会 计报表反响的影响程度。当注册会计师出具无保存意见的审计报告时， 如果认为必要， 可以在意见段之后， 增加 对重要事项的说明。F. 审计报告应由注册会计师签名、盖章，加盖会计事务所公章，并标明会计事务所的地址。G 审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期一般不应早于 被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。（六） 每年须做审计的公司类别 上市公司、国有企业、其他企业（七 ）个体工商户不需要每月提供 ?财务报告 ?给税局； 因为个体工商户没有设立完善的财务体系。