注册税务师考试税法一模拟试题一doc

2013年注册税务师考试税法一模拟试题一 税法（） 模拟试题（一）一、单项选择题1、税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不正确的是（）。 A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体C、将省级人民代表大会制定的地方税收法规称为税法，是从广义上讲的D、税法直接调整的是税收分配关系2、下列税种中，实行地区差别比例税率的是（）。 A、消费税B、城市维护建设税C、土地增值税D、城镇土地使用税3、关于税法的效力，下列表述错误的是（ ）。 A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B、我国人大制定的税法在主权管辖的全部领域发生效力C、在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现D、我国税法采用属人与属地相结合的原则4、关于税法与其他部门法关系的陈述，正确的是（）。 A、税法和宪法缺少必要的衔接，所以在制定税法时可以不依据宪法来制定B、税法属授权性法规，经济法属于义务性法规C、就法律责任的承担形式来说，对刑事法律责任的追究形式是多重的D、从长远看，应当修改宪法，增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的联系5、关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。 A、税务规章解释与税务规章不具有同等效力B、税务规章的效力低于税收法规C、税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D、税务规章一律在公布之日起30日后施行6、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（）。 A、分国限额抵免法B、综合限额抵免法C、税收饶让D、免税法7、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。 A、房地产开发公司销售房屋B、供电局销售电力C、房屋中介公司提供中介服务D、饭店提供餐饮服务8、根据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，不可以按6%征收率计算纳税的是()。 A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰B、黏土实心砖、瓦C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品9、2012年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。 A、21900B、19907C、19040D、19097.810、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 A、1208B、1158.75C、1510D、152511、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元；销售使用过2年的小轿车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材，取得收入35000元。该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入） A、6916.24B、5594.70C、6493.16D、6316.2412、某造纸厂系一般纳税人，综合利用蔗渣为原料生产纸张， 2012年4月份用蔗渣为原料（生产原料中蔗渣所占比重不低于70%）生产纸张并全部销售，取得不含税销售收入为50万元，本月购进原材料取得增值税专用发票8张，合计进项税额3.2万元，均通过认证，则本月实际缴纳增值税（）万元。 A、0B、2.65C、8.5D、5.313、某大型超市为一般纳税人，主要批发零售各种食品，2012年12月份发生如下业务：销售蔬菜取得收入3万元，销售牛肉、羊肉冷冻肉取得收入2万元；销售方便面取得不含税收入8万元；当月向方便面生产企业采购方便面，取得的增值税专用发票上注明价款为2万元，因此发生运费2000元，取得承运企业开具的符合规定的运费发票；另外该超市还按销售额的一定比例从方便面生产企业取得返还收入，金额为1170元。则该大型超市就上述业务应缴纳增值税（）元。 A、16730B、14130C、10060D、1023014、某超市为增值税小规模纳税人，2012年2月购进货物取得普通发票，共计支付金额103000元；经批准初次购进购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款3000元，税款510元；本月销售货物取得零售收入共计154500元。该超市2月应缴纳的增值税为( )元。 A、990B、2080C、3990D、450015、关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是()。 A、增值税留抵税额可申请退税B、企业可自行保留防伪税控专用设备C、企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销D、尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理16、主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（ ），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 A、15日内B、30日内C、第一个月内D、一个征期之内17、下列项目中，应征收消费税的是（）。 A、影视演员用的上妆油B、成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油C、以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒D、农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎18、依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。 A、果啤B、白酒C、调味料酒D、葡萄酒19、某酒厂5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。 A、2566.67B、8616.60C、9616.67D、8800.0020、某汽车生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批汽车轮胎，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的汽车轮胎的60%领用生产小汽车，当月将生产的小汽车对外销售，不含税价款为3000万元。该企业国内生产应缴纳的消费税（）万元。（汽车轮胎消费税税率3%，小汽车消费税税率为12%） A、360B、246.49C、186.81D、158.421、下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，表述不正确的是（）。 A、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据22、应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（ ）。 A、游艇B、高尔夫球C、高档手表D、卷烟23、下列有关营业税政策的表述中，正确的是（）。 A、单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除B、营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免C、单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除D、营业税的组成计税价格公式为：计税价格营业成本或工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）24、某商业银行2012年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。 A、7.75B、6.5C、6D、725、某旅游公司组织120人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，故宫游费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为( )元。 A、22000B、23580C、23600D、2423026、2012年6月，某运输公司取得货运收入180万元，包裹运费收入15万元，仓储收入80万元；取得客运收入65万元，行李保管费5万元，补票手续费10万元；将闲置的汽车出租取得租金收入76万元，发生汽车修理费支出12万元。2012年6月该运输公司应缴纳营业税()万元。 A、15.69B、13.40C、12.40D、16.0527、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1600万元，2012年1月到期后本息合计1750万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，剩余款项银行和公司进行了价款结算。写字楼购置价为980万元，已提取折旧150万元。则该公司应纳销售不动产的营业税为（ ）万元。 A、87.5B、13.5C、62.5D、85.628、下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（ ）。 A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C、境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税29、某市区一家外商投资企业2012年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加为（ ）元。 A、136500B、124579C、171050D、030、下列关于城建税的表述，不正确的是（）。 A、城建税是一种附加税B、城建税专门用于城市公共事业、设施的维护建设C、城建税根据城镇规模不同，差别设置税率的办法，照顾了城市建设的不同需要D、海关对进口产品代征增值税、消费税，同时代征城建税31、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是()。 A、销售食用盐的商店B、进口铁矿石原矿的企业C、在境内开采黑色金属矿原矿的企业D、在境外开采有色金属矿产品的企业32、根据资源税现行规定，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收资源税的是（）。 A、原油B、煤炭C、铜矿石D、天然气33、某铅锌矿石矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2012年8月份位于甲省的矿井开采铅锌矿50万吨，本月销售20万吨，该矿的资源税单位税额为10元吨；位于乙省的铅锌矿开采25万吨，本月销售12万吨，该铁矿的资源税单位税额为15元吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为（）万元。 A、57.6B、120C、200D、21634、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将（）作为课税数量。 A、加工出的精矿数量B、由税务机关核定耗用的原矿数量C、企业自行估计耗用的原矿数量D、精矿按选矿比折成原矿数量35、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的说法是( )。 A、分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税B、自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税C、代扣代缴资源税，为支付货款的当天D、预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税36、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。 A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B、进口旧车不需要再缴纳车辆购置税C、销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税D、底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%37、某汽车贸易公司2012年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元；2辆企业自用；2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28，消费税税率9） A、7.03B、5.00C、7.50D、10.5538、某外国驻华使馆自2012年2月购买我国生产的一辆小汽车自用，支付价款35万元、支付保险费5万元（收取保险公司开具的发票）；2012年12月专家将该小轿车转让给我国某公民，成交价为18万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为43万元，则下列处理正确的是（）。 A、该专家2012年购置小汽车时应缴纳的车辆购置税为35000元B、该公民由于购买的是旧车，所以不需要缴纳车辆购置税C、该公民2012年应缴纳的车辆购置税为43000元D、该公民2012年应缴纳的车辆购置税为30100元39、关于关税税率的适用，下列说法错误的是（ ）。 A、进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D、进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税40、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品，该批货物的货价为350万元人民币，支付境外途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%，消费税税率30%，增值税税率17%。3月1日海关填了税款缴纳书，但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。该外贸公司本月应纳税金和滞纳金合计为（）万元。 A、197.75B、227.75C、335.43D、335.73二、多项选择题1、下列关于税法特点的叙述，正确的有（）。 A、从立法过程来看，税法属于制定法B、从立法过程来看，税法属于习惯法C、从法律性质来看，税法属于义务性法规D、税法属于义务性法规，是指税法没有规定纳税人的权利E、从内容看，税法具有综合性2、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（）。 A、具有财产所有权单向转移的性质B、主体的一方只能是国家C、权利义务关系具有不对等性D、税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E、调整平等主体间的财产关系3、可以作为法庭判案的直接依据的税法解释有（）。 A、各级行政执法机构的行政解释B、立法解释C、司法解释D、各级检查机构作出的检查解释E、国家税务总局作出的规范性文件解释4、下列选项中，属于纳税人的权利的有（）。 A、知情权B、办理税务登记权C、申请延期申报权D、税收监督权E、委托税务代理权5、下列关于国际税法的陈述，正确的有（）。 A、国际税法的效力必定高于国内税法B、国际税法的调整对象包括：国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系、国家之间的税收分配关系C、国际税收协定的典型形式是“OECD范本”和“联合国范本”D、国际税法的重要渊源是国际税收协定E、任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权6、关于税收管辖权的陈述，正确的有（）。 A、税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B、税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C、税收管辖权在国际税收形成后，才真正在国际税收形成和出现D、目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权E、公民管辖权的管辖范围是本国的居民7、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。 A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B、以旧换新方式销售货物，一律以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C、还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D、销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额E、销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额8、下列收入或者货物不需要缴纳增值税的有（）。 A、电力公司向发电企业收取的过网费收入B、体育彩票的发行收入C、供应或开采未经加工的天然水D、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书E、增值税纳税人收取的会员费收入9、下列行为中属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。 A、药品专营店为药厂代销特殊药品B、食品公司将外购的粮食用于职工福利C、机械制造厂将外购的钢材用于车间的加固D、国有企业将外购的空调用于职工集体宿舍E、汽车制造厂将自产的卡车用于对外投资10、下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有（） A、增值税一般纳税人生产销售的黏土实心砖、瓦B、销售自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料C、以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油D、以人发为原料生产的档发E、销售利用污泥生产的污泥微生物蛋白11、根据增值税的相关规定，下列说法正确的有（）。 A、对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税B、供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税C、油气田企业与非油气田企业相互提供的生产性劳务缴纳增值税D、进口黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税E、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，不征收增值税12、下列各项中，关于增值税纳税地点规定表述正确的有（）。 A、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D、总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E、未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税13、下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。 A、来料加工复出口的货物B、以旅游购物贸易方式报关出口的货物C、外贸企业出口避孕药品和用具D、从农业生产者直接购进的免税农产品出口E、生产企业出口自产的汽车14、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。 A、酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C、卷烟批发企业对外批发卷烟D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E、地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工15、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。 A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金D、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格E、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税16、按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A、用于抵债的应税消费品B、用于馈赠的应税消费品C、用于换取生产资料的应税消费品D、用于换取消费资料的应税消费品E、对外投资入股的应税消费品17、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。 A、以已税烟丝为原料生产的卷烟B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C、以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D、以已税摩托车生产的摩托车E、以已税实木地板为原料生产的实木地板18、下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有（ ）。 A、某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为10月份，实际收到货款为11月份，纳税义务发生时间为11月份B、某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D、某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天E、某化妆品企业进口一批高档化妆品，其纳税义务发生时间为提货当天19、关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有()。 A、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人B、单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人C、境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D、非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人E、依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人20、下列属于混合销售行为应征营业税的有（）。 A、一商场大楼1至4层设商品柜台，5层设餐厅，为顾客提供多方位服务B、一餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业C、建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料D、一运输公司销售货物并负责运输所售货物E、财考网既提供网上辅导业务，又从事销售书籍业务21、外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。 A、甲企业不缴纳营业税B、甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税C、甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴D、乙企业不缴纳营业税E、乙企业应纳营业税15万元22、下列各项收入免征或不征收营业税的有( )。 A、对金融机构小额贷款的利息收入B、人民银行对企业的贷款的利息收入C、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入D、邮政企业2012年为邮储银行代办金融业务取得的代理金融业务收入E、社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入23、下列关于邮电通信业营业税相关政策表述正确的有（）。 A、中国网络通信集团公司以业务销售附带赠送的实物，不征收营业税B、境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地C、电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电信业务，按取得的全部价款计征营业税D、国家邮政局及其所属邮政单位提供党报党刊发行取得的收入减半征收营业税E、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入为计税营业额24、根据营业税有关规定，下列说法正确的有()。 A、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定对象出租廉价住房的租金收入，按3%征收营业税B、单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税C、企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税D、旅游企业组织旅游团境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算营业税E、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税依据25、下列各项中，关于城市维护建设税说法正确的有（ ）。 A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B、货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税C、城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据E、对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为3%26、在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的有（ ）。 A、以主产品的矿石名称作为应税品目B、伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C、伴选矿是以精矿形式伴选出的副产品D、对从精矿伴选出的副产品不征收资源税E、伴选矿是指在同一矿床内，除主要矿种外，并含有多种可供工业利用的成分，这些成分即成为伴选矿产27、关于资源税的下列说法中，正确的有（）。 A、纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税C、纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故遭受的重大损失，一律不得减税或免税D、纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因自然灾害遭受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税E、纳税人减免税项目，应单独核算销售额或销售数量；未单独核算的，可由税务机关核定享受减免税的销售额或销售数量28、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 A、销售应税车辆的行为B、购买使用应税车辆的行为C、自产自用应税车辆的行为D、受赠使用应税车辆的行为E、进口使用应税车辆的行为29、按现行政策，下列关于车辆购置税减税免税的相关叙述正确的有（）。 A、国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税B、1.6升排量的小轿车的车购税税率减半征收C、城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车购税D、中国人民解放军列入军队武器订货计划的车辆免税E、防汛部门人员自用的小轿车免税30、根据关税的现行规定，下列表述正确的有( )。 A、出口货物关税的完税价格不包含出口关税B、进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5计算保险费C、进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”D、进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称E、进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”三、计算题1、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2012年6月份发生以下业务： （1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明价款100000元； （2）为某学校印刷学习资料1000册，由学校提供纸张，开具的普通发票上注明印刷费价税合计4000元； （3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元； （4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元； （5）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元； （6）购买一台印刷设备取得增值税专用发票上注明增值税税额为17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明价款6000元，增值税额为1020元。相关发票已经通过认证； （7）上月购进的成本为30000元的纸张因管理不善浸水，无法使用； （8）乙公司以一栋房产抵偿所欠印刷厂的款项，双方作价30万元。当月印刷厂又将该栋房产以50万元的价格转让给丙企业。 要求：根据上述资料回答下列问题： <1> 、为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税额（ ）元。A、13000B、17000C、6800D、0<2> 、计算该企业当月销项税额合计（ ）元。A、29162.99B、25410C、25261.79D、25162.99<3> 、计算该企业当月应纳增值税税额（ ）元。A、342.99B、5442.99C、742.78D、412.16<4> 、该印刷厂应纳城建税及教育费附加为（ ）元。A、1544.30B、1435.52C、1435.44D、1544.292、某综合服务公司2012年8月下设各业务部门，发生以下业务： (1)建筑安装部自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，协议商定价格6500万元，产权已经移交，本月收到价款(建筑业成本利润率10)； (2)非独立核算歌舞厅收入200万元，其中门票收入20万元，点歌收入80万元，烟酒饮料及小食品销售收入90万元，其他10万元(歌舞厅营业税税率为20)； (3)广告部当月收取广告收入500万元，支付给电视台的广告发布费220万元，支付给某广告制作单位广告制作费用50万元； (4)下设非独立核算运输队当月运营收入150万元，联运收入200万元，支付给其他联运单位承运费用120万元； (5)转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1200万元。 (6)将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收入1700万元(该闲置办公楼购置原价1300万元)。 要求：根据上述资料回答下列问题： <1> 、业务(1)应纳营业税为( )万元。A、495.1B、368.23C、325D、490<2> 、歌舞厅应纳营业税为( )万元。A、38B、22C、40D、20<3> 、转让在建项目应纳营业税为( )万元。A、28B、36C、60D、0<4> 、该综合服务公司应纳营业税为( )万元。A、647B、639.6C、469.5D、636四、综合分析题1、某家电生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月份发生如下业务： （1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元； （2）向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取包装物租金4.68万元； （3）向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。另外企业负责运输，收取运输费2.34万元，开具了普通发票； （4）本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元； （5）由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元； （6）企业设立一个独立核算的运输车队，用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得运输费收入5万元； （7）销售使用过的一台旧设备（未抵扣过进项税额），取得收入10.4万元，并开具了普通发票； （8）从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%； （9）外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生运费10万元，取得符合规定的运输发票。当月修理厂房，领用其中的10%； （10）从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元； （11）月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付； （12）月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付； （13）本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。 另外，上月留抵进项税额为1.3万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。 要求：根据上述资料回答下列问题： <1> 、业务（8）中进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A、6B、5.1C、6.12D、7.2<2> 、计算该企业当期销售环节的销项税为（）万元。A、24.09B、26.02C、26.52D、26.72<3> 、计算转让旧设备应缴纳的增值税为（）万元。A、0.2B、0.4C、1.51D、1.7<4> 、计算该企业当期准予抵扣的进项税为（）万元。A、23.09B、24.30C、25.73D、25.81<5> 、计算该企业当期应缴纳的增值税为（）万元。A、1.284B、2.42C、2.284D、1.484<6> 、根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有（）。A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税B、销售产品时向购买方收取的包装物押金和包装物租金的增值税处理是相同的C、企业收取的会员费不计征增值税D、本题中业务（6）属于增值税混合销售行为，需要计征增值税E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A级卷烟和烟丝。2012年10月发生如下经济业务： （1）10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已于10月10日入库； （2）10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格； （3）10月8日，购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款120万元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明价款4.5万元，装卸费0.5万元，款项已付，货物已入库； （4）10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%； （5）10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给某卷烟批发商1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了卷烟批发商3%的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； （6）10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元； （7）10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票； （8）10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱按不含税价2.6万元销售； （9）将自产A级卷烟100箱投资到某卷烟批发企业，与卷烟批发企业合资成立一家从事烟草零售的公司； （10）10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元。 假定本月期初进项税余额195万元，本期取得的增值税专用发票均通过认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题： <1> 、本期该卷烟厂可抵扣已纳消费税为（）万元。A、148.45B、148.5C、148.7D、161.36<2> 、卷烟厂向卷烟批发商销售卷烟应纳消费税（）万元。A、3390B、3360C、2034D、1356<3> 、本期该卷烟厂应向税务机关缴纳消费税（）万元。A、3395.91B、3421.58C、3450.91D、3612.27<4> 、该卷烟厂本期销项税额为（）万元。A、1040.15B、1091.15C、1094.21D、1096<5> 、该卷烟厂本期应缴纳增值税为（）万元。A、808.38B、896.15C、927.43D、1008.38<6> 、下列表述中，正确的有（）。A、A级残次品卷烟的计税率按次品从低36%B、销售卷烟给卷烟批发商的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额C、没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税D、购进货物支付的装卸费也可以计算抵扣进项税E、卷烟批发商将卷烟销售给零售企业，还要加征一道5%的从价消费税答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。【答疑编号10528216】 2、【正确答案】 B【答案解析】 消费税实行产品比例税率；土地增值税实行超率累进税率；城镇土地使用税实行地区差别定额税率。【答疑编号10528217】 3、【正确答案】 B【答案解析】 我国人大制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的，区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区除外。【答疑编号10528218】 4、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，税法属部门法，其位阶低于宪法，税法从总体讲是依据宪法制定的；选项B，税法属义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规；选项C，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑和财产刑的刑罚形式。【答疑编号10528219】 5、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有国务院认为应该适用税务规章的，才提请全国人大常委会裁决；选项D，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，在特殊情况下也可以自公布之日起实施。【答疑编号10528220】 6、【正确答案】 C【答案解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。【答疑编号10528221】 7、【正确答案】 B【答案解析】 房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按“服务业”征收营业税。【答疑编号10528223】 8、【正确答案】 B【答案解析】 税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6的征收率计算缴纳增值税： (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 (2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。 (4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 (5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 (6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 。【答疑编号10528225】 9、【正确答案】 C【答案解析】 增值税销项税（80000+23401.17+351001.17）17%19040（元）【答疑编号10528227】 10、【正确答案】 A【答案解析】 因管理不善造成的损失不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税=（1000013%+30007%）（1-1/5）=1208（元）【答疑编号10528230】 11、【正确答案】 C【答案解析】 应纳增值税=（9200+64000）（14%）4%50+35000（117%）17%6493.16（元）【答疑编号10528232】 12、【正确答案】 B【答案解析】 以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品，生产原料中蔗渣所占比重不低于70%的，实行即征即退50%的政策。应纳增值税=5017%3.2=5.3（万元），即征即退后实际应纳增值税5.322.65（万元）。【答疑编号10528237】 13、【正确答案】 D【答案解析】 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税；与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按照平销返利的规定冲减当期增值税进项税金。应纳增值税8000017%2000017%20007%1170/（117%）17%10230（元）【答疑编号10528239】 14、【正确答案】 A【答案解析】 增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税154500(13)3（3000+510）990 (元)【答疑编号10528243】 15、【正确答案】 C【答案解析】 增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。【答疑编号10528246】 16、【正确答案】 C【答案解析】 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。【答疑编号10528248】 17、【正确答案】 C【答案解析】 选项A，舞台、戏剧、影视演员用的上妆油、卸装油、油彩，不征消费税；选项B，对成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；选项D，农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税。选项C，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。【答疑编号10528251】 18、【正确答案】 B【答案解析】 果啤属于啤酒，啤酒是单一从量征收消费税；调味料酒不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。【答疑编号10528253】 19、【正确答案】 C【答案解析】 无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：402208800（元）；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为： 组成计税价格350000.2（15%）（110%）8166.67（元） 药酒应纳消费税8166.6710%816.67（元） 合计应纳税额8800816.679616.67（元）【答疑编号10528255】 20、