征税和纳税ppt

二、征税和纳税税收的含义税收的含义概括东西方税收的共同点概括东西方税收的共同点 税收主体税收主体税收目的税收目的凭借力量凭借力量税收依据税收依据 从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式力，依法取得财政收入的基本形式 。国家的基石国家的基石税收税收税收的主体是谁？税收的主体是谁？税收的目的是什么？税收的目的是什么？实现税收凭借的手段是？实现税收凭借的手段是？依据是什么？依据是什么？税收的实质是什么？税收的实质是什么？税收：税收：是国家为实现其职能，凭借政治是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形权力，依法无偿取得财政收入的基本形式式 。国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律取得财政收入取得财政收入 思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢？世界上有没有不收税的国家呢？为什么？为什么？如何理解如何理解“税收是国家财政收入最税收是国家财政收入最重要的源泉重要的源泉”？有国就有税有国就有税 有税就有法有税就有法税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征（2）税收的基本特征）税收的基本特征是什么：强制性、无偿性、固定性是什么：强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债其他其他具体具体 分析分析税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系思考题思考题: 税收的这三税收的这三个基本特征之间个基本特征之间的关系如何呢的关系如何呢?决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性税收的税收的“三性三性”，集中体现了税收的，集中体现了税收的权威性权威性 根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收的划分，目前我国税收分成分成流转税、所得税、资源税、财产税流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五和行为税五大类，共二十多种。大类，共二十多种。(3)(3)税收的种类税收的种类 1流转税。例如：增值税、营业税、消费税、关税流转税。例如：增值税、营业税、消费税、关税2所得税。例如：企业所得税、个人所得税所得税。例如：企业所得税、个人所得税3资源税。例如：开矿资源税资源税。例如：开矿资源税4财产税。例如：契税财产税。例如：契税5行为税。例如：印花税、屠宰税行为税。例如：印花税、屠宰税 A、增值税举举 例例 这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂上明示，服装厂B B应付款项总计应付款项总计1170011700元，服装厂元，服装厂B B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为销售价为2000020000元。元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额销售收入应纳税额销售收入* *适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售购买一批布料，布料的销售价为价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？税为多少？100001000017%=170017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）200002000017%17%1700170017001700（元）（元） 即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 （2）征税对象：个人所得额征税对象：个人所得额、我国公民在国外打工获得的收入该、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？不该缴纳个人所得税？、一外国工程师在我国指导某工程修、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？得税？、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个人所得税？人所得税？个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：个人所得税税率 A、比例税率、比例税率：比例税率就是对同一征税对：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税象，不分数额大小，规定相同的税率征税 .如偶然所得等。如偶然所得等。 B、超额累进税率、超额累进税率：按征税对象数额的大小，：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所个人工资、薪金所得得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去应纳税所得额指个人工资、薪金所得减去35003500元以后的余额元以后的余额规定规定 目前是月收入超过目前是月收入超过3500起征，起征，2011年年9月月1日开始执行此上调标准，日开始执行此上调标准，此前是此前是2000,也就是说，低于起征点也就是说，低于起征点的，不需交纳个人所得税。的，不需交纳个人所得税。算一算：你算对了吗？ 假定,现在小张的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税是多少? 结合刚才的两个题目,请大家思考个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?所得越多所得越多, ,税率越高税率越高; ;所得越少所得越少, ,税率越低税率越低. .(4000(40003500) 3500) 3 31515元元（3）征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。读一读增值税增值税 个人所得税个人所得税 征税对象征税对象 纳税人纳税人 计税方法计税方法 生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单劳务及进出口货物的单位和个人位和个人 基本税率为基本税率为17%17%特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率额累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段 阅读阅读P70P70完成下列表格完成下列表格 课堂小结财政收入财政收入利润利润债务债务收费收费税收税收含义含义（主体、目的、手段、依据、地位）（主体、目的、手段、依据、地位）基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割征税征税增值税增值税个人所得税个人所得税含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义含义含义特点（征税对象、纳税人、税率）特点（征税对象、纳税人、税率）意义意义1、税收的含义、税收的含义2、 税收的基本特征及其关系税收的基本特征及其关系 3、增值税的含义、纳税人、计算、优点和、增值税的含义、纳税人、计算、优点和作用作用 4、个人所得税的含义、纳税人、特点、税、个人所得税的含义、纳税人、特点、税率和作用率和作用 依依法法纳纳税税学习目标 识记识记纳税人、负税人的含义纳税人、负税人的含义 理解理解两者的区别和联系，依法纳税是两者的区别和联系，依法纳税是公民的基本义务，违反税法应负法律公民的基本义务，违反税法应负法律责任责任 树立树立自觉纳税的意识，正确对待纳税自觉纳税的意识，正确对待纳税人的权利人的权利自学指导1、纳税人与负税人有什么联系和区别？、纳税人与负税人有什么联系和区别？2、为什么说我国的税收是取之于民，用之于民的？、为什么说我国的税收是取之于民，用之于民的？3、偷税和骗税有什么相同和不同？、偷税和骗税有什么相同和不同？4、你认为四种违反税法的行为有哪些相同和不同？、你认为四种违反税法的行为有哪些相同和不同？5、我们为什么要关注国家对税收的征管和使用？、我们为什么要关注国家对税收的征管和使用？义务义务2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务我们要依法纳税，诚信纳税我们要依法纳税，诚信纳税因为我国税收取之于民，用之于民因为我国税收取之于民，用之于民我们要关注国家对税收的征管和使用我们要关注国家对税收的征管和使用权利权利因为权力与义务是对等的，统一的因为权力与义务是对等的，统一的A、纳税人与负税人、纳税人与负税人纳税人纳税人纳税人就是负税人吗？纳税人就是负税人吗？税法规定的直接负有纳税义税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人负税人负税人 最终承担税款的单位和个人最终承担税款的单位和个人是！是！当纳税人所缴的税款由自己负担时当纳税人所缴的税款由自己负担时不是！不是！当纳税人将税款转嫁给他人负担时当纳税人将税款转嫁给他人负担时不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人B.我国社会主义税收的性质我国社会主义税收的性质偷税偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。欠税欠税骗税骗税抗税抗税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。没有按时缴纳而拖欠税款的行为。纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。的行为。纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。税款的行为。偷税偷税骗税骗税隐瞒应税收入隐瞒应税收入骗得税收优惠骗得税收优惠C.违反税法的行为及其处理违反税法的行为及其处理行为行为方式方式目的目的偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税欺骗隐瞒欺骗隐瞒不缴少缴不缴少缴拖延时间拖延时间拖欠税款拖欠税款欺骗欺骗获得税收优惠获得税收优惠暴力威胁暴力威胁不纳税不纳税我们每个公民都应该自觉依法纳税我们每个公民都应该自觉依法纳税A纳税人与负税人纳税人与负税人B依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务C违反税法行为违反税法行为D关注税收征管和使用关注税收征管和使用偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税课堂练习1、 马克思说：马克思说：“赋税是喂养政府的娘赋税是喂养政府的娘奶。奶。” 这表明这表明 （ ）A 税收具有强制性、无偿性、固定性等税收具有强制性、无偿性、固定性等基本特征基本特征B 税收是取之于民，用之于民税收是取之于民，用之于民C 国家和政府是赋税制度的产物国家和政府是赋税制度的产物D 税收是财政收入的最基本形式税收是财政收入的最基本形式D、某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格、某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格3030万元，万元，加工成机器后售价加工成机器后售价4545万元。这批机器应缴纳的增值万元。这批机器应缴纳的增值税是税是 （ ）A A5.15.1万元万元 B B7.657.65万元万元C C2.552.55万元万元 D D无法计算无法计算C3 3、财政与税收的关系是（、财政与税收的关系是（ ）A A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是B、下列对个人所得税的认识正确的是（、下列对个人所得税的认识正确的是（ ）A A、它对调节个人收入有重要作用、它对调节个人收入有重要作用 B B、有正当收入的公民都应交个人所得税、有正当收入的公民都应交个人所得税C C、公民的个人所得都在纳税范围、公民的个人所得都在纳税范围 D D、实行累进税率不利于社会公平、实行累进税率不利于社会公平A5、“税必有法税必有法”，对此的正确解释是，对此的正确解释是( ) A、先有税，后有法、先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性、税收具有强制性、无偿性、固定性 C、税法是税收的法律依据和法律保障、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础、税收是国家制定法律的前提和基础C6、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从2004年开始年开始 国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特 产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明( ) A、低税率有利于经济发展、低税率有利于经济发展 B、税收具有固定性的特征、税收具有固定性的特征 C、税收是可以随意变化的、税收是可以随意变化的 D、税收具有无偿性的特征、税收具有无偿性的特征B7、国家决定，、国家决定，2004年取消除烟叶外的农业特产税，并在五年内取年取消除烟叶外的农业特产税，并在五年内取消农业税，这一举措在于消农业税，这一举措在于 （ ）A、取消对农村经济的监督、取消对农村经济的监督B、淡化税收对农村经济的调节、淡化税收对农村经济的调节C、减轻农民负担，促进农村经济发展、减轻农民负担，促进农村经济发展D、解除国家计划对农业发展的束缚、解除国家计划对农业发展的束缚C8、2006年，我国力争出台将企业新增机器设备所含税款年，我国力争出台将企业新增机器设备所含税款纳入增值税抵扣范围的改革实施方案。我国之所以征收增纳入增值税抵扣范围的改革实施方案。我国之所以征收增值税，其原因在于征收增值税值税，其原因在于征收增值税 （ ）A、是调节经济活动的重要环节、是调节经济活动的重要环节B、可以有效防止偷税、欠税行为、可以有效防止偷税、欠税行为C、可以调节个人收入分配，实现社会公平、可以调节个人收入分配，实现社会公平D、有利于促进生产专业化和体现公平竞争、有利于促进生产专业化和体现公平竞争,及财政收入的及财政收入的稳定增长稳定增长D