国家开放大学电大《中级财务会计》2024-2025期末试题及答案

国家开放大学电大中级财务会计（二）2024-2025期末试题及答案（试卷代号：2608）盗传必究一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。每小 题2分，共20分）1. 企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为（）oA. “资本公积”B. “营业外收入”C. “盈余公积”D. “实收资本”2. 3月15日购进商品一批，应付账款500 000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如 果3月27日付款，则实际付款金额为（）。A. 450 000 元B. 490 000 元C. 495 000 元D. 500 000 元3. 下列支出中，不应作为期间费用核算的是（）。A. 广告费B. 在建工程人员工资C. 短期借款利息D. 行政管理人员工资4. 下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业木期利润增加的是（）0A. 长期股权投资采用权益法核算B. 固定资产折旧由平均法改为快速法C. 备抵法下，坏账的估计率由5%提高至15%D. 物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法5. 2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在 实际发生时准予扣除。采用资产负债表债务法核算所得税费用，由此产生的暂时性差异类型是（）。A. 应纳税暂时性差异15万元B. 0C. 可抵扣暂时性差异15万元D. 不确定6. 对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（）。A. 坏账的核算采用直接转销法B. 交易性金融资产期末按公允价值计价C. 购建固定资产发生的借款费用，符合条件的予以“资本化”D. 符合条件的投资性房地产后续计量可采用公允价值模式7. 2011年末，甲存货成本100万元，计提跌价损失20万元。则年末该项存货的计税基础是（）。A. 0B. 20万元C. 80万元D. 100万元8. 企业现有注册资本1 000万元、法定盈余公积400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥 补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积金额为（）oA. 0B. 150万元C. 400万元D. 1000 万元.9. A公司以一台自用设备（2010年初购人，适用增值税率17%）抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800 元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置收益为（）。A. 20 000 元B. 36 200 元C. 60 000 元D. 80 000 元10. A公司以一台自用设备（2010年初购人，适用增值税率17%）抵偿B公司重组债务200 000元， 设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元；B公司对 该项债权已计提坏账准备20 000元。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是（）。A. 16 200 元B. 36 200 元C. 40 000 元D. 60 000 元二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。 每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11. 下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（）oA. 将盈余公积转增资本B. 接受现款捐赠C. 用盈余公积弥补亏损D. 接受投资者投入资本E. 将资本公积转增资本12. 下列各项中，属于会计估计内容的是（）。A. 无形资产的摊销年限定为5年B. 预计负债按最有可能发生的金额确定C. 期末确定存货可变现净值D. 可供出售金融资产期末按公允价值计价E. 对具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产按公允价值计量13. 下列各项中，影响企业营业利润的有（）oA. 所得税费用B. 营业外收入C. 资产减值损失D. 公允价值变动收益E. 其他综合收益14. 汽车制造厂对下列业务确认的各项税金，通过“营业税金及附加”账户核算的有（）oA. 销售汽车交纳的增值税B. 出租办公大楼交纳的营业税C. 销售汽车交纳的消费税D. 出售自用厂房交纳的营业税E. 公司交纳的所得税15. 下列各项属于职工薪酬内容的有（）。A. 工龄津贴B. 住房公积金C. 医疗保险费D. 失业保险费E. 合理化建议奖三、简答题（每小题5分，共10分）16. 什么是预计负债？如何确认？答：预计负债是由或有负债转化而来的。（1分）(1分)当下列条件同时具备时，会计上应将原或有负债确认为预计负债。预计负债的确认条件包括：(1) 该义务是企业承担的现时义务；(1分)(2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；(1分)(3) 该义务的金额能够可靠地计量。(1分)17. 什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。答：资产的账而价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。(2分)资产的计税基础是指企业在收回资产账而价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经 济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。(1分)例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账而价 值为9万元、计税基础则为10万元。(举例不限哪项资产，只要正确即可。2分)四、单项业务题(木题共33分)18. L公司为一般纳税人，2015年9月发生部分经济业务如下：(1) 按而值5 000万元发行债券一批，期限2年、利率5%,款项已收妥并存人银行。发行费用略。(2) 收入某公司支付的违约金52 000元存入银行。(3) 外购一批口罩直接发放给职工，其中生产工人占60%,公司行政管理人员占40%。口罩成本20000 元，增值税3 400元，全部用银行存款支付。(4) 分期收款销售本期确认已实现融资收益120 000元。(5) 发现公司去年8月行政办公大楼的保险费少分摊45 000元，经确认属于非重大会计差错。该笔保 险费已于前年一次付款。(6) 计提长期应付债券本月利息60 000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转，利息2年后与 本金一起支付。(7) 根据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务50万元。(8) 试销新产品一批，售价20万元，成木12万元，增值税税率17%。合同规定自出售日开始2月内, 购货方有权退货，L公司无法估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(9) 已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值80万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查 处，全部存款被冻结，票据到期时L公司应承担连带付款责任。(10) 本月所得税费用15万元，下月初上交。要求对上述业务编制会计分录(不需写明细账户)。答案如下：(1) 借：银行存款 50 000 000贷：应付债券50 000 0002)借:银行存款贷：营业外收入(3) 墉，生产成本管废费用贷，应付职工薪91同村.借:应付职工麟酸贷:娘行存款(4) 借，未实现醴安收荏贷：财务员用(5) 僵，管理费用贷，长期待摊费用借:用贷，应付债券7)借，应付曜款贷:银行存款昔业外e人 借，应ttKft(io)用u：应交税费52 00052 00014 0409 36023 4003 分）23 40023 400（2 分）120 000120 00045 00045 00060 00060 000500 000300 000200 00034 00034 000（2 分120 000120 000（2 分800 000800 000150 000iso 000五、计算题(本题10分。要求列示计算过程)19. M公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为25%O 2013年实现税前利润800万元, 年初递延所得税余额为Oo年末核算所得税时，发现有如下调整事项：(1) 2012年底购入环保设备一台，原价30万元，预计使用5年，期满无残值，直线法折旧；按税法 规定该设备可采用年数总和法折旧。(2) 2013年公司计提存货跌价准备5万元;(3) 2013年公司发生罚款支出1万元。要求计算M公司2013年度的下列指标： 采用年数总和法计提的设备折旧额； 纳税所得额； 应交所得税； 递延所得税资产或递延所得税负债； 所得税费用。解：(1)2013年采用年数总和法计提的设备折旧=300 0004-5/15= 100 000(元)(2) 2013年的纳税所得额二税前利润8 000 000 +设备的会计折旧60 000元-设备的税法折旧100 000 +存货跌价准备50 000+罚款支出10 000=8 020 000(元)(3) 2013 年应交所得税二8 020 000X25%=2005 000(元)(4) 2013年产生递延所得税资产=50 000X25%=12500(元)(5) 2013年的所得税费用二应交所得税2 005 000-递延所得税资产12 500=1 992 500(元)六、综合题(本题12分)20. 某企业因建造仓库于2014年1月1日，向银行借入专门借款1 000万，期限2年，年利率6%, 借款利息于借款到期后同本金一起偿付。2014年1月2日、2015年1月2日分别支付工程价款300万和 600万。仓库于2014年1月2日开始动工建造，2015年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。 不考虑其他影响因素。要求(请列示计算过程)：(1) 分别计算专门借款2014年度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；(2) 计算2015年度借款利息中应予资本化的金额；(3) 计算仓库的建造总成本；(4) 编制2014年末预提借款利息的会计分录；(5) 编制2015年6月末预提利息的会计分录。解：(1)2014年专门借款应付利息二1000万元X6%=60万元(2分)2014年仓库开始动工建造，当年借款利息60万元全部符合资本化条件,全部资本化。(2分)(2) 2015年应予资本化利息=1 000万元X6%X (3/12) =15万元(2分)(3) 仓库的建造总成本二300万元+60万元+600万元+15万元二975万元(2分)(4) 2014年末预提借款利息时：借:在建工程 600 000贷:长期借款600 000 (2分)(5) 2015年6月末预提利息时：借:在建工程150 000财务费用150 000贷:长期借款300 000（2分）