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第一章 总 论复习思考题(p25)1、会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、系统的监督与核算，并随着经济日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动。特点：以货币为主要计量单位，全面、系统、综合、连续的核算，会计核算与会计监督相结合、提高经济效益。2、会计在经济管理中功能，核算与监督3、提高经济效益4、会计所要核算和监督的内容。会计要反映一个组织的经济活动，只有在其可货币化的基础上才能予以反映，而可货币化的经济活动就只能是资金运动社会资金运动。5、略6、设置科目复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制报表7、略8、它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定，及对会计领域里某些无法证面加以论证的事物。根据客观的，正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断。会计主体、会计假设、会计分期、持续经营9、要求会计确认、计量、报告质量的保证可靠性、及时性、相关性、重要性、实质重于形、可比性、可理解性、谨慎性10、11略第二章 会计科目、会计账户和复式记账复习思考题1、什么是资金平衡关系？资金运动处于静态时，表现为资金的使用和资金的来源两个方面，这两个方面有着相互依存、互为转化的关系，有一定的资金使用，必定有一定的资金来源，这是同一资金的两个侧面，表示资金从哪里来，又用到哪里去，而且两者的数额必定是相等的，完整地反映了资金的来龙去脉。2、会计等式是如何组成的？资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；3、试述会计要素的含义及内容。所谓会计要素，就是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类，是会计对象的基本组成部分，由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润组成。4、试述会计要素变动的4种类型和9种情况。4种类型1、资产和负债及所有者权益双方同时增加；2、同时减少；3、资产内部有增有减，增减金额相等；4、负债及所有者权益内部有赠有减，增减金额相等。9种情况1、资产增加；另一项资产减少；2、负债增加；另一项负债减少；3、所有者权益增加，另一项所有者权益减少；4、资产增加，负债增加；5、资产增加，所有者权益增加；6、资产减少，负债减少；7、资产减少，所有者权益减少；8、负债减少，所有者权益增加；9、负债增加，所有者权益减少。5、什么是会计科目？什么是会计账户？会计科目与会计账户有什么区别与联系。会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目；会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用。6、会计科目包括哪几类？内容是什么？按反映的经济内容分5类，会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可分为资产类，负债类，所有者权益类，损益类和成本类。按隶属关系分3类，可分为总账科目和明细科目；7、什么是复式借贷记账方法？它的记账规则如何？复式记账法就是对每项交易或者事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。借贷记账法就是用借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。8、为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户，其相互关系如何？会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，会计科目分为总账科目、二级明细科目和三级明细科目，会计账户也相应地分为总分类帐和明细分类帐。总分类帐是明细分类账的统驭账户，它对明细分类帐起着控制作用，明细分类帐是总分类帐的从属账户，它对总分类帐起着辅助和补充作用。补充：什么是对应关系，什么是对应账户？对应关系是账户与帐户之间的应借、应贷关系。对应账户是指同一会计分录中的借方和贷方的对方账户。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业对过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。习题一按科目隶属关系分类表一级总分类科目二级类目三级明细科目原材料主要材料甲材料乙材料辅助材料润滑油生产成本基本生产成本A产品生产成本B产品生产成本辅助生产成本固定资产生产用固定资产机器设备生产用房运输工具短期借款临时借款应付帐款应付子公司贷款应付丑工厂货款应收帐款应收A单位贷款应收B公司货款库存商品甲类商品A种商品财务费用利息物资采购习题二序号项目会计科目资产负债所有者权益1存放在出纳处的现金库存现金5002存放在银行里的现金银行存款1445003向银行借入3个月期限的临时借款短期借款6000004仓库中存放的材料原材料3800005仓库中存放的已完工的产品库存商品600006正在加工中的在产品生产成本750007向银行借入1年以上期限的借款长期借款14500008房屋及建筑固定资产24000009所有者投入的资本实收资本200000010机器设备固定资本75000011应收外单位的贷款应收贷款14000012应付外单位的材料款应付贷款12000013以前年度积累的未分配利润利润分配28000014对外长期股权投资长期投资500000合计445000021700002280000资产总额=负债总额+所有者权益总额4450000 = 2170000 + 2280000习题三账户资料表账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430 0001985 0002040 000375 000固定资产2400 000160 000496 0001920 000短期借款200 000160 000260 000300 000应付账款230 000375 000200 00055 000习题四类 型经济业务序号1.一项资产增加，另一项资产减少2.一项负债增加，另一项负债减少3.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4.一项资产增加，一项负债增加5.一项资产增加，一项所有者权益增加6.一项资产减少，一项负债减少7.一项资产减少，一项所有者权益减少8.一项负债减少，一项所有者权益增加9.一项负债增加，一项所有者权益减少1. 8.9. 1112.4. 6.5.2. 7.10.11.3.习题五资产月初余额本月增加数本月减少数月末余额库存现金1,000.001,000.001,000.001,000.00银行存款13,000.0092,000.0046,000.0059,000.00应收账款14,000.0012,000.002,000.00其他应收款2,000.001,000.003,000.00在途物资10,000.0010,000.00生产成本140,000.0045,000.00185,000.00原材料50,000.0020,000.0045,000.0025,000.00库存商品70,000.0070,000.00固定资产400,000.0020,000.00420,000.00合计700,000.00179,000.00104,000.00775,000.00负债和所有者权益月初余额本月增加数本月减少数月末余额负债： 短期借款100,000.0050,000.00150,000.00 应付账款25,000.0020,000.0020,000.0025,000.00 应付职工薪酬5,000.005,000.000负债合计130,000.0070,000.0025,000.00175,000.00所有者权益： 实收资本500,000.0030,000.00530,000.00 盈余公积50,000.0050,000.00 未分配利润20,000.0020,000.00所有者权益合计570,000.0030,000.000600,000.00负债和所有者权益总计700,000.00100,000.0025,000.00775,000.00习题六1、编制会计分录(1)借：原材料某材料 10，000.00 贷: 银行存款某行某户 10,000.00(2)借:生产成本某成本计算对象 40,000.00 贷: 原材料某材料 40,000.00(3)借: 库存现金某出纳 400.00 贷:银行存款某行某户400.00(4)借：固定资产运输工具某号汽车 100,000.00 贷: 银行存款某行某户 100,000.00(5)借: 应付账款某供货单位 3,000.00 贷: 银行存款某行某户 3,000.00(6)借: 生产成本某成本计算对象 25,000.00 贷: 原材料某材料 25,000.00 (7)借: 银行存款某行某户 3,000.00 贷: 应收账款某购货单位 3,000.00(8)借: 短期借款某行某笔 12,000.00 贷: 银行存款某行某户 12,000.00 借: 应付账款某供货单位 4,000.00 贷: 银行存款某行某户 4,000.00(9)借: 银行存款某行某户 20,000.00 贷: 实收资本某单位 20,000.00(10)借: 银行存款某行某户 3,600.00 库存现金某出纳 400.00 贷: 应收账款某购货单位 4,000.00总分类帐户本期发生额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1,000.008001,800.00银行存款135,000.0026,600.00129,400.0032,200.00应收账款10,000.007,000.003,000.00生产成本40,000.0065,000.00105,000.000原材料120,000.0010,000.0065,000.0065,000.00库存商品24,000.0024,000.00固定资产600,000.00100,000.00700,000.000短期借款62,000.0012,000.0050,000.00应付账款8,000.007,000.001,000.00实收资本860,000.0020,000.00880,000.00合计930,000.00930,000.00221,400.00221,400.00931,000.00931,000.00习题七1、会计分录(1)借: 其他应收款某某单位或个人 120.00 贷:库存现金某出纳 120.00(2)借: 库存现金某出纳 100.00 银行存款某行某户 56,000.00 贷: 应收帐款某客户 56,100.00(3)借:银行存款某行某户 42,000.00 贷:固定资产某类某项目 42,000.00(4)借: 库存现金某出纳 400.00 贷: 银行存款某行某户 400.00(5)借: 其他应付款某单位或个人 6,020.00 贷:银行存款某行某户 6,020.00(6) 借:银行存款某行某户 400.00 贷: 库存现金某出纳 400.00(7)借:银行存款某行某户 20,620.00 贷: 应收账款某客户 20,620.00(8) 借:应付账款某供货单位 28,600.00 贷: 银行存款某行某户 28,600.00(9)借:库存现金某出纳 400.00 贷:银行存款某行某户 400.00(10)借: 原材料 某材料 160.00 贷:库存现金某出纳 160.00(11) 借:库存现金某出纳 40.00 原材料某材料 80.00 贷:其他应收款某单位或个人 120.00(12)借: 应付账款某供应商 2,000.00 贷:库存现金某出纳 300.00 银行存款某行某户 1,700.00(13)借:银行存款某行某户 10,000.00 贷:短期借款某行某笔 10,000.00(14)借:银行存款某行某户 20,000.00 贷:实收资本某所有者 20,000.00(15)借:短期借款某行某笔 24,000.00 贷:银行存款某行某户 24,000.00(16)借:固定资产某类某项 54,000.00 贷: 银行存款某行某户 54,000.002、还原经济业务编号简要的经济业务内容经济业务内容举例1以现金收到其他应收款120元王芳退回未用完差旅费借款120元2以现金100元转帐56000元收回应收帐款56100元以现金100元转帐支票56000元收回客户甲公司所欠货款56100元3出售固定资产,价格42000元,转帐收回款项以42000元出售闲置不用新设备,收到转帐支票4提现400元提现400元备零星支出5以银行存款6,020.00元支付其他应付款.根据合同约定,开具转帐支票6020元,退还已收丙公司合同保证金.6现金送存银行400元当日零星收款400元送存银行7收回应收帐款20620元收回客户某公司前欠货款20620元8以银行存款偿还购货款28600元开出转帐支票,偿还前欠某公司购货款28600元.9提现400元提现400元备零星支出10以现金购买材料,买价160以现金购买材料,买价16011以现金40元材料80元收回其他应收款120元收回应收某公司往来款项120元,其中收到现金40元,收回价值80元某种原材料12以现金300元银行存款1700元偿还购货款以现金300元银行存款1700元偿还购货款13从银行借入短期借款10000元,存入某帐户.从银行借入短期借款10000元,存入某帐户.14收到某投资人投入实收资本20000元,存入银行收到某投资人投入实收资本20000元,存入银行15以银行存款24000元归还银行短期借款开出转帐支票24000元归还即将到期的某行某笔短期借款16以银行存款购入固定资产54,000元开出转帐支票购入小卡车,价款54,000元总分类帐户本期发生额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金160940980120银行存款16,800.0098,620.00115,120.00300应收账款30,800.0026,320.004,480.00其他应收款1201200生产成本36,120.0036,120.00原材料46,000.0024046,240.00库存商品19,120.0019,120.00固定资产360,000.0054,000.0042,000.00372,000.00短期借款32,800.0024,000.0010,000.0018,800.00应付账款56,600.0030,600.0026,000.00其他应付款6,420.006,020.00400实收资本413,180.0020,000.00433,180.00合计509,000.00509,000.00214,540.00214,540.00478,380.00478,380.00第三章 工业生产企业的生产经营过程核算1、简述工业生产企业的生产过程的核算？生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段。在生产过程中，工人借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制成劳动产品。因此，生产过程既是产品制造过程，又是物化劳动和活劳动的消耗过程。在生产过程中，发生的经济业务主要有1、车间领用制造产品的原材料投入生产；2、计算和分配职工薪酬；3、从银行提取现金发放工资；4计提固定资产折旧；5、分配制造费用，计算产品成本；6、产品完工后结转产品实际生产成本等。工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构成企业核算的主要内容。2、成本计算的基本要求是什么？成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程，要求做到三点。1、按规定的成本内容进行确认和计量；2、划清支出与费用、费用与成本的界限。3、按权责发生制原则进行成本计算。3、如何核算产品制造成本？成本计算和生产费用核算是同时进行的。各种生产费用发生后，先按各种成本对象在有关账户中进行归集、分配和登记，然后计算出各对象的总成本和单位成本。1、确定成本计算对象；2、划分成本计算期；3、确定成本项目；4、准确归集和分配各种生产费用。5、健全成本计算原始记录。4、怎样对销售成果进行核算？成本计算：成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定个对象的总成本个单位成本。长期待摊费用：是指已经支付，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上的各项费用。其他业务收入：是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入，如销售材料、代购代销、固定资产、无形资产、包装物、商品等实现的出租和提供劳务等收入。投资收益：企业对外投资所发生的收益或者损失。营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等。营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加、营业成本和期间费用加上投资收益后的余额。制造成本是将生产费用按产品分项目进行归集后构成产品的制造成本。其主要项目有：直接材料、直接人工和制造费用。5、什么是财务成果？它是怎样构成的？财务成果是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实现的各种收入（收益）大于相关费用（支出等）以后的差额。如果收入小于费用，其差额为企业的亏损。 企业在一定时期内从事全部生产、经营活动所取得的利润或发生的亏损。它综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。 工业企业的财务成果一般由以下几部分构成： 商品销售利润（或亏损）。即企业产成品、自制半成品和工业性作业等商品产品的销售利润（或亏损），是企业实现利润（或发生亏损）的主要因素。 其他销售利润（或亏损）。如企业销售材料、提供运输劳务、出租包装物等所发生的利润（或亏损）。 营业外收入。 营业外支出。与其他单位联营的企业，还需加上从联营单位分得的利润，减去分给联营单位的利润。企业生产经营活动的全部收益超过全部支出的差额为利润；反之，为亏损。习题一1、借：其他应收款差旅费 500 贷：库存现金 500 2、借：在途物资 28800 应交税费应交增值税(进项税)4896 贷：应付票据 336963、借：在途物资 720 贷：银行存款 480 库存现金 2404、借：原材料 29520(28800+720) 贷：在途物资 29520(28800+720)5、借：应付票据 33696 贷：银行存款 336966、借：在途物资 11100 应交税费应交增值税(进项税）1887 贷：银行存款 12987 7、借：在途物资 720 (540+180) 贷：库存现金 180 银行存款 5408、借：原材料 11820(11100+720) 贷：在途物资11820(11100+720)材料采购总分类账年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日7转1购料28800付2付运杂费720转2材料入库29520付4购料11100付5付运杂费720转3材料入库1182031本月合计4134041340平原材料总分类账年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日7转2材料入库29520转3材料入库1182031本月合计41340借41340材料采购明细类账物资类别或名称: 甲材料年凭证字号摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价运杂费合计7转1购料160001600016000付2付运杂费48048016480转2材料入库16480付4购料550055005500付5付运杂费4404405940转3材料入库594031本月合计215009202242022420材料采购明细类账物资类别或名称: 乙材料年凭证字号摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价运杂费合计7转1购料128001280016000付2付运杂费24024016480转2材料入库13040付4购料560056005500付5付运杂费2802805940转3材料入库588031本月合计184005201892018920习题二（一）会计分录1、借：生产成本A产品 3225 B产品 2580 贷：原材料甲材料 2835 乙材料 29702、借：生产成本A产品 5000 B产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 140003、借：生产成本A产品 700 B产品 560 制造费用 280 管理费用 420 贷：应付职工薪酬 19604、借：制造费用 600 管理费用 300 贷：累计折旧 9005、借：制造费用 200 贷：库存现金 2006、借：制造费用 400 贷：库存现金 4007、借：制造费用 237 库存现金 63贷：其他应收款 4008本月制造费用总额：2000+280+600+200+400+237=3717制造费用分配率： 3717/（5000+4000）=0.413A产品应负担的制造费用： 50000.413 =2065B产品应负担的制造费用：40000.413 =1652借：生产成本A产品 2065 B产品 1652贷：制造费用 37179、借：库存商品A产品 10990 B产品 8792 贷：生产成本A产品 10990B产品 8792(二)登记“生产成本”、“制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。借 生产成本 贷借 生产成本A 贷 5805 9000 1256 3717本期发生额19782 19782本期发生额19782 3225 5000 700 2065本期发生额10990 10990本期发生额10990借 制造费用 贷借 生产成本B 贷 2000 280 600 200 400 237本期发生额3717 3717本期发生额3717 2580 4000 560 1652本期发生额 8792 8792本期发生额8792(三)编制“产品生产成本计算表”下：产品生产成本计算表金额单位：元成本项目A 产 品B 产 品总成本(100件)单位成本总成本(80件)单位成本直接材料直接人工制造费用32255700206532.2557.0020.6525804560165232.255720.65产品生产成本10990109.908792109.9习题三(一)根据各项经济业务编制会计分录：1.借：银行存款 35100 贷：主营业务收入A产品 30000 应交税金应交增值税(销项税) 51002.借：应收帐款乙公司 52650 贷：主营业务收入B产品 45000 应交税金应交增值税(销项税) 76503.借：主营业务成本A 22500 B 34500 贷：库存商品A 22500 B 345004借：营业费用 1000 贷：银行存款 10005.借：营业费用 1140 贷：应付工资 1000 应付福利费 1406.借：银行存款 1404 贷：其他业务收入 1200 应交税金应交增值税(销项税) 2047.借：其他业务支出 1000 贷：原材料甲 1000(二)计算产品销售利润和其他业务利润。主营业务利润300004500022500345001000114015860(元)其他业务利润12001000200(元)习题四1、借：管理费用3000制造费用5000贷：应付职工薪酬80002、借：管理费用420制造费用700贷：应付职工薪酬11203、借：管理费用600制造费用800贷：累计折旧14004、借：管理费用1200贷：银行存款12005、借：管理费用400贷：库存现金4006、借：管理费用300贷：库存现金3007、借：管理费用480贷：库存现金4808、借：销售费用1500贷：银行存款15009、借：财务费用900贷：银行存款90010、借：销售费用700贷：银行存款600库存现金10011、借：应付职工薪酬1200贷：库存现金120012、借：管理费用960库存现金40贷：其他应收款100013、借：制造费用1900管理费用500贷：银行存款240014、借：管理费用1000制造费用2000贷：银行存款3000习题五更正：（1）在资料2 中，将“利润分配”账户借方余额改为贷方余额。（2）将资料4 中对12 月份利润的计算、结转和分配业务，改为对本年利润的计算、结转和分配。1.会计分录（1）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税8500（2）借：主营业务成本35000贷：库存商品35000（3）借：销售费用500贷：库存现金500（4）借：管理费用300贷：银行存款300（5）借：财务费用2200贷：银行存款2200（6）借：营业外支出500贷：银行存款500（7）借：其他应付款300贷：营业外收入3002.会计分录（1-1）借：主营业务收入550000其他业务收入6000营业外收入4300贷：本年利润560300（1-2）借：本年利润448500贷：主营业务成本410000其他业务成本3500销售费用25500管理费用3300财务费用4200营业外支出2000（2-1）计算本年应交所得税本利润总额=560300-448500=111800应交所得税=11180025%=27950(元)借：所得税费用27950贷：应交税费应交所得税27950（2-2）将所得税费用转入“本年利润”账户，计算出本年净利润借：本年利润27950贷：所得税费用27950本年净利润=11180027950=83850（3） 将本年利润净额转入“利润分配”账户。借：本年利润83850贷：利润分配83850（4） 提取盈余公积：8385010%=8385(元)借：利润分配8385贷： 盈余公积8385（5）提任意盈余公积：8385015%=12577.5(元)借：利润分配12577.5贷：盈余公积12577.5（6）应付投资者利润：8385010%=8385（元）借：利润分配8385贷： 应付股利8385习题六1借：银行存款400000贷：实收资本4000002借：固定资产200000贷：累计折旧50000实收资本1500003借：银行存款50000贷：短期借款500004-1借：银行存款500000贷：长期借款5000004-2借：在建工程500000贷：银行存款5000005借：短期借款50000贷：银行存款500006-1借：固定资产清理120000累计折旧30000贷：固定资产1500006-2借：长期股权投资130000贷：固定资产清理1200006-3借：固定资产清理10000贷：营业外收入100007-1借：银行存款20000贷：固定资产清理200007-2借：固定资产清理20000累计折旧10000贷：固定资产300008借：应付职工薪酬3000贷：银行存款3000习题七1、会计分录（1）借：生产成本A产品 21900 B产品 18100 贷：原材料 40000（2）借：制造费用 2000 贷：原材料 2000（3）借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000（4）借：应付职工薪酬 24000 贷：库存现金 24000（5）借：材料采购甲材料 15000 应交税费应交增值税 2380 贷：银行存款 17380 借：原材料甲材料 15000 贷：材料采购甲材料 15000（6）借：材料采购乙材料 40000 应交税费应交增值税 6800 贷：应付票据八一厂 46800（7）借：材料采购乙材料 600 贷：库存现金 600 借：原材料乙材料 40600 贷：材料采购乙材料 40600 （8）借：银行存款 3000 贷：应收账款新华厂 3000（9）借：应交税费 1000 贷：银行存款 1000（10）借：生产成本A产品 10000 B产品 10000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 24000（11）借：生产成本A产品 1400 B产品 1400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬 3360（12）借：制造费用 2380 管理费用 780 贷：累计折旧 3160（13）借：制造费用 1400 贷：银行存款 1400(14) 本月制造费用发生额：9200元 制造费用分配率=9200/20000=0.46(元) A产品分担制造费用=100000.46=4600(元) B产品分担制造费用=100000.46=4600(元) 借：生产成本A产品 4600 B产品 4600 贷：制造费用 9200 （15）借：库存商品A产品 37900 贷：生产成本A产品 37900 （16）借：应收账款新华工厂 131040 贷：主营业务收入 112000 应交税费应交增值税 19040 （17）借：主营业务成本 80000 贷：库存商品A产品 36000 B产品 44000（18）借：销售费用 1100 贷：库存现金 1100（19）借：财务费用 5000 贷： 银行存款 5000（20）借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200（21）借：营业外支出 1120 贷：原材料辅助材料 1120（22）借：其他应付款包装物押金 300 贷：营业外收入 300（23）借：银行存款 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费应交增值税 340 借：其他业务成本 1500 贷：原材料 1500（24-1）借：主营业务收入 112000 其他业务收入 2000 营业外收入 300 贷：本年利润 114300 （24-2）借：本年利润 91840 贷：主营业务成本 80000 其他业务成本 1500 管理费用 3120 销售费用 1100 财务费用 5000 营业外支出 112012月份利润总额=114300-91840=22460（25-1）12月份应交所得税=2246025%=5615（元） 借：所得税费用 5615 贷：应交税费应交所得税5615（25-2）借：本年利润 5615 贷：所得税费用 5615 (26) 12月份净利润=22460-5615=16845（元） 12月份应提取盈余公积=1684510%=1684.5（元） 借：利润分配提取盈余公积 1684.5 贷：盈余公积一般盈余公积 1684.52“丁”字式总分类账：借方 库存现金 贷方期初余额 1300 24000 -1 600 30000 1100本期发生额 30000 本期发生额 25700期末余额 5600借方 银行存款 贷方期初余额 139200 30000 3000 -1 17380-1 2340 1000 1400 5000 1200本期发生额 5340 本期发生额 55980期末余额 88560借方 应收账款 贷方期初余额 3000 3000 131040 本期发生额 131040 本期发生额 3000期末余额 131040借方 原材料 贷方期初余额 125000 40000-2 15000 2000-2 40600 1120 -2 1500本期发生额 55600 本期发生额 44620期末余额 135980借方 库存商品 贷方期初余额 164000 80000 37900本期发生额 37900 本期发生额 80000期末余额 121900借方 固定资产 贷方期初余额 882000本期发生额 本期发生额 期末余额 882000借方 利润分配 贷方期初余额 326800 1684.5 本期发生额 1684.5 本期发生额 期末余额 328484.5借方 短期借款 贷方 期初余额 42900本期发生额 本期发生额 期末余额 42900借方 应付账款 贷方 期初余额 1000本期发生额 本期发生额 期末余额 1000借方 其他应付款 贷方 300 期初余额 300本期发生额 300 本期发生额 借方 应交税费 贷方-1 2380 期初余额 1500 6800
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