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1 Z 102000工 程 财 务1Z102010财务会计基础财务会计：对外会计。管理会计：内部管理。内部预测管理等。2011 :财务会计的职能要点内容财务会计的基本职能核算是监督的前提和基础监督是核算的保证2012:会计要素的计量属性会计要素 的计量属 性历史成本历史成本计量下，资产按公允价值算。一般应米用历史成本重置成本重置成本计量下，资产按现在金额计量口变现净值可变现净值计量下，资产按现在金额扣减将来金额计量现值现值计量下，资产按净现金流入量的折现金额计量，负债按净现金流出量的折现金额计量。公允价值企业计量一般应当采用历史成本2013:会计核算的基本假设和会计核算基础会计核 算的基 本假设会计主体从空间上界定了会计工作的具体核算范围法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体持续经营会计核算的哲会计分期会计期间分为年度和中期会计年度可以是日历年（1月1日至12月31日）或营业年（我国通常是日历年）货币计量会计以货币计量,我国选择 人民币作为记账本位币会计核 算基础收付实现制行政事业单位，非经营性机构使用权责发生制以会计分期和持续经营 为前提,我国以权责发生制 为基础进行会计确 认、U里和报告。商品所有权转移或劳务提供完毕时发生一2014 :会计要素与会计等式会 计 要 素资产流动资产现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货长期资广 （非流动）长期投资准备持有一年以上，不随时变现的股票、债券和其他投资固定资产房屋建筑物、机器设备钙疗专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉其他资产长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产负债流动负债短期借款、应付款项、应付工资、应交税金r长期负债应付债券、长期借款、长期应付款所有 者权 益实收资本所有者按出资比例实际投入到企业的资本资本公积包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额。由全体所 有者共同享有盈余公积从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和 转增资本未分配利润收入、费用、利润会 计 等 式静态会计等式资产=负债+所有者权益反映企业 某一时点财务状况动态会计等式收入-费用=利润反映某一时期经营成果综合会计等式资产=负债+（所有者权益+收入-费用）1Z102020成本与费用2021 :费用分类要点内容费用分类按经济内容 和性质购置劳动对象的费用购建劳动资料的费用支付职工薪酬的费用按经济用途生产费用与产品生产直接相关，计入生产成本：直接费、间接费期间费用与产品生产/、直接相关，从 当期销售收入扣除管理费用13项内容 财务费用4项内容 营业费用2022:工程成本的确认和计算方法支出资本性支出（长期N9企业购置和建造固7E资产支出、无形资产及其他资产支 出、长期投资支出收益性支出 （本年）外购材料、支付工资、管理费用、营业费用、财务费用、 缴纳的税金营业外支出固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失 计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等利润分配支出股利分配支出成 本 费 用 的 计 量间接费用分摊按直接费的百分比分摊；水电安装、设备安装工程按人工费百分比分摊固定资产折旧影响因素固定资产原价、使用寿命、预计净残值折旧方法匀速折旧平均年限法工作量法：行驶里程法、工作台班法加速折旧双倍余额递减法年数总和法无形资产摊销计入管理费用工程价款结算方法按月结算、分段结算、竣工已-次结算、按双方约定的其他方式结算2023 :工程成本核算1、工程成本及其核算的内容：（1）根据企业会计准则第 15号-建造合同，工程成本包括从建造合同签订 开始至合同完成止 所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。（2）直接费用包括（耗用的 材料费用、耗用的人工费用、耗用的机械使用费、其他直接费）（3）其他直接费用包括（材料二次搬运费、临时设施摊销费（施工现场）、生产工具用具使用费、检验测试费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等）（4）间接费用包括（临时设施摊销费 （办公室等）， 施工单位（项目经理部）管理人员工资、奖金、职工福 利费，固定资产折旧费及修理费 ，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险 费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用）2、工程成本核算对象的确定方法主要有。（1）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象。（2）对合同分立确定施工工程成本核算对象。（3）对合同合并确定施工工程成本核算对象。2024 :期间费用包含的内容期管理费用（管办差 间固工双劳，检会职 费税其二财）管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、 劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育 经费、财产保险费、税金、其他用财务费用利息支出、汇兑损失、相关手续费（不含发行股票的手续费）、其他财务费用（融资租赁费）1Z102030 收入2031 :收入的概念及分类收入的广义收入营业收入(利润主要来源)、投资收益、补贴收入、营业外收入概念狭义收入(营业收入)主营业务收入、其他业务收入收入的按收建造(施工)合同收入分类入性销售商品收入：产品销售(自行加-L的伸后、商品混凝土、各种1窗制品)、材质料销售(原材料、低值易耗品、周转材料、包装物)提供劳务收入：机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿。让渡资产使用权收入：银行发放贷款取得的收入、让渡无形资产取得的收入。按营主营业务收入建造(施工)合同收入业主其他业务收入建筑企业：产品销售收入，材料销售收入，机械作业收入，无_|次形资产出租收入，固定资产出租收入等2032:合同的分立和合并及建造合同收入的核算合同分立条件(1)每项资产均有独立的建造计划；(2)与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝每项资产有关的合同条款；(3)每项资产的收入和成本可以单独辨认。合同合并条件(1)该组合同按一揽子交易签订；(2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；(3)该组合同同时或依次履行。建造合同收入 的内容合同规定的初始收入 和变更+索赔+奖励等形成的收入建 造 合 同 收 入 的 确 认合同收入 能可靠计 量完上百 分比法根据累计实际发生的 合同成本占合同预计 总成本的比例确定；人=、累计实际发生的合同成本合同完工进度 合同预计总成本根据已经完成的合同 工作量占合同预计总 工作量的比例确定;人已经完成的合同工程量合同完工进度 合同预计总，程量根据已完成合同工作 的技木测重确7E。当期确认的合同收入=合同总收入*累计完工进度-以前会计期间累计已确认的收 入。合同收入 不能可靠合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本 在其发生的当期确认为费用合同成本不能够回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。例题一、某建筑业企业与 A业主订了一项合同总造价为 3000万元的建造(施工)合同，同名定建设期为 3年。第1年, 实际发生合同成本 750万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1750万元；第2年，实际发生合同成本 1050万元，年末预计为完成合同尚需发生成本700万元。第 1 年合同完工进度 =750 + (750+1750)X100% = 30%第 2 年合同完工进度 =(750+1050) +(750+1050+700)X100% = 72%例题二、某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房的建造，签订了总造价为3500万元的固定造价合同，合同约定的工期为3年。假定经计算后第1年完工进度为30% ,第2年完工进度为70%。第3年该厂房全部完工交付使用。第1年确认的合同收入 =3500X30% = 1050万元第2年确认的合同收入 =3500X70% -1050 = 1400万元第3年确认的合同收入 =3500-（1050 + 1400） = 1050万元1Z102040利润和所得税费用利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。三大 利润 概念营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费 用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）利润总额=营业利润+营 业外收入-营业外支出营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资 产净收益、罚款净收入。营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资 产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。净利润=利润总额一所得税费用利润分配顺序1弥补亏损2提取法定公积金（弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）3提取任意公积金（章程或股东会决议）4分配利润股利5未分配利润。1Z102050企业财务报表2051财务报表：是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。财务报表列报基本要求：1以企业持续经营为基础，2各个会计期间彳持一致，3重要项目单独列报 （重要性根据企业所处环境， 从项目性质和金额大小判断），4报表列示的项目不应相互抵消（资产项目按扣除减值准备后的净额表示，非日常活动损益以收入扣减费用后的净额表示， 不属于抵消），5当期与上期应具有可比性。企业至少应按年编制财务报表。财务报表至少包括：资产负债表（反应财务状况，静态报表），利润表（反应经营成果，动态报表），现金流量表（反应现金流量，动态） ，忻有者权益变动表和附注。2052资产负债表：反映企业在 某一特定日期财务状况 的报表资产负债表：账户式，左右结构左边列资产，右边列负债和所有者权益。能够反映资产构成、偿债能力、所 有者权益构成。2053利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表利润表：多步式，包括营业收入，营业利润，利润总额，净利润。（即利润的三个公式）作用：表明企业投入与产出关系，预测未来盈利能力，分析利润增加变化原因。2054现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表：以 现金 为基础编制，现金包括：库存现金，可以随时用的存款，其他货币以及现金等价物（如三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票。）。其中，现金等价物需同时满足 4个条件：1期限短（ 3个月），2流动性强，3易 于转成已知额度现金， 4风险小（股票不是，因为风险大）*现金流量表内容：经营| （交税及返税，支付工资）、投资（收回投资，取得投资收益，处置构建资产，取得子公司及其他营业单位的现金）、筹资（吸收投资，取得借款，偿还债务，分配股利，偿付利息）产生的现金流量。现金流量表结构：正表 （五项：经营，投资，筹资，汇率变动，净增加额），补充资料（三项：净利润调节，不涉及现金活动，净增加情况）现金流量表作用：评价整体财务状况|,评价支付、偿债、周转能力| （没有盈利能力见利润表 ）,预测未来的 发展情况。1Z102060财务分析2061 :财务报表分析方法财务分析方法趋势分析法定基指数各期指数都以某一固定时期为基期环比指数各期指数都以前一期为基期比率分析法特 点确定变动程度的分析方法，是最基本最重要的方法。计算简便小同企业间比较内 容构成比率流动资产占资产总额的比率效率比率净资产收益率相关比率流动比率因素分析法连环替代法替代顺序：r量，单位消耗量，单价（依次|替代），忖面的替代在前面的基础上进行。差额计算法2062 :基本财务比率与杜邦分析基 本 财 务 比 率偿债 能力 比率资产负债率（反应长期偿债能力）=总负债/总资产，资产负债率越低说明偿债能力越 强，债权人有益，一般 50%比较合适流动比率（短期）-流动资产/流动负债，一般2速动比率（短期）-速动资产/流动负债，一般为出，说明企业有偿债能力，低于1说明不强。速动资产=流动资产-存货（存货没法迅速变现）或速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款营运 能力 比率资产管理比率：（周转率）衡量管理效率的指标计算：问啥周转率，啥就是分母，分母有期初期末的，取期初期末的平均值总资产 周转率二二值E营业收入1 ；总资产的资产总额，注意：资产总额是期初总额和期末总额的平均 、子是主营业务收入，其他收入不要。流动资产 周转率流动资产周转次数-流动资产周转额/流动资产（流动资产取初末平均值）流动资产周转天数=365/流动资产周转次数存货周转 率存货周转次数=营业成本/存货，（存货取初末平均值）存货周转天数=计算期天数/存货周转次数应收账款 周转率应收账款周转率（次数）-营业收入/应收账款，（取初末平均值）应收账款周转天数=365/应收账款周转次数盈利净资产收益率（核心）净资产收益率=净利润/净资产X 100%,其中净利润是税后利能力润，指标越高，表明利用率越高。总资产净利率=息税前利润/资产总额X 100%,息税前利润=利润总额+利息支出发展 能力 比率营业增长率-本期营业收入增加额/上期营业收入总额x 100%是衡量企业经营状况和市场占有能力，预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也 是企业扩张资本的重要前提。资本积累率-本年所有者权益增长额/年初所有者权益X 100%,反映所有者权益变动。杜邦财务分析体系：是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。该体系以净索产收益率的核心指标,以总资产净利率和权益系数为两个方面，揭示企业 获利能力以及权益系数对净资产收益率的影响。将若干指标组成一个体系。净资产收益率=权益系数x总资产净利率总资产净利率=销售净利率x总资产周转率（=主营收入/资产总额）销售净利率=净利润+销售收入1Z102070筹资管理2071 :资金成本内容及计算要点内容资金成本包括资金占用费（看作是资金银行借款利息、债券利息。成本的变动费用)筹资费用（看作是资金成银行借款手续费、发行债券印刷费、代理发行本的固定费用）费、律师费、公证费、广告费计算 资金 成本 率个别资金成本率=（筹资占 用费/筹资净额）筹资总额年利率 （所得税率）筹资总额（ 手续费率）综合资金成本率=E (个别|各项个别资金成本 的比重，各项相加。该个别资本占全部资本资金成本占总资金比例X_|对应的资金成本率）通常，将资金成本率视为一个投资项目的最低收益率或必要报酬率O2072 :短期筹资特点及放弃现金折扣成本公式短 期 筹 资特点速度快、弹性好 （灵活）、成本低、风险高 （利率波动大）筹资策略配合型（流动负债与长期负债搭配较好）、激进型（多借流动负债，短期还 款压力大，风险高）、稳健型（多借长期负债）方 式商业信用 （取大优 越性：容应付账款免费信用放弃现金折扣成本=折扣百分比（1-折扣百分比）X360（信用期一折扣期）有代价信用（放 弃折扣，付出代价）易取得）展期信用（推迟付 款，强制获得）应付票据 （支付期 不超6个月商业承兑汇票银行承兑汇票预收账款（流动负债）短期借款 （主要有， 生产周转借 款、临时借 款、结算借 款）信用条件信贷限额（期限通常1年，无担保贷款的最高额）周转信贷协定（未使用部分付承诺费，使用的部分付利息）补偿性余额（实际提高了利率）（最低存款余额）借款抵押（抵押品面值决定）偿还条件其他承诺利息支付 方式收款法（实际利率=名义利率）贴现法（实际利率 名义利率口（先扣了利息，实际贷款额为扣除利息后额度，实际利率大于原利率）加息法（实际利率 名义利率）（分期均衡还款，实际利率为|两倍利率大于贴现法实际利率，贷就只使用了半数）2/10、n/30含义：10天内付款享受 2%折扣，10即为折扣期。短期借款：。1Z102080流动资产财务管理2081 :现金包含内容及最佳现金持有量现 金 管 理包含库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票置存现金原因满足交易性、预防性、投机性需要目标在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。提高现金管理效率方法力争现金流量同步、 使用现金浮游量、 加速收款、推迟应付款 的支付。成本分析模式确定最佳 现金持有量机会成本与现金持有量成正比管理成本固定成本，与现金无明显比例 关系短缺成本随现金持有量增加而卜降、随 现金持有量减少而上升。三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量2083:存货管理与经济采购批量存货包括：材料、燃料、低值易耗品、在产品、本产品、产成品、协作件、商品等存 货 管 理存货总成本：取得成本订货成本+购置成本，其中，订货成本又分与订购次数无关 的固定成本，如常设采购机构的基本开资，和与订购 次数后美的交动成本，如差旅费、邮资。储仔成本也分为固定成本：仓库折旧、仓库职工固定月工资，和变动 成本：存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、 存货的保险费用等。缺货成本如紧急额外购入成本经济采购批 量经济采购批量一次订货成本年度采购总量每吨材料的平均储备成本存货的ABC管理法：分为A、B C三类；A类数量少但占用资金多，需重点管理；C类数量多但占用资金少，一般管理即可；B介于A和C中间，次要管理即可。
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