会计基础复习重点归纳

会计根底第一章总论第一节会计概述一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位并不是唯一，以 凭证为依据，借助专门的技术方法 借 贷复式记账，对一定单位特定经济主体的资金运动进展全面、综合、连续、系统的 核算与监视，向有 关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动本质。、会计的根本特征2拥有一系列专门的方法：会计核算的7种方法设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、本钱计算、财产清查和编制财务会计报告三、会计的根本职能功能：进展会计核算、实施会计监视、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。1会计核算以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进展记账、算 账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。最根本职能2会计的监视职能： 在进展会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进展审查。3会计核算与监视职能的关系核算是监视的根底监视是核算的质量保障四、会计对象和会计核算的具体内容1会计对象：会计所核算和监视的内容 价值运动资金运动所有者投入F资金的投入*II债权人投入供给过程彳资金的循环与周转斗生产过程销售过程上缴国家税款、资金的退出耳偿还债务I向投资者分配利润或股利款项和有价证券的收付财物的增减、收发和使用债券、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、本钱的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续、进展会计核算的其他事项第二节会计根本假设一会计根本假设1会计主体-空间X围，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体例如某某某某分公司、分 厂不是法人，但是会计主体。2持续经营-时间X围善意的假设，永远生产经营下去3会计分期 分为会计年度：、会计中期半年 季度 月度4货币计量 记账本位币中国一般是人民币，业务收支以外币为主的可以选择一种外币作为记账本位币，但 是编制财务报告表一定要换算成人民币判断题：要说全第三节会计根底1. 会计根底的概念和种类：按照什么标准来进展会计的日常工作2. 权责发生制应计制、应收应付制：但凡属于当期的收入和费用，无论款项是否收入，均应该确认当期 的和现金收付没有一点关系3. 收付实现制现金制、现收现付制 ):一般是各级人民政府的财政会计、行政事业单位、不实行本钱核算的事 业单位第二章会计要素与会计科目第一节会计要素1. 会计要素确实认财务报表要素6大要素资产、负债、所有者权益是资产负债表要素静态，收入、费用、利润是利润表要素 动态流动资产资产，根据变现能力分为 长期股权投资I非流动资产彳固定资产无形资产其他资产负债，根据偿还期间分为流动负债 =一年或一个营业周期随时间推移，长期负债可转成流动负债 、长期负债所有者权益 净资产的拥有权益=资产一负债，所有者在企业资产中拥有的剩余权益 广实收资本m资本公积 盈余公积留存收益“本年利润当年的L利润分配以前年度的盈亏收入日常活动f销售商品收入 按性质不同分为提供劳务收入让渡资产使用权收入盘存是偶发性的行为，是利得，不属于收入，但是广义的收入包括盘存费用 日常活动损失是偶发性的行为，不是费用，广义的费用包括损失r营业本钱按与收入的关系*（管理费用期间费用 销售费用财务费用费用一定会导致所有者权益减少，但所有者权益减少不一定是由费用引起的利润：广义的收入和费用配比相抵后的差额营业利润=狭义的收入和费用配比相抵后的差额按其构成-利润总额=营业利润+偶发性的利得一损失净利润=利润总额一企业所得税2会计要素的计量历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值 第二节会计科目 一、会计科目的分类按所属的会计要素不同1资产类科目2负债类科目3所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4本钱类科目生产本钱 制造费用 劳务本钱 研发支出5损益类科目包括收入和费用类科目，广义收入类：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入费用类：主营业务本钱其他业务本钱营业税金与附加销售费用 管理费用财务费用营业外支出所得税费用6共同类科目只适用于金融类行业，大多数行业一般不会涉与按提供信息的详细程度与其统驭关系1总分类科目国家规定2明细分类科目除了国家规定的可以自行设置二、会计科目的设置会计科目的设置原如此1. 合法性原如此2相关性原如此3.实用性原如此第三章会计等式与复式记账第一节会计等式1. 资产=负债+所有者权益2. 经济业务对会计恒等式的影响3. 利润=收入一费用同一会计期间且都是广义第二节复式记账借贷记账法的账户结构T形或丁字型账户资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额负债与所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额本钱类账户大多数没余额，如果有，在借方和资产类根本一样损益类账户，区分收入类和费用类，都是虚账户，没有余额，其他和所有者权益类类似、2. 借贷复式记账法的记账规如此有借必有贷，借贷必相等3. 借贷记账法的试算平衡数字上期的期末余额=本期的期初余额发生额试算平衡法：全部会计科目本期借方发生额合计 =全部会计科目贷方发生额合计 余额试算平衡法：全部会计科目的借方期初期末余额合计=全部会计科目的贷方期初期末余额合计4. 总分类账户与明细分类账户的平行登记所依据会计凭证一样借贷方向一样所属会计期间一样计入总分类科目的经金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等 例：借：原材料一甲材料24 000乙材料32 000贷：应付账款一A公司56 000第四章会计凭证第一节一、会计凭证的概念和种类1概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据2会计凭证的种类原始凭证单据记账凭证记账凭单，会计人员根据审核无误的原始凭证做的，借贷方分录以与金额确定的，再进展填制 的二、会计凭证的作用记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制监视经济活动，控制经济运行 第二节原始凭证一、原始凭证的种类 按照来源不同分类1自制原始凭证2外来原始凭证增值税专用发票按照格式不同分类1通用凭证有关部门统一印制2. 专用凭证单位自行印制、仅在本单位内部使用二、原始凭证的根本内容1. 原始凭证名称2. 填制原始凭证的日期3. 凭证编号4. 承受原始凭证的单位名称5. 经济业务内容含数量、单价、金额6. 填制单位盖章7. 有关人员签章8. 填制单位名称或填制人某某9. 凭证附件 三、原始凭证的填制要求 大写金额：人民币壹仟元整正编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制要与时1. 自制原始凭证的填制要求一次凭证的填制：一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次有效的凭证累计凭证的填制：在一定时期内屡次记录发生的同类型业务的原始凭证。屡次有效的原始凭证。比如：限额领料单汇总凭证的填制：对一定时期内反映经济业务内容一样的假设干X原始凭证汇总填制的原始凭证。2. 外来原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核真实性拒绝、合法性拒绝、合理性拒绝，并要求查明原因、完整性、正确性金额以外的不正 确要由原出具单位更正，并在更正处加盖公章证明，如果是金额，必须要重新开具、与时性第三节记账凭证一、记账凭证的种类按填制内容分1收款凭证左上角写的是借方科目，库存现金或银行存款2付款凭证左上角写的是贷方科目，库存现金或银行存款3转账凭证既不涉与库存现金又不涉与银行存款付款凭证。如果一项经济业务既涉与银行存款又同时涉与库存现金，只编制 按填列方式分只写一个会计科目收款凭证 付款凭证 转账凭证都是的二、记账凭证的根本内容1名称2日期3编号4经济业务事项的内容摘要5经济业务事项所涉与的会计科目与其方向6经济业务事项的金额7记账标记登记账簿是否完成，打钩就代表已登帐8所附原始凭证的X数证据9会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章三、记账凭证的审核内容1内容是否真实2项目是否齐全3科目是否正确4金额5书写出纳人员在办理收款或付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫或“付讫的戳记，以防止重收重付第四节会计凭证的传递和保管第五章会计账簿一、会计账簿的概念二、会计账簿形式与账户内容、会计账户与科目的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。 是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。三、账户的根本结构1账户的名称2日期和摘要3增加方和减少方的金额与余额4凭证号数5余额T形账户四、会计账簿的分类1按用途分类序时账簿（日记账，按时间先后顺序逐日逐笔进展登记分类账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿备查账簿租入固定资产登记簿、委托加工材料登记2按账页格式分类两栏式账簿借贷）三栏式账簿（借贷余多栏式账簿数量金额式账簿以三栏式为根底，但是在每栏下又设了数量、单价、金额订本账：适用：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 活页账：适用：明细分类账卡片账：适用：固定资产明细 第二节会计账簿的内容、启用与登记规如此一、会计账簿的根本内容1封面2扉页。主要用来标明会计账簿的使用信息。列明科目索弓I、账簿启用和经管人员一览表3账页二、会计账簿的启用扉页填写完成后，假设企业是第二或以后启用账簿，要在账页的头一行，摘要的位置写上“上年结转或“年初余额。三、会计账簿的记账规如此很重要1会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料2在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号（v。3账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一4登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水诛邪，不得使用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔书写。5如下情况，可以用红色墨水记账。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红色墨水登记的其他会计记录6、各种账簿按页次连续登记，不能跳行隔行，更不能跳页隔页，如果发生这样的情况，要划线注销，或者注 明“此行空白“此页空白字样，然后人员签名或者盖章。7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷栏内写明“借或者“贷字样。没有余额的账户，就在“借或贷栏内写“平字，并在“余额栏写“0 。8、过次页和承前页 日记账的格式和登记方法 现金日记账的格式：三栏式日记账和多栏式日记账银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账一样总分类账的格式和登记方法总分类账的格式：订本，大多数是三栏式明细分类账的格式和登记方法三栏式，适用于只进展余额核算的资本、债券、债务明细账多栏式，适用于本钱、费用明细账数量金额式，适用于既要进展金额核算又要进展数量核算的存货明细账第四节对账一、账证核对会计凭证二、账账核对总分类账簿有关账户的余额借贷要相等总分类账簿与所属明细分类账的核对总分类账与序时账簿核对明细分类账簿之间的核对会计部门的明细账和财产物资保管部门的明细账核对三、账实核对现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符各项财产物资明细账账面余额与真实财产物资的实有数额是否相符有关债券债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符发函询证第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确的方法更正。一、划线更正法在结账前。记账凭证没错，而登帐错时，在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字 或数字。A CO456二、红字更正法记账凭证错了会计科目错误，并且已经登记到账簿之上或者科目没错而所记金额大于应记金额例：误把“银行存款贷记“库存现金借：原材料3 000贷：库存现金3 000更正时，1冲销某年某月某日记账凭证错误借：原材料3 000贷：库存现金3 0002更正某年某月某日记账凭证错误借：原材料3 000贷：银行存款3 000误把从银行提取的现金 30000发工资错记成50000借：库存现金50 000贷：银行存款50 000更正时，冲销某年某月某日记账凭证错误借：库存现金20 000贷：银行存款20 000三、补充登记额记账凭证错了记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法企业承受外单位投资180000 元，错记成 150000借：银行存款150 000贷：实收资本150 000更正时,补充登记某年某月某日记账凭证错误借：银行存款30 000贷：实收资本30 000蓝色或黑色第六节结账一、结账的程序1将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。2根据权责发生制的要求，调整合理确定本期应计的收入和应计的费用3将损益类科目转入“本年利润科目，结平所有损益类科目4结算出资产、负债和所有者权益类的本期发生额和余额，并结转下期二、结账的方法第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进展。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。二、会计账簿的保管第六章账务处理程序（也称会计核算组织程序、会计核算形式或者记帐程序）单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为会计核算第一节记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总分类账的 依据和方法不同分为：一、记账凭证处理程序的特点、优缺点与适用X围1特点：最根本的账务处理程序2优缺点：简单明了，易于理解登记总分类账的工作量较大适用X围：规模较小、经济业务较少的单位二、汇总记账凭证账务处理程序优缺点：减轻了登记总分类账的工作量，反映了账户之间的对应关系按每一贷方科目编制总分类账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总记 账凭证的工作量较大适用X围：规模较大、经济业务较多的单位三、科目汇总表账务处理程序记账凭证汇总表账务处理程序优缺点：减轻了登记总分类账的工作量，可做到试算平衡，简明易懂，方便易学不能反映账户对应关系，不便于查对科目适用X围：和规模大小没关系经济业务较多的单位第七章财产清查第一节财产清查概述一、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明帐 存数与实存数的一种专门方法。按X围分为：全面清查：年终结算之前单位撤销、合并或改变隶属关系开展全面清产核资、资产评估活动 单位主要负责人调离工作岗位局部清查：包括库存现金、银行存款、债权债务、存货、贵重物品按时间分为：定期清查不定期清查抽查：更换财产物资仓库保管员、库存现金出纳的保管人发生自然灾害或意外损失有关部门对本单位进展检查，进展清产核资二、财产清查的意义三、财产清查的一般程序第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查方法1现金的清查。溢余：帐 实 短缺反之2银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进展核对，查明银行存款的实有数额。 找出由于时间因素的未达账项、编制银行存款余额调节表剔除时间因素。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额力口：企业已收银行未收 款减：企业已付银行未付款53 00039 0001 900企业银行存款日记账 余额力口：银行已收企业未收 款减：银行已付企业未付款51 3004 100400调整后余额55 000调整后余额55 000二、实物的清查方法1实地盘点法2、技术推算法三、往来款项的清查方法发函询证法第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理要求二、财产清查结果的处理步骤和方法贷方借方待处理财损溢过渡类盘亏盘盈查明原因，审批处理的盘盈查明原因，审批处理的盘亏余额尚未审批处理的盘亏余额尚未审批处理的盘盈审批之前：账实相符审批之后，与时处理具体账务处理：1盘盈的账务处理盘盈固定资产：以前年度损益调整因为固定资产金额很大，且很偶然)A审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整B审批后借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交企业所得税盘盈存货：待处理财产损溢例：某企业清查中，发现盘盈某材料一批，价值8 000元A审批前，账实相符借：原材料贷：待处理财产损溢B审批后，查明原因假设，属于收发计量错误借：待处理财产损溢贷：管理费用盘盈库存现金：待处理财产损溢例：现金溢余420元，无法查明原因A审批前，账实相符借：库存现金贷：待处理财产损溢B审批后，查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入2盘亏的账务处理盘亏固定资产：待处理财产损溢例：发现短缺设备一台，账面原值80 000元，已提累计折旧 40 000元A审批前，账实相符借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产B审批后借：营业外支出贷：待处理财产损溢盘亏存货：待处理财产损溢例：发现盘亏某材料 50 000元A审批前，账实相符借：待处理财产损溢贷：原材料B审批后，查明原因假设，35 000属于非常损失，15 000属于自然损耗借：管理费用15 000营业外支出35 000贷：待处理财产损溢50 000盘亏库存现金：待处理财产损溢发现短缺现金900元，其中500元应有出纳赔偿，另外 400元无法查明原因 A审批前，账实相符借：待处理财产损溢贷：库存现金B审批后，查明原因借：其他应收款500管理费用400贷：待处理财产损溢900第八章财务报告第一节财务会计报告概述财务会计报告的构成至少包括：资产负债表 利润表现金流量表所有者权益变动表附注1月度财务会计报告：终了后 6日内报出。至少包括：资产负债表、禾U润表2季度财务会计报告：终了后 15日内报出。3半年度财务会计报告：终了后60日内报出。一般包括根本会计报表、利润分配表等附表以与财务情况说明书。4年度财务会计报告：年度终了后4个月内报出。财务会计报告的编制要求真实可靠全面完整编报与时便于理解第二节资产负债表编制方法根据余额编制年初数年末数直接填列法：交易性金融资产短期借款盈余公积资本公积根据总账科目的余额分析计算填列：货币资金根据明细分类账科目余额分析计算填列：预收账款、预付账款、应付账款根据总账科目余额和明细分类科目余额分析计算填列：长期借款根据科目余额减去其备抵科目后的差额进展填列：应收账款、长期股权投资、无形资产综合运用上述方法填列：存货资产负债表附注的内容第三节利润表（损益表/损益平衡表）格式：单步式利润表、多步式利润表大多数营业利润狭义利润总额广义净利润根据发生额填列第九章会计档案第一节会计档案概述它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据内容：会计凭证会计账簿财务会计报告 其他会计资料银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交 清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等第二节会计档案保管一、保管期限：永久和定期3、5、10、15、25年永久保管：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政事业单位决算、税收年报2 5年：现金日记账、银行存款日记账、税收日记账或总账、税收票证分类出纳帐只要是出纳管的都是2 5 年因为它们流动性很强3年：月、季财务报告、财政总预算会计旬报5年：固定资产卡片账于固定资产报废后保管5年，银行存款余额调节表、银行对账单、财政总预算月报表、行政事业单位会计月、季度报表10年：国家金库编送的各种报表与缴库退库凭证、各收入机关编送的报表等等15年：会计凭证类、总账、明细账、日记账等二、会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，需本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，要做详细 登记手续 三、会计档案的销毁第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价债券的收付一、现金银行存款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2购置办公用品借：管理费用贷：银行存款二、交易性金融资产概念：主要是指企业为了近期内交易出售而购置的证券1取得按照取得时的公允价值确认借：交易性金融资产本钱贷：银行存款买时支付手续费、佣金等借：投资收益贷：银行存款2. 处置出售收入与账面价值的差额借：银行存款贷：交易性金融资产本钱投资收益卖时支付手续费、佣金等借：投资收益贷：银行存款第二节财产物资的收发、增减和使用一、存货的概念和分类概念：企业在 日常活动中持有以备 出售的产成品或商品、 处在生产过程中 的在产品、在生产过程或提供劳务 过程中耗用的材料和物流等。构成：包括原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料包装物和低值易耗品 二、原材料原料与主要材料外购半成品辅助材料燃料修理备用件辅助材料 包装材料辅助材料1计划本钱法材料的核算 材料收入的账务核算 日常，根据实际采购价格 借：材料采购应交税费一应交增值税进项税额 贷：银行存款月末，根据验收入库的计划价格 借：原材料借或贷：材料本钱差异贷：材料采购2计划本钱法材料发出的财务核算领用时，按照领用部门和计划价格核算本钱费用 借：生产本钱制造费用管理费用销售费用贷：原材料月末，按照实际价风格整材料成本差异率期初结存材料的成本差异本期验收入库的成本差异100% 期初结存材料的计划成本 本期验收入库材料的计划成本发出材料应负担的本钱差异：发出材料的计划本钱*材料本钱差异率+代表超支，-代表节约 具体例题看中财书借方原材料贷方入库材料的计划价格发出材料的计划价格结存材料的计划价格 借方购入材料的实际本钱在途材料实际本钱 借方验收入库的超支差异 领用入库的节约差异材料采购贷方验收入库的实际本钱余额材料本钱差异贷方验收入库的节约差异领用入库的超支差异余额实际本钱法材料收入的核算材料未验收入库，发票账单已收费，款已支付 借：在途物资应交税费一应交增值税进项税额 贷：银行存款验收入库时：借：原材料贷：在途物资领用时：借：生产本钱制造费用管理费用销售费用在建工程贷：原材料三、库存商品1库存商品入库的核算实际本钱法 借：库存商品贷：生产本钱2销售库存商品结转本钱的核算一一实际本钱法 借：主营业务本钱贷：库存商品四、固定资产特征：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有2、使用寿命超过一个会计期间3、有形资产固定资产的备抵科目：累计折旧，借贷和固定资产相反 借方固定资产清理过渡类科目贷方转入清理的固定资产净值 清理费用清理过程中的税金尚未结转的清理净损失 固定资产折旧清理的变价收入保险公司赔偿或过失人赔偿尚未结转的清理净余额空间X围：已提足折旧继续使用的，不提折旧 单独入账的土地，不提折旧时间X围：当月增加的，当月不提下月提当月减少的，当月照提，次月不提 提前报废的，不补提已提足折旧继续使用的不提固定资产折旧的方法1年限平均法直线法2工作量法3双倍余额递减法4年数总和法固定资产处置1将处置的固定资产净值转入清理账户借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2核算清理费用、税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费一应交营业税3核算出售变价收入和残料借：银行存款原材料贷：固定资产清理4核算赔偿借：其他应收款银行存款贷：固定资产清理5核算清理净损益净收益：生产经营期间借：固定资产清理贷：营业外收入一非流动资产利得净损失：自然灾害等、生产经营等非正常损失借：营业外支出一非流动资产处置非常损失贷：固定资产清理固定资产清查1盘盈的账务处理盘盈固定资产一“以前年度损益调整重点 审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整审批后借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交企业所得税借：以前年度损益调整贷：禾U润分配一未分配利润盈余公积一法定盈余公积第三节债券债务的发生和结算一、应收与预付款项1应收账款价款增值税代购货方垫付的款项运杂费、包装费等赊销的会计核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额银行存款代垫的收回货款借：银行存款贷：应收账款2预付账款按照合同约定，预付款项借：预付账款贷：银行存款采购，收到材料和发票账单借：原材料应交税费一应交增值税进项税贷：预付账款预付金额小于发票金额借：预付账款贷：银行存款预付金额大于发票账单金额反之3应收账款减值：备抵科目一一坏账准备，借方减少，贷方增加，和应收账款相反 直接转销法备抵法：我国规定企业采用坏账准备的提取方法： 余额百分比法本教材账龄分析法销货百分比法借方坏账准备贷方实际发生的坏账损失预提的坏账准备数1科目无余额借：资产减值损失费用类科目贷：坏账准备2.科目有借方余额应收账款余额*计提比例+贷方余额借：资产减值损失贷：坏账准备3. 科目有贷方余额应收账款余额*计提比例-贷方余额正数：借：资产减值损失贷：坏账准备负数：借：坏账准备贷：资产减值损失坏账准备的一般核算：确认发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款已确认转销的坏账重新收回冲销已确认的坏账：借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款二、应付账款1. 发票账单收到、款项未付、物品验收入库 借：原材料应交税费贷：应付账款偿还时：借：应付账款贷：银行存款2. 发票账单收到、款项未付、物品未验收入库3.三、应付职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费医疗保险、养老保险、失业保险、人身保险和生育保险等社会保险 住房公积金工会经费和职工教育经费非货币性福利其他职工薪酬按照提供服务的收益部门借：生产本钱制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬2发放职工薪酬3用现金或银行存款发放工资 借：应付职工薪酬工资贷：银行存款库存现金四、应交税费 1应交增值税 2.应交营业税 提供给税劳务 借：营业税金与附加贷：应交税费一应交营业税 出售不动产 借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税 交纳营业税 借：应交税费一应交营业税贷：银行存款五、借款1短期借款的概述一 一年含J利息分期支付预提到期一次支付、且数额较大 按月支付不预提分期支付、到期一次支付但金额较小 利息不预提：取得存款 借：银行存款贷：短期借款到期还本、支付利息 借：短期借款财务费用每月的利息总和 贷：银行存款利息预提：取得借款：借：银行存款 贷：短期借款预提利息：借：财务费用 贷：应付利息 看到这里啦2长期借款的核算一一实际利率法 明细账设置本金利息调整筹建期间一一管理费用生产经营期间一一财务费用构建固定资产：预计可使用状态前一一资本化 预计可使用状态后一一费用化 1取得借款借：银行存款贷：长期借款一本金2计算利息 借：在建工程贷：应付利息银行存款3到期偿还本金 借：长期借款一本金贷：银行存款第四节资本的增减一、所有者权益的概念所有者权益=资产一负债净资产 资产=负债+所有者权益=权益 二、所有者权益的构成实收资本：投资者投入的资本公积：超过其在注册资本所占份额的差额 留存收益：盈余公积：未分配利润：1承受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本2承受非现金资产投资承受固定资产一一按照合同或协议的约定价值借：固定资产不需安装贷：实收资本3实收资本减少要求：全体债权人同意、股东会决议同意修改章程减资后，注册资本不得低于法定要求借：实收资本贷：银行存款 第五节收入、本钱和费用一、收入特点：日常活动形成的导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入总结：收入一定会导致所有者权益增加，但引起所有者权益增加的不一定是收入 分类：主营业务收入、其他业务收入1销售商品，确认收入的会计处理 借：应收账款或银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额2确认其他业务收入的核算销售材料出租包装物和商品出租固定资产出租无形资产二、本钱借：生产本钱制造费用管理费用贷：原材料三、费用日常活动发生的会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益的流出主营业务本钱其他业务本钱营业税金与附加销售费用1管理费用期间费用财务费用J 四、营业外收支利得和损失，偶发性 1取得罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2支付违约金、滞纳金 借：营业外支出贷：银行存款 第六节财务成果的计算利润的计算一、利润营业利润=营业收入一营业本钱一营业税金与附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失 允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益一投资损失 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用1结转收入类 借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益贷：本年利润2结转费用类借：本年利润贷：主营业务本钱其他业务本钱营业税金与附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失收入和费用类科目都是虚账户，最后都要结转到本年利润上二、所得税费用一一资产负债表债务法所得税=应纳税所得额*所得税税率1计算所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税2实际缴纳借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3结转借：本年利润贷：所得税费用三、利润分配的内容1弥补前5年的亏损2提取法定盈余公积每年提税后净利润的 10%弥补全部亏损后到达注册资本金的 50%后，可以不再提 取，也可以再提取3应付优先股股利4提取任意盈余公积5应付现金股利或利润普通股6.未分配利润结转本年利润盈利：借：本年利润贷：利润分配一未分配利润亏损：借：利润分配一未分配利润贷：本年利润提取盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积任意盈余公积宣告发放现金股利或利润借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利形成负债，因为还没有发