各行业涉及税种

、各行业涉及税种（-）工业企业应缴纳的税费一般包括：1 .增值税；2 .城建税；3 .企业所得税；4 .房产税（自有）；5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税；8 .教育费附加；9 .生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉 石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费 税。有营业税应税行为的，要交纳营业税；10 .开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属 矿、盐等产品，要缴纳资源税；11 .企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停 征收）；12 .有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土 地增值税。（二）商品流通企业商品流通企业应缴纳的税费一般包括:2 .城建税；3 .企业所得税；4 .房产税；5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税；8 .教育费附加；9 .有营业税应税行为的，要缴纳营业税；10 .进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；11 .有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。（三）交通运输企业交通运输企业应缴纳的税费一般包括：1 .营业税；2 .城建税；3 .企业所得税；4 .房产税；5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税；8 .教育费附加；9 .进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10 .有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土 地增值税。（四）建筑企业建筑企业应缴纳的税费一般包括：1 .营业税；2 .城建税；3 .企业所得税4 .房产税Mg r5 .城镇土地使用税6 .车船使用税7 .印花税8 .教育费附加9 .进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征 收）；10 .有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地 增值税。（五）金融保险企业金融保险企业应缴纳的税费一般包括:1 .营业税；2 .城建税；3 .企业所得税;4 .房产税;5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税；8 .教育费附加；9 .进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征 收）；10 .有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地 增值税。（六）邮电通讯企业邮电通讯企业应缴纳的税费一般包括：1 .营业税；2 .城建税；3 .企业所得税；4 .房产税；5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税；8 .教育费附加；9 进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10 .有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地 增值税。（七）文化体育业文化体育业应缴纳的税费一般包括：1 .营业税；2 .城建税；3 .企业所得税；4 .房产税；5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税;8 .教育费附加；5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税；8 .教育费附加；9 .其中的广告业还应缴纳文化事业建设费；10 .进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税（已暂停征 收）；11 .有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地 增值税。（A）房地产开发企业房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：1 .营业税；2 .城建税；3 .企业所得税；4 .房产税；5 .城镇土地使用税；6 .车船使用税；7 .印花税；8 .教育费附加；9 .固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10 . 土地增值税。（九）外商投资企业应缴纳的流转税（主要指增值税、消费税、营业税等）与内资企业一 样，其在哪个行业，与哪个行业缴纳的流转税相同，其他应缴纳的税费有的与内 资企业有所不同。外商投资企业应缴纳的税费主要包括：1 .增值税或营业税；2 .外商投资企业和外国企业所得税；3 .城市房地产税；4 .车船使用牌照税；5 .印花税;6 .生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮 胎、摩托车、小汽车，要缴纳消费税；7 . 屠宰加工行业，要缴纳屠宰税；8 .有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，要缴纳土地增 值税。二、建筑业营业税1）涉及的税金营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税。2）税金计算1、营业税按照工程收入的3%的计算缴纳营业税。2、城市维护建设税按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。税率分别为7% （城区）、5% （郊区）、1%侬村）。计算公式：应纳税额=营业税税额X税率。3、教育费附加按实际缴纳营业税的税额计算缴纳，附加税率为3%o计算公式：应交教育费附加额=营业税税额X费率。4、印花税：（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运 运输合同、产权转移书据，税率为万分 之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； 借款合同，税率为万分之零点五;对记录资金的帐薄，按实收资本”和资金公积”花；总额的万分之五贴（6 ）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额（不含税）税率（）速算扣除数（元）不超过500元的部分5 0超过500元至2000元的部分10 25超过2000元至5000元的部分15 125超过5000元至20000元的部分20 375超过20000元至40000元的部分25 1375超过40000元至60000元的部分30 3375超过60000元至80000元的部分35 63758超过80000元至100000元的部分40 103759超过100000元的部分45 153756、企业所得税：2008年1月1日开始执行新所得税法，所得税税率为25%。7、房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2% ;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为 12%o8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：（1）大城市L5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0. 6元至12元、资源税税率表、资源税征税范围原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类1）资源税应纳税额的计算及减免（一）资源税计税依据：应税产品的课税数量（二）资源税应纳税额的计算应纳税额二课税数量X单位税额资源税的税目税额幅度表税目税额幅度 原油8-30元/吨天然气2-15元/千立方米煤炭0. 3-5元/吨或者立方米 其他非金属矿原矿2-30元/吨黑色金属矿原矿0. 4-30元/吨有色金属矿原矿10-60元/吨 盐2-10元/吨固体盐液体盐资源税税目、税额的调整，由国务院决定。课税数量：（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。其他规定见空华人民共和国资源税暂行条例。（三）资源税的减免税L开采原油过程中用于加热、修井的原油免税2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的，可照 顾减免税3.国务院规定的其它减免税项目计税依据计算资源税应纳税额的依据：现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用 数量。具体是这样规定的：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人 开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。另外，对一些情况还做了以下具体规定：1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关 确定的折算比换算成的数量为课税数量。2 ）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。3）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工 产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品的综 合回收率是这样计算的：综合回收率二（原煤入洗后的等级品数量以洗的原煤数量）XI00%洗煤的 课税数量=洗煤的销量、自用量之和畚合回收率原煤入洗后的等级品包括 洗精4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机 关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者 15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。资源税会计处理企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业 缴纳的资源 税，应通过应缴税金一一应缴资源税”科目核算，具体规定如下：(1 )发生销售业务时：企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借记产品销售税 金及附加”科目，贷记应缴税金一一应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记应缴税金一一应缴资 源税”科目，贷记 银行存款”等科目。(2)发生自用业务时：企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记生产成 本”制造费用”等科目，贷记 应缴税金一一应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记 应缴税金一 一应缴资源税”科目，贷记 银行存款”等科目。(3)收:购未税矿产品：企业收购未税矿产品，借记材料采购”等科目，贷记银行存款” 等科目，按代扣代缴的资源税，借记材料采购”等科目，贷记应缴税金一一应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记应缴税金一一应缴资源税”科目，贷记 银行存款”等 科目。(4)外购液体盐加工团体盐：企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源 税，借记应缴税金一一应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数 额，借记材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记银行存款”应付账款”等科目；企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记 品销售税金及附加”科目，贷记应缴税金一一应缴资源税”科目；将销售固体盐应纳的资源税扣抵 液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记应缴税金一一应缴资源税”科目，贷记 银行存款”等科 目。煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。