会计舞弊手法及其鉴重点

会计舞弊手法及其鉴关键字：会计 企业 审查 审计 手法 风险 现象 收益 舞弊 作弊 会计舞弊手法及其鉴别会 计舞弊，是指心怀不良企图者指使或授意会 计人员弄虚作假，以谋取名利的行为。随着会计改革和税制改革的深入，新的 作弊手法又会顺应时机变化而产生，旧的作弊手法也会花样翻新，更加诡秘。 因此，审计工作面临会计作弊多样化、诡秘化、复杂化的挑战。为提高审计工 作的成效，提高审计质量，规避和降低审计风险，应当从研究会计作弊手法入 手，探究会计舞弊的手法及其特征、规律，表现形态，涉及的范围及领域，作 弊的时段和常用的手法，掩饰和隐藏的手段，反审计的措施等等。这样才能“魔高一尺，道高一丈”，尽快发现、鉴别和揭穿会计舞弊。一、主要会计作弊手法透视 会计作弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在 深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏 深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。笔者结合 多年工作中的所见所闻，总结了以下一些企业中比较常见和典型的作弊和掩盖 手法。1.瞒天过海：集体作弊，骗取补贴。钻改革的空子，集体编造虚假凭 证，虚构购销业务，骗取财政补贴，套取银行贷款。2.以逸待劳：编造借口，设置障碍。开展会计电算化的企业，以各种理由为借口，故意不打印会计总账 和明细账，逼使审计人员上电脑查账，或是在成千册的记账凭证中海底捞针， 以疲劳来麻痹审计人员，增加审计工作量。3.趁火打劫：趁乱造假，谋取私利。利用发票管理混乱，内部管理松懈之机，窃取、自制或套开假发票、假收 据，虚报冒领，中饱私囊。4.声东击西：投资是假，消费是真，名为投资，实 为变相集体消费。如借年度转账之机，将部分会计科目合并或拆分，在下年度 内将某些不正当费用塞入成本费用内。5.无中生有：伪造证件，骗取贷款。伪造公章、银行印鉴、伪造文件、仿造收付凭证等，将租入房产偷换成购入房 产，骗取银行抵押贷款；或搞假中外合资企业，套取银行贷款。6.李代桃僵：避重就轻，丢卒保车。如面询中会计人员只讲一般的小问题，回避和掩盖重要 问题。或是虚晃一枪，借机逃遁。如一企业同时注册几个企业，转移收益以逃 税，抽逃资本以避债。7.浑水摸鱼：虚报冒领，骗吃空额。利用监管不严，在 工资表中虚列员工名额，从中大饱私囊。以物资采购名义，将钱转到商业企 业，实为发购货券，用于变相消费或拉关系。8.偷梁换柱：变换手法，调节利税。巧立名目，多计多列、多提多摊成本费用，虚减利润，或以红兰虚调收益 少缴所得税、流转税。或者以相反的手法，虚增盈利，捞取团体和个人的名 利。核算中真真假假，本来不需要调账，硬是调账了。在不断调账、冲账、转 账中塞进私货，在偷换会计科目性质，篡改业务内容中作弊。9.反客为主：拉拢利诱，操纵作假。以金钱和关系，或以美声、美色、美食、美名拉拢审计人 员按被审企业要求出具虚假审计报告。编造假账，拉拢或收买外单位经办人 员，将外单位的房产、材料和商品指称为被审单位的财产，误导审计人员出具 虚假验资报告。或是将代管的材料和商品冒充自己的财产，以虚增资产。10.借款注册，虚拟资本。在创办企业时，向有关单位借钱注册，或是由主管部门 垫款注册，待注册登记后，将资金抽走。11.鸳鸯发票，一举多弊。在现金交易中，同一发票，分别套开，发票联金额大于存根联和抵扣联，使供方可以虚 增销售收益，使买方增加成本费用，多抵扣增值税。主动多付款项给下属单位 或业务往来单位，双方达成默契，随后在该单位提取现金，报销消费品和旅游 费用等。12.资产外流，账外经营。以各种借口挪用公款，炒股票、公款私 存，或以单位的设备、材料和专有技术办私人企业，侵占投资收益和存款利 息。截留现金收入，贪污私分，或设小金库，进行不正当的经营活动。