4495091909深化财税体制改革构建现代税收制度(11)

1 深化财税体制改革深化财税体制改革 构建现代税收制度构建现代税收制度 主讲主讲: :经经 庭庭 如如 安徽财经大学安徽财经大学 财政与公共管理学财政与公共管理学院院（13605667928 13605667928 ） 2 引言：三中全会决定与财税体制改革一、加强税收法制二、合理税收负担 三、优化税制结构四、深化税制改革五、完善税收体制深化财税体制改革深化财税体制改革 构建现代税收制度构建现代税收制度 3引言：三中全会决定与财税体制改革引言：三中全会决定与财税体制改革 财税体制改革是十八届三中全会讨论的重点改革议题之一。 国家治理体系的现代化，离不开财政制度的现代化。 2022/1/13 4三中全会决定及影响三中全会决定及影响 中共中央关于全面深化改革中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定若干重大问题的决定 决定对全面深化改革作出了总动员、总部署，既明确了改革的路线图，又确定了“到2020年在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果”的时间表。 5三中全会决定及影响三中全会决定及影响 中国社会发展的三大阶段：1.社会主义制度建立和探索阶段（1949-1978） 2.经济体制改革开创和发展阶段（改革开放）（1978-2013）3.全面深化改革的规范发展阶段（2013- ）规范、法制、公平规范、法制、公平 6全面深化改革：全面深化改革：发展社会主义市场经济、民主政治、先进文化、和谐社会、生态文明 顶层设计：顶层设计：全局性、关键性问题进行顶层判断，提出解决的整体思路和框架式的综合改革 7三中全会决定：三中全会决定：突出财税制度的重要地位突出财税制度的重要地位一是内容安排上： 1.财税体制改革在决定中单独设立一部分，是决定十六部分内容之一。具体内容有三条，决定共有六十条。 2.决定各部分内容涉及到财税方面共有三十多处。 8二是定位上：二是定位上：政府的收支政府的收支活动国家治理的基础和重要支柱优化资源配置调节收入分配促进经济稳定优化资源配置维护市场统一促进社会公平实现国家长治久安的制度保障三中全会三中全会财政财税体制 9深化财税体制改革总体方案深化财税体制改革总体方案2022/1/13。 财政是国家治理的基础和重要支柱，财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。 新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革，是立足全局、着眼长远的制度创新。 10 财税体制三大改革财税体制三大改革总目标任务之一：任务之二：任务之三：深化税收制度改革调整中央和地方政府间财政关系建立现代财政制度（2020年基本完成）改进预算管理制度 11一、加强税收法制一、加强税收法制 税收法定原则，指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。 税种法定、税收要素法定、程序法定。 12流转三税：增值税、流转三税：增值税、消费税、营业税消费税、营业税其他：城建税、教育其他：城建税、教育费附加、关税、资源费附加、关税、资源税、车购税、烟叶税税、车购税、烟叶税所得税所得税企业所得税、企业所得税、个人所得税个人所得税财产税财产税及其他及其他税税房产税、车船税、城房产税、车船税、城镇土地使用税、土地镇土地使用税、土地增值税、契税、印花增值税、契税、印花税、耕地占用税税、耕地占用税商品税商品税 现行税收体系现行税收体系二、合理税收负担二、合理税收负担 131. 1.税收负担政策调整税收负担政策调整 2022/1/131994：提高收入比重2009：结构性减税2013：稳定税收负担 142. 2.稳定税收负担稳定税收负担 稳定什么口径的负担小口径的宏观税负，即税收占GDP的比重。中口径的宏观税负，指公共财政收入占GDP的比重。大口径的宏观税负，指全部政府收入占GDP的比重。除公共财政收入外、还包括社会保险基金收入、政府性基金收入和国有资本经营预算收入。2022/1/13年份年份小口径小口径中口径中口径大口径大口径全口径全口径2013年19.4%22.7%38.5%？ 1520132013年税收收入年税收收入2022/1/13 162022/1/13 17财政收入财政收入2022/1/13 18政府基金收入政府基金收入2022/1/13 19国有资本经营收入国有资本经营收入2022/1/13 20社保基金收入社保基金收入 2013年，全国社会保险基金总收入35994亿元，比上年增长15% 项 目合计一、收入359,935,842其中： 1、基本养老保险费收入176,489,6032、基本医疗保险费收入5,538,2853、工伤保险费收入12,025,8734、失业保险费收入72,679,2415、生育保险费收入3,486,849 2120132013年中央财政国债余额情况表年中央财政国债余额情况表2022/1/13单位：亿元人民币项 目预算数决算数一、2012年末国债余额实际数77565.70 内债余额76747.91 外债余额817.79 二、2013年末国债余额限额91208.35 三、2013年国债发行额16949.32 内债发行额16709.33 外债发行额239.99 四、2013年国债还本额7761.37 内债还本额7617.64 外债还本额143.73 五、2013年末国债余额实际数86746.91 内债余额85836.05 外债余额910.86 22地方债地方债 审计署数据显示，截至2013年6月底，地方政府负有偿还责任的债务约11万亿元 地方债规模：可能已超30万亿。 23税收负担变化税收负担变化2022/1/13 许善达称，由于统计覆盖的口径不同以及政府收入的增长，我国政府收入占GDP的比重由2011年的31%上升到2013年的39%，从今年上半年官方公布的数据来看，政府收入占GDP的比重达到44%。 24目前我国税收收入占政府收入比重只有44%世界平均水平为90% 253.如何稳定税负 2022/1/13 清费立税、合并税费 优化财政支出结构 控制大口径税负 26三、优化税制结构1. 1.税制结构基本特征税制结构基本特征 27税收收入结构（税收收入结构（20132013） 282.2.税制结构的优点税制结构的优点 税负隐蔽、便于政策推进税源相对集中、征收成本较低收入功能较强 293.3.税制结构存在的问题税制结构存在的问题 负担不明确，收入调节功能弱、公平性差。 302022/1/13 商品税课征税负率姓名收入消费税率税额税负率张三1000002000010%20002%李四5000400010%4008% 312022/1/13所得税课征税负率姓名姓名收入收入应税所得应税所得税率税率税额税额税负率税负率张三张三100000100000900009000020%20%180001800018%18%李四李四500050001000100010%10%1001002%2% 32税制结构存在的问题税制结构存在的问题稳定经济功能弱 扭曲价格机制扭曲价格机制出口退税负担重，出口退税负担重，且容易引起国际贸易摩擦。且容易引起国际贸易摩擦。 33形成有利于形成有利于结构优化结构优化、社会公平社会公平的税收制度的税收制度直接税比重直接税比重自然人纳税比重自然人纳税比重间接税比重间接税比重企业纳税比重企业纳税比重4. 4.提高直接税比重提高直接税比重 34提高直接税比重的途径提高直接税比重的途径2022/1/13重视所得税，大力发展个人所得税健全财产税体系，全面推开房产税途径之一：途径之二： 35四、深化税制改革四、深化税制改革 2022/1/13三中三中全会全会决决定定（1）推进增值税改革，适当简化税率（3）逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制（2）调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围（4）加快房地产税立法并适时推进改革（5）加快资源税改革（6)推动环境保护费改税 36四、深化税制改革四、深化税制改革2022/1/13深化深化财税财税体制体制改革改革总体总体方案方案 税制改革的目标是建立“有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系” 改革重点税种： 增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。 37四、深化税制改革四、深化税制改革 (1)增值税改革 2022/1/13扩大征税范围扩大征税范围彻底转型彻底转型降低税率降低税率 38四、深化税制改革四、深化税制改革（2）消费税 2022/1/13拓展征税范围拓展征税范围优化税率结构优化税率结构调整纳税环节调整纳税环节改变收入分配改变收入分配 39四、深化税制改革四、深化税制改革 （3）资源税 加快煤炭资源税改革。 推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。2022/1/139月29日，国务院常务会议决定，煤炭资源税从12月1日起，正式由从量计征改为从价计征。 40四、深化税制改革四、深化税制改革 （4）环境保护税 建立环境保护税制度。 将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。2022/1/13 41四、深化税制改革四、深化税制改革 （5）房地产税 加快房地产税立法并适时推进改革 。2022/1/13 42四、深化税制改革四、深化税制改革 （6）个人所得税 探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。2022/1/13 43五、完善税收体制五、完善税收体制 1.完善国税、地税征管体制 2022/1/13 44五、完善税收体制五、完善税收体制 2.健全地方税体系 完善地方税体系，就是要使地方在税收立法、执法和税源确立、收入分配等方面有更强的参与度。 科学选择地方税主体税种，健全主辅税种合理配置、收入调节功能互相协同的地方税体系。2022/1/13 45五、完善税收体制五、完善税收体制 3.规范税收优惠 决定明确提出：“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。”2022/1/13 46Thanks!Thanks!