企业管理之全面预算管理培训资料(9月20日)

GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP主讲：刘怀勤主讲：刘怀勤 工商管理硕士（工商管理硕士（MBA） 国际注册管理咨询师（国际注册管理咨询师（CMC）2010年年9月月GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、控制成本费用、撑开利润空间p成本费用控制是全面预算管理的基础成 本 费 用 控 制成 本 费 用 控 制全面预算管理全面预算管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本费用控制手段在全面预算管理中广泛使用1、控制成本费用、撑开利润空间目标成本管理定额管理计量管理费用管理撑开利润撑开利润空间空间费用预算生产预算、费用预算生产预算、费用预算生产预算GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本控制体系自然提升为全面预算体系1、控制成本费用、撑开利润空间成本控制组织成本控制流程成本控制制度全面预算管理体系价值链整合撑开利润空间、提升经济效益资源配置GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、授权管理合理、提升运营效率p预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础保证。p尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。p解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良性运行。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企业运行模式3、约束资源配置、提高配置效率企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制AccountableAccountabilityGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企业资源优化配置是通过预算完成计划的节约是最大的节约，计划的浪费是最大的浪费。3、约束资源配置、提高配置效率GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP公司战略公司战略部门业务规划部门业务规划公司预算公司预算部门预算部门预算战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善完善完善分解分解汇总汇总l预测现金流量，支持战略修正与实现；l细化企业战略，确保战略实施与实现；l迫使经理人展望未来、关注战略。4、支持企业战略，促进战略实现GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP5、控制企业风险，确保运行稳定。p投入和产出天生具有不确定性GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp不确定必然带来风险权益风险汇率汇率易变性利润折算风险权益价格权益价格易变性权益基础风险股利风险利率收益曲线风险利率易变性利率基础扩展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误产品构成复杂记帐错误结算错误商品发送风险文党/合同风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险办理程序中的风险运营控制风险系统风险程序风险编程错误模式/方法错误市场参照信息有误管理信息计算机系统故障电信系统故障对意外事件的规划企业风险企业风险市场市场/ / 定位风险定位风险运营风险运营风险Liquidity Liquidity RiskRisk经济部门手段主要交易投资组合过分集中市场流动性风险市场流动性谨慎的市场流动性商业商业/ /事件风险事件风险信贷等级变化声誉风险失误风险法律风险灾难风险法规风险信贷风险信贷风险信贷扩展风险直接信贷风险信贷等值风险结算风险关联风险沟通故障时间性差异造成的故障稳定性市场敏感度通过预算编制和执行过程中的监控可以防范如下风险（红色标注）：5、控制企业风险，确保运行稳定。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP6、法人治理载体，激励机制基础p投资者与经营者的逻辑 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp多层委托代理关系的实现l委托代理关系：股东大会董事会经理层中层员工；l委托代理关系的保证：经营者预算管理。6、法人治理载体，激励机制基础股东大会董事会经理层中层员工GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理的国际趋势全面预算管理的国际趋势 产生产生：1921年美国预算与管理会计案的颁布，是预算控制思想产生过程的一个里程碑。 发展：发展：20世纪3070年代是发展期 成熟：成熟：20世纪70年代以后，零基预算在西方国家开始兴起 完善与复合：完善与复合：20世纪80年代以后是西方预算管理的成熟期。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理的国际趋势全面预算管理的国际趋势 1、预算管理在西方国家的企业应用极为普遍预算管理在西方国家的企业应用极为普遍 2、预算管理在西方企业中的应用，不同的国家其运行模预算管理在西方企业中的应用，不同的国家其运行模式也有所不同式也有所不同 3、西方国家的跨国公司将预算作为实现管理控制和对子西方国家的跨国公司将预算作为实现管理控制和对子公司经营业绩进行评价的主要依据公司经营业绩进行评价的主要依据 4、 “超越预算超越预算”（Beyond Budgeting）理论研究，以使）理论研究，以使企业预算管理能够更加适应复杂多变的市场环境。企业预算管理能够更加适应复杂多变的市场环境。 5、作业成本法、平衡计分卡、战略地图、作业成本法、平衡计分卡、战略地图、KPI考评等管理考评等管理理论与方法与预算管理相结合。理论与方法与预算管理相结合。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理在中国全面预算管理在中国1、计划经济时期的预算、计划经济时期的预算2、引进先进的管理制度、引进先进的管理制度3、预算管理实践、预算管理实践4、预算管理的全面推广与提升、预算管理的全面推广与提升5、企业内部控制应用指引第、企业内部控制应用指引第15号号全面预算全面预算 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理与内部控制全面预算管理与内部控制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP机构流程制度程序政策标准ERPOAPDMCAPP经营计划财务预算宏观经济形势产业政策发展目标资本结构公司治理核心能力发展阶段重大活动销售系统产品客户竞争对手内部组织销售政策价格管理生产系统生产能力生产方式生产组织库存管理定额管理计量管理采购系统主辅材料外协件供应商管理付款政策库存管理运输管理技术系统设计工艺定额新产品研发管理投资活动资本运作投资控制国际合作技改技措项目管理收益管理融资活动股市银行票据供应商其他组织制度激励与约束员工薪酬考评态度政策企业文化管理理念领导风格团队沟通信息化财务计划成本管理成本核算价格税收保险盘存财务会计财务核算会计信息会计政策财务制度现金管理资金预算运营资金管理资金管理模式企业发展战略企业发展战略运营管理运营管理财务管理财务管理基础管理基础管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同发展阶段基本预算模式不同发展阶段基本预算模式 初创期企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模式初创期企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模式企业初期面临的风险企业初期面临的风险 大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数；新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资风险大。以资本预算为起点的预算管理模式：以资本预算为起点的预算管理模式： 投资项目的总预算，即从资本需要量方面对拟投资项目的总支出进行规划； 项目的可行性分析与决策过程，即从决策理性角度对项目的优劣进行取舍，从而确定哪些项目上、哪些项目不上，它需要借助于未来预期现金流量及规划，属于项目预算； 在时间序列上考虑多项目资本支出的时间序列后，即从时间维度上进行资本支出的现金流量规划； 在考虑总预算、项目预算及时间序列后，结合企业的筹资方式进行筹资预算，以保证已上项目的资本支出需，此为项目筹资预算 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同发展阶段基本预算模式不同发展阶段基本预算模式 企业增长期的预算管理：以销售为起点的预算管理模式企业增长期的预算管理：以销售为起点的预算管理模式 （一）企业增长期面临的风险（一）企业增长期面临的风险 1、来自于产品能否为市场所完全接受、能在多大的价格上接受，从、来自于产品能否为市场所完全接受、能在多大的价格上接受，从而表现为经营风险；而表现为经营风险； 2、来自于现金流的负值及由此而产生的财务风险。即由于大量的市、来自于现金流的负值及由此而产生的财务风险。即由于大量的市场营销费用投放、各种有利于客户的信用条件和信用政策的制定而需要场营销费用投放、各种有利于客户的信用条件和信用政策的制定而需要补充大量的流动资产。因此，现金净流量仍然维持在入不敷出的状态。补充大量的流动资产。因此，现金净流量仍然维持在入不敷出的状态。 （二）企业增长期，以销售为起点的预算管理模式的含义（二）企业增长期，以销售为起点的预算管理模式的含义 1、以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；、以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算； 2、以、以“以销定产以销定产”为原则，编制生产、费用等各职能预算；为原则，编制生产、费用等各职能预算； 3、以各职能预算为基础，编制财务预算。、以各职能预算为基础，编制财务预算。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同发展阶段基本预算模式不同发展阶段基本预算模式成熟期企业的预算管理：成本为起点与重点成熟期企业的预算管理：成本为起点与重点 （一）企业在市场成熟期的特点 一方面生产增长减慢但企业却占有较高、较稳定的份额，市场价格也趋于稳定； 另一方面，从企业角度，由于大量销售和较低的资本支出，现金净流量为正数，且保持较高的稳定性。企业经营风险相对较低，但潜在的压力则非常大，这种压力体现在两个方面： 成熟期长短变化所导致的持续经营压力与风险； 成本下降压力与风险。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同发展阶段基本预算模式不同发展阶段基本预算模式（二）以成本为预算起点的成本管理模式二）以成本为预算起点的成本管理模式 市场价格基本稳定，企业欲达期望收益必在成本上进行挖潜，用公式即：成本预期=现实售价-期望利润。 以成本为起点的预算管理模式，强调成本管理是企业管理的核心与主线，它以企业期望收益为依据、以市场价格为已知变量来规划企业总预算成本，它以预算总成本为基础，分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位，形成约束各预算单位管理行为的分预算成本。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同发展阶段基本预算模式不同发展阶段基本预算模式衰退期的预算管理：以现金流量为起点的预算管理衰退期的预算管理：以现金流量为起点的预算管理模式模式 （一）在企业衰退期选用以现金流量为起点的预算管理模式的必然性 1、在经营上，该时期企业所拥有的市场份额稳定但市场总量下降，销售出现负增长； 2、在财务上，大量应收财款在本期收回，而潜在投资项目并为确定，因此，自由现金流量大量闲置，并可能为个人效用最大化日益膨胀的经营者所滥用。 如何针对上述特点，做到监控现金有效收回并保证其有效利用等，均应成为其管理的重点，以现金流量为起点的预算管理，以现金流入出控制为核心，也就具有必然性。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP预算编制方法预算编制方法固定预算固定预算 一、固定预算一、固定预算 固定预算是根据预算期内正常可能实现的某一业务活动水平而编制固定预算是根据预算期内正常可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。的预算。 其特征一是不考虑预算期内经营活动水平可能发生的变动，而其特征一是不考虑预算期内经营活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内计划预定的某一活动水平为基础确定相应的数据；只按照预算期内计划预定的某一活动水平为基础确定相应的数据； 二是将实际结果与预算期内计划预定的某一共同活动水平所确定的二是将实际结果与预算期内计划预定的某一共同活动水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价。（例预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价。（例X） 固定预算的缺点及适用范围：固定预算的缺点及适用范围： 一是过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个一是过于机械呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在此方法下，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都业务量。在此方法下，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。 二是可比性差，这是该方法的致命缺点二是可比性差，这是该方法的致命缺点 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP预算编制方法预算编制方法弹性预算弹性预算 弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。 弹性预算编制有以下的三种形式：弹性预算编制有以下的三种形式： （1）公式法）公式法 预算总成本预算总成本=预算期收入预算期收入变动成本水平变动成本水平 + 固定成本固定成本 （2）比率法）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润边际利润=销售收入销售收入（1变动成本率）变动成本率） （）列表法（例）（）列表法（例）GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP预算编制方法预算编制方法零基预算零基预算 零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法 零基预算的基本假定是：零基预算的基本假定是： （1）企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的。 （2）在未来会计年度内企业至少必须以现有费用水平继续存续。 （3）现有费用已得到有效的利用。 （4）增加费用预算是值得的。 零基预算的优点零基预算的优点 （1）合理，有效地进行资源分配。 （2）有助于企业内部的沟通、协调、激励各基层单位参与预算的积极性和主动性。 （3）目标明确，可区分方案的轻重缓急。 （4）有助于提高管理人员的投入产出意识。 （5）特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费用缺点。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP预算编制方法预算编制方法零基预算零基预算 零基预算的不足：零基预算的不足： （1）业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受。 （2）工作量较大，费用较昂贵。 （3）评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾。 （4）易于引起人产注重短期利益而忽视长期利益。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP预算编制方法预算编制方法滚动预算滚动预算 滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其基本精神就是预编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其基本精神就是预算期保持算期保持12个月，每过一个月个月，每过一个月/季度，都要根据新的情况进行调整，在原季度，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加上来预算期末再加上1个月个月/季度的预算，从而使预算经常保持季度的预算，从而使预算经常保持12个月的预个月的预算期。滚动预算是对定期预算的改进。算期。滚动预算是对定期预算的改进。 滚动预算的优点：滚动预算的优点： （1）保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来。）保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来。 （2）能使各级管理人员始终对未来十二个月的生产经营活动有所考）能使各级管理人员始终对未来十二个月的生产经营活动有所考虑和规划，从而有利于生产经营稳定而有序地进行。虑和规划，从而有利于生产经营稳定而有序地进行。 （3）由于预算不断修整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分）由于预算不断修整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。发挥预算的指导和控制作用。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP预算编制方法预算编制方法概率预算概率预算概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。期望值期望值= 某种状态下的预算指标水平某种状态下的预算指标水平该种状态的概率该种状态的概率例例XGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP各种预算方法比较各种预算方法比较见表GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP企业集团经营环境企业集团经营环境行业背景行业背景 经济全球化趋势，国际化战略购并经济全球化趋势，国际化战略购并/联盟联盟/合作合作 加入加入WTO，面向国际开放市场，国际，面向国际开放市场，国际竞争者引入竞争者引入 国资委加强对国有企业考核与监管力国资委加强对国有企业考核与监管力度度 国企改革转制与重组步伐加快国企改革转制与重组步伐加快 国内外资源紧缺国内外资源紧缺,技术加速更新技术加速更新经营环境经营环境 市场需求不断变化市场需求不断变化 急需扩大发展规模急需扩大发展规模 竞争日趋激烈竞争日趋激烈 经营环境更加复杂、风险不断增加经营环境更加复杂、风险不断增加 下属企业不断扩大下属企业不断扩大 管理现状管理现状 原国有企业管理粗放原国有企业管理粗放 转变内部经营机制，转变内部经营机制， 完善公司治理结构完善公司治理结构 总部对下属企业监控力度不够总部对下属企业监控力度不够 原有的计划管理手段落后原有的计划管理手段落后 信息系统正在实施，信息整合尚不完信息系统正在实施，信息整合尚不完善善 历史遗留问题历史遗留问题 社会环境社会环境 国际资本市场对上市公司财务管国际资本市场对上市公司财务管理的要求提高理的要求提高(SOX) 新一轮宏观调控新一轮宏观调控 人民币升值人民币升值 公众对价格和服务的期望公众对价格和服务的期望 企业的社会形象企业的社会形象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP企业集团管控模式企业集团管控模式 操作管控型：操作管控型：总部从战略规划制定到实施几乎什么都管。为了保证战略的实施和目标的达成，集团的各种职能管理非常深入。 战略管控型：战略管控型：集团总部负责集团的财务、资产运营和集团整体的战略规划，各下属企业（或事业部）同时也要制定自己的业务战略规划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算。总部负责审批下属企业的计划并给予有附加价值的建议，批准其预算，再交由下属企业执行。 财务管控型：财务管控型：集团总部只负责集团的财务和资产运营、集团的财务规划、投资决策和实施监控，以及对外部企业的收购、兼并工作。下属企业每年会给定有各自的财务目标，它们只要达成财务目标就可以。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理与集团管控的关系全面预算管理与集团管控的关系1、全面预算以集团的战略目标为依据，而集团的战略目标、全面预算以集团的战略目标为依据，而集团的战略目标必须通过更为细化的经营计划和预算转化为清晰的具体数必须通过更为细化的经营计划和预算转化为清晰的具体数据据 2、全面预算管理以对集团内部架构与业务流程的研究和重全面预算管理以对集团内部架构与业务流程的研究和重组为前提。组为前提。 3、全面预算为责任单位绩效考核提供基准和比较基础，并全面预算为责任单位绩效考核提供基准和比较基础，并将执行情况与激励体系挂钩，保证了各分子公司责任中心将执行情况与激励体系挂钩，保证了各分子公司责任中心的目标和集团的战略意图一致，并努力实现。的目标和集团的战略意图一致，并努力实现。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP集团管控的集团管控的6S体系体系 6S管理体系：管理体系： 利润中心编码体系、利润中心管理报告体系、利润中心预算体系、利润中心编码体系、利润中心管理报告体系、利润中心预算体系、利润中心评价体系、利润中心审计体系、利润中心经理人考核体系。利润中心评价体系、利润中心审计体系、利润中心经理人考核体系。 6S管理体系的系统化构想是：管理体系的系统化构想是： 以专业化管理为基本出发点，突破财务会计上的股权架构，以专业化管理为基本出发点，突破财务会计上的股权架构， 首先把集团及属下所有业务及资产分成多个利润中心，并逐一编制首先把集团及属下所有业务及资产分成多个利润中心，并逐一编制号码；号码； 每个利润中心按规定格式和内容编制管理会计报告，并汇总成为集每个利润中心按规定格式和内容编制管理会计报告，并汇总成为集团总体管理报告；团总体管理报告； 在利润中心推行全面预算管理，将经营目标层层分解，落实到每个责任人在利润中心推行全面预算管理，将经营目标层层分解，落实到每个责任人每个月的经营上；每个月的经营上； 根据不同利润中心的业务性质和经营现状，建立切实可行的业务评价体系，根据不同利润中心的业务性质和经营现状，建立切实可行的业务评价体系，按评价结果确定奖惩；按评价结果确定奖惩； 对利润中心经营及预算执行情况进行审计，确保管理信息的真实性；对利润中心经营及预算执行情况进行审计，确保管理信息的真实性； 最后对利润中心负责人进行每年一次的考核，并兑现奖惩，拉开薪酬档次，同时通过最后对利润中心负责人进行每年一次的考核，并兑现奖惩，拉开薪酬档次，同时通过实行利润中心负责人考核上岗制，逐步建立起选拔管理人员的科学程序。实行利润中心负责人考核上岗制，逐步建立起选拔管理人员的科学程序。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、预算目标多元化造成预算目标混乱，使预算失去方向 p对策p现象l希望预算万能搭载很多目标。l选择核心指标，形成明确导向；l弱化其他指标，确定合理权数。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、预算难以和资源挂钩 l逐步建立资源体系；l不断优化资源定价。l资源体系不完善；l资源定价难科学。p对策p现象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP3、预算和企业文化发生冲突 l“一亩三分地”文化，必设置资源配置障碍；l领导文化，预算容易变成理想，博奕倾斜。l坚持制度管理；l改善预算环境。p对策p现象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP4、预算成为控制工具l预算是单纯的控制行为，向成本求利润；l预算推动积极性、创造性。l区分增值和非增值支出；l制定不同管理办法。p对策p现象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP5、追求预算准确性 l预算越准确越好；l希望预算是决策。l观念更新，认识市场不确定性；l动态修正。p对策p现象l预算时没有考虑到，属于预算失误；l市场变化产生的差异，如：原材料涨价；l市场环境变化，竞争对手的进入、加强等；l政策环境的变化，交通管制等。p实践中超预算的情况屡见不鲜GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP6、全面预算管理不仅是财务部门的事情l财务部门编制预算。l各责任中心编制预算；l财务归位。p对策p现象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP公司部门/财务HR财务/CFOCEO/CFO财务/CFO职能部门预算目标预算编制预算执行预算控制预算调整预算分析预算考核权力分配权力分配预算流程预算流程6、全面预算管理不仅是财务部门的事情GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、全员参与p公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制：l在美国：78的公司要求管理人员参与预算编制l在日本：67的公司要求管理人员参与预算编制p基层人员参与预算编制的优势：l提高员工的积极性l使员工宜于接受目标l将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合p结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员工的积极性，同时实现组织目标。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、注意预算道德p利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究，提高预估的准确性p贯彻公司利益最大化原则l使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法l利用道德教育提高员工素质和专业化程度GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPPDMERP比较分析比较分析控制控制配置优化配置优化绩效考核绩效考核3、充分利用IT技术GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp管理就是不讲道理管理就是不讲道理管理就是不讲道理4、坚持游戏规则GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp必须坚持组织管理董事会CEOCFO预算会议预算批准预算签发预算执行预算执行预算执行预算编制及批准预算编制及批准预算执行控制预算执行控制4、坚持游戏规则GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp必须坚持流程管理经营目标预算编制公司预算编制会议各职能部门各部门预算草案分项目汇总预算平衡财务机构CFO财务机构CFO各职能部门部门预算调整部门预算修正稿预算损益表（初次预测）总预算指标财务机构CFO收入指标约束条件成本约束费用约束FA指标采购指标分解子目标预算指标预算编制说明4、坚持游戏规则GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY 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