银行高管考试复习资料专题论述(94150)

I银行高管知识题解.94. 请结合工作实际，谈谈商业银行如何加强保函业务的内部管理。参考答案要点：(1) 严格执行有关保函业务管理规定，在规定的范围内受理各类保函业务。(2) 原则上只受理在本行开立基本结算账户客户的委托，并严格控制该客户的授 信额度。(3) 开立以境外法人为受益人的银行保函业务要谨慎选用法律。(4) 没有授信额度的客户办理银行保函业务，必须落实反担保，要根据保函性质、 风险及商业银行承担责任等的不同分别或兼容采取收取保证金、信用反担保及物权抵 押等反担保形式。(5) 注重保函的后续管理，做好银行保函业务项目监督、账务核算、余额的变动 及注销、统计报告、垫款清收、档案管理等工作。(6) 要充分调査银行保函业务相关当事人的资信情况，主要是委托人、受益人、 反担保人的资信情况。(7) 严格审查银行保函条款，确保开具保函协议书的内容与银行保函一致，对各 项内容要予以明确规定，以避免可能发生的各类纠纷。95. 试述保函与备用信用证的异同。参考答案要点：(1) 保函和备用信用证的含义。(2) 相同点。法律当事人基本相同。保函和备用信用证都是由银行或其他实力雄厚的非银行 金融机构应某项交易合同项下的当事人（申请人）的请求或指示，向交易的另一方 (受益人）出立的书面文件，承诺对提交的在表面上符合其条款规定的书面索赔声明或 其他单据予以付款。保函和备用信用证都是国际结算和担保的重要形式。国际经贸实践中的保函大多是见索即付保函，它吸收了信用证的特点，越来越 向信用证靠近，使见索即付保函与备用信用证在性质上日趋相同。(3)不同点。保函有从属性保函和独立性保函之分，备用信用证无此区分。备用信用证作为 信用证的一种形式，并无从属性与独立性之分，它具有信用证的“独立性、自足性、 纯粹单据交易”的特点，开证行只根据信用证条款与条件来决定是否偿付，而与基础 合约并无关系。保函和备用信用证适用的法律规范和国际惯例不同。96. 请结合工作实际，谈谈你对商业银行贷款承诺业务的认识。参考答案要点：(1) 贷款承诺是指银行承诺在一定时期内或者某一时间按照约定条件提供贷款给 借款人的协议，属于银行的表外业务，是一种承诺在未来某时刻进行的直接信贷。可 以分为不可撤销贷款承诺和可撤销贷款承诺两种。对于在规定的借款额度内客户未使 用的部分，客户必须支付一定的承诺费。商业银行常用的贷款承诺主要有回购协议、 贷款额度和票据发行便利三种。(2) 贷款承诺对借款人的意义在于：贷款承诺为其提供了较大的灵活性。贷 款承诺保证了借款人在需要资金时有资金来源，提高了其资信度，从而可以使其在融 资市场处于一个十分有利的地位，降低融资成本。贷款承诺对承诺银行来讲，为其提 供了较高的盈利性。97. 请结合工作实际，试论贷款承诺业务的主要风险。参考答案要点：(1) 政策性风险。政策性风险是商业银行出具贷款承诺的首要风险。对于国家限 制和禁止的行业和产品项目，坚决不能出具贷款承诺。同时要将环保、土地、国防等 涉及资源和公共利益的合规审批手续作为出具承诺函首要考虑的因素。(2) 法律风险。目前我国尚未对商业银行贷款承诺业务制定详细完善的相关法律 法规，在一定程度上形成了法律风险。(3) 不正当竞争风险。一些商业银行出于业务发展的需要，将贷款承诺作为争揽 优质客户、促进业务发展的手段，擅自降低收费标准，少收甚至免费为客户办理贷款 承诺业务，导致扰乱市场正常秩序的不正当竞争风险。(4) 项目评估风险。由于忽视了对项目的审查和评估，缺乏必要的风险意识，形 成授信项目的评估风险，会给日后正式批贷造成误导。(5) 流动性风险。如果客户在短期内提出全额的授信需求，则银行有可能不能够 提供足额资金，或在提供相关资金后对流动性造成负面影响，形成银行流动性风险。(6) 操作性风险。98. 请结合工作实际，谈谈你对咨询顾问类业务的认识。参考答案要点：、(1) 咨询顾问类业务的含义。(2) 主要风险。第4章专题论述| 682咨询顾问决策失误。商业银行接受客户委托，对某一特定项目信息进行调査咨 询顾问，如因商业银行咨询人员业务素质、自身技术或其他因素的影响，得出不准确 甚至错误的结论报告，即为客户提供的建议不妥，客户据此决策，可能蒙受经营效益 的损失。商业银行咨询顾问业务中，由于商业银行内控制度的缺陷或工作人员操作失误， 导致客户信息资料对外泄露；商业银行调查收集的资料不真实，据此操作导致最终对 客户出具虚假报告，都将为其行为造成的损失承担相应的责任。咨询顾问业务中，商业银行与客户签订委托协议书时，由于条款订立不明确， 双方权利义务不明晰或其他要约不全，导致出现法律和经济纠纷。99. 请结合工作实际，谈谈你对银行保理业务的认识。参考答案要点：(1) 保理的含义。(2) 保理的类型。银行的保理业务可分为国内保理业务和国外保理业务两类。(3) 保理业务的风险。信用风险。商业银行在开展保理业务时，因不能较准确地掌握客户情况、不能 对客户客观地进行风险评估及合理控制客户风险而独自承担可能出现的进出口商之间 的欺诈性交易或出口商的履约风险。信息不对称风险。由于受到地域、行业等因素影响，商业银行与客户之间的信 息不对称，不能完全准确评估、掌握客户的经营状况、财务状况和资信状况，因而无 法提供相应的金融服务。法律风险。法律风险，即因各国法律不统一，对保理业务监管宽严程度不一带 来的风险，或因管理条例变化引起的风险，或因不完善、不正确的法律意见和文件造 成的风险等。100. 请结合工作实践，谈谈对目前电子银行业务发展的了解和认识。参考答案要点：(1) 电子银行业务的含义。(2) 电子银行业务的主要特点：突破了时间、空间和服务手段的限制。通过细分顾客、细分服务市场，为客户提供量身定制的个性化服务。成本低、效益高。.电子银行业务具有较高的技术安全风险，同时面临法律方面的新问题。(3) 电子银行业务的主要类型。网上银行。网上银行是指银行以互联网为媒介，为客户提供通过计算机进行账 户、资金管理和享受各种金融服务的电子银行业务。电话银行。电话银行是指银行利用电话等声讯设备和电信网络，通过电话自助 语音或人工服务的方式为客户提供金融服务的电子银行业务。手机银行。手机银行是指银行通过移动通信网络，为移动电话客户提供金融服 务的电子银行业务。自助银行。自助银行是指银行利用现代通信和计算机技术，通过特定的银行服 务设备向客户提供自助办理金融业务的电子银行服务。44 J银行高管知识题解'电子商务。电子商务业务是指银行为买、卖双方通过电子商务平台进行的交易 提供在线资金结算等服务的业务。101. 请结合工作实际，试述融资租赁和经营租赁的各自特点。参考答案要点：(1) 融资租赁的含义及特点。融资租赁的含义。融资租赁的特点：不可撤销。这是一种不可解约的租赁，在基本租期内双方均 无权撤销合同。完全付清。在基本租期内，设备只租给一个用户使用，承租人支付租 金的累计总额为设备价款、利息及租赁公司的手续费之和。租期较长。基本租期一般 相当于设备的有效寿命。承租人负责设备的选择、保险、保养和维修等；出资人仅负 责垫付贷款，按期出租，以及享有设备的期末残值。(2) 经营租赁的含义及特点。经营性租赁的含义。经营性租赁的含义的特点：可撤销性。在合理的条件下，承租人预先通知出租 人即可解除租赁合同，或要求更换租赁物。经营租赁的期限一般比较短，远低于租赁 物的经济寿命。不完全付清性。经营租赁的租金总额一般不足以弥补出租人的租赁物 成本并使其获得正常收益，出租人在租赁期满时将其再出租或在市场上出售才能收回 成本。出租人不仅负责提供租金信贷，而且要提供各种专门的技术设备。102. 请结合工作实际，试述商业银行开办理财业务存在的主要风险。参考答案要点：(1) 法律风险。如果理财产品的性质不能准确界定，就有可能与信托、储蓄存款 业务等发生交叉，一旦出现法律纠纷，则面临诉讼威胁，并且可能受到监管部门的 处罚。(2) 操作风险。目前银行大量推出创新型理财产品，而内控建设相对滞后，在一 定程度上增加了因操作失误或欺诈给商业银行带来的风险。(3) 声誉风险。一些商业银行盲目提供保底承诺的理财产品，利用理财计划或产 品进行变相高息揽储，一旦理财产品的预期收益水平不能实现，客户承担理财收益损 失时，有可能会进行投诉，从而造成银行声誉风险。(4) 市场风险。理财产品的到期收益率受到理财计划交易标的及交易标的参照物 的价格变动因素影响，投资理财产品必然要承受这种价格变动风险。(5) 流动性风险。对于一些可提前终止的理财产品，如果因为市场因素变化导致 理财产品的相对收益率大幅下降，理财计划可能出现大规模赎回，将增加商业银行的 流动性压力，尤其是对资金头寸比较紧张的中小银行影响较大。103. 论述中国银监会关于规范银信理财合作业务有关事项的通知对商业 银行理财业务的影响。参考答案要点：(1)对传统的一对一的单一信托计划理财业务合作模式构成了很大限制，商业银 行理财业务的发展模式需要不断创新发展。 体制的内在要求，既保证了国家对部分关系国计民生的基本金融服务定价的调控权力， 又顺应了利率市场化改革和现代商业银行金融服务定价市场化的规律，促进了商业银 行中间业务的良性发展。114. 请结合工作实际，谈谈或有负债业务营销中须注意的问题。参考答案要点：(1) 或有负债业务营销与其他信贷产品营销类似，也是关系营销和产品设计的结合o(2) 或有负债业务需放到客户总需求中通盘考虑，并同时与其他产品相结合，营 销效果才更好。(3) 营销中须注意与实际项目或业务相结合，如船舶类保函须明确其所服务的船 舶订单的情况和资金到位情况。115. 请谈谈商业银行财务分析与一般企业财务分析的差异。参考答案要点：(1) 分析重点不同。商业银行的财务分析更注重其财务状况的分析，特别是注重 流动性、安全性的分析；而一般企业财务分析多偏重于偿债和盈利能力的分析。(2) 分析对象不同。商业银行财务分析不仅财会部门要进行，其他部门也要参与， 其财务分析的对象更广泛；而一般企业由于经营业务活动与财务活动往往是分离的， 其财务分析主要集中在财会部门进行。(3) 分析内容不同。商业银行的财务分析的内容主要是贷款的质量、收息率、资 金成本率、存贷利差率、资本充足率等；而一般企业的资产主要是由存货和固定资产 构成，收入主要是销售劳务收入且筹资渠道多元化，其财务分析的内容主要是存货分 析、销售获利率分析及资本结构分析等。116. 请结合本行实际，试述如何加强会计案件防范。参考答案要点：(1) 审视会计管理中的薄弱环节，逐个业务流程和操作标准梳理分析并找出漏洞。 创新会计操作流程，做到会计人员素质能力与岗位相适应，在风险防范手段上创新， 在前台风险防控上创新，在会计人员经验传承方面创新。(2) 要做到了解客户，了解周围的同事，了解各类会计单证，了解各种出纳工具。(3) 要实施员工强制休假，试行“总会计”委派制，以重点风险监测替代全面监 督，加强会计检查，加强风险分析预警、深化案防主动性。117. 请结合工作实际和商业银行内部控制指引肴关规定，谈谈你对会计 制度执行的基本要求的认识和理解。参考答案要点：(1) 商业银行应当依据企业会计准则和国家统一的会计制度，制定并实施本行的 会计规范和管理制度。下级机构应当严格执行上级机构制定的会计规范和管理制度， 确保统一的会计规范和管理制度在本行得到实施。(2) 商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、 账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务核对不一致的，应当按照权限进(2) 对设计为开放式的非上市股权投资类、融资类或含融资类银信理财合作业务 的理财产品，商业银行要及时进行投资品调整以符合监管要求，否则将不能接收新的 资金申购。(3) 商业银行销售部门面临较大的信息披露和产品公告说明的压力。(4) 按照监管要求将表外资产转入表内，将会增加商业银行的拨备和资本占用， 影响商业银行的财务指标。111. 请结合工作实际，试述商业银行发展企业年金业务的重要性。参考答案要点：(1) 除了可通过年金业务取得受托、托管或账户管理收入外，通过年金这个平台 为客户提供综合化金融服务，吸引和巩固银行的一批优质客户，稳定现有的客户资源。(2) 同时随着与企业年金相关的养老金中间业务、理财业务的逐步增长，将有利 于逐步改变商业银行目前主要依靠存贷利差的盈利模式。(3) 企业年金业务具有一定的不可再生性，市场机遇稍纵即逝，客户资源失难 复得。112. 请结合工作实际，谈谈你对资产托管业务风险的认识。参考答案要点：(1) 市场风险主要指由于金融市场中各类要素价格波动给托管业务带来的规模下 降、收人降低等风险。(2) 操作风险主要指由不完善或有问题的内部程序、员工、信息科技系统，以及 外部事件等引发的可能造成损失的风险。具体体现在托管业务日常运营过程中会计核 算、资金清算、资产保管、信息披露、系统安全等方面存在的不当操作。(3) 合规风险主要包括托管合同因违反法律或行政法规可能被依法撤销或确认无 效、因托管营销或营运过程中出现违约等情况被提起诉讼、托管业务规章制度和操作 规程不符合法律及监管部门政策要求而可能承担行政责任或刑事责任的风险。(4) 声誉风险是指由托管业务操作风险带来的公众负面影响，对托管银行收人和 资本造成的现实和可预见损失的风险。113. 请谈谈你对商业银行服务收费的认识。参考答案要点：(1) 发展金融服务，应尊重价值规律、供求关系和竞争性原则。只有坚持市场化 改革，才能充分发挥价格信号在激励和资源配置中的导向作用，引导商业银行着眼于 稳健和长远的发展，注重提升市场声誉，不断加大创新力度，增加经营品种，努力降 低经营成本，提髙服务质量，自觉规范竞争行为，促使银行与客户之间建立起相互依 存、互惠互利的关系。银行开办中间业务，提供服务，必须收费，以补偿成本，并获取合理利润。在中 间业务定价和收费方面，应保障商业银行的收费权力，保证合理收益，促进中间业务 良性发展，并以此履行对客户的服务承诺。(2) 2003年，发改委和银监会出台了商业银行服务价格管理暂行办法，确立 了政府指导价和市场调节价的范围。这种定价管理制度体现了建设社会主义市场经济I银行高管知识题解.行纠正或报上级机构处理。(3) 商业银行应当完善会计档案管理，严格执行会计档案査阅手续，防止会计档 案被替换、更改、毁损、散失和泄密。(4) 银行应当做到会计记录、账务处理的合法、真实、完整和准确，严禁伪造、 变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，严禁提供虚假财务会计报告。(5) 商业银行应当建立规范的信息披露制度，按照规定及时、真实、完整地披露 会计、财务信息，满足股东、监管当局和社会公众对其信息的需求。118. 请结合工作实际，谈谈商业银行如何改进合规工作。参考答案要点：(1) 对合规管理的资源保障作出更明确的规定，切实缓解商业银行合规管理部门 人员紧缺、工作疲于应付的问题。(2) 应提出具体措施，切实保障合规部门的独立性。(3) 应切实强化分支机构合规管理，加强对“明星行长”、“明星客户经理”、“明 星交易员”的合规监控。(4) 应推出量化合规风险管理的有关制度。具体明确合规风险点的界定标准、合 规风险量化指标与方法、合规风险评估标准与方法、合规风险监测指标的设置与方 法等。(5) 明确合规管理与操作风险等的职责边界等问题。(6) 扎实做好合规三项制度的实施。真正落实有关合规管理的激励、考核、问责 和举报制度。(7) 商业银行应强化合规风险识别和监测。探索合规风险管理的计量指标和方法， 建立适合自身的合规风险管理技术。119. 试述监管部门对商业银行合规风险管理的主要监管要求。参考答案要点：(1) 商业银行应及时将合规政策、合规管理程序和合规指南等内部制度向银监会 备案。商业银行应及时向银监会报送合规风险管理计划和合规风险评估报告。商业银 行发现重大违规事件应按照重大事项报告制度的规定向银监会报告。(2) 商业银行任命合规负责人，应按有关规定报告银监会。商业银行在合规负责 人离任后的10个工作日内，应向银监会报告离任原因等有关情况。(3) 银监会将定期对商业银行合规风险管理的有效性进行评价，评价报告作为分 类监管的重要依据。银监会将根据商业银行的合规记录及合规风险管理评价报告，确 定合规风险现场检查的频率、范围和深度，检査的主要内容包括：商业银行合规风 险管理体系的适当性和有效性。商业银行董事会和离级管理层在合规风险管理中的 作用。商业银行绩效考核制度、问责制度和诚信举报制度的适当性和有效性。商 业银行合规管理职能的适当性和有效性。120. 请结合工作实际，论述银行会计部门人员及岗位管理的内控要点。参考答案要点：(1)商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计 制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完 整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。(2) 商业银行应当确保会计工作的独立性，确保会计部门、会计人员能够依据国 家统一的会计制度和本行的会计规范独立地办理会计业务，任何人不得授意、暗示、 指示、强令会计部门、会计人员违法或违规办理会计业务。(3) 商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任 非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。(4) 商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员 档案。(5) 商业银行下级机构会计主管的变动应当经上级机构会计部门同意。会计人员 调动工作或离职，应当与接管人员办清交接手续，严格执行交接程序。商业银行应当对 会计人员实行强制休假制度和定期轮换，落实离岗（任）审计制度。(6) 商业银行应当实行会计差错责任人追究制度。121. 试述商业银行成本控制需要考虑的因素。 参考答案要点：(1) 现代科学技术向银行业的渗透。各种自动化技术，尤其是计箅机信息处理和 通信技术的广泛运用，大量减少了银行工作人员的手工劳动，从而也为大幅度地降低 劳动成本和管理费用提供了可能。比如大批安装的自动柜员机（ATM)可以节省大量 的临柜人员，计算机信息处理技术可以大大降低簿记和其他文件处理下的存贮成本，等等。(2) 银行业务的集中化趋势。随着金融管制的放松，现代商业银行通过兼并和收 购活动，业务规模的扩大也就具有了可能，从而使银行因为资源共享而实现规模经济。 不过，银行规模的扩大又会带来新的成本支出的问题。122. 请结合工作实际，试述对公存款业务审计的关注要点。 参考答案要点：(1) 账户的开立和管理。开户资料和手续是否完备；银行是否定期向开户单位发 送对账单；撤销后的账户是否停止使用；是否对长期休眠账户进行了正确确认和归类； 开销户登记簿、挂失登记簿、重要凭证登记簿等是否设置完备、记载及时全面、查阅 方便等。(2) 资金收付。是否按资金性质和用途开立相应的账户，分别登记核算；与居民 个人的储蓄存款是否严格分开核算；是否对付款凭证要素严格审査；大额取现是否有 严格的登记审批制度等。(3) 未达款项。是否有完善的对账制度；对账双方账目不符时，是否及时主动査 明原因等。123. 请结合工作实际，论述储蓄存款业务审计工作中应当关注的要点问题。 参考答案要点：(1)操作员管理制度。操作员密码的更换频率；授权人员是否严格按照授权范围 进行刷卡办理授权等。688 J银行高管知识题解(2) 储蓄账户的开立和管理。是否符合实名制规定；重要空白凭证、业务印章是 否指定专人管理；储户遗失存单、忘记密码，是否按照规定核实储户身份证件和相关 信息；对冲账、补账、挂失、冻结、扣划等特殊业务是否进行授权等。(3) 储蓄存款收付。办理超过规定金额以上的现金收付业务或领现业务，是否经 过授权后才能办理；对公存款账户转人储蓄存款账户的交易是否有严格的审查制度等。(4) 事后监督管理。对前台手工录人的数据是否进行监督；事后监督对各经营网 点的业务监督是否于次日监督完毕，发现的问题是否要求立即改正，立即分析原因等。124. 论述贷款业务审计对贷后管理的关注要点。参考答案要点：(1) 抽查贷后检査报告及记录，关注是否有足够的检査频率，检查报告是否及时 全面客观反映了借款人及保证人的信用情况，充分反映借款人信用风险的预警信息； 关注展期原因是否真实，展期是否符合规定等。(2) 抽査贴现业务原始资料，关注借款人是否提供了真实的商品交易合同、增值 税专用发票和商品发运单复印件等。(3) 抽查抵质押物保管登记簿及台账，检査保管登记簿及台账是否清楚完整，质 押物是否有专人保管、专人负责，对权利质押凭证是否登记造册，入库管理等。(4) 抽查逾期、损失类贷款档案，关注对逾期贷款是否进行了督促催收，对难以 协商处置的或逃废银行债务的，是否及时向法院提起诉讼等。125. 请结合工作实际，试述交易类业务审计重点。参考答案要点：(1) 开办交易类业务是否经上级行批准或授权，是否纳人全行统一授权管理，是 否制定交易类业务管理办法或操作规程，前中后台是否严格分离，是否制定相应的风 险管理政策或措施，设定不同交易品种的限额，设定交易对手的交易限额，设定交易 员的交易权限和交易限额等。(2) 是否与客户签订协议，充分揭示有关交易的风险，明确双方的权利和义务。(3) 是否根据具体业务的风险状况收取足额履约保证金或办理足额抵押担保。(4) 对自营交易和代客交易是否分别设置账户核算，是否通过总行进行相应的反 方向对冲交易或平盘交易。(5) 是否定期对客户所作的交易进行市场评估，是否定期或不定期检査交易系统 运行情况，交易员执行有关交易、遵守交易权限和交易限额等情况。(6) 是否定期对交易对手进行风险评估等。126. 试论如何通过财务比率分析，对银行经营管理进行评价。参考答案要点：对商业银行财务比率分析可以从流动性、安全性和盈利性三方面考虑，分析时可 以进行同行业间的比较，评价商业银行相对的财务状况；也可以进行不同时期的比较， 了解银行财务状况的变化趋势；还可以进行经营实际业绩和预测的比较，了解银行的 管理能力。其中：(1)流动性比率分析。主要包括存贷比、备付金比率、流动性覆盖率、净稳定资金比例。(2) 安全性比率分析。主要包括资本充足率、拨备率、拨贷率、杠杆率、不良率、 贷款集中度、案件风险率等。(3) 盈利性比率分析。资本回报率、资产回报率、.人均利润额、成本费用比、每 股收益、市盈率等。127. 请结合工作实际，分析论述票据结算业务审计应当关注的重点。参考答案要点(1) 是否建立支付结算业务的各项操作规程、章程或规定，是否制定支付结算业 务的收费标准；是否建立现金管理制度、空白凭证管理制度、岗位责任制度、业务复 核和授权制度、库存定期检査制度、编押核押制度等。(2) 岗位职责是否有效分离，记账、复核、签发、压数、编押、核押、盖章、授 权、重要凭证管理是否由不同人员承担。(3) 银行汇票本票开立解付、支票业务、银行承兑汇票、商业承兑汇票业务等应 关注的重点，如银行承兑汇票是否按规定收取保证金，是否审查汇票的真实和合规 性等。128. 请结合工作实际，谈谈电子票据业务存在的主要问题。参考答案要点：(1) 安全问题。由于互联网具有充分开放、管理松散和不设防护的特点，电子票 据在网络上交易公开化程度较高，操作人员和信息使用者干预系统的机会增大，加上 使用的是公用通信线路，系统面临诸多安全隐患，电子票据安全问题凸显。(2) 缺乏规范。电子票据流通中，存在的主要问题有：企业网上银行操作平台不一致，向企业推广电子票据业务时比较被动。电子票据银行承兑到期提示付款、解付等操作没有规范化，各银行的操作有很 大的差异。由于电子票据的转让是以上线银行的网银为载体的，对客户而言，收到电子票 据只能背书转让给巳在上线银行开通了网银电子票据功能并乐于接受电子票据的企业， 使用渠道相对狭窄。电子票据业务一旦出现问题或差错，申诉及处理的流程不明晰。(3) 法律问题。目前我国实行的中华人民共和国票据法在制定时所有的规范 都是基于纸质票据的，对电子票据及电子签名的法律效力未作规定，电子票据的业务 实践发展与法律制度的制定处于失衡状态。129. 试述如何进一步推动电子票据业务发展。参考答案要点：(1) 提高电子票据的安全保障。提高电子信息的安全性。提高电子签名的安 全性。加强监督，明确责任。(2) 建立统一的互联网电子票据平台。开发建设全国统一的互联网电子票据平台， 对电子票据进行集中登记、托管、查询、挂失、交易、清算，通过特定接口，统一格 式，以便于监管和优化电子票据市场的秩序，降低交易成本，提高电子票据成交效率，I银行高管知识题解.促进电子票据全国流通。(3) 制定适应电子票据业务发展的法律制度。首先明确电子票据的定义、种类、 格式等，为发展电子票据业务指明方向。要明确电子签名的法律地位。要明确电 子票据业务中涉及的各方当事人的权利和义务。(4) 简化业务操作流程。统一简化电子汇票贴现的相关手续，减少由于相关资料 传递耗费的时间，提高服务效率。(5) 加大电子票据业务创新力度。.商业银行应紧紧抓住电子票据系统建设这一重大 基础设施创新，梳理票据业务的流程，优化票据业务的劳动组合，在新的平台、新的起 点上进行票据业务创新丰富电子票据市场品种，充分发挥票据的结箅及融资功能。130. 请结合工作实际，分析论述信用证业务审计应当关注的重点。 参考答案要点：(1) 是否将信用证业务纳入统一授信管理，是否制定信用证业务操作规程或办法等。(2) 信用证开立中，是否严格审查开证申请人的开证资格条件和资信、开证条咸等。(3) 信用证的修改是否以申请人的书面申请为依据等。(4) 保证金账户是否专户管理。(5) 出口来证的审查、通知和议付应关注的重点，如是否审核议付信用证所附单 据与信用证条款相符等。(6) 开出信用证的进口到单处理应关注的重点，如是否根据信用证条款对来单逐 一审核、确定单证、单单相符，是否及时处理单据不符点等。131. 请结合工作实际，谈谈银行保理业务审计应当关注的重点。 参考答案要点：(1) 内控制度。一是业务操作是否严格执行贷款“三査”制度。二是对买断型保 理和双保理中的出口保理商选择有无严格规定，对应收账款的确认标准有无相关规定。 三是保理合同和买卖协议是否设立专职的法规岗位、对因合同瑕疵带来的法律风险是 否有严格的控制制度。(2) 银行评级授信资料。一是是否严格按评级授信程序确定企业保理授信额度。 二是通过对企业报表中的应收账款，销售收人、保理融资科目复核分析，审查“授信 调查表”、“客户情况调查反馈表”等资料的真实性。(3) 贸易背景真实性。一要根据不同时期的业务量和上级行下达的指标进行复核 分析，判断是否存在大量无贸易背景的保理融资。二是加强对买卖合同的审査。三是 严格审査增值税发票。审査企业提供的增值税发票是否为先开后作废或先开后冲以及 集团公司内部于公司互开的无贸易背景的发票。四要审査卖方融资的去向，保理融资 是否用于企业经营。132. 请结合工作实际，分析论述结售汇业务审计应当关注的重点。 参考答案要点：(1)审核贸易背景和客户身份的真实性，包括审查合同和单据的真实性。(2) 结售汇业务管理上是否能明确分工、相互牵制，关注被稽核机构结售汇业务 管理模式的风险控制情况以及运作效率。(3) 监管当局政策的执行情况，如结售汇数据申报情况、结售汇期限是否符合 规定。(4) 结售汇业务中的信用风险及操作风险管理。(5) 反洗钱审查（资金来源审查）。133. 请结合工作实际，分析论述银行卡业务审计应关注的重点。参考答案要点：(1) 银行卡申领、发放和销户。审查是否严格执行申领、资信调查及审批制度； 所提供的担保方式是否合法有效并充足；是否签订了银行卡领用合约；审查不相容岗 位是否严格分离等。(2) 银行卡消费、存取款和转账。抽査卡存款账户和有关凭证，审査转账取款和 取现是否符合规定；审查银行卡消费超过规定限额晕否授权，授权是否符合规定等。(3) 银行卡业务收支。审查跨行交易和ATM跨行取款中，手续费分配比例是否符 合有关规定或约定；调阅特约商户协议书、特约商户存款账户、交易单等，审核有关 单据的交易笔数、交易金额、回扣金额等内容是否一致，结算手续费的收取是否符合 规定，资金划拨是否正确等。(4) 银行卡风险管理。审査银行业务风险控制指标的执行情况等。134. 试述财务收支计划和费用支出的审计重点。参考答案要点：(1) 抽查财务收支计划报告及有关上报资料、审批手续、各部门汇总材料及执行 材料、调整计划材料及审批手续。检査财务收支计划是否在各业务部门提供数据的基 础上进行综合汇总，并经行务会议讨论通过后按规定日期逐级上报；财务收支计划是 否完整包括了各项收入、支出、损益的预计，人事费用、业务费用开支的预计等。(2) 抽查费用管理办法，费用预算报告和有关审批手续记录，检查费用管理办法 是否有明确职责分工和严格的审批手续，大宗费用开支是否经层层审批；费用开支是 否施行预算管理，计划外支出项目是否经过授权批准等。(3) 抽查费用管理办法及会计部门、行政部门、科技信息部门、人事部门的职责 分工、业务记录及有关执行资料，检查实物采购是否有批准手续，实物保管和领用是 否有规定的手续；工资、福利、奖金等费用的开支是否经人事部门审核；金融产品开 发、广告宣传、工会活动经费等费用支出是否分别有相应管理部门的审批手续等。(4) 抽査费用明细账和凭证，检査费用列支范围是否符合国家有关规定和要求。135. 试述现行企业财务制度对固定资产折旧的计提范围的规定和要求。参考答案要点：(1) 根据企业财务制度的规定，企业全部固定资产中应该计提折旧的主要包括： 房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和修 理用的设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。第4章专题论述| 692(2) 不计提折旧的固定资产主要包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固 定资产，以经营租赁方式租人的固定资产。已提足折旧继续使用的固定资产，按照规 定提取维简费的固定资产，破产、关闭企业的固定资产，以及以前已经估价单独人账 的土地等，也不计提折旧。(3)月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内 减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。 提前报废的固定资产，其净损失计人企业营业外支出，不得补提折旧。136. 试述解散清算与破产清算的联系和区别。参考答案要点：(1) 二者的联系表现在：清算的目的都是结束被清算企业的各种债权、债务关 系和法律关系。在解散清算过程中，当发现企业资不抵债时应立即向法院申请实行 破产清算。(2) 二者区别表现在：清算的性质不同。解散清算属于自愿清箅或行政清算, 而破产清算属于司法清算。被清算企业的法律地位不同。解散清算的企业宣告终止 后，法人资格并没有完全丧失，在清算期内仍享有限制性的权利和经济行为。被依法 宣告破产清算的企业，其法人权利和行为完全丧失，清箅机构依法取得破产企业财产 的管理权、处分权。处理利益关系的侧重点不同。解散清算一般不存在资不抵债的 问题，清算时除了结束企业未了结的业务，收取债权和清偿债务以外，重点是分配企 业剩余财产，调整企业内部各投资者之间的利益关系。而破产清算的原因是资不抵债， 清算时主要是调整企业外部各债权人之间的利益关系，即将企业有限的财产在债权人 之间进行合理分配。137. 请结合工作实际，论述企业对外投资应考虑的因素。参考答案要点：(1) 对外投资的盈利与增值水平。对外投资的收益与增值提高超过对内投资的收 益、增值水平是进行对外投资的先决条件。(2) 对外投资风险。企业对外投资风险主要有以下五种：一是利率风险。二是物 价风险，又称“购买力风险”、“通货膨胀风险”。三是市场风险。四是外汇风险。五 是决策风险。(3) 对外投资成本。对外投资成本是从分析、决策对外投资开始到收回全部投资 整个过程的全部开支。包括：前期费用，实际投资额，资金成本，投资回收费用。对 外投资的盈利和回收额必须大于投资成本。(4) 投资管理和经营控制能力。(5) 筹资能力。对外投资决策要求企业能够及时、足额、低成本地筹集到所需 资金。(6) 对外投资的流动性。(7) 对外投资环境。138. 试述长期资金筹资组合的不同类型并进行评价。参考答案要点：(1)权益资本筹资组合，该模式成本较高、风险小，企业收益低。I银行高管知识题解.(2) 债权资本筹资组合，该模式筹资成本相对较低，企业收益较多。(3) 长期债务与股票的筹资组合，该模式筹资成本相对较低，企业收益相对较大, 筹资风险较大；同时，还能为企业带来财务杠杆效应。(4) 可转换公司债券筹资组合，该模式筹资成本较低，公司收益相对较多，筹资 风险较大。(5) 长期债务和吸收直接投资的筹资组合，该模式筹资成本较低，企业收益较高, 筹资风险较大；该模式下企业会丧失部分经营自主权。(6) 融资租赁筹资组合，该模式筹资成本较高，风险也较大。139. 请谈谈商业银行内部控制应当遵循的基本原则。参考答案要点：(1) 内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部 门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可査。(2) 内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其 是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。(3) 内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力， 内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。(4) 内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直 接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。140. 请结合工作实际，论述商业银行授信内控机制建设的重点。参考答案要点：(1) 商业银行应当设立独立的授信风险管理部门，对不同币种、不同客户对象、 不同种类的授信进行统一管理，设置授信风险限额。商业银行授信岗位设置应当做到 分工合理、职责明确，岗位之间应当相互配合、相互制约，做到审贷分离、业务经办 与会计账务处理分离。(2) 商业银行应当建立有效的授信决策机制，包括设立授信审查委员会，负责审 批权限内的授信。授信审查委员会审议表决应当遵循集体审议、明确发表意见、多数 同意通过的原则，全部意见应当记录存档。(3) 商业银行应当对授信实行统一的法人授权制度，上级机构应当根据下级机构 的风险管理水平、资产质量、所处地区经济环境等因素，合理确定授信审批权限。商 业银行还应当根据风险大小，对不同种类、期限、担保条件的授信确定不同的审批权 限，审批权限应当采用量化风险指标。141. 请结合工作实际，论述商业银行资金业务内控要点。参考答案要点：(1) 商业银行资金业务的组织结构应当体现权限等级和职责分离的原则，做到前 台交易与后台结算分离、自营业务与代客业务分离、业务操作与风险监控分离，建立 岗位之间的监督制约机制。(2) 商业银行应当根据分支机构的经营管理水平，核定各个分支机构的资金业务 经营权限。未经上级机构批准，下级机构不得开展任何未设权限的资金交易。694 J银行高管知识题解(3) 商业银行应当根据授信原则和资金交易对手的财务状况，确定交易对手、投 资对象的授信额度和期限，并根据交易产品的特点对授信额度进行动态监控，确保所 有交易控制在授信额度范围之内。(4) 商业银行应当充分了解所从事资金业务的性质、风险、相关的法规和惯例， 明确规定允许交易的业务品种，确定资金业务单笔、累计最大交易限额以及相应承担 的单笔、累计最大交易损失限额和交易止损点。142. 请结合工作实际，论述内部控制的局限性。参考答案要点：(1) 成本限制。一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失 和浪费，否则再好的控制措施和方法也将失去其降低成本的意义。(2) 串通舞弊。不相容责任的恰当分离可以避免单独的一人从事和隐瞒不合规行 为提供合理的保证，但两个或更多人合伙作弊即可逃避这类控制，内控失效。(3) 人为错误。内控系统发挥作用关键是取决于执行人员的实际运作，不能期望 人们在执行控制职责时始终正确无误，人为错误会造成控制失效。(4) 管理越权。任何程序也不能发现和防止那些负责监督控制的管理人员滥用职 权，管理当局的干预一直是导致许多重大舞弊发生和会计报表失真的重要原因。(5) 对资产的接触。保护资产安全的最好办法是限制对资产的接触。银行应建立 多层次的限制接触资产的控制措施，保证只有那些获取相应权限的人员才有接触资产 的资格。(6) 修订跟不上环境的变化。被审单位为便于生存和保持竞争能力，势必要经常 调整经营策略，这就可能导致控制程序对新增业务内容失去了控制作用。143. 请结合工作实际，谈谈银行操作风险内部控制存在的主要问题。参考答案要点：(1) 管理力量和精力投入不足。作为基层行的经营管理人员在承担着市场营销和 经营指标的双重压力之下，对管理投入的力量和精力往往显得不足。(2) 制度建设存在“滞后”。有的新业务推出未体现“内控优先”原则，为业务 竞争需要，一些经营产品推出较快，而一些配套管理办法和操作规程相对“滞后”，导 致管理出现断层甚至空白点。(3) 制度执行力衰减。包括：信息传导不畅通。上级行下发的一些制度、办法， 基层行员工不清楚。培训不到位。上级行组织业务培训，往往因场地、时间等问题， 培训对象受限，二次培训很多做不到。(4) 营业经理履职不到位。一是工作日志记载不规范、不完整、不具体。二是日 终审查制度执行流于形式。三是授权审批把关不严，授权流于形式。144. 请结合工作实际，谈谈商业银行内部控制和内部稽核的关系。参考答案要点：内部控制和内部稽核两者的关系，可以用一句话来归纳：内部控制主要是管理部 门的工作，稽核部门对内部控制负有再监督的责任。(1)内部控制不仅仅是稽核部门的事情，它主要是经营管理部门的工作，从内部 控制的各项要素出发，营造良好的控制环境、风险评估、风险控制、信息交流沟通等 大都是银行经营管理层的职责。(2)稽核部门对内部控制负有再监督的责任。稽核部门的独立性和应有的权威性， 加上其组织系统的垂直性，赋予了该部门对内部控制行使再监督和再评价的特殊重要 的职能。145. 请结合工作实际，谈谈如何营造以诚信审慎为核心的商业银行风险控制 文化。参考答案要点：(1) 商业银行要倡导和强化全员风险意识，引导全体员工树立对风险管理的认同 感，真正意识到风险管理绝不仅仅是风险部门和风险管理人员的事情，风险管理人人 有责，形成防范风险的第一道屏障。(2) 商业银行要确立鼓励主动发现和报告风险的基调，通过完善机制，建立风险 管理职能部门间有效的分工和合作机制，以及信息交流和沟通机制，缩短风险的汇报 路径，提高风险管理效率。(3) 商业银行要提高内部控制文化的科技含量。通过计算机程序编制、设定权限 指令，控_超越授权的违规操作，避免因为个人疏忽而导致的业务失误，从而有效地 防范风险;通过计算机系统强化对业务操作运行的实时监控管理，构建全面覆盖内部 控制关键环节的风险预警和监控系统；借助计算机系统收集、加工、反馈风险信息数 据，为决策提供充分信息支持；同时，加强信息技术运用自身风险防范管理。146. 请结合工作实际，谈谈内部控制缺陷产生的主要原因。参考答案要点：(1) 公司治理机制不够完善。我国商业银行虽然按照国际惯例和现代企业制度的 要求，设立了股东大会、董事会、监事会等机构，但在公司治理的有效性上仍然存在 很大的缺陷。如股权结构不合理、激励机制不足以及缺乏有效的约束监管机制等。(2) 忽视内部控制模式的建设。目前主要采用目标控制的方法，过多地强调结果 的控制模式，忽视了内部控制环境和过程的规范化建设，最终必然会导致长期控制目 标的失效。(3) 缺乏有效的风险管理控制机制。一是缺乏一支强有力的风险管理队伍，使得 我国商业银行对风险评估只能进行定性和人为可调整的管理方法。二是缺乏必要的风 险评估手段。三是计算机风险控制能力较差。(4) 缺乏有效的内部控制标准和规范的评价控制程序。由于对内部控制的成效无 法进行反馈和评价，并根据评价结果采取相应的策略，内控系统不能得到持续改进。(5) 内部审计效力不足。内审缺乏计划性，审计周期和频率不合理、内审人员责 任心不强，奖惩机制不够明显，最终导致内审的效力不足。147. 请结合工作实际，谈谈如何加强内部控制。参考答案要点：第4章专题论述| 57(1)内部控制的有效执行特别需要一个良好的控制环境，所以要在银行内部营造 一种浓厚的控制氛围，要广泛、深入、持久地宣传内部控制对单位管理与个人切身利 益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理层的决心、 意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。(2) 制定贯彻执行的切实措施，除宣传教育外，还要进行培训和模拟实验，使每 个岗位的人员都清楚自己遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我监 督与对他人监督的意识，克服执行制度的随意性。(3) 组织各阶层管理人员，特别是高层管理者要自觉遵守与自己有关的各项控制 制度，要自觉接受违反制度后的应有惩罚，大事化小、小事化了会破坏制度的严肃性 和权威性。(4) 注意制度执行中的检査与调节工作，一旦发现违反制度的行为，应按规定进 行严肃处理，决不能姑息迁就，决不拖延，否则就会一溃不可收拾。执行中如发现不 协调的环节，应及时调节，保证整个制度执行畅通无阻。148. 请结合工作实际，论述加强内部控制制度建设对商业银行经营管理的重要！ o参考答案要点：(1) 健全完善的商业银行内部控制机制能够以内部管理要求为宗旨，能够对法人 治理结构下的各方进行真实的监督和控制，通过内部控制管理的实施到位，能够有效 提高商业银行风险预警和风险化解能力。(2) 实现经营机制和管理体制的根本性转变是国有商业银行股份制改造的核心内 容。作为经营机制内容之一，商业银行内部控制机制的根本性转变是指其内控制度的 完善和内控体系的健全，内部控制机制的健全完善应该是商业银行股份制改革的同步 内容和要求。(3) 完善的商业银行内部控制机制能够有效协调和约束股份制经营管理中的董事 会、股东和经理等方面的关系，使委托代理下的各方利益能够得到有效的保证和协调， 使商业银行股份制经营中的委托代理关系平稳发展和延续。(4) 在完善的现代法人治理结构下，通过完善健全的商业银行内控机制的监督控 制，商业银行的企业信息得以充分披露，有利于提升法人治理结构的有效性。149. 请结合工作实际，试述商业银行内部控制评价的程序和常用方法。 参考答案要点：(1) 商业银行内部控制评价的程序包括：评价准备，即组成评价组、制订评价 实施方案、准备必要的工作文件、与被评价机构建立初步联系。评价实施，主要包 括了解内部控制体系、实施测试和分析。评价报告的形成。评价反馈。(2) 商业银行内部控制评价的常用方法包括：询问法调查问卷，主要包括现场 访谈和书面文档检査。观察。流程图法。抽样方法。穿行测试法。证据检 查法。压力测试法。分析性复核。150. 请结合工作实际，谈谈基层商业银行内部控制存在的薄弱环节。 参考答案要点：(1)制度建设往往滞后于业务发展。主要表现在：新业务刚推出就以强有力的指 令性号召，迅速组织营销和推进，强调了发展是第一要务，忽视了控险是第一责任。(2) 人员素质与业务发展不相称，存在执行力障碍。面对金融业务的快速发展, 基层行要提升服务水平，员工就成为实现发展和管理目标的关键要素，但现有人员素 质难以满足业务的快速发展。(3) 检查方式与检查效果不统一，存在形式大于效果。内控管理检査部门较多, 缺乏协调。检査依据不完全一致，检查的信息不能共享，检査频次不能有机地结合， 让基层行有时无所适从，影响检査的效果。同时，被检查者存在认识上的不足，怕暴 露问题。(4) 合规理念和制度约束力不够协调，存在要求与行为不一致。一方面表现为上 级行对于现行的规章制度和管理办法缺乏梳理，造成制度缺失、执行不统一和控制力 度不够等问题。另一方面在基层网点一线的员工合规理念仍然淡薄，存在习惯代替制 度、熟人代替制度、领导意见代替制度的现象。