中财综合习题答案

.甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4。按双倍余额递减法计提折旧。要求：计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录第一年折旧额=10000040%=40000元第二年折旧额=（100000-40000）40%=24000元第三年折旧额=（100000-40000-24000）40%=14400元第四年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元第五年折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 分录：借：制造费用 14400 贷：累计折旧 144002010年1月1日，甲公司以41730.8元购入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期债券一批，每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率 r = 5。请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。 07年利息调整=400006%-41730.85%=313.46元08年利息调整=400006%-41417.345%=329.13元09年利息调整=400006%-41088.215%=345.59元10年利息调整=400006%-40742.625%=362.87元11年利息调整=41730.8-40000-（313.46+329.13+345.59+362.87）=379.75元分录：借：银行存款 42400 贷：持有至到期投资成本 40000 应收利息 2400甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元。请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录。材料成本差异率=（30740-200000）/（1000000+3200000）=-4.03%生产车间领用材料的差异=2600000（-4.03%）=-104780元车间管理部门领用材料的差异=250000（-4.03%）=-10075元精品.企业管理部门领用材料的差异=50000（-4.03%）=-2015元结转发出材料的成本差异的分录为：借：材料成本差异L材料116 870贷：生产成本 104 780制造费用10 075管理费用 2 0152010年1月1日，甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元。年限5年，划分为持有至到期投资。票面利率可收得固定利息收入400元。每年1月5日支付利息，到期一次还本，该债券实际利率为6.96%。请计算甲公司每年的利息调整数 ，编制购入时分录。07年利息调整=95006.96%-400=261.2元08年利息调整=9761.26.96%-400=279.38元09年利息调整=10040.586.96%-400=298.82元10年利息调整=10339.46.96%-400=319.62元11年利息调整=10638.226.96%-400=341.87元购入时分录：借：持有至到期投资成本 11000 贷:银行存款 9500 持有至到期投资利息调整 1500某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账损失12000元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已经冲销的上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：（1）计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备（2）编制第一年记提坏账的分录第一年应提=20000003=6000元 第二年补提=24000003+12000-6000=13200元 第三年冲回=7200+100000-26000003=9400元分录：借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000 甲公司于10月31日销售产品一批给乙公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，乙公司签发一张带息银行承兑汇票给甲公司，期限为90天，票面利率为9%。11月30日因资金周转需要，甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。贴现所得款项已存入银行。要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。（7分）精品.到期值=234000（1+9%90/360）=239265元贴现天数=60天贴现息=23926510%60/360=3987.75元贴现净额=239265-3987.75=235277.25元分录： 借：银行存款 235 277.25 贷： 应收票据 234 000财务费用 1 277.25丙公司于9月10日销售产品一批给丁公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，丁公司签发一张带息银行承兑汇票给丙公司，期限为60天，票面利率为9%。9月20日因资金周转需要，丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为12%。贴现所得款项已存入银行。要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录。（8分）到期值=234000（1+9%60/360）=237510元贴现天数=50天贴现息=23751012%50/360=3958.5元贴现净额=237510-3958.5=233551.5元分录：借：银行存款 233551.5 财务费用 448.5 贷： 应收票据 234 000某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账损失2000元，年末应收账款余额为2200000元；第三年，已经冲销的上年应收账款1000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录 第一年应提=20000003=6000元 第二年补提=22000003+2000-6000=2600元 第三年补提=26000003-6600-1000=200元分录：借：坏账准备 2000 贷：应收账款 2000精品. 借：资产减值损失 2600 贷：坏账准备 2600某厂材料按照计划成本计价，8月初，原材料账户余额28000元，材料成本差异为节约560元，本月收入材料计划成本140000元，收入材料成本差异为超支7280元，8月份共发出材料134000元。要求：列式计算下列项目，并编制分录。材料成本差异率=（-560+7280）/（28000+140000）=4%发出材料应负担的成本差异额=1340004%=5360元发出材料的实际成本=134000+5360=139360元发出材料的分录：借：生产成本 134000 贷：原材料 134000结转差异的分录：借：生产成本 5360 贷：材料成本差异 5360公司2010年3月1日从二级市场购入某公司股票10000股，每股市价11元，在初始确认时，确认为交易性金融资产，2007年4月7日收到分配的现金股利，每股2元。6月30日，股价下跌到每股10元。12月31日，股价每股13元。2011年3月8日以每股12元将该股票出售。【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。（答案以万元为单位）(1)2010年3月1日取得该股票借：交易性金融资产成本 11 贷：银行存款 11(2)4月7日收到现金股利借：银行存款 2 贷：投资收益 2(3)6月30日股价下跌借：公允价值变动损益 1 贷：交易性金融资产公允价值变动1（4）12月31日,股价每股13元精品.借：交易性金融资产公允价值变动 3 贷：公允价值变动损益 3 (5)2011年3月8日出售股票借：公允价值变动损益 2 银行存款 12 贷：交易性金融资产成本 11 公允价值变动 2 投资收益 1 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2010年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2011年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2012年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：分别编制甲公司2010年12月31日债券发行、2011年12月31日、2013年12月31日年末确认债券利息以及2014年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案以万元为单位）2010年12月31日发行债券：借：银行存款 7 755 应付债券利息调整 245 贷：应付债券面值 8 0002011年12月31日计提利息：借：在建工程 437.38 贷：应付债券利息调整 77.38 应付利息 3602013年12月31日计提利息：借：财务费用 445.87 贷：应付债券利息调整 85.87 应付利息 360精品.2014年1月10日付息还本：借：应付债券面值 8 000 应付利息 360 贷：银行存款 8 360甲公司于2010年1月1日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%，合同规定每年末付息一次，到期支付本金，工程于2010年底达到预计可使用状态。要求：编制2010和2012年的会计分录1月1日借入时：借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000该笔借款每年应付利息=800 000*10%=80 000（元）本年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本：借：在建工程 80 000 贷： 应付利息 80 000支付利息时借：应付利息 80 000 贷： 银行存款 80 00012年因工程达到预计可使用状态，所发生的利息作为财务费用处理，借款到期，甲公司偿还本金80万元和09年利息：借：财务费用 80 000长期借款 800 000 贷：银行存款 880 000 某股份公司发生如下经济业务：（1）1月份将税后利润56000万元，按80的比例分配给投资者，该公司国家投资70，长江公司投资30。（2）将盈余公积15000万元转增资本金。（3）收到A公司投入的设备一台，设备原价12000万元，经评估确认为11000万元，该设备已支付使用。（4）接受B企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价75000万元。精品.（5）年终结转“利润分配”明细账户，其中”利润分配提取盈余公积”账户的借方余额52000万元，“利润分配应付利润”账户的借方余顿为27000万元。要求：根据上述经济业务，编制相应会计分录。（答案以万元为单位）（1）借：利润分配应付利润 44800 贷：应付股利国家 31360 长江公司 13440（2）借：盈余公积 15000 贷：股本 15000（3）借：固定资产 11000 贷：股本 11000（4）借：固定资产 75000 贷：营业外收入 75000（5）借：利润分配未分配利润 79000 贷：利润分配提取盈余公积 52000 应付利润 27000AS公司为一般纳税企业。10月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为37.50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率17%；应付安装工人的职工薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。12月16日达到预定可使用状态并交付使用。使用年限为10年。要求：1）编制AS公司2006年有关会计分录。（答案以万元为单位） 2）AS公司采用直线法提折旧，净残值率为4。使用2年后2008年底将该固定资产捐赠给某福利厂。以银行存款支付相关税费120万元。请作出AS公司捐赠的会计处理。（答案以万元为单位，保留到小数点后面2位）（1）支付设备价款、增值税、运输费等：借：在建工程 4600.5 贷：银行存款 4600.5精品.（2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬：借：在建工程 496.71 贷： 原材料 363应交税费应交增值税(进项税转出) 61.71应付职工薪酬 72（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 509721 贷：在建工程 509721（4）2年后对外捐赠借：固定资产清理 4238.55累计折旧 978.66贷：固定资产 5097.21 银行存款 120借：营业外支出捐赠支出 4238.55贷：固定资产清理 4238. 55上海向阳公司2008年7月的工资结算汇总表如下：基本工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资车间生产工人45,0008,0002,00055,000车间管理人员15,0004,0001,00020,000企业管理人员30,0007,0003,00040,000精品.企业销售人员10,0003,0002,00015,000合计100,00022,0008,000130,000企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照8%、7%、2%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。企业社会保险费及住房公积金基数汇总如下：计提基数车间生产人员40,000车间管理人员20,000企业管理人员30,000企业销售人员10,000合计100,000企业会计人员按照职工应发工资扣除四金后的余额为基准代扣个人所得税，计算表明职工中超过个人所得税起征点3500元的人员如下表所示：部门及岗位姓名应税所得个人所得税总经理张晓军3,000车间主任王刚400销售经理陈非1,200二)上海向阳公司按照基数的37%交纳五项社会保险费，按照7%为职工缴纳住房公积金。同时按工资的2%、2.5%计提工会经费和职工教育经费，企业职工福利费按照实际发生数列支，本月未发生福利费支出。公司于月末以银行转帐方式向职工支付了相应工资。要求：1、说明新准则下职工薪酬内涵职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、公会经费和职工教育经费；6、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，以及其他与获得职工提供的服务相关的支出扣四金扣所得税车间生产工人7200车间管理人员360012企业管理人员5400195精品.企业销售人员180036合计180002432、请计算企业为车间生产工人、车间管理人员、企业管理人员和企业销售人员代扣四金和个人所得税款的金额。大地化工公司经常使用现金采购材料， 2月17日需要50000元采购材料，公司采购员张强让出纳王华开具现金支票，并由王华在支票上盖大地化工公司财务专用章与法人代表张小军私章，由王华到银行提取现金50000元，采购员张强办理领款手续。案例要求：1、对签发现金支票及取款的业务流程进行说明。由出纳开具现金支票，并在现金支票上加盖公司财务专用章，由财务主管盖法人章，出纳到银行提取现金2、指出现金支票的正面和反面的填写要求。现金支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金额、用途、出票人签章（企业财务专用章、法人代表私章）；同时在左边支票存根联上逐一填上出票日期、收款人、金额、用途。现金支票反面背书人签章上方盖企业财务专用章、法人代表私章，填上日期。3、 指出该案例业务中的违规行为。违反现金管理暂行条例中的现金开支范围，使用大额现金采购材料。违反货币资金内部控制规范中关于建立严格的授权批准制度的规定，没有建立支票申请审核批准制度。违反货币资金内部控制规范中关于空白支票与印章不得由同一人保管、财务装用在与法人代表私章不得由同一人保管的相关规定。违反货币资金内部控制规范中关于不得由一人完成货币资金业务全过程的规定。上海大地化工公司在固定资产折旧使用平均年限法， 6月初使用的固定资产如下所示：名称部门原值净残值率使用年限月折旧额厂房生产车间1,200,0005%204,750.00化工设备生产车间800,0005%106,333.33办公楼管理部门1,000,0005%253166.67精品.家具管理部门50,0005%10395.83电脑管理部门30,0005%5475.00家具销售部门40,0005%10316.67电脑销售部门20,0005%5316.676月10日建造的仓库完工投入使用，仓库原值600000元，预计使用年限20年，预计净残值率5%；6月19日，管理部门的电脑使用年限届满予以报废，取得旧电脑出售收入5000元，现金支付清理支出1000元；6月20日，购买的生产流水线开始安装调试，该生产流水线买价300000元，税金51000元，运输装卸费、保险费共10000元，款项均已支付。要求:1、 说明固定资产确认条件。该固定资产包含的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本能够可靠计量2、 编制上海大地化工公司7月的折旧计算及汇总分配表。核算账户名称本月折旧合计制造费用厂房4750.0011083.33化工设备6333.33管理费用仓库2375.005937.50办公楼3166.67管理家具395.83管理电脑0销售费用销售家具316.67633.34销售电脑316.67五)上海某公司6月利润结转前损益类帐户本期发生额如下：科目借方贷方科目借方贷方主营业务收入300,000主营业务成本200,000其他业务收入20,000其他业务成本15,000公允价值变动损益30,00050,000营业税金及附加3,000投资收益40,000销售费用25,000营业外收入4,000管理费用15,000精品.财务费用15,0003,000资产减值损失10,000营业外支出4,000所得税费用20,000要求：分析填制利润表 利 润 表 会企02表编制单位： 年月 单位：元项目列本期金额上期金额一、营业收入1320,000（略）减：营业成本2215,000营业税金及附加33,000销售费用425,000管理费用515,000财务费用612,000资产减值损失710,000加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）820,000投资收益（损失以“-”号填列）940,000其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“-”号填列）11100,000加：营业外收入124,000减：营业外支出134,000其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）15100,000减：所得税费用1620,000四、净利润（净亏损以“-”号填列）1780,000五、每股收益：18（一）基本每股收益19精品.（二）稀释每股收益20如有侵权请联系告知删除，感谢你们的配合！精品