注册税务师考试 财务与会计 全真模拟试卷及答案解析 【密】

更多注税资料联系QQ271674469 33 / 342012年注册税务师考试 财务与会计 全真模拟试卷及答案解析【密】一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1.某企业拟5年后偿还1 000万元的债务，从现在起每年末在银行存入一笔定额存款，假设年利率为3，则该企业每年应存入银行的金额为（ ）万元。（PVA3，54.5797，FVA3，55.309）A.218.35B.200C.150D.188.362.某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（ ）。A.15.6%B.15.9%C.16.5%D.22.0%3.某公司2008年发生利息费用50万元，实现净利润120万元；2009年发生利息费用80万元，实现净利润200万元。若该公司适用企业所得税税率为25，则该公司2009年已获利息倍数比2008年（ ）。A.减少0.33B.减少0.1C.增加0.13D.增加0.334.下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（ ）。A.现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低5.某企业计划2011年度甲产品的市场售价为40元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不正确的是（ ）。A.该企业销售额的保本点销售额为30万元B.该企业甲产品的盈亏临界点如果提高25%，则企业的抗风险能力会下降C.销售数量超过7 500件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加D.该企业销售8 000件产品时是盈利的6.优先股的资金成本等于（ ）。A.优先股筹资额优先股年股利（1优先股筹资费用率）B.优先股年股利优先股筹资额（1优先股筹资费用率）C.优先股筹资额（优先股每股市价优先股筹资费用率）D.优先股每股股利（优先股市价优先股筹资费用率）7.某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。为了扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12，利息36万元。公司的变动成本率为70，固定成本为180万元，所得税税率为25。则每股收益无差别点的销售收入为（ ）万元。A.740B.600C.1 000D.8008.A公司现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金150 000元，每次转换金额为60 000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5。则下列说法不正确的是（ ）。A.该公司全年现金转换成本为1 500元B.该公司全年现金持有成本为1 500元C.该公司最佳现金持有量为60 000元D.该公司每年需要现金转换1次9.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25，则该项投资的投资回收率为（ ）。A.42.0B.42.5C.43.5D.44.010.下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是（ ）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加额外股利政策D.固定股利政策11.下列各项关于资产期末计量的表述中，不正确的是（ ）A.固定资产按照市场价格计量B.交易性金融资产按照公允价值计量C.存货按照成本与可变现净值孰低计量D.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量12.某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481 500元，银行对账单余额为501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项（1）29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知（2）30日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知（3）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账（4）30日企业开出转账支票一张16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据已编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（ ）元。A.540 000B.534 000C.506 000D.520 00013.甲公司2010年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2 000万元，6个月期限，票面利率为2；2011年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现给丙银行，贴现率是0.5。假定每月按30天计算。则甲公司应收票据的贴现息是（ ）万元。A.2.525B.2 007.5C.12.5D.2017.47514.甲公司同意乙公司以银行存款10万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5万元，市场价格280万元。甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提坏账准备10万元。甲公司取得该项股权投资时，支付相关税费2万元。若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为（ ）万元。A.265B.270C.275D.28015.甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2011年初应收账款余额为2 000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：新增赊销额400万元；收回应收款项600万元；发生坏账180万元；收回以前的坏账350万元；则2011年甲公司应（ ）。A.计提坏账准备278万元B.反冲坏账准备260万元C.计提坏账准备243万元D.反冲坏账准备227万元16.甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元7.5元人民币。2010年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元6.8元人民币。假定不考虑相关税费。2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（ ）。A.5 000元B.5 000元C.59 000元D.59 000元17.某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500吨，账面实际成本为120 200元；8日出售材料50吨；10日生产领用材料400吨；12日购进材料700吨，单价为250元/吨（不含增值税）；25日生产领用400吨。则月末库存材料的账面实际成本为（ ）元。A.84 140B.86 100C.87 020D.87 50018.企业2009年2月1日购入需安装的设备一台，价款2 000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为（ ）万元。A.222.5B.890C.845.5D.71219.甲公司为增值税一般纳税人，2009年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17，计税价格为300万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。A.588.2B.666.4C.622.2D.582.820.AS公司一批用于新型材料研发的机器设备于2007年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2009年实际计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为零。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在012年初处置与研发新型材料相关的机器设备。2011年末该机器公允价值为30万元，进行处置预计将发生清理税费10万元。则2011年计提固定资产减值准备的金额为（ ）万元。A.20B.60C.40D.021.某公司于2007年7月3日购入一项无形资产，初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2008年12月31日预计可收回金额为986万元，2009年12月31日预计可收回金额为750万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。2010年末无形资产的账面价值为（ ）万元。A.650B.750C.870D.98622.丁公司2011年1月3日按每张1 049元的溢价价格购入财政部于2011年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元（等于公允价值）、票面固定年利率为12的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66，公司将其作为持有至到期投资核算，则2011年12月31日，该批债券的摊余成本为（ ）元。A.828 480.00B.832 658.72C.833 544.00D.839 200.0023.2011年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司2011年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（ ）万元。A.2 600B.2 920C.2 960D.3 00024.下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作为实际利率C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益25.甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300万元购入A公司60的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2009年1月1日的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 44026.2010年12月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司2011年有20名管理人员离开，12月31日股票增值权的公允价值为每股15元。若丁公司估计2012年至2013年还将有15名管理人员离开，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股16元和18元，则丁公司在2011年12月31日，应确认应付职工薪酬为（ ）元。A.82 500B.88 000C.87 500D.99 00027.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（ ）。A.应交税费应交增值税（出口退税）B.其他应收款C.应交税费应交增值税（减免税款）D.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）28.甲公司为购买一台设备于2010年3月31日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4的借款1 000万元，另外公司于4月1日向另一银行借入一般借款500万元，借款期限3年，年利率5。公司于4月1日购买该台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款600万元和安装费40万元；6月1日支付货款500万元和安装费100万元；到年底该工程尚未完工。2010年该项目应予资本化的利息为（ ）万元。A.40.6B.47.5C.49.5D.60.329.甲上市公司2008年1月1日发行面值为2 000万元，期限为3年、票面利率为5、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1 920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场利率为8，甲公司初始确认时负债成分的金额是（ ）万元。（已知PVA8，32.5771，PV8，30.7938）A.1 920.00B.1 825.31C.1 845.31D.1 765.3130.甲企业是一家大型机床制造企业，208年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于209年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10支付违约金。至208年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。208年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元31.下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.按照规定注销库存股C.投资者按规定将可转换债券转为股票D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份32.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2011年3月1日与乙公司签订售后回购合同。合同规定，乙公司购入甲公司100件商品，每件销售价格为3 000元。甲公司已于当日收到货款，每件销售成本为1 000元（未计提跌价准备）。同时，合同约定甲公司于2011年7月31日按当日的市场售价购回全部商品。甲公司开据增值税专用发票，商品已经发出。则2011年3月1日，因该业务确认的其他应付款的金额为（ ）万元。A.300 000B.200 000C.100 000D.033.某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50。本月甲产品生产费用为：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造费用90 000元。甲产品生产所耗原材料系开工时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（ ）元。A.240 000B.252 444.44C.227 200D.256 582.534.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。208年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5 000元。根据207年的经验，A产品包退的占4、包换的占2、包修的占6。假设208年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3，则甲公司2月份核算A产品的销售收入为（ ）元。A.384 000B.389 000C.399 000D.406 00035.某企业于208年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为（ ）万元。A.150B.100C.55D.4036.下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A.建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用37.下列事项不属于会计估计变更的是（ ）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法B.无形资产摊销期限由10年改为6年C.固定资产净残值率由5改为4D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法38.乙公司于2009年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算，2011年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（ ）万元。A.40B.-80C.53.2D.-4039.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”明细科目月末借方余额60 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80 000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.40 000B.50 000C.60 000D.70 00040.某企业205年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业205年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）万元。A.43B.38C.50D.55二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.下列关于企业财务管理目标的说法中，不正确的有（ ）。A.利润最大化目标体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是长远利益和眼前利益的有机结合B.每股收益最大化考虑了利润与风险的关系C.每股收益最大化可能造成企业经营行为短期化D.股东财富最大化目标的缺点是难以衡量企业的价值E.股票价格反映了市场对企业价值的客观评价，每股市价最大化是企业价值最大化的另一种表现2.在不考虑其他影响因素的情况下，（ ）反映企业获利能力较强。A.已获利息倍数较高B.销售净利润率较高C.每股收益较高D.市盈率较高E.存货周转率较高3.下列关于财务预算编制方法的表述，正确的有（ ）。A.与固定预算相比，弹性预算适用范围广、可比性强，但是编制起来会比较复杂B.与零基预算相比，增量预算更能调动各方面的积极性，有助于企业长远发展C.与滚动预算相比，定期预算更便于利用预算管理和考核企业D.与定期预算相比，滚动预算更能及时反映企业的变化，使预算连续、完整E.弹性预算适用于与业务量有关的各种预算4.与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有 （ ）。A.没有固定的利息负担，财务风险低B.能增强公司的综合实力C.资金成本较低D.能保障公司原股东对公司的控制权E.筹集资金的速度快5.下列有关信用期间的表述中，正确的有（ ）。A.缩短信用期间可能增加当期现金流量B.延长信用期间会扩大销售C.降低信用标准意味着将延长信用期间D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本E.缩短信用期间可能减少当期现金流量6.相对于派发现金股利，企业发放股票股利的优点有（ ）。A.可以提高企业股票的价格B.可以避免企业支付能力的下降C.可以避免再筹集资本所发生的筹资费用D.当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象E.可以减少企业股票的发行量和流动性7.下列经济业务中，可能导致本期资产和所有者权益同时增减变动的有（ ）。A.收购本企业发行的股票，实现减资B.盈余公积转增资本C.用现金支付股利D.收到投资者投入的长期股权投资E.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额8.下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的有（ ）。A.债务人的待执行合同变成亏损合同B.债务人发生严重财务困难C.债务人发生同一控制下的企业合并D.债务人违反合同条款逾期尚未付款E.债务人很可能倒闭9.下列各项存货中，应在“周转材料包装物”科目核算的有（ ）。A.用于包装产品的各种包装材料B.出租给购货单位使用的包装物C.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物D.用于存储和保管产品而不对外出售的包装物E.随同产品出售不单独计价的包装物10.一项非货币性资产交换具有商业实质应当满足的条件有（ ）。A.换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同B.换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同C.换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的现值显著不同E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的终值显著不同11.关于固定资产后续支出的说法，正确的有（ ）。A.固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值D.固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益12.下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）。A.摊销无形资产B.转让无形资产所有权C.发生无形资产维护支出D.对无形资产计提减值准备E.无形资产减值迹象的消失13.下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有（ ）。A.因出售闲置厂房而缴纳的营业税B.因改建车间用房而支付的拆除费用C.因出售设备而代买方单位垫付的运杂费D.支付清理固定资产人员的工资E.因自然灾害损失的固定资产账面价值14.下列固定资产中，不应计提折旧的有（ ）。A.闲置不用的厂房B.更新改造期间的固定资产C.融资租赁方式租入的设备D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地E.已提足折旧仍继续使用的固定资产15.对于金融资产的计量，下列表述中正确的有（ ）。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益B.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益C.持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额D.贷款和应收款项在持有期间通常应当采用实际利率法，按摊余成本计量E.交易性金融资产在期末应当按照其公允价值扣除将来处置时预计发生的交易费用的差额计量16.企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（ ）。A.被投资单位以资本公积转增资本B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利C.期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位接受资产捐赠E.被投资方实际发放股票股利17.下列有关投资性房地产转换的会计处理的说法中正确的有（ ）。A.自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，不确认转换损益D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价18.企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有（ ）。A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税19.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付E.支付给职工超额劳动的奖金20.下列各项中，属于借款费用的有（ ）。A.发行公司债券时发生的折价B.发行公司债券时发生的金额较小的发行费用C.发行公司债券发生的利息D.发行的公司债券发生的汇兑损失E.发行公司债券时发生的溢价21.关于长期借款的核算，下列说法不正确的有（ ）。A.长期借款应设置“本金”、“利息调整”及“应计利息”等进行明细核算B.长期借款期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本C.长期借款期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款的公允价值D.应该根据本金和实际利率计算利息费用E.应该根据摊余成本和票面利率计算利息费用22.在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（ ）。A.因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿B.因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C.因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D.因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E.存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用23.下列事项中，企业在账务处理时应计入“资本公积”科目的有（ ）。A.无法支付的应付账款账面余额B.将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房地产的公允价值高于其账面价值的部分C.对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值D.发行的可转换公司债券中包含的权益成份的价值E.债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分24.下列关于委托代销商品的处理，说法正确的有（ ）。A.委托代销商品包含视同买断方式和收取手续费两种方式B.在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入C.收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入D.收取手续费方式，是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式E.视同买断方式下的委托代销商品，委托方直接在发出商品时确认收入25.下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.预提产品质量保证费用B.计提存货跌价准备C.购入固定资产当期，会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.购入固定资产当期，会计计提的折旧小于税法规定的折旧E.超标的业务招待费26.下列项目中计入“制造费用”科目的有（ ）。A.专设销售机构人员的工资B.车间管理人员工资C.季节性修理期间的停工损失D.生产工人的劳动保护费E.车间核算员的工资27.企业发生的下列各项业务中，不影响当期利润表中营业利润的有（ ）。A.以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动B.收到的因享受税收优惠而返还的消费税C.研究阶段发生的人员工资D.计提无形资产减值准备E.年末计算的应当缴纳的企业所得税28.根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，下列各项会计处理中，正确的有（ ）。A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用追溯调整法处理C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理D.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，前期差错累计影响数不切实可行的除外E.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法29.A公司持有B公司40的表决权股份，有权控制B公司的财务及经营决策。B公司为C公司的母公司。D公司持有B公司30的表决权股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鹏是A公司的母公司的财务总监。不考虑其他因素，下列各公司中，构成关联方关系的有（ ）。A.B公司和D公司B.C公司和D公司C.D公司和李成鹏D.E公司和B公司E.李成鹏和B公司30.企业发生的下列各项业务中，应计入利润表“其他综合收益”项目的有（ ）。A.收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额B.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额C.接受捐赠形成的经济利益流入D.债务重组利得E.因可供出售金融资产期末公允价值上升而确认的资本公积三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1.某企业2009年12月31日的资产负债表（简表）如下：该企业2009年的营业收入为2 000万元，各年营业净利率均为20。预计2010年营业收入比上年增长15，为此需要增加固定资产300万元，增加无形资产100万元。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。2009年末发行在外的普通股股数为200万股。2010年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。根据上述资料，回答下列各题：（1）假设2010年7月1日新发行普通股股票20万股，则2010年的每股收益为（ ）元。A.2.09B.1.81C.2.30D.2.19（2）2010年末的产权比率为（ ）。A.128.13B.78.05C.135.05D.80.45（3）2010年的资产周转率为（ ）。A.55.5B.66.39C.76.35D.80（4）2010年的净资产利润率是（ ）。A.50B.39.02C.161.94D.38.252.A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。 资料（一）2010年发生的有关事项如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2009年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司。 截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。（3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1 000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。 2010年12月31日，A公司库存Y产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。（5）2010年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。 同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。（1）因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（ ）万元。A.984B.1 040C.1 064D.980（2）因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。A.246B.213.5C.65D.245（3）因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为（ ）万元。A.984B.854C.834D.1 040（4）因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为（ ）万元。A.984B.854C.834D.-999四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.长城公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2009年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元（超支）。 （一）1月份，甲材料的收入与发出业务有： 1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。 2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。 3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克（不含税）：发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。 6. 28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。 （二）生产车间生产乙产品的资料有： 1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设每道工序产品完工程度按50计算。 2. 1月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10 840元。 3. 1月共发生直接人工和制造费用为172 360元。 4. 1月共完工乙产品650件。 5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。 （三）2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35 000元。该乙产品的公允价值为500 000元，换入设备的公允价值为550 000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。 （四）长城公司由于上年出售乙产品应收大华公司账款的账面余额为5 850 000元，由于大华公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知长城公司已对该应收账款提取坏账准备500 000元，债务重组内容为：大华公司以900 000元银行存款和其2 000 000股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，长城公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。 根据上述资料，回答下列问题：（1）长城公司2009年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为（ ）元。A.380 660B.382 400C.404 900D.405 600（2）长城公司2009年1月份的甲材料材料成本差异率为（ ）。A.5.50B.5.00C.5.29D.5.50（3）长城公司1月份完工的乙产品的总成本为（ ）元。A.446 575B.0C.455 000D.456 214（4）该非货币性资产交换对长城公司当期损益的影响金额为（ ）元。A.45 000B.11 680C.12 218D.56 000（5）假设华山公司为增值税一般纳税人，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定资产的账面原价为1 000 000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为（ ）。A.借：库存商品 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）85 000 营业外支出 50 000 累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000 银行存款 35 000B.借：待处理财产损益 600 000 累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000C.借：库存商品 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）85 000 营业外支出 50 000贷：固定资产清理 600 000 银行存款 35 000D.借：库存商品 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）85 000贷：其他业务收入 550 000 银行存款 35 000（6）长城公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（ ）元。A.50 000B.550 000C.1 000 000D.1 450 0002.恒通股份有限公司系上市公司（以下简称恒通公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。恒通公司按照实现净利润的10提取法定盈余公积。 恒通公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月25日完成。恒通公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。 1.2009年3月1日，恒通公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：（1）2008年1月1日，恒通公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向恒通公司支付341万元。 2008年1月6日，恒通公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款341 贷：主营业务收入290 应交税费应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本150 贷：库存商品150 假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。（2）2008年10月15日，恒通公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 2008年10月15日，恒通公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；恒通公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，恒通公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款234 贷：主营业务收入200 应交税费应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本140 贷：库存商品140 为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。（3）2008年10月，恒通公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于恒通公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2008年12月31日尚未判决，恒通公司确认预计负债30万元。2009年2月18日，恒通公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。恒通公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。恒通公司未对其进行会计处理。（4）2008年12月1日，恒通公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，恒通公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，恒通公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。 恒通公司的会计处理如下： 借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本80 贷：库存商品80（5）2008年12月1日，恒通公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；恒通公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，恒通公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，恒通公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款585 贷：主营业务收入500 应交税费应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本350 贷：库存商品350（6）2008年12月1日，恒通公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，恒通公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，恒通公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致。 恒通公司的会计处理如下： 借：银行存款819 贷：主营业务收入700 应交税费应交增值税（销项税额）119 借：主营业务成本600 贷：库存商品600 2.2009年，恒通公司发生的事项如下：（1）2009年1月1日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元，市场售价为2 400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元。（2）2009年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2007年1月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题：（1）恒通公司对2009年3月1日发现的资料1事项（2）进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（ ）。A.借：以前年度损益调